Référentiel Comptable Spécifique des Systèmes Financiers Décentralisés de l’UMOA

PLAN DE COMPTES

Classe 1 : Operations de Trésorerie et avec les Institutions Financières

Comptes Principaux Sous Comptes
101 - Billets et monnaies
10. Valeurs en Caisse 1011 - Billets et monnaies émis par la BCEAO
1012 - Billets et monnaies étrangers
110 - Banque Centrale
1101 - Banque Centrale
111 - Organe Financier/Caisse Centrale
1111 - Organe Financier/Caisse Centrale
11111 - Organe Financier
111111 - Organe Financier
111116 - Dettes rattachées
111117 - Créances rattachées
11112 - Caisse Centrale
111121 - Caisse Centrale
111126 - Dettes rattachées
111127 - Créances rattachées
112 - Trésor Public
1121 - Trésor Public
11. Comptes Ordinaires chez les 113 - Centre des Chèques Postaux
Institutions Financières 1131 - Centre des Chèques Postaux
1136 - Dettes rattachées
1137 - Créances rattachées
114 - Banques et correspondants
Fonctionnement à décrire ici? 1141 - Banques et correspondants
1146 - Dettes rattachées
1147 - Créances rattachées
115 - Etablissements Financiers
1151 - Etablissements Financiers
1156 - Dettes rattachées
1157 - Créances rattachées
116 - Systèmes Financiers Décentralisés
1161 - Systèmes Financiers Décentralisés
1166 - Dettes rattachées
1167 - Créances rattachées
117 - Autres institutions financières
1171 - Autres institutions financières
1176 - Dettes rattachées
1177 - Créances rattachées
126 -Dépôts à terme constitués
12. Autres Comptes de Dépôts chez les
127 -Dépôts de garantie constitués
Institutions Financières
128 -Autres dépôts constitués
13. Comptes de Prêts Aux Institutions 131 -Prêts à moins d’1 an

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Financières 133 -Prêts à terme

151 -Organe financier
152 -Trésor Public
153 - Centre des Chèques Postaux
15. Comptes Ordinaires des Institutions
154 -Banques et correspondants
Financières
155 - Etablissements financiers
156 – Systèmes Financiers Décentralisés
157 – Autres institutions financières
161 - Dépôts à terme reçus
16. Autres Comptes de Dépôts des
162 - Dépôts de garantie reçus
Institutions Financières
165 - Autres dépôts reçus
175 - Emprunts à moins d’un an
17. Comptes d'emprunts et autres sommes
178 – Emprunts à terme
dues aux Institutions Financières
179 - Autres sommes dues aux institutions financières
181 – Ressources affectées à court terme
182 - Ressources affectées à moyen terme
18. Ressources Affectées
183 - Ressources affectées à long terme
184 - Intérêts capitalisés
191 - Prêts immobilisés
192 - Prêts en souffrance de 6 mois au plus
193 - Prêts en souffrance de plus de 6 mois à 12 mois
19. Comptes de Prêts en Souffrance et au plus
Immobilisés 194 - Prêts en souffrance de plus de 12 mois à 24 mois
au plus
199 - Provisions sur prêts en souffrance

Classe 2 : Operations avec les Membres, Bénéficiaires ou Clients

Comptes Principaux Sous Comptes

202 - Crédits à court terme
20. Crédits aux Membres, Bénéficiaires
203 - Crédits à moyen terme
Ou Clients
204 - Crédits à long terme
251 - Comptes ordinaires
252 - Dépôts à terme reçus
25. Comptes des Membres, Bénéficiaires
253 - Comptes d'épargne à régime spécial
ou Clients
254 - Dépôts de garantie reçus
255 - Autres dépôts reçus
271 - Emprunts aux membres, clients ou
27. Emprunts et autres sommes dues aux bénéficiaires
Membres, Clients ou Bénéficiaires 272 - Autres sommes dues aux membres, clients
ou bénéficiaires
29. Comptes de Crédits en Souffrance 291 – Crédits immobilisés
292 – Crédits en souffrance de 6 mois au plus
293 - Crédits en souffrance de plus de 6 mois à 12
mois au plus
294 - Crédits en souffrance de plus de 12 mois à

