TD Comptabilité générale - Série I

Université IBN ZOHR Faculté Polydisciplinaire –Taroudant

Filière : EBMD + EG - Semestre 1 Module : Comptabilité Générale
Professeur du TD en Comptabilité générale : HANAN EL FERTASSE

CORRECTION DU TRAVAUX DIRIGES DE LA COMPTABILITE GENERALE : SERIE II

Application n° 1 :
L’entreprise Naoufal a effectué, entre autres, les opérations suivantes au cours du mois de Mars 2019:

 05/03: Règlement par chèque bancaire de la prime annuelle d’assurance : 18500 DH.
 16/03: Achat au comptant de marchandises réglées par virement bancaire: 72000 DH.
 24/03: Ventes par la banque des titres de placement que possède l’entreprise : 65000 DH.

Travail à faire :
1. Présenter le compte BANQUE en colonnes jumelées avec soldes sachant qu’il présente au 28
février 2019 un solde final débiteur de 82700 DH.

Solution :
Note bien que la banque dans la classe trésorerie actif = Augmente en débit et diminue en crédit : Solde =
débiteur –créditeur :

Date Libellée Somme Solde

D C D C
02/28 solde final débiteur 82 700
01/03 Paiement d’une prime d’assurance 18 500 64 2001
16/03 Achat des marchandises 72 000 78002
24/03 Ventes des Titres des participations 65 000 57 2003
Calcule justificatives :

1. 82 700 – 18 500 = 64 200

2. 64 200 – 72 000 = - 7800 (Puisque le solde d’un compte actif est négative=Solde
créditeur)
3. 65 000 – 7800 = 57 200

Application n°2:
15/03/2018 : la droguerie Soussi sise à Casablanca adresse à son client Haytam de Taroudant la facture
suivante n°V125 :
Désignation Quantité Prix unitaire Montant
Serrures 50 10 ??
Kg clous 100 5 ??
Boites de poudre 100 60 ??
de peinture

Kg de chaux 800 2 ??
Total ??
Rabais 10 % ; Remise 5%

Société Soussi-Casablanca 15/03/2018

Doit entreprise Haytam-Agadir
Facture n° V125
Marchandises ............
Rabais 10 % ...........
.............................. ........ ...... Remise 5 %
...........
..................................... ...........
Escompte 3% ..........
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Net à payer ...........

Par chèque bancaire le jour de livraison

2) 20/03/2018 : Haytam retourne à Soussi 20 Boites de poudre de peinture et 100 kg de de chaux

défectueux. Le jour même, Soussi lui adresse l’Avoir AV0125 en question.

Travail à faire :
1. Etablir le décompte de la facture V125 et de l’Avoir AV0125.
2. Passer les écritures chez Sté Soussi et chez Haytam (le livre Journal)
Solution :
1. Etablir le décompte de la facture V125 et de l’Avoir AV0125.
a) Le décompte de la facture V125
Désignation Quantité Prix unitaire Montant = Quantité * Prix unitaire
Serrures 50 10 10 * 50 = 500
Kg clous 100 5 100 * 5 = 500
Boites de poudre de 100 60 100 * 60 = 6000
peinture
Kg de chaux 800 2 800 * 2 = 1600
Total 8600
Calcules justificatives :
Société Soussi-Casablanca 15/03/2018
1- 𝟖𝟔𝟎𝟎 × 𝟏𝟎% = 𝟖𝟔𝟎
Doit entreprise Haytam-Agadir
2- 𝟖𝟔𝟎𝟎 − 𝟖𝟔𝟎 = 𝟕𝟕𝟒𝟎 Facture n° V125
Marchandises : 8600
3- 𝟕𝟕𝟒𝟎 × 𝟓% = 𝟑𝟕𝟖 Rabais 10 % : 8601
4- 𝟕𝟕𝟒𝟎 − 𝟑𝟕𝟖 = 𝟕𝟑𝟓𝟑 Net commercial 1 = 77402
Remise 5 % : 3783
5- 𝟕𝟑𝟓𝟑 × 𝟑% = 𝟐𝟐𝟎, 𝟓𝟗
6- 𝟕𝟕𝟒𝟎 − 𝟐𝟐𝟎, 𝟓𝟗 = 𝟕𝟏𝟑𝟐, 𝟒𝟏 Net commercial 2 = 73534
Escompte 3%= 220 ,595
Net à payer 7132,416
Par chèque bancaire le jour de livraison
b) Le décompte de la facture l’Avoir AV0125

Pour établir l’Avoir, on doit calculer le total des marchandises retournées :

Désignation Quantité Prix unitaire Montant = Quantité * Prix unitaire
Boites de poudre de 20 60 20* 60 = 1200
peinture
Kg de chaux 100 2 100 * 2 = 200
Total 1400
Société Soussi-Casablanca 20/03/2018
Doit entreprise Haytam-Agadir
Facture l’Avoir AV0125
Marchandises : 1400
Rabais 10 % : 1401
Net commercial 1 = 1260 2
Remise 5 % : 63 3

Net commercial 2 = 11974

Escompte 3% = 35,915
Net à déduire 1161,096
Par chèque bancaire le jour de livraison
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2. Passer les écritures chez Sté Soussi et chez Haytam (le livre Journal)
a) CHEZ sté ssousi (Vendeur )
15/03/2018
5141 Banque 7132,41
6386 Escompte accordée 220 ,59
7111 Ventes des marchandises 7353
Facture n° V125
20/03/2018 1197
7111 Ventes des marchandises
5141 Banque 1161
6386 Escompte accordée ,09
35,91
Facture n° AV0125
b) CHEZ HAYTAM (acheteur )
15/03/2018
6111 Achat des marchandises 7132,41
5141 Banque 220 ,59
7386 Escompte obtenue 7353
Facture n° V125
20/03/2018 1161,09
5141 Banque 35,91
7386 Escompte obtenue
6111 Achat des marchandises 1197

Facture n° AV0125

Application n°3 :

L’entreprise OMINA a réalisé, durant le mois de janvier, les opérations suivantes :

- 05/01 : Reçoit «la facture n°A835»de la société AZIZA concernant Achats de marchandises de
10 000 Dh. Il bénéfice d’un rabais de1% et d’une remise 10%.Le règlement est à crédit. (TVA
20%).

- 07/01 : vend des marchandises à la société YAMIN, Le montant brut 50 000 Dh,« la facture
n°V568». YAMIN bénéficie des réductions suivantes : Rabais 2%, remise 5%, 10% ristourne, le
règlement est effectué 50% par chèque bancaire, 10 000 Dh en espèce et le reste à crédit.( TVA
20%).

