GESTION COMPTABLE : LE BILAN COMPTABLE

Comment lire, comprendre et interpréter un bilan comptable ?

Qu’est-ce qu’un bilan comptable ?

I. Définition du bilan comptable

Le bilan comptable est un document qui synthétise le patrimoine de l’entreprise à la fin de son exercice
comptable. Il est constitué à partir d’un tableau à deux colonnes, dans la colonne de gauche est répertorié
l’ensemble des biens et des créances possédés par l’entreprise (Actif), dans celle de droite est inventorié les
dettes de l’entreprise (Passif).

1) Actif
L’actif de l’entreprise représente l’ensemble des biens et des créances qu’elles possèdent, il peut être décomposé en
trois catégories, les actifs non courants, les actifs courants et la trésorerie.

Actif immobilisé
Les actifs immobilisés de l’entreprise sont les différents éléments de son patrimoine qui sont immobilisés et qui ne
peuvent pas être convertis en trésorerie immédiatement. Ce sont les investissements que l’entreprise a faits sur une
durée de plus d’un an.

Trois catégories d’actifs immobilisés peuvent être identifiées:

● Immobilisations incorporelles (ex: fonds de commerce, brevets …)

● Immobilisations corporelles
o Immobilisations immobilières (ex: immeubles, terrains, locaux commerciaux...)
o Immobilisations mobilières (ex: ordinateurs, caisses enregistreuses …)
● Immobilisations financières (ex: actions, obligations, …)

Actifs circulants
Les actifs circulants sont les éléments d’actifs qui sont convertis sur le court terme en trésorerie tels que les stocks et
les créances détenus par l’entreprise qui seront encaissés par l’entreprise sur le court terme.

Trois catégories d’actifs circulants peuvent être identifiées:

● Stocks (ex: matières premières, produits à vendre...)

● Créances clients et autres créances

● Valeur mobilière de placement

Disponibilité
La disponibilité représente l’ensemble des liquidités que l’entreprise possède, dans sa caisse et en banque.

2) Passif
Le passif de l’entreprise représente l’ensemble des dettes que l’entreprise possède, nous pouvons identifier deux
catégories de passif:
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Capitaux propres:
Les capitaux propres représentent les capitaux engagés par les actionnaires ou les associés dans leur entreprise. Ces
capitaux sont une dette de l’entreprise vis-à-vis des actionnaires que la société devra rembourser en cas de cessation
d’activité ou en leur versant des dividendes. Ainsi ces capitaux sont considérés comme une dette à long terme.

Dettes:
Les dettes de l’entreprise sont les différents crédits accordés par des tiers, ces derniers peuvent être des banques, des
dettes fournisseurs ou des taxes et des impôts dus à l’État.

L’actif du bilan est toujours égal au passif du bilan, l’élément qui permet de garantir l’égalité entre l’actif et le passif
est le résultat de l’entreprise, il représente le bénéfice réalisé par l’entreprise au cours de l’exercice.

Le résultat de l’exercice peut être calculé en comparant le bilan d’une année sur l’autre, en analysant la variation des
capitaux propres. Cette analyse fonctionne que si le capital ne change pas pendant l’exercice et que l’ensemble du
résultat du dernier exercice a été incorporé au capital.

Les capitaux propres sont placés au haut du passif du bilan et déterminent la valeur comptable de l'entreprise. Ils se
constituent des sommes apportées par les associés et les actionnaires : le capital social (apports en nature et apports en
numéraire*) et des profits générés par l'activité de l'entreprise (réserves et résultat).

*Un apport en numéraire est constitué par le versement d'une somme d'argent au capital de la SARL par exemple

II. L'objectif du bilan comptable

Le bilan comptable est un document accessible à tous les tiers. Il a pour objectif d’informer sur la situation
patrimoniale de l’entreprise et de voir les garanties qu’une entreprise est capable d’offrir vis-à-vis de ses différents
prêteurs.

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Évaluation des partenaires commerciaux
Le bilan comptable peut être utilisé pour savoir si un partenaire commercial représente un risque de faillite, cette
analyse est nécessaire pour tous les fournisseurs les plus critiques de l'entreprise. Un fournisseur qui fait faillite peut
entraîner la faillite de certains de ses clients.

