Entraînement 1 : Travaux de fin d’exercice

La société « SOMOB, SARL» est spécialisée dans la fabrication et la commercialisation de divers articles
pour l’équipement des bureaux. Son comptable vous consulte pour s’occuper de la réalisation des les travaux
de fin d’exercice 2019. Il met donc à votre disposition les documents suivants :

DOCUMENT 1 : LES
AMORTISSEMENTS
1- Extrait de la balance avant inventaire au
31/12/2019
N° Intitulés de comptes Soldes débiteurs Soldes créditeurs
2111 Frais de constitution 61 500
2332 Matériel et outillage 394
000
2340 Matériel de transport A déterminer
2351 Mobilier de bureau 65 000
28111 Amortissements des frais de constitution 49 200
28332 Amortissements du matériel et outillage 162
500
2834 Amortissement du matériel de transport 340
000
28351 Amortissements du mobilier de bureau A déterminer

2- Informations relatives à certaines immobilisations

Informations sur Informations sur
Nature des biens les les Observations
Valeur d’entrée Date d’entrée Mode Durée
Frais de constitution 61 500 02/06/2015 Linéaire ? -------
Matériel et outillage Cession de la
machine
· Machine XLM-11 250 000 ? Linéaire 5 ans
XLM-11 le
· Machine XLH-01 144 000 12/07/201 Dégressif 5 ans
25/06/2019 ;
9
Matériel de transport ? 01/03/2016 Linéaire 5 ans -------
(Camion de livraison)
Mobilier de bureau 65 000 02/01/2016 Linéaire 10 ans -------
(1) Aucune écriture n’a été constatée à la date de cession (règlement par chèque bancaire n°JH-1254803).

DOCUMENT 2 : LES PROVISIONS

1- Les créances douteuses et irrécouvrables
A - Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2019
N° Intitulés de comptes Soldes débiteurs Soldes créditeurs
3421 Clients 672
000
3424 Clients douteux ou litigieux 72 960
3942 Provisions pour dépréciation des clients et CR A déterminer

B- Extrait des créances (TVA 20 %)

Clients Créances TTC Provisions Règlements Observations concernant l’exercice
(avant au au 2019

SADKI règlements
……….?............ 31/12/2018
18 920 cours
14 de
7602019 Porter la provision à 70 % du solde
FAOUZI 30 960 60 % ------ Règlement pour solde
HAMID 26 400 ----- ----- Insolvable

1/4
SECAM 16 200 ----- ------ L’entreprise espère récupérer 30 % de la
créance

2/4
2- Extrait du portefeuille des titres
Titres Nature Nombre au Prix Provision Cours
d’achat s au
31/12/2018
Unitair 2018 31/12/2019
Actions FAX Titre de participation 300 150 4 500 153
Actions SMM Titres et Valeurs de Placement 200 180 1 000 172
Observations 2019 :
- La société a cédé, le 25/07/2019, 90 actions « FAX » ;
- 120 actions « SMM » ont été vendues au prix unitaire de 190 DH le 25/12/2019 par l’intermédiaire de la
banque :
commissions 120 DH, TVA : 10 %. Aucune écriture n’a été passée au journal.
3- Les provisions pour risques et charges
* La provision pour risques, figurant dans la balance avant inventaire 2019 pour 2 400 DH, concerne une
garantie donnée à un client le 19/10/2017. La période de garantie est expirée le 18/10/2019. La provision est
liée à l’exploitation.
* De grosses réparations ont été prévues en 2018. A cet effet, l’entreprise a décidé dès l’année précédente de
constituer une provision annuelle de 10 000 DH pendant trois exercices consécutifs. (Provision d’exploitation).
4- Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2019
Soldes avant inventaire
N° Compte Débiteurs Créditeurs
s produits finis
3915 Provisions pour dépréciation de 8 900
61241 Variation de stocks de matières premières 54 000
71321 Variation des stocks de produits finis 65 000
L’inventaire physique des stocks a permis d’évaluer :
- le stock de matières premières à 48 200 DH,
- le stock des produits finis à 70 000 DH, dont un lot de 30 000 DH qui risque de subir une dépréciation
estimée à
7 500 DH.
5- Régularisation des charges et des produits
* La prime d’assurance, couvrant la période du 01/10/2019 au 31/03/2012, a été payée le 28/09/2019 pour un
montant de
6 000 DH,
* Des matières premières pour une valeur de 18 200 DH HT ont été réceptionnées mais la facture
correspondante n’est pas encore reçue. TVA au taux de 20 % ;
* La facture d’eau concernant le mois de Décembre 2019 ne sera réglée qu’au 28/02/2020 : montant prévu :
1 500 DH HT (TVA : 7 %) ;