- 10 /01 : Société AJIAL adresse «la facture n°A852» a son Clients OMINA, contenant un Achats
de marchandises 50 000 Dh, règlement à crédit.( TVA 20%)

- 12/01 : Reçoit «une facture avoir n°AA852» contenant une remise 5% sur «la facture n°A852».

- 13/01 : OMINA adresse «une facture d’avoir n°V568»a son Clients YAMIN, concernant un retour
14 000 Dh des marchandises.
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Travail à faire :
3. Présentez schématiquement le calcul des différentes factures.
4. Comptabilisez au journal l’ensemble des opérations du mois de janvier
Solution :
1. Présentez schématiquement le calcul des différentes factures.
La facture n° A835

Société AZIZ 05/01/2022

Doit à la société OMINA
La facture n° A835
Elément Montant Calcul
Montant Brut : 10 000
Marchandises
Rabais 1% 100 = 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐵𝑟𝑢𝑡 × %𝑅𝑎𝑏𝑎𝑖𝑠
= 10 000 × 1%
= 100
Net commercial 1 19 900 = 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐵𝑟𝑢𝑡 − 𝑅𝑎𝑏𝑎𝑖𝑠
= 10 000 − 100
= 19 900
Remise 10% 1 990 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙1 × %𝑅𝑒𝑚𝑖𝑠𝑒
= 19 900 × 10%
= 1 990
Net commercial 2 17 910 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙 1 − 𝑅𝑒𝑚𝑖𝑠𝑒
= 19 900 − 1 990
= 17 910
TVA 20% 3 582 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙 2 × %𝑇𝑉𝐴
= 17 910 × 20%
= 3 582
Net à payer en TTC 21 492 = Net commercial 2 + TVA
= 17 910 + 3 582
= 21 492

La facture n°V568

Société OMINA 07/01/2022

Doit à la société YAMINE
La facture n°V568
Elément Montant Calcul
Montant Brut : 50 000
Marchandises
Rabais 2% 1 000 = 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐵𝑟𝑢𝑡 × %𝑅𝑎𝑏𝑎𝑖𝑠
= 50 000 × 2%
= 1 000
Net commercial 1 49 000 = 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐵𝑟𝑢𝑡 − 𝑅𝑎𝑏𝑎𝑖𝑠
= 50 000 − 1 000
= 49 000
Remise 5% 2 450 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙1 × %𝑅𝑒𝑚𝑖𝑠𝑒
= 49 000 × 5%
= 2 450
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Net commercial 2 46 550 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙1 − 𝑅𝑒𝑚𝑖𝑠𝑒

= 49 000 − 2 450
= 46 550
Ristourne 10% 4 655 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙2 × %𝑅𝑖𝑠𝑡𝑜𝑢𝑟𝑛𝑒
= 46 550 × 10%
= 4 655
Net commercial 3 41 895 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙2 − 𝑅𝑖𝑠𝑡𝑜𝑢𝑟𝑟𝑛𝑒
= 46 550 − 4 655
= 41 895
TVA 20% 8 379 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙 3 × %𝑇𝑉𝐴
= 41 895 × 20%
= 8 379
Net à payer en TTC 50 274 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙 3 + 𝑇𝑉𝐴
= 41 895 + 8 379
= 50 274

La facture n°A852

Société AJIAL 10/01/2022

Doit à la société OMINA
La facture n° A852
Elément Montant Calcul
Montant Brut : 50 000
Marchandises
TVA 20% 10 000 = 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐵𝑟𝑢𝑡 × %𝑇𝑉𝐴
= 50 000 × 20%
= 10 000
Net à payer en TTC 60 000 = 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐵𝑟𝑢𝑡 + 𝑇𝑉𝐴
= 50 000 + 10 000
= 60 000

La facture n°AA852

Société AJIAL 12/01/2022

Avoir à la société OMINA
La facture n° AA852
Elément Montant Calcul
Montant Brut : 50 000
Marchandises
Remise 5% 2 500 = 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐵𝑟𝑢𝑡 × %𝑟𝑒𝑚𝑖𝑠𝑒
Net à déduire en TTC 2 500 = 50 000 × 5%
= 2 500

La facture n°AV568

Société OMINA 13 /01/2022

Avoir à la société YAMINE
La facture n°AV568
Elément Montant Calcul
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Montant Brut : 14 000

Marchandises
Rabais 2% 1 000 = 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐵𝑟𝑢𝑡 × %𝑅𝑎𝑏𝑎𝑖𝑠
= 14 000 × 2%
= 280
Net commercial 1 13 720 = 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐵𝑟𝑢𝑡 − 𝑅𝑎𝑏𝑎𝑖𝑠
= 14 000 − 280
= 13 720
Remise 5% 686 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙 1 × %𝑅𝑒𝑚𝑖𝑠𝑒
= 13 720 × 5%
= 686
Net commercial 2 13 034 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙1 − 𝑅𝑒𝑚𝑖𝑠𝑒
= 13 720 − 686
= 13 034
Ristourne 10% 1 303,4 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙 2 × %𝑅𝑖𝑠𝑡𝑜𝑢𝑟𝑛𝑒
= 13 034 × 10%
= 1 303,4
Net commercial 3 11 730,6 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙 2 − 𝑅𝑖𝑠𝑡𝑜𝑢𝑟𝑟𝑛𝑒
= 13 034 − 1 303,4
= 11 730,6
TVA 20% 2 346,12 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙 3 × %𝑇𝑉𝐴
= 11 730,6 × 20%
= 2 346,12
Net à déduire en TTC 14 076,72 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙 3 + 𝑇𝑉𝐴
= 11 730,6 + 2 346,12
= 14 076,72

2. Comptabilisez au journal l’ensemble des opérations du mois de janvier.

05/01/2023
Achats de marchandises 17 910
6111 Etat - TVA récupérable sur charges 3 582
34552 Fournisseurs 21 492
4411 Facture n°A835
07/01/2023 15 137
Clients 25 137
3421 Banque 10 000
5141 Caisse 41 895
5161 Ventes de marchandises au Maroc 8 379
7111 Etat, TVA facturée
4455 Facture n°2088
10/01/2023 50 000
Achats de marchandises 1 000
6111 Etat - TVA récupérable sur charges 60 000
34552 Fournisseurs
Facture n°V568
4411 2 500
12/01/2023
Fournisseurs 2 500
4411 Rabais, remises et ristournes
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6119 obtenus sur achats de marchandises

Facture n°AA852
13/01/2023
Fournisseurs 14 076,72 11 730,6
4411 Achats de marchandises 2 346,12
6111 Etat - TVA récupérable sur charges
34552 Facture n° V568

Application n°4 :

