Corrigé de l’épreuve des cadres

1. Citer les personnes imposables en matière de taxe professionnelle ? (2 pts)

 Personnes imposables :

o Personnes physiques : Toutes les personnes physiques exerçant une activité

professionnelle, qu'elles soient majeures ou mineures, et même si elles agissent par
l'intermédiaire de mandataires ou préposés.

o Personnes morales : Toutes les sociétés et autres personnes morales exerçant une
activité professionnelle, y compris les sociétés anonymes (SA), les sociétés à
responsabilité limitée (SARL), les sociétés en nom collectif (SNC), les sociétés en
commandite simple (SCS), les sociétés en commandite par actions (SCA), les sociétés
en participation (SEP), les sociétés de fait, les sociétés immobilières, les groupements
d'intérêt économique (GIE), les établissements publics, les associations, les
coopératives, les fonds créés par voie législative ou par convention, les
établissements des sociétés non résidentes, les centres de coordination d’une société
non résidente ou d'un groupe international dont le siège est situé à l'étranger, et les
collectivités publiques.

o Services publics ou établissements à caractère administratif : Ces entités ne sont pas

imposables, mais leurs exploitations à caractère lucratif sont soumises à la taxe
professionnelle.

2. Quels sont les éléments à retenir pour le calcul de la valeur locative de la taxe professionnelle ?
(2 pts)

 Éléments à retenir : La valeur locative est déterminée par voie de comparaison, par
appréciation directe, ou par le biais de baux et actes de location. Elle est calculée sur la base
des éléments servant à l'exercice de l'activité professionnelle, y compris les biens loués ou
acquis par voie de crédit-bail, à savoir :

o Terrains et constructions : Les terrains, bâtiments et leurs agencements et

aménagements servant à l'exercice de l'activité professionnelle.

o Installations techniques, matériel et outillage : Les installations techniques, le

matériel et outillage, les emballages récupérables identifiables et les autres
installations techniques.

o Aménagements divers : les aménagements divers servant à l'exercice de l'activité

professionnelle.

o Les charges locatives.

3. Quelles sont les activités exclues de l'exonération temporaire (quinquennale) prévue en matière
de taxe professionnelle ? (2 pts)

 Activités exclues :

o Établissements des entreprises n’ayant pas leur siège social au Maroc : Attributaires
de marchés de travaux, de fournitures ou de services.
 o Établissements de crédit et organismes assimilés : Bank Al-Maghrib et la Caisse de
Dépôt et de Gestion.

o Entreprises d’assurances et de réassurances : Autres que les intermédiaires

d’assurances visés à l’article 291 de la loi n° 17-99 portant code des assurances.

o Agences immobilières : Ne bénéficient pas de l'exonération temporaire.

De même, n’est pas considérée comme activité nouvellement créée :

o Le changement d’exploitant ;
o Le transfert d’activité.

4. Quelles sont les obligations du contribuable en matière de taxe professionnelle ? (2 pts)

 Obligations du contribuable :

o Déclaration d’inscription à la taxe professionnelle : Toute personne soumise à la taxe

professionnelle doit, dans les trente jours suivant le début de son activité, souscrire
une déclaration d’inscription à la taxe professionnelle.

o Déclaration des éléments imposables : Les redevables doivent produire une

déclaration des éléments imposables, indiquant toute modification ayant pour effet
d'accroître ou de réduire les éléments imposables.

o Affichage du numéro d’identification : Les redevables doivent afficher le numéro

d’identification à l’intérieur de chacun des établissements dans lesquels ils exercent
leurs activités.

o Présentation de la pièce justifiant l’inscription à la taxe : Les redevables doivent

présenter la pièce justifiant leur inscription à la taxe professionnelle lorsqu'ils sont
requis par les inspecteurs des impôts, les agents des perceptions, les officiers de
police judiciaire et les agents de la force publique.

o Déclaration de chômage : En cas de chômage partiel ou total d’une entreprise

pendant une durée d’une année civile, le redevable peut obtenir dégrèvement ou
décharge de la taxe professionnelle en produisant une déclaration de chômage.

o Déclaration de cession, cessation, transfert d’activité ou transformation de la forme

juridique : En cas de cession, cessation, transfert d’activité ou transformation de la
forme juridique de l’établissement, les redevables doivent souscrire une déclaration
auprès du service local des impôts.

5. Quels sont les délais de souscription des obligations déclaratives des redevables en matière de
taxe professionnelle ? (2 pts)

o Déclaration d’inscription à la taxe professionnelle : Dans les trente jours suivant le

début de l'activité.

o Déclaration des éléments imposables : Au plus tard le 31 janvier de l'année suivant

celle du début d'activité ou de la réalisation de toute modification.

o Déclaration de chômage : Au plus tard le 31 janvier de l'année suivant celle du

chômage de l'établissement.
 o Déclaration de cession, cessation, transfert d’activité ou transformation de la forme
juridique : dans un délai de quarante-cinq (45) jours, à compter de la date de la
réalisation de l’un des événements précités. En cas de décès du redevable, le délai de
déclaration par les ayants droit est de trois (3) mois à compter de la date du décès.

