Cadre juridique et réglementaire
Dans le cadre de la dématérialisation des procédures, de la facilitation des
démarches aux contribuables et de l’incitation à l’accomplissement des obligations
fiscales, un nouveau service de dépôt de la Liasse fiscale a été mis en œuvre.
La liasse fiscale permettra la constitution d’une base de données comptable et fiscale
fiable, génératrice de qualité et de productivité pour l’administration fiscale et
éventuellement pour toute structure concernée par l’information financière et
économique.
La liasse fiscale est un ensemble de tableaux standardisés, qui ont été établis
conformément aux exigences du système fiscal et du système comptable des
entreprises. Le formalisme XML a été utilisé pour la normalisation informatique de la
liasse.
Quatre liasses ont été établies, elles se différencient selon le secteur d’activité de
l’entreprise.
- Secteur des assurances et des réassurances
- Secteur des banques et des établissements financiers
- Secteur des OPCVM (Organismes de placement collectif des valeurs mobilières
- Autres secteurs d’activités - Cas général.
Les personnes morales et les personnes physiques soumises à l’obligation de tenue
d’une comptabilité conforme au système comptable des entreprises ainsi que toute
personne physique qui opte pour l’imposition selon le régime réel doivent déposer
une liasse fiscale unique dans les mêmes délais prévus pour la déclaration annuelle
d’impôt. (Article 41 de la loi de finances 2017).
La liasse fiscale unique comporte les états financiers suivants établis conformément
au système comptable des entreprises :
le bilan : actif
le bilan : capitaux propres et passif,
l’état de résultat,
le tableau de flux de trésorerie,
les notes aux états financiers.
le tableau de détermination du résultat fiscal à partir du résultat comptable.
Dématérialisation des obligations fiscales
Le dépôt sur supports magnétiques ou par les moyens électroniques fiables est
également obligatoire pour les contribuables qui exercent des activités dont la liste
est fixée par Arrêté de la ministre des finances du 25 avril 2017, nonobstant le chiffre
d’affaires réalisé.
La liste des activités exercées par les contribuables soumis au régime réel tenues de
déposer leurs déclarations, listes et relevés comportant des renseignements destinés
à l’administration fiscale ou aux services du recouvrement de l’impôt sur des
supports magnétiques ou par les moyens électroniques fiables nonobstant le chiffre
d’affaires réalisé est fixée comme suit :
- les services rendus par les établissements sanitaires privés,
- la promotion immobilière,
- les services rendus par les sociétés de services dans le secteur des
hydrocarbures,
- les travaux de construction, d’aménagement et d’entretien des barrages, des
ponts, des routes et des échangeurs,
- les travaux d’installation des réseaux d’eau, de gaz, d’électricité et de
télécommunication,
- les caisses de sécurité sociale.
Textes d’application
- Arrêté de la ministre des finances du 25 avril 2017, fixant la liste des activités
exercées par les contribuables tenus de déposer leurs déclarations, listes et relevés
sur des supports magnétiques ou par les moyens électroniques fiables.
- Arrêté de la ministre des finances du 25 avril 2017, portant fixation des conditions et
des procédures de dépôt de la liasse fiscale prévue par l’article 41 de la loi n° 2016-
78 du 17 décembre 2016, portant loi de finances pour l’année 2017.
Simplification de l'accomplissement de l’obligation fiscale
Art. 41 :
1) Est ajouté, au deuxième paragraphe de l'article 58 de la loi n° 2000-98 du 25
décembre 2000 portant loi de finances pour l'année 2001, tel que modifié par
l'article 66 de la loi n° 2002-101 du 17 décembre 2002 portant loi de finances
pour l'année 2003, après l'expression "sur papier", ce qui suit: les listes et les
relevés susvisés peuvent être déposés par les moyens électroniques fiables.
2) Est ajouté au quatrième paragraphe de l'article 58 de la loi n° 2000-98 du
25 décembre 2000 portant loi de finances pour l'année 2001, tel que modifié
par l'article 66 de la loi n° 2002-101 du 17 décembre 2002 portant loi de
finances pour l'année 2003, après l'expression "Le dépôt sur supports
magnétiques", ce qui suit : et par les moyens électroniques fiables.
3) Est ajouté, à l'article 58 de la loi n° 2000-98 du 25 décembre 2000 portant
loi de finances pour l'année 2001, tel que modifié par l'article 66 de la loi n° 2002-101
du 17 décembre 2002 portant loi de finances pour l'année 2003, après l'expression
"par arrêté du ministre chargé des finances", ce qui suit: Le dépôt sur supports
magnétiques ou par les moyens électroniques fiables est également obligatoire pour
les contribuables qui exercent des activités dont la liste est fixée par arrêté du
ministre chargé des finances, nonobstant le chiffre d'affaires réalisé.
4) Est supprimée l'expression "qui tiennent leur comptabilité par des moyens
électroniques et" mentionnée au quatrième paragraphe de l’article 58 de la loi n°
2000-98 du 25 décembre 2000 portant loi de finances pour l'année 2001, tel que
modifié par l'article 66 de la loi n° 2002-101 du 17 décembre 2002 portant loi de
finances pour l'année 2003.
5) Est ajoutée l'expression "et par les moyens électroniques fiables" après
l'expression "sur support magnétique" mentionnée au paragraphe I ter de l'article 11
et au deuxième tiret du troisième paragraphe du paragraphe II de l'article 18 du code
de la taxe sur la valeur ajoutée.
6) Est ajoutée à l'article 59 du code de l'impôt sur le revenu des personnes
physiques et de l'impôt sur les sociétés un paragraphe VI ainsi libellé: VI. Les
personnes prévues au paragraphe I de l'article 62 du présent code doivent déposer
une liasse fiscale unique dans les mêmes délais prévus par le paragraphe I de
l'article 60 du présent code. Les conditions et procédures de son dépôt sont fixées
par arrêté du ministre chargé des finances.