Au cours du mois de Mai 2022, l’entreprise TEXMAR a effectué les opérations suivantes :

- 03/05 : Achat de 60 000 Dh de matières premières à crédit auprès du fournisseur SAPHIR,

Remise 5%, TVA 20% «la facture n°A0516».
- 05/05 : Vente de 42 000 Dh de produits finis au client BILAL, Remise2%, Escompte 3%, TVA
20%. «La facture n°V0602» réglée 50% par chèque bancaire et le reste à crédit.
- 07/05 : TEXMAR informe SAPHIR qu’il est prêt à payer immédiatement contre un escompte de
2%. SAPHIR exprime son accord
- 08/05 : TEXMAR paie «la facture n°A0516»par chèque bancaire n°CH212.
- 09/05 : SAPHIR lui envoie «la facture d’avoir n°125».
- 10/05 : Vente de 86 000 Dh de produits finis au client NACHIT, Rabais 5 %, Remise 10%,
escompte 2 %, TVA 20 %. «La facture n°V0603»réglée à hauteur de 75% par chèque bancaire, le
reste à crédit.
- 15/05 : NACHIT retourne 20 000 Dh de produits finis sur la vente du 10/05. Le jour même
TEXMAR lui adresse «la facture d’avoir n°AV005».
- 18/05 : Suite à une réclamation de BILAL, l’entreprise TEXMAR lui envoie «la facture d’avoir
AV006» pour tenir compte d’une remise supplémentaire de 3%.

Travail à faire :
1. Présentez schématiquement le calcul des différentes factures.
2. Comptabilisez au journal l’ensemble des opérations du mois de janvier

Solution :

1. Présentez schématiquement le calcul des différentes factures :

La facture n°A0516

Société SAPHIR 03/05/2022

Doit à la société TEXMAR
La facture n°A0516
Elément Montant Calcul
Montant Brut : 60 000
Matières premières
Remise 5% 3 000 = 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐵𝑟𝑢𝑡 × %𝑅𝑒𝑚𝑖𝑠𝑒
= 60 000 × 5%
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= 3 000
Net commercial 57 000 = 𝐻𝑇 − 𝑅𝑒𝑚𝑖𝑠𝑒
= 60 000 − 3 000
= 57 000
TVA 20% 11 400 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙 × %𝑇𝑉𝐴
= 57 000 × 20%
= 11 400
Net à payer en TTC 68 400 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙 + 𝑇𝑉𝐴
= 57 000 + 11 400
=68 400

La facture n° V0602

Société TEXMAR 05/05/2022

Doit à la société BILAL
La facture n° V0602
Elément Montant Calcul
Montant Brut : 42 000
Produits finis
Remise 2% 840 = 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐵𝑟𝑢𝑡 × %𝑅𝑒𝑚𝑖𝑠𝑒
= 42 000 × 2%
= 840
Net commercial 41 160 = 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐵𝑟𝑢𝑡 − 𝑅𝑒𝑚𝑖𝑠𝑒
= 42 000 − 840
= 41 160
Escompte 3% 1234,8 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙 × %𝑒𝑠𝑐𝑜𝑚𝑝𝑡𝑒
= 41 160 × 3%
= 1 234,8
Net financière 39 925,2 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙 − 𝐸𝑠𝑐𝑜𝑚𝑝𝑡𝑒
= 41 160 − 1 234,8
= 39 925,5
TVA 20% 7 985,04 = 𝑁𝑒𝑡 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖é𝑟𝑒 × %𝑇𝑉𝐴
= 39 925,5 × 20%
= 7 985,04
Net à payer en TTC 47 910,24 = 𝑁𝑒𝑡 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖é𝑟𝑒 + 𝑇𝑉𝐴
= 39 925,5 + 7 985,04
= 47 910,24

La facture n°125

Société SAPHIR 09/05/2022

Avoir à la société TEXMAR
La facture n°125
Elément Montant Calcul
Escompte 2% 1 140 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙 𝑑𝑢 𝐹𝑎𝑐𝑢𝑖𝑟𝑒 𝑑𝑜𝑖𝑡 ×
%𝐸𝑠𝑐𝑜𝑚𝑝𝑡𝑒
= 57 000 × 2%
= 1 140
TVA 20% 228 = 𝐸𝑠𝑐𝑜𝑚𝑝𝑡𝑒 × %𝑇𝑉𝐴
= 1 140 × 20%
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= 228
Net à déduire en TTC 1 368 = 𝐸𝑠𝑐𝑜𝑚𝑝𝑡𝑒 + 𝑇𝑉𝐴
= 1 140 + 228
= 1 368

La facture n° AV0603

Société TEXMAR 10 /05/2022

Avoir à la société NACHIT
La facture n° AV0603
Elément Montant Calcul
Montant Brut : 86 000
Produits finis
Rabais 4 300 = 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐵𝑟𝑢𝑡 × %𝑅𝑎𝑏𝑎𝑖𝑠
= 86 000 × 5%
= 4 300
Net commercial 1 81 700 = 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐵𝑟𝑢𝑡 − 𝑅𝑎𝑏𝑎𝑖𝑠
= 86 000 − 4 300
= 81 700
Remise 10% 8 170 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙 1 × %𝑅𝑒𝑚𝑖𝑠𝑒
= 81 700 × 10%
= 8 170
Net commercial 2 73 530 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙 1 − 𝑅𝑒𝑚𝑖𝑠𝑒
= 81 700 − 8 170
= 73 530
Escompte 1 460,6 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙2 × %𝐸𝑠𝑐𝑜𝑚𝑝𝑡𝑒
= 73 530 × 2%
= 1 460,6
Net financière 72 059,4 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙2 − 𝐸𝑠𝑐𝑜𝑚𝑝𝑡𝑒
= 73 530 − 1 460,6
= 72 059,4
TVA 20% 14 411,88 = 𝑁𝑒𝑡 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖é𝑟𝑒 × %𝑇𝑉𝐴
= 72 059,4 × 20%
= 14 411,88
Net à payer en TTC 86 471,28 = 𝑁𝑒𝑡 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖é𝑟𝑒 + 𝑇𝑉𝐴
= 72 059,4 + 14 411,88
= 86 471,28

