Les comptes???

 Chaque opération est susceptible de modifier le

bilan et le résultat de l’exercice.
Chapitre II  Préparer un bilan après chaque opération serait
une tache difficile, voire même impossible;
 Au cours d’un exercice (période), on se contente
de suivre les variations des postes de bilan dans
Fonctionnement des des tableaux appelés « comptes ».
comptes

1 2

Section 1 : Notion de compte Section II : Présentation d’un

 Le dictionnaire de la comptabilité française
définit le compte comme étant : compte
 un tableau d’enregistrement des variations
(augmentations ou diminutions ) traduites en unités  Une présentation des comptes
monétaires des divers éléments du patrimoine de Débit Intitulé du compte Crédit
l’entreprise et de ceux qui contribuent à former le
résultat de son activité économique. Date Libellé Montant Date Libellé Montant
 Chaque compte a un intitulé et un numéro.
 Le plan des comptes de l’entreprise est un
document qui rassemble dans un ordre logique Dans les applications, par but de simplification, on utilise le compte dit en « T »
la nomenclature des comptes à utiliser, définit
leur contenu et précise les règles particulières D Caisse C
de leur fonctionnement.
 On peut retrouver la nomenclature des comptes
dans la NC1 du SCE.

3 4

Par convention Section III : Jeu de compte

 Le coté gauche du compte s’appelle « débit » Les comptes de l’actif Les comptes du passif et de
(débiter un compte : c’est enregistrer une somme capitaux propres
dans son débit );
Augmentation au débit Augmentation au crédit
 Le coté droit du compte s’appelle « crédit »
(créditer un compte : c’est inscrire une opération
au crédit). Diminution au crédit Diminution au débit
 Le solde d’un compte à sa clôture, est la différence  Les comptes de l’actif s’ouvrent au débit.
entre le total des sommes inscrites au débit et le  Les comptes de capitaux propres et du passif s’ouvrent
total de celles qui sont inscrites au crédit. au crédit.
 Les comptes de charges se comportent de la même manière que les
comptes de l’actif. Alors que les comptes de produits se comportent comme
les comptes du passif.

5 6

1
 Exemple de la tenue d’un compte d’actif Solution
 La société « ATC » dispose initialement de 2500 D Caisse C
Dinars dans ses caisses. Cette entreprise a Solde à nouveau 2500 Achat fournitures de bureau 50
effectué les opérations suivantes. Combien lui Vente marchandises
Versement acompte par un
750
150
Achat timbre fiscal
Alimentation du compte banque
45
1000
reste t-elle dans ses caisses? client Retrait besoins personnels 200
 Achat fournitures de bureau en espèces 50 D Nouveau solde (Débiteur ) 2105

 Achat timbre fiscal 45 D en espèces

Total 3 400 Total 3 400
 Vente marchandises en espèces 750 D
 Alimentation du compte en banque 1 000 D
 Retrait pour des besoins personnels 200 D
 Versement acompte par un client 150 D en espèces
 Vente à crédit de marchandise 500 D

7 8

Exemple de la tenue d’un compte du passif

Solution
 La société « ATC » doit à ses fournisseurs D Fournisseur C
d’exploitation la somme de 15 000 Dinars. Cette Règlement du 1/3 de la dette 5 000 Solde à nouveau 15 000
entreprise réalise les opérations suivantes. Nouveau Solde (créditeur) 21 000 Achat de matière première 10 000
Achat de fourniture 1000
 Achat de matière première à crédit 10 000
Total 26 000 Total 26 000
 Règlement du tiers de la dette initiale
 Achat à crédit de fourniture d’exploitation 1000

 Déterminer ce que les fournisseurs ont comme

créance sur la société « ATC ».

