Droit fiscal

DST n° 3 – 7 février 2024 - 2h

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TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE

La SARL CHANOURDI, se situe à Annecy. Elle propose, dans la région, des prestations
d’entretien de murs et de matériel d’escalade pour les particuliers et les entreprises et fabrique du
matériel d’escalade qu’elle commercialise dans quelques pays européens.

La SARL CHANOURDI n’a exercé aucune option en matière de TVA et relève du régime réel
d’imposition. La société et tous ses partenaires commerciaux se sont communiqués leur numéro
d’identification intracommunautaire lorsque cela était nécessaire.

Son exercice comptable coïncide avec l’année civile.

La gérante de la SARL, Julia CHANOURDI, championne d’escalade bien connue, vous demande
de réaliser quelques opérations concernant la TVA et de lui donner quelques conseils.

Travail à faire

À l’aide des annexes 1 et 2 :

1. Liquidez la TVA au titre du mois de juillet N à l’aide du modèle suivant :

Opérations Calculs et analyses TVA déductible TVA exigible

2. Dans le cadre de sa croissance au sein de l’UE, l’entreprise CHANOURDI pense développer

ses ventes auprès de particuliers espagnols. Expliquez le régime de TVA applicable à ces
ventes. Si des options sont possibles, vous conseillerez Julia sur la meilleure solution à adopter.

À l’aide de l’annexe 3 :

3. Déterminez les incidences de la cession de l’immeuble en matière de TVA pour la SARL

CHANOURDI :
a. dans le cadre du régime de droit commun ;
b. en cas d’assujettissement de la cession à la TVA.

4. Chiffrez les conséquences en matière de TVA concernant l’acquisition du nouvel immeuble.

Mesurez l’impact sur la TVA déduite à l’acquisition sachant que le coefficient de taxation
définitif de l’année N est de 0,92.

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 ANNEXE 1

Informations relatives aux opérations réalisées en juillet N par la SARL CHANOURDI

1- PRODUITS

Produits comptabilisés :

a) Ventes de matériel d'escalade en France : 30 000 € HT

b) Ventes de matériel d'escalade à des entreprises Italiennes : 17 850 € HT
c) Prestations d’entretien : 32 452 € HT

Règlements des clients français :

Secteur ventes de matériel d'escalade

d) Règlements au comptant d’une partie des factures de juillet : 28 800 € TTC
e) Règlements sur factures de mars et avril : 1 756 € TTC

Secteur entretien
f) Règlements comptant d’une partie des factures de juillet : 24 000 € TTC
g) Règlements sur factures d’avril et juin : 6 000 € TTC

Remarque : toutes les ventes de biens ont été livrées au cours du mois de juillet

2- CHARGES

h) Facture pour des travaux de réparation au sein des locaux. La facture d’un montant de
1 000 € HT porte la mention TVA acquittée d’après les débits. La société a versé un acompte
de 360 € en juin et réglera le solde à 45 jours fin de mois.

i) Livraison d’un achat, réalisé auprès d’une entreprise allemande, concernant des matières
permettant la fabrication du matériel d'escalade. La facture n’était pas jointe à la livraison,
elle est arrivée le 27 juillet et s’élève à 15 000 € HT.

j) Facture et règlement de la réparation d’un véhicule de tourisme utilisé par Julia. D’un
montant de 450 € HT, elle ne porte aucune mention particulière.

k) Facture d’entretien des jardins du siège social pour le 2 ème trimestre de l’année. La facture de
800 € HT ne porte aucune mention, elle est payée pour moitié en juillet et pour le reste en
août.

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 ANNEXE 2 : TVA en Europe.