Exercice 1 :

1. Déterminer la personne imposable et l'activité imposable

 Personne imposable : L'entreprise A.

 Activité imposable : Exploitant d’un centre commercial.

2. Déterminer la période d'exonération en matière de taxe professionnelle et la première année

d'imposition

 Période d'exonération : Selon l'article 6-II-1° de la loi n° 07-20, toute activité professionnelle
nouvellement créée est exonérée de la taxe professionnelle pendant une période de cinq (5)
ans à compter de l'année du début de ladite activité. Et par conséquent, la période
d’exonération est de 2021 à 2025.

 Première année d'imposition : L'activité a débuté le 15 janvier 2021, donc la première année
d'imposition sera en 2026 (après l’expiration de l’exonération quinquennale).

3. Calculer la valeur locative en matière de taxe professionnelle

 Valeur locative : La valeur locative est déterminée sur la base des éléments servant à
l'exercice de l'activité professionnelle. Pour les établissements industriels, commerciaux, de
prestation de services, etc., la taxe professionnelle est calculée sur la valeur locative de ces
établissements pris dans leur ensemble et munis de tous leurs moyens matériels de
production y compris les biens loués ou acquis par voie de crédit-bail. ( pour rappel)

 Calcul :

o Construction : 4 000 000 DH

o Machine neuve : 500 000 DH

 Valeur locative de 2021 à 2026 : 4 000 000 DH * 3% = 120 000 DH

 Valeur locative à compter de 2027 : 4 500 000 DH * 3% = 135 000 DH

4. Calculer la taxe professionnelle au titre des années 2026 et 2027

 Taux de la taxe professionnelle : La taxe professionnelle est calculée sur la base d'un taux de
20% pour la classe C2.

 Taxe professionnelle pour 2026 :

o Valeur locative : 120 000 DH

o Taxe : 120 000 DH * 20% = 24 000 DH

 Taxe professionnelle pour 2027 :

o Valeur locative : 135 000 DH

 o Taxe : 135 000 DH * 20% = 27 000 DH

5. Quelle est l'obligation déclarative à remplir lors de l'acquisition de la machine et du matériel ?

 Obligation déclarative : Selon l'article 13 de la loi n° 07-20, les redevables doivent produire
une déclaration des éléments imposables, indiquant toute modification ayant pour effet
d'accroître ou de réduire les éléments imposables. Cette déclaration doit être produite au
plus tard le 31 janvier de l'année suivant celle de la réalisation de la modification.

Exercice 2

1. Déterminer la personne imposable et l'activité imposable

 Personne imposable : L'établissement Hôtelier H

 Activité imposable : Hôtel

2. Déterminer la première année d'imposition en matière de taxe professionnelle

 Première année d'imposition : L'activité a débuté le 15 octobre 2017, donc la première

année d'imposition sera en 2022 (cinq ans après le début de l'activité).

3. Déterminer la valeur locative au titre de l'année 2022

 Valeur locative : La valeur locative est déterminée sur la base des éléments servant à
l'exercice de l'activité professionnelle.

 Calcul :

o Terrains : 20 000 000 DH

o Bâtiments : 30 000 000 DH

o Agencement et aménagement : 10 000 000 DH

o Matériels et outillages : 15 000 000 DH

o Matériels de bureau : 2 000 000 DH

 Valeur locative :

Total des investissements : 77 000 000,00 plafonné à 50 Mdhs.

(20 000 000 DH * 3%) + (57 000 000 * 1%) = 1 170 000 DH

VL imposable compte tenu du plafonnement de 50 millions DH :

1.170.000,00 X (50 Millions/77 Millions )= 759 741,00 DH

4. Déterminer la valeur locative au titre de l'année 2023

 Calcul :

o Terrains : 20 000 000 DH

o Bâtiments : 30 000 000 DH

o Agencement et aménagement : 10 000 000 DH

 o Matériels et outillages : 15 000 000 DH

o Matériels de bureau : 2 000 000 DH

o Charges locatives : 240 000 DH ( 20 000 DH/MOIS)

 Valeur locative :

Total des investissements : 77 000 000,00 plafonné à 50 Mdhs.

(20 000 000 DH * 3%) + (57 000 000 * 1%) = 1 170 000 DH

VL imposable compte tenu du plafonnement de 50 millions DH :

1.170.000,00 X (50 Millions/77 Millions )= 759 741 DH + 240 000 DH

= 999 741 DH
5. Calculer la taxe professionnelle au titre des années 2022 et 2023

 Taxe professionnelle pour 2022 :

o Valeur locative : 759 740 DH

 Montant de la taxe professionnelle due= 759 740 DH X 30% = 227

923 DH

 Taxe professionnelle pour 2023 :

o Valeur locative : 999 740,00 DH

 Montant de la taxe professionnelle due= 999 740 DH X 30% = 299

923 DH