9 10

Section IV : le solde d’un compte Section V : Principe de la partie

 Le solde d’un compte est égal à la différence en double
valeur absolue entre le total des opérations du  Le principe de la partie double est un principe qui règle la
débit et le total des opérations du crédit. Par saisie de l’information en comptabilité et constitue la pierre
conséquence le solde n’est jamais négatif et angulaire de celle-ci.
n’est jamais positif. Cependant trois possibilités  le principe de la partie double est le procédé qui consiste à
sont envisageables : noter l’arrivée (emploi) et l’origine (ressources) d’un flux
unique pour enregistrer une opération d’échange qui donne
 Un solde est dit débiteur chaque fois que le total des
mouvements débiteurs est supérieur au total des naissance à deux flux, l’un monétaire, l’autre réel en sens
mouvements créditeurs. contraire: L’explication par les flux
 le fondement du principe de la partie double résulte de
 Un solde est dit créditeur chaque fois que le total des
l’équilibre du bilan, selon lequel tout mouvement affectant
mouvements créditeurs est supérieur au total des un élément quelconque du bilan est nécessairement
mouvements débiteurs. accompagné d’un mouvement inverse et de même
 Le compte est dit soldé chaque fois que le total des importance sur un ou plusieurs autres éléments, de telle
mouvements est égal au total du crédit. sorte que l’équation de l’équilibre du bilan reste toujours
vérifiée: L’explication patrimoniale

11 12

2
 Conséquences Solution et interprétation
D Stocks C
 Un compte débité  un ou plusieurs compte(s) crédité(s)
 Un compte crédité  un ou plusieurs compte(s) débité(s) Achat de marchandises 100
 Pour toute opération on doit avoir : débit(s)=crédit(s) ou

Total des mouvements débiteurs D Fournisseur d’exploitation C

= achat de marchandises 100
Total des mouvements créditeurs
 A n’importe quel moment on doit avoir : le total de tous les débits égal Cet exemple montre que l’entrée en stock de marchandise induit
au total de tous les crédits car si chaque opération est équilibrée, les nécessairement l’enregistrement d’un autre flux réalisable dans le
totaux de ces opérations doivent être équilibrés. futur de nature monétaire. D’autre part, selon l’explication
 Exemple : Achat de marchandises à crédit pour une valeur de 100
patrimoniale étant donné que nous avons enregistré une
augmentation d’un poste de l’actif, nous devons en même temps
enregistrer soit une diminution d’un poste de l’actif soit une
augmentation d’un poste du passif ou des capitaux propres.

13 14

Section VI: la réciprocité des comptes Exemple : les opérations suivantes sont réalisées par l’entreprise A

Opérations Chez l’entreprise A Chez les tiers

 Tout enregistrement d’un flux externe s’effectue
dans deux comptabilités différentes et donne lieu Opérations avec la D
banque
banque C Chez la banque
D Entreprise A C
à l’établissement des comptes réciproques Alimentation du 1000 1500 1500 1000
présentant les mêmes montants mais de sens compte courant
bancaire pour 1000 D
opposés. Paiement par chèque
 Les sommes portées au débit de l’un des comptes pour 1 500 D

réciproques sont nécessairement portées au Opérations avec le D

client
client X C Chez le client
D FRS A C
crédit de l’autre et vice versa. Vente pour 1500 de 1500 1200 1200 1500
marchandises au client
 A une même date les soldes des deux comptes X
réciproques sont toujours égaux ( en valeur Règlement par le
absolue ) mais de sens contraire. client X d’un montant
de 1200

15 16

section VII : Le passage du bilan aux comptes et

inversement

 La réciprocité des comptes permet à Le passage du bilan au compte se traduit par la

transcription du montant d’un compte de l’actif ou d’un
l’entreprise de vérifier et de s’assurer de la compte du passif et des capitaux propres sous l’appellation
sincérité des montants figurant dans sa « solde à nouveau » dans la présentation de ce compte.
comptabilité; La règle générale veut que les comptes de l’actif s’ouvrent
au débit et les comptes du passif et des capitaux propres
 Elle lui permet par là même de rectifier et s’ouvrent au crédit.
redresser les erreurs et anomalies que  Le passage des comptes au bilan permet de dresser le
bilan à la suite d’opérations portées dans les comptes et
comprend celle-ci. consiste à trouver les soldes puis de les retranscrire au
bilan.
 Les comptes qui ont des soldes débiteurs sont portés à
l’actif et les comptes qui ont des soldes créditeurs sont
portés au passif.

