EVALUATION FISCALITE

Exercice 1

La société ADADA Sarl, créée en 2018, au capital de 1.000.000 DH. Sa comptabilité provisoire, au titre de
l'exercice 2024, a dégagé :

- un résultat déficitaire net de : -150.750 DH.

- une cotisation minimale de : 21.438 DH.

L’analyse des opérations de cette société vous fait remarquer ce qui suit :

1. Achat de pièces de rechange pour un montant de 140.000 DH HT réalisé le 30/06/2024. La valeur d’origine
de la machine entretenue est de 170.000 DH TTC.

2. Des redevances de crédit-bail relatives à des voitures de tourisme amorties au taux de 20% par la société
de leasing :

Véhicule Prix Prix TTC Durée Location HT

d'acquisition d'utilisation
Véhicule 1 150.000 DH 180.000 DH 8 mois 25.000 DH
Véhicule 2 400.000 DH 480.000 DH 4 mois 40.000 DH
3. Une prime d’assurance-vie souscrite sur la tête d’un des cadres dirigeants au profit de la société pour un
montant de 40.000 DH réglée le 16/01/2024. Ce dirigeant est décédé le 10/06/2024, la compagnie
d’assurance a pris l’engagement de payer une indemnité de 1.500.000 DH non comptabilisée, étant rappelé
que le total des primes payées jusqu’en 2023 s’élève à 400.000 DH.

4. Des commissions payées en décembre 2024 à un intermédiaire par caisse d’un montant total de 200.000
DH HT, correspondant à 20 factures toutes supérieures à 5.000 DH.

5. Cadeaux à la clientèle:

• - Certains correspondent à des articles standards divers dont la valeur unitaire ne dépasse pas 100 DH.
Montant total: 15.000 DH.
• - D’autres articles publicitaires portant le sigle de la société et dont la valeur unitaire est de 200 DH.
Montant des cadeaux : 105.000 DH.

6. Impôts et taxes:

• - Des timbres postaux pour 4.000 DH.

• - Taxe professionnelle pour un montant de 33.500 DH. Cette imposition n’est pas encore payée et fait
l’objet en 2024 d’une procédure contentieuse pour valeur locative exagérée.

7. Cotisations et dons:

• - Cotisation à un club pour le bénéfice de 2 cadres de la société : 14.000 DH.

• - Cotisation à une association reconnue d’utilité publique pour un montant de 70.000 DH.
• - Don aux œuvres sociales d’une entreprise publique d’un montant de 75.000 DH.

8. Les dotations d’exploitation comprennent:

• - Des dotations pour dépréciation des stocks d’un montant de 35.000 DH, la société les ayant évalués
forfaitairement et sans aucune référence justifiable au marché.
• - Des dotations pour dépréciation de divers clients étrangers calculées sur une base estimée à 20% soit
100.000 DH.

9. Pénalités et amendes:

• - Pénalités sur marché relatives à des livraisons faites en 2022 et imputées sur les encaissements réalisés
en 2024, pour 110.000 DH
• - Majoration de retard pour 21.940 DH relative au règlement de l’IR retenu à la source.

10. Produits financiers:

• - Produits de participation dans le capital d’une société marocaine à raison de 50% : 146.500 DH.
• - Des produits de placement à revenu fixe (comptabilisés à leurs montants bruts) ont été perçus par la
société après avoir subi la retenue à la source au titre de l’IS au taux de 20%. La retenue est d’un montant
de 18.000 DH.

Liquidation de l’impôt :

Pour les besoins de liquidation de l’IS, on vous communique les informations suivantes :

• - La cotisation minimale de l’exercice 2023 : 26.000 DH.

Les chiffres d’affaires au titre de 2024 sont les suivants :

Chiffres d’affaires HT TTC

Local 3.00.000 4.080.000
Étranger 2.000.000 2.000.000
Les autres produits d’exploitations s’élèvent à : 180.000

Les produits financiers s’élèvent à : 230.000

Travail à faire:

• Il vous est demandé de calculer le résultat fiscal net de 2024

Exercice 2

CHARA SA est une entreprise dont le portefeuille d’activités est diversifié. Elle gère depuis son siège social
installé dans un immeuble à Marrakech :
 • Une activité commerciale où elle s’abonne à la vente en gros en libre-service (supermarché) de
produits alimentaires, de produits électroménagers et de produits d’hygiène.
• Une activité d’exportation d’articles d’ameublement et de décoration,
• Une maison d’hôte qui propose à ses clients un service d’hébergement et de restauration dans un
cadre traditionnel.
Le siège social de l’entreprise occupe le rez-de-chaussée et le premier étage d’un immeuble de quatre étage
inscrit à l’actif de l’entreprise. Les autres niveaux abritent des appartements loués nue pour usage
d’habitation.

Le chiffre d’affaires global de l’entreprise pour l’année 2023 s’est composé comme suit :

Eléments Montant HT
Chiffre d’affaires du super marché
Ventes de produits imposables au taux normal 12 500 000
Ventes de produits imposables à 10 % 1 5OO 000
Ventes de produits imposables à 7 % 9O0 000
Ventes au Maroc de produits exonérés sans droit à déduction 700 000
Ventes de produits électroménagers en suspension de la taxe 200 000
exportations 2 500 000
Chiffre d’affaires lié à l’activité de la maison d’hôte 1 900 000
Loyers reçus 2 450 000
Indemnités d’assurance reçus 850 000

Au cours du mois de Mars 2024, l’entreprise a payé par chèques les achats et les frais suivants (montants
en DH, hors taxe) :

1. Achats de produits électroménagers destinés à la vente : 500 200

2. Achats de produits alimentaires destinés à la vente :

• Produits imposables au taux normal : 129 500
• Produits imposables à 10% : 95 000
• Produits imposables à 7% : 67 000
• Produits exonérés sans droit à déduction : 105 000

3. Achats d’articles de décorations destinés à l’export : 600 000

4. Factures d’électricité (taux de 16%) :

• Du supermarché : 26 500
• De la maison d’hôte : 10 500
• Du siège social : 7 950

5. Notes de téléphone :
• Du siège de l’entreprise : 2 145
• De la maison d’hôte : 1 350
 • Du super marché : 2 600

6. Divers frais d’entretiens et de réparation des parties communes de l’immeuble qui abrite le siège social
(escaliers, ascenseur, hall d’entrée…) : 26 000

7. Frais d’entretien de l’un des appartements donnés en location : 20 000

8. Fournitures de bureau : 5 000

9. Frais de transport des produits destinés au supermarché : 21 000

10. Honoraire de l’expert-comptable : 8 000

11. Achat d’articles textiles divers destinés à la maison d’hôte : 30 000

12. Frais de réparation d’une voiture de service inscrite au bilan de l’entreprise et mise à la disposition du
gérant de la maison d’hôte : 6 000

13. Frais liés aux déplacements du président directeur général pour des besoins professionnels : 20 900

14. Acquisition de deux minibus, le premier est destiné au transport des clients de la maison d’hôte, l’autre
au transport collectif des employés travaillant au siège social de l’entreprise. Cout d’acquisition par
minibus : 400 000
15. Acquisition de matériel informatique pour la direction financière de la société : 35 400

16. Achat de matériel de cuisine pour les besoins de la maison d’hôte : 110 000
Travail à faire :

Déterminer le prorata de déduction applicable pour l’année 2024

Calculer la TVA déductible sur les opérations du mois de Mars selon le régime des encaissements