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Annexe 5 CF 1

Le document présente un cours de comptabilité financière sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) avec des applications pratiques concernant le calcul de la TVA dans un circuit de distribution de meubles et les opérations d'une société industrielle. Il inclut des exercices sur le calcul de la TVA déductible, collectée et payée, ainsi que des questions sur les obligations fiscales de l'entreprise. Les étudiants doivent également déterminer les montants dus au fisc et les dates de déclaration mensuelle de la TVA.

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Annexe 5 CF 1

Le document présente un cours de comptabilité financière sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) avec des applications pratiques concernant le calcul de la TVA dans un circuit de distribution de meubles et les opérations d'une société industrielle. Il inclut des exercices sur le calcul de la TVA déductible, collectée et payée, ainsi que des questions sur les obligations fiscales de l'entreprise. Les étudiants doivent également déterminer les montants dus au fisc et les dates de déclaration mensuelle de la TVA.

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ANNEXE 1 (Chapitre 5)

Cours : Comptabilité financière I


Niveau : 1ère année LNG - AU : 2024-2025
Chargée de cours : Sameh Kobbi Fakhfakh

LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE


APPLICATION 1 :

Considérons un circuit simplifié de distribution de meubles comportant quatre niveaux


d’intermédiaires et les valeurs d’achat et de vente d’un lot de meubles ainsi que la TVA
correspondante supposée s’appliquer au taux 19%.
TAF :
1. Calculez la TVA déductible, la TVA collectée ainsi que la TVA payée à chaque niveau du
circuit de distribution de meubles comme le montre le tableau ci-après.
Intermédiaire Achat TVA Vente TVA TVA
HTVA déductible HTVA collectée payée
(DT) (DT) (DT) (DT) (DT)
Fabricant(1) 10 000
Grossiste 10 000 14 000
Semi-grossiste 14 000 20 000
Détaillant 20 000 28 000
(1) Pour simplifier, on suppose que le fabricant ne dispose pas de TVA déductible, ceci afin d'éviter
de reconstituer toute la chaine économique.

Sachant que le détaillant vend le lot de meubles à un particulier. Combien paiera le

particulier au détaillant ? ……………………………….➔ On dit que la TVA est

répercutée sur le client particulier (consommateur final) qui est

…………………………………….de cette TVA. La TVA est incorporée dans le prix de

vente du lot de matériel acheté par le particulier.

2. Combien reçoit le fisc, au total ?

Le fisc reçoit, au total ……………….….mais de façon ………………..et par

l'intermédiaire des différents ……………………qui sont les différents opérateurs dans le

circuit économique.

1
Le mécanisme de la TVA peut être schématisé comme suit :

2
APPLICATION 2 :
La société industrielle « XYZ » est une société anonyme totalement assujettie à la TVA. Elle
a réalisé des opérations de vente et d'achat au cours des mois de janvier, février, mars et avril
N comme le montre le tableau suivant (montants HTVA exprimés en dinar) :

MOIS
OPERATIONS Janvier Février Mars Avril
Ventes locales de produits
30 000 20 000 25 000 40 000
(TVA 19%)
Ventes locales de produits
5 000 12 000 6 000 10 000
(TVA 7%)
Achats stockés de matières et
fournitures auprès d'un
15 000 30 000 22 000 8 000
fournisseur tunisien assujetti
(TVA 19%)
Importation d’une machine pour
automatiser le travail au sein de - - 15 000
l'usine (TVA 19%)
Importation de matières
- - 12 000
premières (TVA 19%)
TAF :
1. Liquidez la TVA au titre des quatre premiers mois de l'année N sachant que la déclaration
mensuelle des impôts du mois de décembre N-1 dégage une TVA à payer.
2. A quelle date la société « XYZ » devrait déposer sa déclaration mensuelle ? Justifiez votre
réponse.

Mois Janvier Mois Février Mois Mars Mois Avril


Crédit de
TVA du mois
précédent

TVA collectée

TVA
déductible

TVA à payer
ou crédit de
TVA

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