17 18

3
 Section VIII : Procédure comptable : les supports de saisie Le journal général : enregistrement chronologique
 Le journal enregistre au jour le jour, dans l’ordre
L’entreprise réalise chronologique toutes les opérations réalisées par l’entreprise;
Bilan au 31/12/N-1
n opérations Bilan au 31/12/N  Ces opérations doivent êtres justifiées par des pièces
justificatives qui sont des documents de saisie des faits
Pièces justificatives économiques. Ces pièces peuvent être
 Des pièces externes
Enregistrement  Émanant des clients (chèques….)
Le journal général chronologique  Émanant des fournisseurs (facture, facture d’avoir…)
 Émanant des banques (avis de débit, avis de crédit, relevés des
comptes…)
Classement  Émanant des organismes fiscaux et sociaux (quittance de
Le grand livre règlement)
méthodique
 Des pièces internes :
La balance avant Comptabilité  Destinées aux clients (factures…)
Vérification périodique Financière I  Destinées aux organismes sociaux (chèques, déclarations…)
inventaire
 Destinées aux banques (bordereaux de remise…)
 Destinées aux salariés (bulletin de paie)
La balance après Destinées aux fournisseurs (chèques…)
•Écritures de régularisation Comptabilité 
Inventaire
•Écritures de reclassement Financière II

19 20

Le journal général : enregistrement chronologique  Dans le cas d’une écriture comprenant

 Le journal doit être relié, coté ( pages numérotées), paraphé plusieurs débits et plusieurs crédits, il ne
(signé par le tribunal) et tenu sans blanc ni altération
d’aucune sorte; faut jamais alterner débit et crédit.
Les totaux en bas de page sont reportés à la page suivante
 Lorsque deux écritures surviennent à la

avec la mention « report »;
 Il peut y avoir plusieurs comptes débités ou crédités. même date, il n’est pas nécessaire de
faire précéder toutes les écritures de la
____________Date de l’opération_______________
date, mais seulement la premier d’entre
N° du Intitulé du Montant du
compte compte à compte à elles, les autres étant précédées de la
à débiter débiter débiter
N° du Intitulé du Montant du
mention « dito » schématisée « d° »
compte à compte à compte à
créditer créditer créditer  Le journal est un livre légal et obligatoire
Libellé de opération (explication) en vertu de l’article 12 de la loi 96-112 du
30/12/1996 relative au SCE.

21 22

Procédure comptable Le grand livre : classement méthodique

L’entreprise réalise  C’est la liste de tous les comptes ouverts par

Bilan au 31/12/N-1
n opérations Bilan au 31/12/N
l’entreprise conformément à son plan des
Pièces justificatives comptes.
 C’est un document obligatoire.
Enregistrement
Le journal général chronologique  Toutes les opérations inscrites sur le journal
sont reportées systématiquement dans les
Le grand livre
Classement comptes correspondants.
méthodique

23 24

4
 Procédure comptable La balance des comptes : la vérification périodique
Compte Soldes d’ouverture Mouvements de la Soldes de clôture
L’entreprise réalise période
Bilan au 31/12/N-1
n opérations Bilan au 31/12/N N° Intitulé Débiteur Créditeur Débiteur Créditeur débiteur créditeur
Pièces justificatives …. ………. ……… ……… ………. ……….. ………. ……..
…. ………. ……… ……… ………. ……….. ……… ………
Enregistrement Totaux XX XX YY YY ZZ ZZ
Le journal général chronologique
 C’est un tableau qui reprend dans l’ordre tous les
Classement comptes du grand livre;
Le grand livre
méthodique  Les comptes sont rangés dans l’ordre croissant de leur
numérotation;
La balance avant Comptabilité  Si le principe de la partie double a été respecté, alors :
Vérification périodique Financière I
inventaire  Total mouvements débiteurs = Total mouvements créditeurs
 Total soldes débiteurs = Total soldes créditeurs
La balance après  Total mvts débit (respectivement crédit) dans le journal= Total
•Écritures de régularisation Comptabilité
Inventaire des mvts débit (respectivement crédit)de la balance.
•Écritures de reclassement Financière II

25 26

Procédure comptable Le livre d‘inventaire

L’entreprise réalise
Bilan au 31/12/N-1
n opérations Bilan au 31/12/N  C’est un relevé de tous les éléments
Pièces justificatives
(actifs et passifs);
Le journal général
Enregistrement  Sont mentionnées la quantité et la valeur
chronologique
de chacun d’eux à la date d’inventaire.
Classement
Le grand livre
méthodique  Les données d’inventaire sont conservées

La balance avant Comptabilité

et organisées de manière à justifier le
Vérification périodique
inventaire Financière I contenu des états financiers.
La balance après
•Écritures de régularisation Comptabilité
Inventaire
•Écritures de reclassement Financière II

27 28