LES EFFETS DE COMMERCE
Définition :
Les effets de commerce sont des écrits ou des instruments de mobilisation de dettes et de
créances mais aussi de paiement. Ils permettent de constater une dette ou une créance mais
également leurs règlements. L’acte uniforme en a cité 4 que sont
- Le billet à ordre
- La traite appelée encore lettre de change
- Le chèque
- Le warrant ( c’est un écrit qui permet de constater un gage sur les marchandises)
Dans ce présent chapitre on se limitera à étudier les trois premiers à savoir le billet à ordre
et la lettre de change du fait qu’ils sont très usités et du fait des traitements particuliers et
complexes qui leur sont réservés.
I. Le chèque
Pour les chèques Lorsque l’entreprise utilise des comptes d’attente, les écritures
comptables se feront comme suit :
A la date de réception du chèque on passera
51 Nominal= valeur ou montant du
3 Chèque à encaisser N chèque
4-- compte de tiers N
règlement
La remise à l’encaissement
514 Chèque à l'encaissement N
513 Chèque à enc. N
remise l'encai
La réception de l’avis de crédit
521 Chèque à l'encaissement Net
631 Frais banc frais
514 chèque l'enc N
avis de crédit
Net en banque = Nominal – frais
Frais = commission totale + TAF = commission totale x 1,17
Commission totale = commission variable + commission fixe
Commission variable = Nominal x tcomv
Frais TTC = ( Nxtcomv + comf ) x 1,17
Application 1 :
L’entreprise SENTEX a réalisé les opérations suivantes :
01/02 Chèque reçu du client Fall en règlement de sa créance. Nominal 1 000 000
02/02 Remise à l’encaissement du chèque de Fall
02/02 Avis de crédit de la banque : net en banque 975 000.
TAF : Enregistrer ces opérations sachant que l’entreprise utilise les comptes d’attente
Application 2 :
L’entreprise MALITEX a réalisé les opérations suivantes :
01/10 Règlement par Chèque bancaire du client Sow 2 000 000
05/10 Remise à l’encaissement du chèque de Sow aux conditions suivantes: com 5% et
20000;TAF 17%
07/10 Avis de crédit de la banque relatif à la remise du 05/10
T A F : Enregistrer ces opérations sachant que l’entreprise utilise les comptes d’attente
II. La lettre de change ou traite
1) Définition
C’est un écrit par lequel une personne appelée tireur (créancier = fournisseur en général)
donne l’ordre à une autre personne appelée tiré (débiteur = client en général) de payer une
certaine somme appelée nominal à une certaine date appelée échéance à son profit ou au
profit d’une tierce personne appelée bénéficiaire.
De cette définition on voit que la traite ou lettre de change peut faire intervenir
- 3 personnes (créancier, débiteur et bénéficiaire) c’est le cas où le bénéficiaire est
différent créancier
- 2 personnes (bénéficiaire et débiteur) c’est le cas où le bénéficiaire = le créancier
NB : Il y’a création de la traite à la date d’acceptation du tiré
2) Création de la lettre de change
Lors de la création de la traite, la comptabilisation varie suivant les intervenants :
- Chez le tiré (débiteur = client en général)
401 FDEC N NB : Si l’effet concerne le fournisseur
40 d’investissement on
2 FEAP N aurait 481 au lieu de 401 et 482 à la place de 402
Effet n°
- Chez le tireur (créancier = Fournisseur en général) : lorsqu’il est différent du
bénéficiaire
401 FDEC N
41 Client
1 s N
Effet n°
- Chez le bénéficiaire
412 CEAR N
41 Client
1 s N
Effet n°
N B : Lorsque le créancier est en même temps bénéficiaire, on n’aura pas le 2 ème
enregistrement (débit 401 par le crédit de 411).
Application : L’entreprise MALITEX a réalisé entre autre les opérations suivantes
01/06 Fn°625 à Fall : m/ses 1 000 000HT ; remise 5%, escompte 2%, port 20 000HT, TVA
18%. MALITEX tire sur Fall l’effet n°225 en règlement de la facture n°625. Fall accepte
l’effet le même jour.
05/06 Fn° 275 de Ciss: m/ses 2 000 000 HT, remise 10%, port à notre charge 118 000 dont
TVA 18% déductible, consignation de 50 casiers à 1 000F l’un.
07/06 Ciss tire la traite n°450 au 20/06 au profit de SENTEX en règlement de la Fn°275. (La
consignation non comprise).
09/06 MALITEX accepte l’effet n°450.
