Comptabilité Générale

Leçon N°2 :
L’entreprise et son patrimoine : le bilan
Compétences visées :

 Définir un bilan comptable ;

 Présenter un bilan et ses différentes classifications de postes ;
 Calculer sa situation nette et son résultat ;
 Calculer les variations des postes du bilan ;
 Etablir un bilan comptable

Par Roger Alain MANGANGOU (RAM)

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RAM – L’entreprise et son patrimoine : Le Bilan
 Activités…
Le 20/4/2022, M MBOUMBA et M ZENG décident, ensemble, de créer l’entreprise MZ BTP ; spécialisée dans la
production et la distribution des parpaings.

M MBOUMBA apporte :

- Dix (10) moules ……………………………………………………...1 200 000 FCFA ;

- Une machine de séchage rapide de de parpaings ZTX…………7 000 000 FCFA ;
- Un poste informatique pour l’administration…………………. ……400 000 FCFA ;
- Une dette fournisseur sur l’achat de la machine ZTX de …. ……1 600 000 FCFA ;
- Des espèces pour la caisse de l’entreprises ………………………5 000 000 FCFA

M ZENG a fait les apports suivants :

- Un (1) véhicule double cabine ……………………………………… 16 500 000 FCFA ;

- Un emprunt contracté auprès de la BICIG et immédiatement reversé dans le compte de l’entreprise de 8
500 000 FCFA ;

TAF :
1) Classer les apports de M MBOUMBA et de M ZENG en avoir et en dette (document 1&2) ;
2) Calculer le total des avoirs et de dettes de chaque associé ;
3) Calculer les apports nets de chacun : avoirs – dettes ;
4) Equilibrer les documents 1&2 en mettant les apports nets au côté le moins constitué :
Total avoirs = Total dettes
5) Reporter les apports des deux associés dans le tableau de MZ BTP (document 3)
Document 1

M MBOUMBA
Avoirs Valeurs Dettes Valeurs

Total Total

Total avoirs = Total dette = Apport net de M MBOUMBA =

Document 2
M ZENG
Avoirs Valeurs Dettes Valeurs

Total Total

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Total avoirs = Total dette = Apport
net de M ZENG =

Qualifions de patrimoine les apports de M MBOUMBA et M ZENG. Donnez une définition du patrimoine.

Le patrimoine est……………………………………………………………………………………………………..

…………………………………………………………………………………………………………………………..

Document 3

Apports nets TOTAL = Les apports nets de M MBOUMBA et M ZENG constituent le capital.

Déduire le capital d MZ BTP

Donnez la définition du capital. Le capital est……………………………………………………………………….

…………………………………………………………………………………………………………………………….

MZ BTP
Avoirs Valeurs Dettes Valeurs

Total Total

Total avoirs = Total dettes = Capital =

Si le bilan comptable était semblable à ce tableau, donnez la définition du bilan comptable d’une entreprise

Le bilan comptable est……………………………………………………………………………………………….

……………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………….

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 Voyons ce qu’il faut apprendre….
I- Définitions

1-1 Définition du patrimoine de l’entreprise

Le patrimoine est constitué par l’ensemble des apports effectués par les associés en vue de son exploitation,
constitué des biens et des dettes.

1-2 Définition du bilan

Le bilan est un tableau présentant la situation patrimoniale de l’entreprise à un moment donné. C’est l’un des
documents obligatoires de la liasse fiscale (déclarations fiscales obligatoires portant sur la justification du
résultat). La période de 12 mois qui s’écoule entre deux bilans successif est appelée « exercice comptable »,
allant généralement du 1/1/n au 31/12/n .La date de clôture de l’exercice comptable est appelée « date
d’inventaire »

1-3 Description du bilan

Le bilan comporte deux parties : une partie gauche regroupant les avoirs appelée actif et une partie droite
regroupant les dettes appelée passif.

 L’actif du bilan

C’est la partie du bilan qui regroupe l’ensemble des biens de l’entreprise. L’actif correspond à l’emploi qui a été
fait des ressources d’où on parle des emplois. Les biens ou emplois comprennent ainsi les immobilisations, les
stocks, les créances et les disponibilités.

 Le passif

Le passif exprime l’origine des moyens ou ressources dont dispose l’entreprise, à savoir : l’apport de
l’entrepreneur ou des associés et des dettes auprès des tiers (fournisseurs, banques…).

1-4 Egalité fondamentale : Actif = Passif

L’actif et le passif du bilan décrivent, à la date d’établissement de ce bilan, la situation de l’entreprise vue sous la
double égalité des ressources(passif) et des emplois(actif) traduisant ainsi les deux aspects d’une même réalité
économique d’où l’égalité :

TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF

TOTAL EMPLOIS = TOTAL RESSOURCES

1-5Tracés du bilan

a) Tracé simplifié

Le tracé simplifié (par opposition au tracé normalisé) se présente ainsi :

BILAN AU…….
ACTIF PASSIF
POSTES MONTANT POSTES MONTANT

TOTAL TOTAL

Figure 1 : Bilan simplifié

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b) Tracé normalisé

Bilan au………………….