La facture n° AV005

Société TEXMAR 15 /05/2022

Avoir à la société NACHIT
La facture n° AV005.
Elément Montant Calcul
Montant Brut : 20 000
Produits finis
Rabais 5% 1 000 = 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝑏𝑟𝑢𝑡 × %𝑅𝑎𝑏𝑎𝑖𝑠
= 20 000 × 5%
= 1 000
Net commercial 1 19 000 = 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐵𝑟𝑢𝑡 − 𝑅𝑎𝑏𝑎𝑖𝑠
= 20 000 − 1 000
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= 81 700
Remise 10% 1 900 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙 1 ×
%𝑅𝑒𝑚𝑖𝑠𝑒
= 19 000 × 10%
= 1 900
Net commercial 2 17 100 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙 1 − 𝑅𝑒𝑚𝑖𝑠𝑒
= 19 000 − 1 900
= 17 100
Escompte 2% 342 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙2 ×
%𝐸𝑠𝑐𝑜𝑚𝑝𝑡𝑒
= 17 100 × 2%
= 342
Net financière 16 758 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙 2
− 𝐸𝑠𝑐𝑜𝑚𝑝𝑡𝑒
= 17 100 − 342
= 16 758
TVA 20% 3 351,6 = 𝑁𝑒𝑡 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖é𝑟𝑒 × %𝑇𝑉𝐴
= 16 758 × 20%
= 3 351,6
Net à déduire en TTC 20 109,6 = 𝑁𝑒𝑡 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖é𝑟𝑒 + 𝑇𝑉𝐴
= 16 785 + 3 351,6
= 20 109,6

La facture n° AV006

Société TEXMAR 18/0 5/2022

Avoir à la société BILAL
La facture n°AV006
Elément Montant Calcul
Remise 3% 1 234,8 =
𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙 𝑑𝑢 𝐹𝑎𝑐𝑢𝑖𝑟𝑒 𝑑𝑜𝑖𝑡 ×
%𝑅𝑒𝑚𝑖𝑠𝑒
= 41 160 × 3%
= 1234,8
Escompte 2% 37,04 = 𝑅𝑒𝑚𝑖𝑠𝑒 × %𝐸𝑠𝑐𝑜𝑚𝑝𝑡𝑒
= 1 234,8 × 2%
= 37,04
TVA 20% 239,55 = (𝑅𝑒𝑚𝑖𝑠𝑒 − 𝐸𝑠𝑐𝑜𝑚𝑝𝑡𝑒) × %𝑇𝑉𝐴
= 1 197,76,× 20%
= 239,55
Net à déduire en TTC 1 437,31 = (𝑅𝑒𝑚𝑖𝑠𝑒 − 𝐸𝑠𝑐𝑜𝑚𝑝𝑡𝑒 ) + 𝑇𝑉𝐴
= 1 197,76 + 239,55
= 1 437,31

2. Comptabilisez au journal l’ensemble des opérations du mois de Mai

03/05/2022
6121 Achats de matières premières 57 000
34552 Etat - TVA récupérable sur charges 11 400
4411 Fournisseurs 68 400
 TD Comptabilité générale - Série I
Université IBN ZOHR Faculté Polydisciplinaire –Taroudant
Filière : EBMD + EG - Semestre 1 Module : Comptabilité Générale
Professeur du TD en Comptabilité générale : HANAN EL FERTASSE
Facture n°A0516
05/05/2022
3421 Clients 23 955,12
5141 Banque 23 955,12
6386 Escomptes accordés 1 234,8
7111 Ventes de marchandises au Maroc 41 160
4455 Etat, TVA facturée 7 985,04
Facture n°V0602
08/05/2022
4411 Fournisseurs 68 400
5141 Banque 68 400
Paiement la facture n°A0516 par chèque bancaire n°CH212
09/05/2022
4411 Fournisseurs 1 368
7386 Escomptes obtenus 1 140
34552 Etat - TVA récupérable sur charges 280
Facture n° 125
10/05/2022
3421 Clients 21 617,82
5141 Banque 64 853,46
6386 Escomptes accordés 1 470,6
7121 Ventes des biens produits 73 530
4411 Etat – Etat, TVA facturées 14 411,88
Facture n°V0603
D°
7121 Vente des biens produits 17 100
4411 Etat, TVA facturée 3 351,6
3421 Clients 20 109,6
6386 Escomptes accordées 342
Facture n°AV005
18/05/2022
7129 RRR accordée 1 234,8
4455 Etat, TVA facturée 239,55
34221 Clients 1 437,31
6386 Escomptes accordés 37,04
Facture n° AV006
Application n°5 :

Au cours du mois d’April 2022, I ‘entreprise REDA a effectué les opérations suivantes :

- 03/04 : Société REDA Vente des marchandises au Clients Ahmed, «la facture n°V40», Montant
brute : 20 000 Dh, Escompte 2%, Rabais 10%, TVA 20%. Transport 600 Dh effectues par société
REDA. La totalité de la facture réglée par chèque bancaire.

- 07/04 : Achats de marchandises à crédit, La facture tenue les éléments suivantes : Montant brute :
20 000Dh Remise 5%, TVA 20% et transport débours 500 DH «la facture n°A30»..
 TD Comptabilité générale - Série I
Université IBN ZOHR Faculté Polydisciplinaire –Taroudant
Filière : EBMD + EG - Semestre 1 Module : Comptabilité Générale
Professeur du TD en Comptabilité générale : HANAN EL FERTASSE
- 13/04 : Achat d’un matériel du bureau d’après société AMAL 80 000 Dh, la facture tenus les
éléments suivantes : Escompte 10%, TVA 20%. Transport forfaitaire 600 TTC. 30% de la facture
réglée par chèque bancaire, et le reste à crédit «la facture n°A50».

- 19/04 : Vente à crédit des produits finis 40 000 Dh à nos Clients SAMI. La facture tenus les
éléments suivantes : TVA 20%, transport débours : 570 Dh TTC. «la facture n°V06».Paiement
facture du transport par chèque bancaire n°514.

Travail à faire :
1. Présentez schématiquement le calcul des différentes factures.
2. Comptabilisez au journal l’ensemble des opérations du mois de janvier

Solution :

1. Présentez schématiquement le calcul des différentes factures :

La facture n°V40

Société REDA 03/04/2022

Doit à la société Ahmed
La facture n°V40
Elément Montant Calcul
Montant Brut : 20 000
Marchandises
Rabais 10% 2 000 = 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐵𝑟𝑢𝑡 × %𝑅𝑎𝑏𝑎𝑖𝑠
= 20 000 × 10%
= 2 000
Net commercial 18 000 = 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐵𝑟𝑢𝑡 − 𝑅𝑎𝑏𝑎𝑖𝑠
= 20 000 − 2 000
= 18 000
Escompte 2% 360 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙 × %𝐸𝑠𝑐𝑜𝑚𝑝𝑡𝑒
= 18 000 × 2%
= 360
Net financière 17 640 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙 − 𝐸𝑠𝑐𝑜𝑚𝑝𝑡𝑒
= 18 000 − 360
= 17 640
Transport 600
Total HT 18 240 = 𝑁𝑒𝑡 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖é𝑟𝑒 +
𝑇𝑟𝑎𝑛𝑠𝑝𝑜𝑟𝑡 𝑓𝑜𝑟𝑓𝑖𝑡𝑎𝑖𝑟𝑒 𝐻𝑇
= 17 640 + 600
= 18 240
TVA 20% 3 648 = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐻𝑇 × %𝑇𝑉𝐴
= 18 240 × 20%
= 3 648
Net à payer en TTC 21 888 = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐻𝑇 + 𝑇𝑉𝐴
= 18 240 + 3 648
= 21 888