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24 mois au plus
299 - Provisions sur crédits en souffrance
Classe 3 : Operations sur Titres et Operations Diverses
Comptes Principaux Sous Comptes
301 - Obligations
302 - Autres titres à revenu fixe
303 - Actions
30. Titres de Placement 304 - Autres titres à revenu variable
305 - Versements restant à effectuer
307 - Créances rattachées
309 - Provisions pour dépréciation
321 - Stocks de biens meubles
322 - Stocks de marchandises
32. Comptes de Stocks et Emplois Divers
323 – Stocks de fournitures
324 - Autres stocks et assimilés
331 - Débiteurs divers
33. Débiteurs et Créditeurs Divers
332 - Créditeurs dive
371 - Comptes d'encaissement
372 - Comptes de recouvrement
373 - Comptes de contrepartie des comptes de
recouvrement
374 - Comptes de différences de conversion
37. Comptes Transitoires et d'Attente
375 - Comptes de réévaluation des opérations de
change
376 - Comptes d'opérations sur crédits consortiaux
378 - Autres comptes transitoires
379 - Comptes d'attente
381 - Comptes de régularisation – actif
38. Comptes de Régularisation
382 - Comptes de régularisation - passif
39. Comptes de Liaison RAS
Classe 4 : Valeurs Immobilisées
Comptes Principaux Sous Comptes
410 – Prêts et titres subordonnés
41. Immobilisations Financières 412 - Titres de participation
414 - Titres d'investissement
42. Dépôts et Cautionnements 421 – Cautions sur loyers
422 – Dépôts pour l’électricité
423 – Dépôts pour l’eau
424 – Dépôts pour le gaz
425 – Dépôts pour le téléphone, le télex, la
télécopie
426 – Cautionnements sur marchés publics
427 – Créances rattachées
428 – Autres dépôts et cautionnements sur autres
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opérations
429 – Provisions pour dépréciation des dépôts et
cautionnements
431 - Immobilisations incorporelles en cours
43. Immobilisations en Cours
432 - Immobilisations corporelles en cours
441 - Immobilisations incorporelles
44. Immobilisations d'exploitation
442 - Immobilisations corporelles
451 - Immobilisations incorporelles
452 - Immobilisations corporelles
453 - Immobilisations incorporelles acquises par
45. Immobilisations Hors Exploitation
réalisation de garantie
454 - Immobilisations corporelles acquises par
réalisation de garantie
461 - Crédit-bail
462 - Location avec option d'achat
463 - Immobilisations en location simple
464 - Immobilisations non louées
46. Operations de Crédit-Bail et de 467 - Créances rattachées
Location avec Option d'achat 468 – Amortissements des immobilisations en
crédit-bail et en location avec option d’achat
469 - Provisions pour dépréciation des
immobilisations en crédit-bail et en location avec
option d’achat
471 - Immobilisations en cours
472 - Location-vente
473 - Immobilisations en location simple
474 - Immobilisations non louées
47. Operations de Location-Vente 477 - Créances rattachées
478 – Amortissements des immobilisations en
location-vente
479 - Provisions pour dépréciation des
immobilisations en location-vente
491 - Créances en souffrance de 6 mois au plus
492 - Créances en souffrance de plus de 6 mois à
12 mois au plus
49. Comptes de Créances en Souffrance
493 - Créances en souffrance de plus de 12 mois à
24 mois au plus
499 - Provisions sur créances en souffrance
Classe 5 : Provisions, Fonds Propres et Assimilés
Comptes Principaux Sous Comptes
501 - Subventions d'investissement
50. Subventions et autres Fonds Reçus 502 - Fonds affectés
503 - Fonds de crédit
51. Provisions pour Risques et Charges 511 - Provisions pour charges de retraite

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512 - Provisions pour risque d’exécution

d’engagement par signature
519 - Autres provisions pour risques et charges
521 - Provisions pour risques afférents aux
52. Provisions Règlementées opérations de crédits à moyen et long terme
522- Provision spéciale de réévaluation
532 – Emprunts et titres émis subordonnés
53. Emprunts et Titres Emis Subordonnes
536 – Dettes rattachées
54. Fonds pour Risques Financiers
RAS
Généraux
551 - Primes liées au capital
55. Primes Liées au Capital et Réserves 552 – Réserves
553 – Ecart de réévaluation des immobilisations
56. Fonds de Dotation RAS
571 – Capital
57. Capital Social
573 – Actionnaires, associés ou membres
58. Report A Nouveau RAS
591 - Excédent ou déficit en instance
d'approbation
592 - Excédent ou déficit de l'exercice
593 – Marge
59. Résultat
594- Produit financier net ou charge financière
nette
595- Excédent ou déficit d’exploitation
596- Excédent ou déficit exceptionnel
Classe 6 : Comptes de Charges
Comptes Principaux Sous Comptes
601 - Charges sur opérations avec les institutions
financières
602 - Charges sur opérations avec les membres,
bénéficiaires ou clients
603 - Charges sur opérations sur titres et sur
opérations diverses
60. Charges d'exploitation Financière 604 - Charges sur valeurs immobilisées
605 - Charges sur fonds propres et assimilés
606 - Charges sur opérations de change
607 - Charges sur opérations de hors bilan
608 - Charges sur prestations de services
financiers
609 - Autres charges d'exploitation financière
611 – Achats
61. Achats et Variations de Stocks
612 - Variations de stocks
62. Autres Charges Externes et Charges 621 - Services extérieurs
Diverses d'exploitation 622 - Autres services extérieurs

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623 - Charges diverses d'exploitation