1) Tableau des différents taux de TVA

Taux de TVA en %
État membre Taux normal Taux réduit Taux super-réduit Taux «parking»
Belgique 21 6 / 12 – 12
Allemagne 19 7 – –
Danemark 25 – – –
Grèce 24 6 / 13 – –
Espagne 21 10 4 –
Finlande 24 10 / 14 – –
France 20 5,5 / 10 2,1 –
Irlande 23 9 / 13,5 4,8 13,5
Italie 22 5 / 10 4 –
Luxembourg 17 8 3 14
Pays-Bas 21 9 – –
Portugal 23 6 / 13 – 13
Suède 25 6 / 12 – –
Royaume-Uni 20 5 – –

2) Seuil des ventes à distance.

Dans le cadre de la nouvelle législation européenne, le seuil des ventes à distance est le même pour
tous les pays européens et est fixé à 10 000 € HT.

ANNEXE 3

Informations relatives aux cessions et acquisitions réalisées durant l’année N

1. En janvier, la société CHANOURDI a cédé pour 300 000 € un immeuble acquis en N-5. À
l’époque, le prix d’acquisition était de 204 082 € HT (TVA pour un montant de 40 000 €
intégralement déduite).

2. En octobre, la société CHANOURDI a fait l’acquisition d’un immeuble appelé « Eagle 4 »

situé au 9b rue de l’exploit à Saint-Léger-du-Ventoux pour un montant de 400 000 € HT (TVA
20 %). Cet immeuble abrite les activités commerciales et une nouvelle activité de location nue
à usage d’habitation.
Le coefficient de taxation provisoire utilisé courant N est de 90 %.

sur YouTube, tapez Julia Chanourdi eagle 4 et allez voir la vidéo :

https://www.youtube.com/watch?v=muDT1CW6PEc

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 DOSSIER 2 BIC

L’entreprise individuelle Beaubic, installée à Béziers, est une entreprise de peinture du bâtiment,
exploitée par Patrick Beaubic.
Le capital est intégralement libéré. M. Beaubic n'a fait aucune option relative à l'imposition de ses
résultats. Il relève de l'impôt sur le revenu au titre des bénéfices industriels et commerciaux (BIC).
Madame Jacqueline Beaubic participe à l'exploitation, assure le secrétariat et la permanence
téléphonique. Monsieur Beaubic travaille avec son épouse et six employés dont son fils Jérôme.
L'entreprise connaît une forte progression de ses bénéfices ces trois dernières années. Une partie
des résultats est investie dans un portefeuille de titres inscrits au bilan.

A l’aide des informations contenues dans l'annexe :

1. Déterminez, les plus ou moins-values réalisées au cours de l'exercice N (tous les calculs
et qualifications fiscales doivent être justifiés).
2. Détermination du résultat fiscal (Calculez le résultat fiscal à l'aide du modèle de tableau
ci-dessous).
3. Calcul de l’imposition :
a) Comment est imposé le résultat fiscal ?
b) Comment seront imposés les autres revenus ?
c) Y a-t-il des réductions d’impôts ? Si oui, indiquez la règle fiscale et le montant.

N° opération Analyse fiscale Déductions Réintégrations

Annexe : renseignements relatifs à l'entreprise Beaubic pour l'exercice N

Renseignements divers :
Monsieur Beaubic est marié sous le régime de la communauté. Le couple a un fils unique Jérôme,
25 ans, qui travaille comme ouvrier peintre dans l'entreprise familiale.
L'exercice comptable coïncide avec l'année civile N. Le résultat comptable de N s'élève à 124 000 €.
Il tient compte des éléments figurant ci-après dans chaque rubrique. Toutes les écritures comptables
ont été correctement enregistrées. Les cessions de titres sont valorisées selon la méthode du premier
entré premier sorti. L'entreprise retient toujours la solution fiscale la plus avantageuse.
Cessions de l'exercice :
Dates Prix Amortissements Dates de Prix de
Éléments cédés
d'acquisition d'achat HT comptabilisés cession cession HT
1 Échafaudage 02/01/N-6 24 000 12 700 15/01/N 10 000

