GESTION BUDGÉTAIRE S8

Série 1

Exercice 1 :
La société ABC fabrique des moteurs diesel utilisés dans le transport maritime, notamment le
modèle MTB. Le marché est en croissance régulière et connait une assez forte saisonnalité.
On dispose de l’historique des ventes trimestrielles en volume de ce modèle sur les trois dernières années :
A N-2 N-1 N
Trimestre 1 244 308 362
Trimestre 2 282 356 420
Trimestre 3 312 384 446
Trimestre 4 276 342 396

Travail à faire :
1. Dégagez par ajustement linéaire la tendance générale de l’évolution des ventes.
2. Etablissez le programme trimestriel des ventes pour N+1 suivant la méthode des coefficients
saisonniers.

Exercice 2 :
La société Extralait, fabrique trois types de yaourts :
 Yaourt ordinaire « OR »
 Yaourt velouté « VE »
 Yaourt fruité « FR »

Ces produits sont commercialisés dans trois régions constituant des directions commerciales de
zone :
 Région Nord
 Région Centre
 Région Sud

Pour le premier trimestre de l’année N+1, les directions commerciales de zone doivent
établir leurs prévisions de ventes. Traditionnellement on observe un glissement du chiffre
d’affaires de la région centre vers la région sud à cause des vacances de printemps en Mars.
Pour la zone centre cela se traduit par les coefficients saisonniers suivants :
 Janvier : 1,1
 Février : 1,1
 Mars : 0,8

On précise que les volumes vendus dans cette zone pendant le premier trimestre de l’année
N étaient les suivants :
 OR : 1800 000 pots
 VE : 900 000 pots
 FR : 600 000 pots

Pour l’année N+1 on s’attend à une stagnation en volume des ventes de yaourt ordinaire
(OR), à une augmentation de 10% en volume des ventes de yaourt velouté (VE) et à une
augmentation de 20% en volume des ventes de yaourt fruité (FR).
Question 1 : Etablissez le programme trimestriel des ventes de la zone centre pour N+1, en
nombre de pots.
La direction commerciale centralise au siège de la société les prévisions des différentes zones.
 Vous disposez en annexe des programmes de ventes établis pour les zones Nord et Sud en
nombre de
pots.
Question 2 : Etablissez le budget général des ventes hors taxes toutes zones confondues
sachant que les prix de vente (Hors taxes) unitaires sont :
 OR : 1dh le pot
 VE : 1,5 dh le pot
 FR : 1,8 dh le pot

Question 3 : on vous demande d’établir le budget des frais commerciaux, les renseignements
vous sont communiqués ci-dessous :
 Frais de livraison : 0,05 dh par pot pour la zone centre et 0,07 dh pour les deux autres zones
nord et sud.
 Les représentants touchent une commission de 2% sur les ventes hors taxes.
 Les charges mensuelles de structure liées à la fonction commerciale sont :
 Salaires : 300 000 dh
 Amortissements : 200 000dh
 Autres charges : 60 000 dh

Un budget de publicité mensuel de 100 000 dh est engagé régulièrement pour entretenir la
notoriété de la marque.
Annexes :
a. Programme des ventes de la Zone Nord en milliers de pots :

Produit Janvier Févrie Mars Total

s r
OR 580 610 610 1800
VE 480 520 520 1520
FR 420 440 440 1300
Total 1480 1570 1570 4620

b. Programme des ventes de la Zone Sud en milliers de pots :

Produit Janvier Févrie Mars Total

s r
OR 720 720 780 2220
VE 610 610 640 1860
FR 580 580 610 1770
Total 1910 1910 2030 5850

Exercice 3 :
L’entreprise BEST CUISINE a enregistré à la fin du 1er trimestre N+1 le chiffre
d’affaires suivant :
Eléments Q Prix U Mtants
Réfrigé 450 1950 877500
Fours 90 850 76500

Chiffre d’affaires budgétisé

Eléments Quantés Prix U Mtants
Réfrigé 400 2000 800000
Fours 100 800 80000

Travail à faire : Analyser l’écart global sur les ventes des réfrigérateurs et des fours,
décomposer cet écart en écart sur prix et sur quantité
 Exercice 4 :

L'entreprise B&C est spécialisée dans la fabrication et la distribution de matériel destiné aux bâtiments. Parmi les
gammes de produits qu'elle propose, les bétonnières représentent environ 20% de son chiffre d'affaires total. Elles
sont regroupées au sein d'une filiale située à Mohammedia. La conjoncture incertaine à la fin de l'année N incite les
dirigeants à aborder l'année à venir avec plus de prudence, et surtout une maîtrise accrue des plannings de ventes et
de production. Pour établir les prévisions budgétaires du premier semestre N+1, vous avez réuni les informations
suivantes :