La facture n° A30
 TD Comptabilité générale - Série I
Université IBN ZOHR Faculté Polydisciplinaire –Taroudant
Filière : EBMD + EG - Semestre 1 Module : Comptabilité Générale
Professeur du TD en Comptabilité générale : HANAN EL FERTASSE

Société Ahmed 07/04/2022

Doit à la société REDA
La facture n°A30
Elément Montant Calcul
Montant Brut : 20 000
Marchandises
Remise 5% 1 000 = 𝐻𝑇 × %𝑅𝑒𝑚𝑖𝑠𝑒
= 20 000 × 5%
= 1 000
Net commercial 19 000 = 𝐻𝑇 − 𝑅𝑒𝑚𝑖𝑠𝑒
= 20 000 − 1 000
= 19 000
TVA 20% 3 800 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑙𝑎 × %𝑇𝑉𝐴
= 19 000 × 20%
= 3 800
Transport débours 600
TVA 14% 84 = 𝑇𝑟𝑎𝑛𝑠𝑝𝑜𝑟𝑡 𝐻𝑇 × %𝑇𝑉𝐴
= 500 × 0,14
= 84
Net à payer en TTC 23 484 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑖𝑎𝑙 + 𝑇𝑟𝑎𝑛𝑠𝑝𝑜𝑟𝑡 𝐻𝑇 +
𝑇𝑉𝐴 20% + 𝑇𝑉𝐴 14%
= 19 000 + 600 + 3 800 + 600 + 84
= 23 484

La facture n°A50

Société AMAL 13/04/2022

Doit à la société REDA
La facture n°A50
Elément Montant Calcul
Montant Brut : 80 000
Matériel du bureau
Escompte 10% 8 000 = 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐵𝑟𝑢𝑡 × %𝐸𝑠𝑐𝑜𝑚𝑝𝑡𝑒
= 80 000 × 10%
= 8 000
Net financière 72 000 = 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐵𝑟𝑢𝑡 − 𝐸𝑠𝑐𝑜𝑚𝑝𝑡𝑒
= 80 000 − 8 000 = 72 000
Transport 500 𝑇𝑇𝐶𝐶 600
𝐻𝑇 = = = 500
1,2 1,2
Total HT 18 240 = 𝑁𝑒𝑡 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖é𝑟𝑒
+ 𝑇𝑟𝑎𝑛𝑠𝑝𝑜𝑟𝑡 𝑓𝑜𝑟𝑓𝑖𝑡𝑎𝑖𝑟𝑒 𝐻𝑇
= 72 000 + 500 = 72 500
TVA 20% 14 500 = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐻𝑇 × %𝑇𝑉𝐴 = 72 500 × 20%
= 14 500
Net à payer en TTC 87 000 = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐻𝑇 + 𝑇𝑉𝐴 = 72 500 + 14 500
= 87 000

La facture n° V06
 TD Comptabilité générale - Série I
Université IBN ZOHR Faculté Polydisciplinaire –Taroudant
Filière : EBMD + EG - Semestre 1 Module : Comptabilité Générale
Professeur du TD en Comptabilité générale : HANAN EL FERTASSE

Société REDA 19/04/2022

Doit à la société SAMI
La facture n°V06
Elément Montant Calcul
Montant Brut : 40 000
Produits finis
TVA 20% 8 000 = 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐵𝑟𝑢𝑡 × %𝑇𝑉𝐴
= 40 000 × 20%
= 8 000
Transport débours HT 500 = 𝑇𝑇𝐶 = 570 = 500
1,14 1,14
TVA 14% 70 = 𝑇𝑟𝑎𝑛𝑠𝑝𝑜𝑟𝑡 𝐻𝑇 × 14%
= 500 × 0,14
= 70
Net à payer en TTC 48 570 = 𝐻𝑇 + 𝑇𝑟𝑎𝑛𝑠𝑝𝑜𝑟𝑡 𝐻𝑇 + 𝑇𝑉𝐴 20% +
𝑇𝑉𝐴 14%
= 40 000 + 500 + 8 000 + 70
= 48 570

2. Comptabilisez au journal l’ensemble des opérations du mois d’April :

03/04/2022
5141 Banque 21 888
6386 Escompte accordes 360
7111 Ventes des Marchandises 18 000
71276 Ports et frais accessoires facturés 600
4411 Etat, TVA facturée 3 648
Facture n°V40
07/04/2022
6111 Achat de marchandises 19 000
61425 Transport sur achats 600
34552 Etat-TVA récupérable sur charges 3 884
4411 Fournisseurs 23 484
Facture n°A30
13/04/2022
2351 Mobilier de bureau 80 000
61425 Transport sur achats 500
34551 Etat –TVA récupérable sur immobilisations 14 400
34552 Etat –TVA récupérable sur charges 100
60 900
1486 Fournisseurs d'immobilisation
26 100
5141 Banque 8 000
7386 Escomptes obtenus
Facture n°A50
19/05/2022 500
61426 Transport sur ventes 70
34552 Etat - TVA récupérable sur charges
5141 Banque 570
Paiement par chèque bancaire n°514
D° 48 570
3421 Clients
 TD Comptabilité générale - Série I
Université IBN ZOHR Faculté Polydisciplinaire –Taroudant
Filière : EBMD + EG - Semestre 1 Module : Comptabilité Générale
Professeur du TD en Comptabilité générale : HANAN EL FERTASSE

7111 Ventes des marchandises 8 000

61426 Transport sur ventes 40 000
34552 Etat - TVA récupérable sur charges 500
4455 Etat, TVA facturée 70
Facture n°V06
Application n°6 :
Extrait des opérations courantes effectuées par l’entreprise JALAL durant le mois de Juin 2022 (la
TVA est au taux normal):
- 01/06 : JALAL achète à crédit chez TAZI 48 000 Dh TTC de marchandises conditionnées dans
30 cuvettes en verre consignées à 100 Dh l’unité, à retourner avant fin du mois. Remise 10% «La
facture n°AT332».
- 02/06 : JALAL a acquis auprès de NADIR une citerne à 200 000 Dh, la société reçoit «la facture
AM206»réglée 50% par chèque, le reste dans 18 mois.