631 - Impôts, taxes et versements assimilés sur
rémunérations
632 - Autres impôts, taxes et prélèvements
63. Impôts, Taxes et Versements Assimilés
assimilés versés à l'Administration des impôts
633 - Autres impôts, taxes et prélèvements
assimilés versés aux autres organismes
641 - Salaires et traitements
64. Charges de Personnel 642 - Charges sociales
643 - Rémunérations versées aux stagiaires
65. Dotation au Fonds pour Risques
RAS
Financiers Généraux
661 - Dotations aux amortissements des
immobilisations
662 - Dotations aux amortissements des charges à
répartir
663 - Dotations aux provisions pour dépréciation
des immobilisations
66. Dotations aux Amortissements, aux
664 - Dotations aux provisions sur créances en
Provisions et Pertes sur Créances
souffrance
Irrecouvrables
666 - Dotations aux provisions pour dépréciation
des autres éléments d'actif
667 - Dotations aux provisions pour risques et
charges
668 - Dotations aux provisions réglementées
669 - Pertes sur créances irrécouvrables
67. Charges Exceptionnelles et Pertes sur 671 - Charges exceptionnelles
Exercices Antérieurs 672 - Pertes sur exercices antérieurs
691 - Impôts sur les excédents liés à l’activité
d’épargne et de crédit
69. Impôts sur les Excédents
692 - Impôts sur les excédents liés aux activités
autres que l’épargne et le crédit
Classe 7 : Comptes de Produits
Comptes Principaux Sous Comptes
70. Produits d'exploitation Financière 701 -Produits sur opérations avec les institutions
financières
702 - Produits sur opérations avec les membres,
bénéficiaires ou clients
703 -Produits sur opérations sur titres et sur
opérations diverses
704 -Produits sur valeurs immobilisées
706 -Produits sur opérations de change
707 -Produits sur opérations de hors bilan
708 -Produits sur prestations de services financiers

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709 -Autres produits d'exploitation financière

71. Ventes 711 -Ventes
721 -Redevances sur concessions, brevets,
licences, procédés, droits et valeurs similaires
722 -Indemnités de fonction et rémunérations
d'administrateurs, gérants reçus
72. Produits Divers d'exploitation 725 -Plus-values de cession
727 -Revenus des immeubles hors exploitation
728 -Transferts de charges d'exploitation non
financière
729 -Autres produits divers d'exploitation
731 -Immobilisations incorporelles
73. Production Immobilisée
732 -Immobilisations corporelles
74. Subventions d'exploitation RAS
75. Reprises du Fonds pour Risques
RAS
Financiers Généraux
761 -Reprises d'amortissements des
immobilisations
763 -Reprises de provisions sur immobilisations
764 - Reprises de provisions sur créances en
76. Reprises d'amortissements, de souffrance
Provisions et Récupérations sur Créances 766 -Reprises de provisions pour dépréciation des
Irrecouvrables autres éléments d'actif
767 - Reprises de provisions pour risques et
charges
768 -Reprises de provisions réglementées
769 -Récupération sur créances amorties
77. Produits Exceptionnels et Profits sur 771 -Produits exceptionnels
Exercices Antérieurs 772 - Profits sur exercices antérieurs
Classe 9 : Comptes d’engagements Hors Bilan
Comptes Principaux Sous Comptes
901 - Engagements de financement donnés en
faveur des institutions financières
902 - Engagements de financement reçus des
institutions financières
90. Engagements de Financement
903 - Engagements de financement donnés en
faveur des membres, bénéficiaires ou clients
904 - Engagements de financement reçus des
membres, bénéficiaires ou clients
91. Engagements de Garantie 911 - Cautions, avals et autres garanties d'ordre
des institutions financières
912 - Cautions, avals et autres garanties reçus des
institutions financières
913 - Garanties d'ordre des membres, bénéficiaires

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ou clients
914 - Garanties reçues des membres, bénéficiaires
ou clients
921 - Titres à livrer
92. Engagements sur Titres
922 - Titres à recevoir
931 - Opérations de change au comptant
932 - Opérations de change à terme
933 - Opérations de prêts ou d'emprunts en
devises
93. Engagements sur Operations en 934 - Report/déport non cour
Devises 935 - Intérêts non courus en devises couverts
936 - Comptes d'ajustement de devises hors bilan
937 - Comptes de position de change hors bilan
938 - Comptes de contre-valeur de position de
change hors bilan
951 - Autres engagements donnés
95. Autres Engagements
952 - Autres engagements reçus
961 - Opérations d'encaissement
962 - Comptes de suivi des engagements
consortiaux de financement donnés
963 -Comptes de suivi des engagements
96. Operations Effectuées pour le Compte
consortiaux de garantie donnés
de Tiers
965 -Comptes de suivi des crédits consortiaux
distribués
966 -Comptes de suivi des crédits distribués pour
le compte de tiers
99. Engagements Douteux RAS

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CONTENU ET FONCTIONNEMENT DES COMPTES

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