DONNEES CONCERNANT LA FONCTION COMMERCIALE :

La société vend trois modèles :

 La bétonnière Mitron, avec un moteur électrique dont la vente est destinée aux magasins de bricolage qui
bénéficient d'une remise de 20%.
 La bétonnière Stella de 500 litres avec un moteur de 10 CV, a essence.
 La bétonnière Vega de 200 litres équipée d'un moteur de 5CV, a essence.
La vente de ces deux derniers produits est réalisée :
- Pour 60% auprès des professionnels au tarif en vigueur.
- Pour 40% à un réseau de grossistes qui bénéficient d'une remise de 10%.

PREVISIONS DES VENTES :

D'après une enquête effectuée par les vendeurs auprès de la clientèle, le programme établi (Prix avant
remise) durant le premier semestre, sera comme suit :
 4 900 unités de Stella au prix de 6 000 Dh (HT)
 5 450 unités de Vega au prix de 4 000 Dh (HT)
 2 100 unités de Mitron au prix de 2 000 Dh (HT)

En accord avec la direction, le responsable du service commercial souhaite lancer une campagne promotionnelle en
janvier N+1, dont il espère obtenir un accroissement des prévisions de vente de 10%.

Cette promotion consiste en l'édition d'une plaquette facturée à 95 000 Dh (HT) et dont la distribution réalisée par
mailing coûtera 25 000 Dh.

L'analyse des ventes des 3 dernières années fait apparaître les coefficients de variations saisonnières suivants :
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
0,6 0,8 0,9 1,1 1,3 1,3

CHARGES DU SERVICE COMMERCIAL :

Le tableau ci-dessous résume les prévisions mensuelles des charges de la fonction commerciale. Ces charges sont
calculées d'après les standards historiques basés sur la vente de 1 000 machines (En milliers de Dh)
Charges Fixes Variables Total
Salaires structure 34 0 34
Salaires vendeurs 72 0 72
Charges sociales 40% 0 40%
Commissions 0 86,4 86,4
Autres charges externes 102 70 172
Impôts et taxes 15 0 15
Frais financiers 10 0 10
Amortissement ancien matériel 35 0 35
Total mensuel 310,4 156,4 466,8

Les frais financiers correspondent à un emprunt contracté pour l'acquisition de matériel commercial.
Le responsable commercial envisage l'achat d'un matériel informatique au mois de janvier pour un montant de
40 000 Dh (HT), qui sera amorti en dégressif sur 4 ans.

SERVICE APRES-VENTE : (SAV)

Deux techniciens travaillent au SAV et perçoivent respectivement 9 500 Dh et 12 000 Dh brut par mois. Ils
disposent pour la réparation des moteurs d'un stock de pièces de rechange évalué à 23 000 Dh, montant que le
responsable souhaite ne pas dépasser.
L'analyse statistique des périodes précédentes indique que, mensuellement, une vingtaine de réparations sont
facturées au prix moyen de 600 Dh (HT). Par ailleurs, les achats consommés mensuels des pièces détachées
destinées aux réparations sont estimés à 3 000 Dh (HT).

AUTRES DONNEES

 Compte tenu du caractère saisonnier du secteur BTP, les ventes constituent la contrainte principale.
 La société calcule déjà ses coûts par la méthode des standards.
 Le temps de travail hebdomadaire est de 39 heures, soit 169 heures par mois (Fermeture en Août).
 Les stocks sont évalués au coût moyen pondéré.
 Le taux de charges sociales est de 40% du salaire brut.
 Le taux de TVA est pour l'ensemble des opérations de 20%.
 Le taux de l'IS est de 35%.
 L'exercice comptable s'achève le 31/12 de chaque année.
 Les montants sont exprimés en 1000 de Dh (arrondis à une décimale).

TRAVAIL A FAIRE
1. Déterminer le programme des ventes en quantités (Arrondir les résultats à l’entier le plus près)
2. Présenter le budget des ventes en milliers de Dh (Arrondir le chiffre d’affaires à l'entier le plus près)
3. Présenter le budget des frais commerciaux (en milliers de Dh) (Arrondir à une décimale)
4. Présenter le budget du service après-vente (en milliers de Dh)
5. Présenter le budget de l'administration des ventes (en milliers de Dh)