Il sert également à un banquier pour savoir quelle garantie une entreprise peut mettre en face d’un nouvel emprunt et
permet de calculer son taux d’endettement. Le capital social, qui représente une dette de l’entreprise envers les
actionnaires n’est pas pris en compte dans le calcul du taux d’endettement, car si l’entreprise est en liquidation
judiciaire elle devra rembourser l’ensemble des tiers avant de pouvoir partager ce qu’il reste entre les actionnaires.

Analyse de la gestion de la société

Le bilan permet aux analystes de comprendre la stratégie de gestion faite par le dirigeant de l’entreprise. Par exemple,
on peut analyser si le dirigeant préfère minimiser le risque en achetant des locaux ou s’il préfère louer pour investir
son capital dans une activité à plus fort rendement.

C'est un document indispensable pour les dirigeants qui peuvent ainsi analyser rapidement le patrimoine de
l’entreprise et procéder au différent arbitrage pour savoir quel élément d’actif ils peuvent vendre afin de générer
rapidement des liquidités ou au contraire identifier les liquidités qui dorment afin de procéder à des achats.

Le bilan est un document public

Par son caractère public, le bilan comptable peut être demandé par n’importe quel individu auprès des greffes. Des
sites spécialisés s’occupent de publier les différents documents comptables des entreprises en ligne gratuitement en
vendant des services optionnels tels que societe.com.

Pour conclure le bilan est un document public, car chaque entreprise et chaque individu doivent connaître la situation
des entreprises avec lesquelles ils sont en affaires.

Petits exercices simples sur le Bilan et le Compte de résultat :

Exercice 1 : Objectif présenter le bilan en prenant en compte (dans l’ordre) les données suivantes :

- Apport à la constitution : 200 000

- Acquisition d’un bâtiment : 100 000 (payé de suite)

- Acquisition d’un véhicule : 15 000 (non payé)

- On paye la moitié de la facture du véhicule

Exercice 2 : Objectif présenter le bilan en prenant en compte (dans l’ordre) les données suivantes :

- Apport à la constitution : 100 000

- Emprunt contracté : 50 000

- Acquisition d’immobilisation : 70 000 (payé de suite)

- Subvention d’investissement pour acquisition d’un PC : 3000

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TP : Etablir un Bilan

Contexte professionnel :

Caroline et Julie se sont associées pour acheter un fonds de commerce de couture sous le nom « Costumes d’antan »

L’achat du fonds de commerce s’élève à 48 000€. Pour démarrer leur activité, elles ont besoin d’équipements pour
coudre, d’une valeur de 12 600€. De nouveaux aménagements sont nécessaires pour un coût de 8700€. Le besoin de
trésorerie pour faire face aux premières dépenses est estimé à 4500€.

Pour financer tous ces besoins, Caroline apporte 30 000€, Julie apporte 20 000€. Le complément doit être financé par
un emprunt bancaire. Caroline et Julie soumettent leur projet à leur banque, qui leur demande d’établir le bilan
prévisionnel de départ.

1. Calculer le montant de l’emprunt à solliciter auprès de la banque.

2. Etablissez le bilan de départ de leur entreprise à la date prévue de l’ouverture, soit le 1er juin N

Bilan de « Costumes d’antan »

ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT

Actif immobilisé Capitaux propres

Total Actif immobilisé Total Capitaux propres

Actif circulant Dettes

Disponibilité

Total Actif circulant Total Dettes

TOTAL ACTIF TOTAL PASSIF

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Exercice 3 : Objectif présenter le bilan et le compte de résultat en prenant en compte (dans l’ordre) les
données suivantes :

- Capitaux propres : 200 000

- Acquisition de matériel : 100 000

- Vente de produits : 50 000

- Achats : 10 000

- Location : 5 000

- Alimentation : 3 000 (non payée de suite)

- Salaires : 30 000

Exercice 4 : Objectif présenter le bilan et le compte de résultat en prenant en compte (dans l’ordre) les
données suivantes :

- Capitaux propres : 100 000

- Emprunt : 10 000

- Acquisition véhicule : 15 000

- Vente : 30 000 (dont 10 000 non payé)

- Location : 8 000

- Assurances : 3 000

- Alimentation : 7000