TRAVAIL A FAIRE :
Déterminez :
1 a- la durée d’amortissement des frais de constitution ;
b- la date d’acquisition de la machine XLM-11 ;
c- la valeur d’entrée (VE) du Camion de livraison ;
2 Calculez et enregistrer au journal les dotations aux amortissements relatives à l’exercice 2019.
3 Passez au journal la régularisation des frais de constitution
4 Passez au journal les écritures relatives à la cession de la machine XLM-11
5 Complétez les annexes 1, 2 et 3
6 Faites une distinction entre les amortissements et les provisions
7 Complétez les annexes 4 et 5.

3/4
 Passez au journal de l’entreprise les écritures
relatives :
8 a- aux créances ;
b- aux titres ;
c- aux provisions pour risques et charges ;
d- aux stocks.
e- à la régularisation des charges et des produits.
9 Complétez les annexes 6 et 7

4/4
 ANNEXE 1 : TABLEAU DES IMMOBILISATIONS AUTRES QUE FINANCIERES (Etat B2)
Augmentations Diminutions Brut fin
Brut
Nature Acquisitio d’exercic
début Productio Virement Cession Retrait Virement
n n
e
d’exercic
IMMOBILISATIONS EN NON -
VALEURS
. Frais préliminaires
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
IMMOBILISATIONS CORPORELLES
. Installations techniques, matériel et
outillage
. Matériel de transport
. Mobilier, matériel de bureau et
aménag. divers

ANNEXE 2 : TABLEAU DES AMORTISSEMENTS (Etat B2 bis)

Amortissements
Cumul Dotations Cumul
sur
Immobilisations amorties début de fin
d’exercice l’exercice immobilisations d’exercic
(C1) (C2) (C3) (C4)
IMMOBILISATIONS EN NON
- VALEURS
. Frais préliminaires
IMMOBILISATION
S
IMMOBILISATIONS
CORPORELLES
. Installations techniques,
matériel et outillage
. Matériel de transport
. Mobilier, matériel de
bureau et aménag. divers

ANNEXE 3 : EXTRAIT DU BILAN AU 31/12/2019

ACTIF EXERCICE EXERCICE PRECEDENT

Brut Amortissements Net Net

et
provision
Immobilisations corporelles
Installations techniques, matériel et ………………. ……………………. …………… ……………………
outillage

ANNEXE 4 : TABLEAU DES CREANCES

Clients Soldes au 31/12/2019 Provisions Ajustement 2019 Pertes
TTC HT 2018 2019 Dotations Reprises HT TVA
SADKI
FAOUZI

HAMID
SECAM
TOTAL

5/4
ANNEXE 5 : TABLEAU DES TITRES
Nombre Prix Provision Ajustement
s
Titres d’acha 2018 2019 Dotations Reprises
t
TP cédés
TP non cédés

TVP cédés
TVP non cédés

ANNEXE 6 : EXTRAIT DE LA BALANCE APRES INVENTAIRE au 31/12/2019

N° Intitulés de comptes Soldes débiteurs Soldes
3421 Clients créditeurs

3424 Clients douteux ou litigieux

3942 Provisions pour dépréciation des clients et CR
6196 Dotations d’exploitation aux provisions pour dépréc. de l’AC
7196 Reprises sur provisions pour dépréciation de l’AC

ANNEXE 7 : TABLEAU DES PROVISIONS (Etat B5)

Montan Dotation Reprise Montant fin
t s s
Eléments Exploit. Financi. Non cour Exploit. Financi. Non cour. d’exercice
début
exercic
1- PPD- actif
immobil.
3- PPRC durables
Total A
4- PPD de l’AC (HT)
5- Autres PPRC
Total B
TOTAL
GENERAL

6/4