Actif Passif
Ref Postes Brut Amort /Dép Net Ref Postes Net

Figure 2 : Bilan normalisé

Net = Brut – Amortissement/Dépréciation

Application 1 :

Suivant l’énoncé de l’activité : établir le bilan (présentation simplifiée) au 22/4/22 de l’entreprise MZ BTP

BILAN AU…….
ACTIF PASSIF
POSTES MONTANT POSTES MONTANT

TOTAL TOTAL

Total Actif = Total Passif = Capital =

1-6 Classement des postes du bilan

Selon le système normal le bilan est composé de six (7) grandes masses : trois (3) à l’actif et trois (4) au passif

1-6-1 L’actif du bilan

L’actif du bilan se décompose en actif immobilisé, en actif circulant et en trésorerie actif, complété par les écarts
de conversion actif

1) Actif immobilisé

Il regroupe les biens destinés à servir durablement à l’activité de l’entreprise (plus d’un an) et qui ne se
consomment pas au premier usage (terrains, constructions, machines ; mobiliers…). L’actif immobilisé
comprend :
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 - Les immobilisations incorporelles : ce sont des immobilisations immatérielles, non palpables constituées
par des logiciels, marques, fonds commerciaux, droits au bail…
- Les immobilisations corporelles : ce sont des immobilisations matériels, palpables tels les terrains, les
constructions, les immeubles, les matériels…
- Les immobilisations financières : elles sont constituées par des titres de participations, les autres titres
immobilisés et les autres immobilisations financières (prêts, dépôts et cautionnements versés…)

2) Actif circulant

L’actif circulant représente la masse du bilan regroupant des éléments d'actif qui, en raison de leur destination ou
de leur nature, ont vocation à se transformer au cours du cycle d'exploitation. Il s'agit de stocks et de créances.

3) La trésorerie- actif

La trésorerie- actif regroupe les disponibilités (banque, caisse, monnaie électronique…), les valeurs à encaisser et
les titres de placement.

 Les écarts de conversion-actif : pertes probables de change sur les créances et dettes libellées en
devises.

1-6-2 Le passif

Le passif du bilan comprend : les capitaux propres, les dettes financières et ressources assimilées, le passif
circulant et la trésorerie-passif, complété par l’écart de conversion-passif

1) Capitaux propres

Les capitaux propres sont composés de :

- Le capital : il est constitué des apports de l’exploitant ou des associés lors de la création de l’entreprise ou
ultérieurement ;
- Les réserves : qui sont des résultats non distribués mais gardés dans l’entreprise pour favoriser
l’autofinancement. Ils peuvent être gardés sous forme de réserve légale, statutaire, facultative ou de report à
nouveau ;
- Le résultat net de l’exercice : qui peut être négatif (perte = appauvrissement) ou positif (bénéfice=
enrichissement) ;
- Le report à nouveau (RAN) : résultat non affecté gardé en entreprise ;
- Les subventions…

2) Les dettes financières et ressources assimilées

Ce sont des ressources stables provenant des emprunts ou dettes contractés pour une durée supérieure à un
an : emprunt, dettes de crédit-bail, dette financières…

3) Le passif circulant

Il s’agit des dettes liées à l’exploitation de l’entreprise : ce sont des dettes contractées auprès des fournisseurs,
personnels, des organismes sociaux, de l’Etat…

4) Trésorerie-passif

Cette rubrique prend en compte les dettes à court termes envers les établissements financiers (crédits de trésorerie,
découverts bancaires…)

 Les écarts de conversions-passif

Ils proviennent des gains probables de change concernant les créances libellées en devises.

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Figure 3 : Bilan présentant les 7 grandes masses

BILAN….

ACTIF PASSIF
1) Actif immobilisé 1) Capitaux Propres
- Immobilisations - Capital ;
Ressouces
incorporelles ; - Réserves ;
- Immobilisations Stables
- Résultat net de l’exercices ;
corporelles ; - RAN…
- Immobilisations
financières 2) Dettes financières
- Emprunts et dettes financières diverses

2) Actif circulant 3) Passif circulant

- Stocks ; - Fournisseurs
- créances - Personnel
- Organismes sociaux
- Etat
3) Trésorerie-actif 4) Trésorerie-passif
- VMP - Découverts bancaires…
- Banque ;
- Caisse

RESSOURCES STABLES (ou CAPITAUX PERMANENTS) = CAPITAUX PROPRES + DETTES FINANCIERES

Application : Etablir le bilan en7 masse de MZ BTP

BILAN AU…….
ACTIF PASSIF
POSTES MONTANT POSTES MONTANT

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 TOTAL TOTAL

1-7 Calcul du résultat et de la situation nette (SN)

1-7-1 Calcul du résultat

RESULTAT DE L’EXERCICE = TOTAL ACTIF – TOTAL PASSIF

Lorsqu’il est négatif, il porte le signe (-) cela signifie la perte le cas contraire c’est un bénéfice. L’emplacement du
résultat dans le bilan, au niveau des capitaux propres ne change pas quel que soit le résultat.