- 03/06 : JALAL passe une vente de 80 000 Dh de marchandises à CHIKHI à crédit dans 3 mois.
Remise 10% ; Port déboursé payé en espèce 342 Dh en TTC pièce de caisse n° 205, «la facture
n°F310».

- 04/06 : JALAL achète chez SUDEMB 1000 caisses en plastique à 72 000 Dh en TTC. Remise
5%. La société reçoit de son fournisseur SUDEMB «la facture BH051», 2/3 à crédit, le reste
réglé par chèque bancaire. Port, frais de débours de 400 Dh.

- 07/06 : Vente à crédit à NAIM des pots, à un prix unitaire 50 Dh, contenus dans des caisses de 20
unités ; Remise 5%. Consignation de 60 caisses à 70 Dh l’unité, à retourner avant fin Juin.
Transport par nos véhicules 500 Dh «la facture n°F311.»

- 08/06 : JALAL achète à crédit 100 000 caisses cartonnées à 0,6 Dh en TTC l’unité. En
l’occasion, Jalal reçoit de son fournisseur DAHRI «la facture EM501»; Remise 10%. Le port de
720 Dh en TTC a été effectué par DAHRI lui-même.

- 15/06 : JALAL retourne la moitié des cuvettes vidées en bon état, prises par TAZI à son prix de
consignation. «la facture d’avoir n°AV902»dressé le jour même.

- 24/06 : NAIM retourne 25 caisses dans un état acceptable prises au prix de consignation. «La
facture d’avoir n°A203».

- 28/06 : JALAL retourne 10 cuvettes abimées, reprises par TAZI à 60 Dh l’unité. «La facture
d’avoir n°AV903». En l’occasion, il décide de garder le reste ; «La facture n°AT333».

- 30/06 : NAIM retourne 20 caisses reprises à 40 Dh l’unité «la facture d’avoir n°AV425.». NAIM
informe l’entreprise qu’il désire garder le reste «la facture n° F312.»

Travail à faire :
1. Présentez schématiquement le calcul des différentes factures.
 TD Comptabilité générale - Série I
Université IBN ZOHR Faculté Polydisciplinaire –Taroudant
Filière : EBMD + EG - Semestre 1 Module : Comptabilité Générale
Professeur du TD en Comptabilité générale : HANAN EL FERTASSE
2. Comptabilisez au journal l’ensemble des opérations du mois de janvier

Solution :

1. Présentez schématiquement le calcul des différentes factures :

La facture n° AT332

Société TAZI 01/06/2022

Doit à la société JALAL
La facture n° AT332
Elément Montant Calcul
Montant Brut : 𝑇𝑇𝐶 48000
= =
Marchandises 40 000 1,2 1,2
= 40 000
Remise 10% = 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐵𝑟𝑢𝑡 × %𝑅𝑒𝑚𝑖𝑠𝑒
4 000 = 40 000 × 10%
= 4 000
Net commercial = 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐵𝑟𝑢𝑡 − 𝑅𝑒𝑚𝑖𝑠𝑒
36 000 = 40 000 − 4 000
= 36 000
TVA 20% = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙 × %𝑇𝑉𝐴
7 200 = 36 000 × 20%
= 7 200
Total en TTC = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙 + 𝑇𝑉𝐴
21 888 = 36 000 + 7 200
= 43 200
Consignation = 𝑃𝑟𝑖𝑥 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑖𝑟𝑒 × 𝑄𝑢𝑎𝑛𝑡𝑖𝑡é
3 000 = 30 × 100
= 3 000
Net à payer en TTC = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑒𝑛 𝑇𝑇𝐶 + 𝐶𝑜𝑛𝑠𝑖𝑔𝑛𝑎𝑡𝑖𝑜𝑛
46 200 = 43 200 + 3 000
= 46 200

La facture n°AM206

Société NADIR 02/06/2022

Doit à la société JALAL
La facture n° °AM206
Elément Montant Calcul
Montant Brut : 200 000
Citerne
TVA 20% 40 000 = Montant brut × %TVA
= 200 000 × 20%
= 40 000
Net à payer en TTC 240 000 = Montant Brut + TVA
= 200 000 + 40 000
= 240 000

La facture n°F310
 TD Comptabilité générale - Série I
Université IBN ZOHR Faculté Polydisciplinaire –Taroudant
Filière : EBMD + EG - Semestre 1 Module : Comptabilité Générale
Professeur du TD en Comptabilité générale : HANAN EL FERTASSE

Société JALAL 03/06/2022

Doit à la société CHIKHI
La facture n° °F310.
Elément Montant Calcul
Montant Brut : 80 000
Marchandises
Remise 10% 8 000 = 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝑏𝑟𝑢𝑡 × %𝑅𝑒𝑚𝑖𝑠𝑒
= 80 000 × 10%
= 8 000
Net commercial 72 000 = 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐵𝑟𝑢𝑡 − 𝑅𝑒𝑚𝑖𝑠𝑒
= 80 000 − 8000
= 72 000
TVA 20% 14 400 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙 × %𝑇𝑉𝐴
= 72 000 × 20%
= 14 400
Port HT 300
TVA 14% 42 = 𝑃𝑜𝑟𝑡 𝐻𝑇 × %𝑇𝑉𝐴
= 300 × 14%
= 42
Net à payer en TTC 86 742 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙 + 𝑇𝑉𝐴 20% +
𝑃𝑜𝑟𝑡 𝐻𝑇 + 𝑇𝑉𝐴 14%
= 72 000 + 14 400 + 300 + 42
= 86 742

La facture n° BH051.

Société SUDEMB 04/06/2022

Doit à la société JALAL
La facture n° BH051
Elément Montant Calcul
Montant Brut : 60 000 = 𝑇𝑇𝐶 72 000
= = 60 000
1,2 1,2
Caisses en
plastique
Remise 5% 3 000 = 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐵𝑟𝑢𝑡 × %𝑅𝑒𝑚𝑖𝑠𝑒
= 60 000 × 5%
= 3 000
Net commercial 57 000 = 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐵𝑟𝑢𝑡 − 𝑅𝑒𝑚𝑖𝑠𝑒
= 60 000 − 3 000
= 57 000
TVA 20% 11 400 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙 × %𝑇𝑉𝐴
= 57 500 × 20%
= 11 500
Port HT 400
TVA 14% 56 = 𝑃𝑜𝑟𝑡 𝐻𝑇 × %𝑇𝑉𝐴
= 400 × 14%
= 56
Net à payer en TTC 68 856 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙 + 𝑇𝑉𝐴 20% +
𝑃𝑜𝑟𝑡 𝐻𝑇 + 𝑇𝑉𝐴 14%
= 57 000 + 11 400 + 400 + 56
 TD Comptabilité générale - Série I
Université IBN ZOHR Faculté Polydisciplinaire –Taroudant
Filière : EBMD + EG - Semestre 1 Module : Comptabilité Générale
Professeur du TD en Comptabilité générale : HANAN EL FERTASSE