2 Terrain à bâtir 12/05/N-6 50 000 14/02/N 85 000

3 Entrepôt (1) 05/04/N-7 60 000 22 500 30/10/N 100 000
4 Titres MPV (2) 23/09/N-1 7 200 20/12/N 8 000
Titres Vidal (2) 17/04/N-3 4 800 7 200
5 28/12/N
Titres vidal (2) 10/12/N-1 3 800 3 600

(1) Dans la déclaration de TVA d'octobre N, figure un reversement de TVA de 7 500 € relatif à cette
opération.
(2) tous les titres sont vendus. Exemple pour MPV : montant total d’achat = 7 200 €, montant
total de vente 8 000 €.

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Dotation aux dépréciations
6. Une dotation aux dépréciations concernant des titres Société Générale acquis en N-4 a été
comptabilisée pour 1 200 €.

Produits d'exploitation et produits financiers:

7. L'entreprise a reçu 14 000 € de dividendes de sociétés françaises.

Frais généraux:
8. Frais de parrainage engagés envers le club de football du quartier pour 1 500 €. Le logo de
l'entreprise figure sur la tenue des joueurs.
9. Frais relatifs à une partie de pêche en mer avec un client : 800 €.
10. Location pendant tout l'exercice d'une Peugeot (9 CV, taux de rejet de CO, = 180 g/km)
d'une valeur de 21 900 € TTC. Durée d'utilisation 5 ans. Loyer annuel TTC 6 600 €. Mise en
circulation 01/02/2017.
11. Cadeau offert à un client important : 120 € TTC.
12. Don à un organisme agréé de recherche contre le cancer : 5 000 €.

Impôts et taxes:
13. Rappel de CET: 340 €. La contribution économique territoriale est un imp ôt
local lié à l’exploitation.

Charges de personnel:
14. Salaire annuel de Jérôme Beaubic (ouvrier) : 18 000 €.
15. Salaire annuel de Jacqueline Beaubic (secrétaire) : 12 000 €.
16. Salaire annuel de Patrick Beaubic (gérant) : 36 000 €.
17. Charges sociales obligatoires correspondantes : 26 400 €.

Les salaires versés correspondent à la rémunération d'un travail effectif.

Dotations aux amortissements et aux dépréciations:

18. L'atelier de l'entreprise Beaubic a été acquis début janvier N-3 pour 100 000 €, il est inscrit à
l'actif du bilan. La durée d'utilisation déterminée par l'entreprise est de 10 ans, elle ne diffère
pas de sa durée d'usage professionnel. C'est le mode d'amortissement linéaire qui reflète le
mieux le rythme de consommation des avantages économiques. Fin N, un test de
dépréciation a permis d'obtenir les évaluations suivantes :
▪ valeur d'usage = 42 000 €,
▪ valeur vénale = 37 000 €.
▪ Une dépréciation a été comptabilisée au 31/12/N pour 14 000 €.
19. Un échafaudage d'une valeur totale de 40 000 € HT a fait l'objet de la décomposition
suivante :
▪ Structure : 34 000 €
▪ Composant « grande révision» : 6 000 €
L'échafaudage a été acquis début janvier N-1 pour une durée d'utilisation de 12
ans. Une grande révision est prévue au bout de 5 ans. La durée d'usage
professionnel est de 10 ans.
Les dotations ont été correctement comptabilisées.

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Écarts de conversion:
20. Écart de conversion passif sur une créance client : 300 €.
21. Une provision pour perte de change a été enregistrée : 150 €.

Seuils de déductibilité pour les véhicules de tourisme.

Seuil déduction 30 000 € 20 300 € 18 300 € 9 900 €

2006 - 2016 < 200g > 200g
2017 < 20g < 60g < 155g > 155g
2018 < 20g < 60g < 150g > 150g
2019 < 20g < 60g < 140g > 140g
2020 < 20g < 60g < 135g > 135g
2021 < 20g < 60g < 130g > 130g

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