1-7-2 Situation nette

La situation nette correspond à la valeur réelle de l’entreprise : un résultat positif vient l’augmenter marquant
l’augmentation des capitaux et partant de l’enrichissement de l’entreprise. Un résultat déficitaire vient diminuer la
situation nette signifiant un appauvrissement.

La SN se calcule de deux manières :

- Différence entre biens et dettes

SITUATION NETTE = BIENS – DETTES

Par augmentation/diminution du résultat

SITUATION NETTE = CAPITAUX PROPRES (sans le résultat) +/- RESULTAT

Application

Les postes du bilan de la société MANGA se présentent comme suit au 31/12/2023.

Clients ? , fournisseur 500 000 ; emprunt 3 200 000 ; caisse ? ; Capital 7 500 000; résultat déficitaire 200 000 ;
mobilier 2 500 000 ; marchandises 2 800 000 ; construction 5 000 000 ; banques 580 000.
TRAVAIL A FAIRE :
Sachant que la valeur du poste caisse est le tiers du client.
1°) Présenter les valeurs omises.
2°) Déterminer de deux manières la situation nette.
3°) Présenter le bilan au 31/12/2023

BILAN AU…….
ACTIF PASSIF
POSTES MONTANT POSTES MONTANT

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 TOTAL TOTAL

EXERCICES SUR LE BILAN

EXERCICE : 1

La société « MANGA » vous communique les informations suivantes au 1er janvier 2022 :

Fournisseur 200 000 ; emprunt 800 000 ; clients 200 000 ; capital 2 500 000 ; résultat 500 000 ; caisse 50 000 ; terrain
700 000 ; brevet 500 000 ; marchandises 1 000 000 ; fonds commercial 600 000 ; titre de participation 400 000 ; titre
de placement 100 000 ; bâtiment 1 450 000 ; créancier STORE + 700 000 ; prêteur UBA 300 000.

TRAVAIL A FAIRE :

Présenter son bilan au 1er janvier 2022.

EXERCICE : 2

Du bilan de l’entreprise ASSA au 31/12/2019 on tire les informations suivantes :

Emprunt 1 500 000 ; capital 3 600 000 ; client 3 750 000 ; matériel de transport 375 000 ; fournisseur 300 000 ; caisse
? ; Marchandises 525 000 ; banque ?

TRAVAIL A FAIRE :

1°) Déterminer les montants de caisse et de banque sachant que la caisse représente 1/5 de la trésorerie.

2°) Présenter le bilan.

EXERCICE : 3

Au début de l’année 2020 on extrait les postes suivants de la situation patrimoniale de l’entreprise « MANGA » :

Camionnette 6 000 000 ; marchandises 1 280 000 ; créances sur clients 600 000 ; avoir en banque 1 200 000 ;
somme due aux fournisseurs 1 480 000 ; emprunt 4 000 000.

TRAVAIL A FAIRE

Présenter le bilan d’ouverture de l’entreprise sachant que la perte représente 10% du capital.

EXERCICE : 4

Le jeune NDONG, un aide-comptable dont la compétence laisse à désirer ; vous présente comme suit la situation
patrimoniale de l’entreprise au 31/12/22 :

ACTIF PASSIF
Emprunt 2 600 000 Mat. Informatique 650 000
Terrain 1 800 000 Apports personnel 10 000 000
Mat .transport 2 800 000 Prêteur 200 000
Banque 800 000 Marchandises 250 000
Personnel 500 000 Prêt 6 650 000
Emprunteur 700 000 Résultat 1 650 000
Créances clients 3 800 000 Fournisseur 100 000

Total 13 000 000 Total 13 000 000

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TRAVAIL A FAIRE :

1°) Rectifier toutes les irrégularités commises par NDONG et calculer le vrai résultat après avoir présenté le bilan
rectifié.

2°) Déterminer de deux manières différentes la situation nette de l’entreprise.

EXERCICE : 5

Les éléments de la SA « MANGA » se présente comme suit :

Résultat (perte) …………………………….…………200 000
Mobilier et matériel…………………………….…… .2 500 000
Marchandises ………………………………………. .2 800 000
Constructions ……………………………………… ..5 000 000
Banques …………………………………………… …580 000
Capital …………………………………………………. .illisible
Caisse…………………………………………………….illisible
Emprunt ………………………………………………….illisible
Fournisseurs …………………………………………….illisible
Client …………………………………………………… illisible
TRAVAIL A FAIRE :
Sachant que :
-le total du bilan est de ……………………………….11 000 000
-la valeur du poste caisse est le 1/3 du poste clients
-la situation nette est de………………………………... 7 300 000
-le passif stable est de ………………………………….10 500 000
-les dettes sont de ………………………………………..3 700 000
1°) Déterminer les valeurs omises.
2°) Présenter le bilan.
EXERCICE : 6

L’entreprise AGLO vous présente son bilan au 31/12/22 fournissant les informations suivantes :

Capital ? Matériel industriel 1 250 000 ; emprunt 350 000 ; prêteur 200 000 ; client ? Banques 300 000 ; fournisseurs
250 000 ; caisse 100 000.

TRAVAIL A FAIRE : Sachant que le total du bilan est 2 000 000, présenter le bilan.

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