= 68 856

La facture n°F311

Société JALAL 07/06/2022

Doit à la société NAIM
La facture n°F311
Elément Montant Calcul
Montant Brut : 60 000 𝑇𝑇𝐶 72 000
= = = 60 000
Caisses 1,2 1,2
Remise 5% 3 000 = 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐵𝑟𝑢𝑡 × %𝑅𝑒𝑚𝑖𝑠𝑒
= 60 000 × 5%
= 3 000
Net commercial 57 000 = 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐵𝑟𝑢𝑡 − 𝑅𝑒𝑚𝑖𝑠𝑒
= 60 000 − 3 000
= 57 000
Port forfaitaire 500
Total HT 57 500 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙 + 𝑃𝑜𝑟𝑡 𝑓𝑜𝑟𝑓𝑎𝑖𝑡𝑎𝑖𝑟𝑒 𝐻𝑇
= 57 000 + 500
= 57 500
TVA 20% 11 500 = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐻𝑇 × %𝑇𝑉𝐴
= 57 500 × 20%
= 11 500
Total en TTC 69 000 = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐻𝑇 + 𝑇𝑉𝐴
= 57 500 + 11 500
= 69 000
Consignation 4 200 = 𝑃𝑟𝑖𝑥 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑖𝑟𝑒 × 𝑄𝑢𝑎𝑛𝑡𝑖𝑡é
= 60 × 70
= 4 200
Net à payer en TTC 73 200 = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑒𝑛 𝑇𝑇𝐶 + 𝐶𝑜𝑛𝑠𝑖𝑔𝑛𝑎𝑡𝑖𝑜𝑛
= 69 000 + 4 200
= 73 200

La facture n °EM501

Société DAHIRI 08/06/2022

Doit à la société JALAL
La facture n° EM501
Elément Montant Calcul
Montant Brut : 50 000 = 𝑃𝑟𝑖𝑥 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑖𝑟𝑒 𝐻𝑇 × 𝑄𝑢𝑎𝑛𝑡𝑖𝑡é
𝑇𝑇𝐶
= 𝑃𝑟𝑖𝑥 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑖𝑟𝑒 × 𝑄𝑢𝑎𝑛𝑡𝑖𝑡é
1,2
0,6
= 1,2 × 100 000
= 50 000
Remise 10% 5 000 = 𝐻𝑇 × %𝑅𝑒𝑚𝑖𝑠𝑒
= 50 000 × 10%
= 5 000
Net commercial 45 000 = 𝐻𝑇 − 𝑅𝑒𝑚𝑖𝑠𝑒
= 50 000 − 5000
= 45 000
 TD Comptabilité générale - Série I
Université IBN ZOHR Faculté Polydisciplinaire –Taroudant
Filière : EBMD + EG - Semestre 1 Module : Comptabilité Générale
Professeur du TD en Comptabilité générale : HANAN EL FERTASSE

Port forfaitaire 600

Total HT 45 600 = 𝑁𝑒𝑡 𝑐𝑜𝑚𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙 + 𝑃𝑜𝑟𝑡 𝑓𝑜𝑟𝑓𝑎𝑖𝑡𝑎𝑖𝑟𝑒 𝐻𝑇
= 45 000 + 600
= 45 600
TVA 20% 9 120 = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐻𝑇 × %𝑇𝑉𝐴
= 45 600 × 20%
= 9 120
Net à payer en TTC 54 720 = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐻𝑇 + 𝑇𝑉𝐴
= 45 600 + 9 120
= 54 720

La facture n ° AV902

Société TAZI 15/06/2022

Avoir à la société JALAL
La facture n° AV902
Elément Montant Calcul
Retour pour 1 500 = 𝑃𝑟𝑖𝑥 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑖𝑟𝑒 × 𝑄𝑢𝑎𝑛𝑡𝑖𝑡é 𝑟𝑒𝑡𝑜𝑢𝑛𝑒
consignation = 15 × 100
Net à déduire 1 500 = 1 500

La facture n° A203

Société JALAL 24/06/2022

Avoir à la société NAIM
La facture n° A203
Elément Montant Calcul
Retour pour 1 750 = 𝑃𝑟𝑖𝑥 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑖𝑟𝑒
consignation × 𝑄𝑢𝑎𝑛𝑡𝑖𝑡é 𝑟𝑒𝑡𝑜𝑢𝑛𝑒 = 27 × 70
Net à déduire 1 750 = 1 750

La facture n°AV903

Société TAZI 28/06/2022

Avoir à la société JALAL
La facture n°AV903
Elément Montant Calcul
Retour pour 1 000 = 𝑃𝑟𝑖𝑥 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑖𝑟𝑒 × 𝑄𝑢𝑎𝑛𝑡𝑖𝑡é 𝑟𝑒𝑡𝑜𝑢𝑛𝑒
consignation = 10 × 100
Différence /Reprise 400 = 𝑄𝑢𝑎𝑛𝑡𝑖𝑡é 𝑟𝑒𝑡𝑜𝑢𝑟𝑒 ×
( 𝑃𝑟𝑖𝑥 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑛𝑠𝑖𝑔𝑛𝑎𝑡𝑖𝑜𝑛 −
𝑃𝑟𝑖𝑥 𝑑𝑒 𝑟𝑒𝑡𝑜𝑢𝑟𝑒 )
= 10 × (100 − 60 )
= 400
TVA 20% 80 = 𝐷𝑖𝑓𝑓é𝑟𝑒𝑛𝑐𝑒 × %𝑇𝑉𝐴
= 400 × 20%
= 80
Net à déduire en TTC 520 = 𝑅𝑒𝑡𝑜𝑢𝑟 𝑝𝑜𝑢𝑟 𝑙𝑎 𝑐𝑜𝑛𝑠𝑖𝑔𝑛𝑎𝑡𝑖𝑜𝑛 −
𝐷𝑖𝑓𝑓é𝑟𝑒𝑛𝑐𝑒 − 𝑇𝑉𝐴
= 1 000 − 400 − 80
 TD Comptabilité générale - Série I
Université IBN ZOHR Faculté Polydisciplinaire –Taroudant
Filière : EBMD + EG - Semestre 1 Module : Comptabilité Générale
Professeur du TD en Comptabilité générale : HANAN EL FERTASSE

= 520

La facture n° AT333

Société TAZI 28/06/2022

Doit à la société JALAL
La facture n° AT333
Elément Montant Calcul
Emballage garde par 500 = 𝐸𝑚𝑏𝑎𝑙𝑙𝑎𝑔𝑒 𝑔𝑎𝑑𝑟𝑒 ×
JALAL 𝑃𝑟𝑖𝑥 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑛𝑠𝑖𝑔𝑛𝑎𝑡𝑖𝑜𝑛
= 5 × 100
= 500
TVA20% 100 = 𝐸𝑚𝑏𝑎𝑙𝑙𝑎𝑔𝑒 𝑔𝑎𝑟𝑑𝑒 × %𝑇𝑉𝐴
= 500 × 20%
= 100
Net à payer en TTC 600 = 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐻𝑇 + 𝑇𝑉𝐴
= 500 + 100
= 600

La facture n° AV425

Société JALAL 30/06/2022

Avoir à la société NAIM
La facture n° AV425
Elément Montant Calcul
Retour pour 1 400 = 𝑃𝑟𝑖𝑥 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑖𝑟𝑒 ×
consignation 𝑄𝑢𝑎𝑛𝑡𝑖𝑡é 𝑟𝑒𝑡𝑜𝑢𝑛𝑒
= 20 × 70
= 1 400
Différence /Reprise 600 = 𝑄𝑢𝑎𝑛𝑡𝑖𝑡é 𝑟𝑒𝑡𝑜𝑢𝑟𝑒 ×
( 𝑃𝑟𝑖𝑥 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑛𝑠𝑖𝑔𝑛𝑎𝑡𝑖𝑜𝑛 −
𝑃𝑟𝑖𝑥 𝑑𝑒 𝑟𝑒𝑡𝑜𝑢𝑟𝑒 )
= 20 × (70 − 40 )
= 600
TVA 20% 120 = 𝐷𝑖𝑓𝑓é𝑟𝑒𝑛𝑐𝑒 × %𝑇𝑉𝐴
= 600 × 20%
= 120
Net à déduire en TTC 680 = 𝑅𝑒𝑡𝑜𝑢𝑟 𝑝𝑜𝑢𝑟 𝑙𝑎 𝑐𝑜𝑛𝑠𝑖𝑔𝑛𝑎𝑡𝑖𝑜𝑛 −
𝐷𝑖𝑓𝑓é𝑟𝑒𝑛𝑐𝑒 − 𝑇𝑉𝐴
= 1 400 − 600 − 120
= 680

La facture n° F312

Société JALAL 30/06/2022

Doit à la société NAIM
La facture n ° F312
Elément Montant Calcul
Emballage garde par 2 800 = 𝐸𝑚𝑏𝑎𝑙𝑙𝑎𝑔𝑒 𝑔𝑎𝑑𝑟𝑒 ×
 TD Comptabilité générale - Série I
Université IBN ZOHR Faculté Polydisciplinaire –Taroudant
Filière : EBMD + EG - Semestre 1 Module : Comptabilité Générale
Professeur du TD en Comptabilité générale : HANAN EL FERTASSE

NAIM 𝑃𝑟𝑖𝑥 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑛𝑠𝑖𝑔𝑛𝑎𝑡𝑖𝑜𝑛

= 45 × 70
= 2 800
TVA20% 560 = 𝐸𝑚𝑏𝑎𝑙𝑙𝑎𝑔𝑒 𝑔𝑎𝑟𝑑𝑒 × %𝑇𝑉𝐴
= 2 800 × 20%
= 560
Net à payer en TTC 3 360 = 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐻𝑇 + 𝑇𝑉𝐴
= 2 800 + 560
= 3 360

2. Comptabilisez au journal l’ensemble des opérations du mois Juin :

01/06/2022
6111 Achats de marchandises 36 000
34552 Etat-TVA récupérable sur charges 11 500
3413 Fournisseurs - créances pour emballages et 3000
matériel à rendre
4411 Fournisseurs 73 200
Facture n°AT332
02/06/2022
2333 Emballages récupérables identifiables 200 000
34551 Etat-TVA récupérable sur immobilisations 40 000
1486 Fournisseurs d'immobilisation 120 000
5141 Banque 120 000
Facture AM206
03/06/2022
61426 Transport sur ventes 300
34552 Etat - TVA récupérable sur charges 42
5161 Caisse
Pièce de caisse n° 205
03/06/2022
3421 Clients
86 742
7111 Vente des marchandises
72 000
4455 Etat, TVA facturée
14 400
61426 Transport sur ventes
300
34552 Etat - TVA récupérable sur charges
Facture n°F310 42
04/06/2022
61232 Achats d’emballages récupérables non 57 000
identifiables
34552 Etat –TVA récupérable sur charge 11 465
61425 Transport sur achats 400
4411 Fournisseurs 45 904
5141 Banque 22 952
Facture BH051
07/06/2018
3421 73 200
Clients
7111 Vente des marchandises 57 000
7127 Ventes des produits accessoires 500
 TD Comptabilité générale - Série I
Université IBN ZOHR Faculté Polydisciplinaire –Taroudant
Filière : EBMD + EG - Semestre 1 Module : Comptabilité Générale
Professeur du TD en Comptabilité générale : HANAN EL FERTASSE

4455 Etat, TVA facturée 11 500

4425 Clients - dettes pour emballages et matériel 4200
consignés
Facture n°F311
08/06/2022
61231 Achat emballage perdu 45 000
61425 Transport sur achats 600
34552 Etat - TVA récupérable sur charges 9 120
4411 Fournisseurs 54 720
Facture EM501
15/06/2022
4411 Fournisseurs 1 500
3413 Fournisseurs - créances pour emballages et 1 500
matériel à rendre
Facture n°AV902
24/06/2022
4425 Clients - dettes pour emballages et matériel
1 750
3421 consignés
Clients 1 750
Facture n°A203
28/06/2022
4411 Fournisseurs
61317 Malis/Emballage rendu 520
34552 Etat-TVA récupérable sur charge 400
3413 Fournisseurs - créances pour 80 1 000
emballages et matériel à rendre
Facture n°AV903
D°
61232 Achats d’emballages récupérables non identifiables 500
34552 Etat - TVA récupérable sur charges 100
4411 Fournisseurs
Facture n°AT333
600
30/06/2022
4425 Clients - dettes pour emballages et matériel
consignés 1 400
71275 Bonis sur reprises d'emballages consignés 600
4455 Etat, TVA facturée 120
3421 Clients 680
Facture n°AV425
D°
3421 Clients
3 360
71278 Autre vente et produits accessoires
2 800
4411 Etat, TVA facturée
560
Facture n° F312