T A F : Présenter les factures et enregistrer chez MALITEX, SENTEX, Fall et Ciss
III. Le billet à ordre (BAO)
1°) Définition
C’est un écrit par lequel une personne appelée souscripteur (débiteur = client en général)
s’engage à payer une certaine somme appelée nominal à une certaine date appelée
échéance à une personne appelée bénéficiaire (créancier = fournisseur en général).
De cette définition on voit que le BAO fait intervenir 2 personnes que sont le bénéficiaire
(créancier = en général le fournisseur) et le souscripteur (débiteur = en général le client).
N B : Il y’a création du billet à ordre à la date de souscription.
2°) Création du billet à ordre
- Chez le souscripteur (débiteur = client en général)
401 FDEC N
40
2 FEAP N
Effet n°
- Chez le bénéficiaire (créancier = fournisseur en général)
412 CEAR N
41 Client
1 s N
Effet n°
Application :
01/07 Amina souscrit l’effet n° 570 au profit de Fatou. Echéance 01/08 et nominal 4 000 000.
07/08 Ousseynou souscrit l’effet n°622 au 22/08 de nominal 1 000 000 au profit de
Mouhamed
T A F : Enregistrer ces opérations dans les comptabilités
IV. Le paiement des effets de commerce
De manière générale le paiement des effets de commerce (traite ou BAO) ne concerne que
le bénéficiaire et le débiteur. On distingue le paiement direct et le paiement indirect.
1°) Le paiement direct
- Chez débiteur : Il s’agira de solder le compte 402
402 FEAP N
5-- Trésorerie N
Paiement effet n°
- Chez le bénéficiaire : Il s’agira de solder le compte 412
Trésoreri
5-- e N
41
2 CEAR N
Règlement effet n°
Application :
01/08 Amina effectue le règlement de l’effet n° 570 par virement bancaire
TAF : Enregistrer cet opération chez les concernés
Remarque : Lorsque l’opération concerne le fournisseur d’investissement, on utilise 482 à la
place de 402
2°) Le paiement indirect
On l’appelle paiement indirect du fait qu’il s’effectue par l’intermédiaire de la banque.
Chez le débiteur on passe les mêmes écritures qu’en paiement direct (débit 402, crédit 521)
Par contre chez le bénéficiaire, le paiement indirect correspond à une remise à
l’encaissement. Ce dernier se fait en 2 étapes à savoir :
La remise à l’encaissement
512 EA l’enc N
412 CEAR N
Rem à l’enc
La réception de l’avis de crédit
521 Banques Net
631 Frais banc frais
512 E A à l'enc N
avis de crédit
Net en banque = Nominal – frais
Frais = commission totale + TAF = commission totale x 1,17
Commission totale = commission variable + commission fixe
Commission variable = Nominal x tcomv
Frais TTC = (Nxtcomv + comf ) x 1,17
Application :
30/11 Amsatou tire l’effet n°850 au 15/12 de nominal 5 000 000 sur Maguette au profit de
Binetou.
12/12 Binetou remet à l’encaissement l’effet n°850 aux conditions suivantes : commission
2% et 20 000 ; TAF 17%.
15/12 Avis de crédit de banque reçu par Binetou relatif à l’effet n°850
T A F : Enregistrer ces opérations dans les comptabilités
V. L’endossement
Il consiste à remettre un effet de commerce à son fournisseur en paiement total ou partiel
d’une dette. L’ancien bénéficiaire est appelé endosseur et le nouveau bénéficiaire est appelé
endossataire.
Du point de vue comptable on aura les écritures suivantes :
- Chez l’endosseur
401 FDEC N
412 CEAR N
Endossement Effet n°
- Chez l’endossataire
412 CEAR N Application :
411 Clients N 15/05 Gueye souscrit l’effet n°520 au profit de Diouf
Effet n° de nominal 2 000 000échéance 30/06
30/05 Diouf endosse l’effet n°520 au profit de Ba.
T A F : Journaliser ces opérations chez Gueye, Diouf et Ba
Remarque : Lorsque l’effet est endossé à la date de création on peut passer chez l’endosseur
l’écriture suivante
401 FDEC N
411 Clients N
Endossement Effet n°
VI. La remise à l’escompte ou négociation des effets
1°) Définition
Lorsque le bénéficiaire d’un effet de commerce désire percevoir le montant d’un effet de
commerce avant échéance, il peut le vendre à la banque : on dit que l’effet est négocié ou
remis à l’escompte.
2°) Comptabilisation
Du point de vue comptable la remise à l’escompte se fait en 3 étapes que sont :
La remise à l’escompte
415 CEENE N
412 CEAR N
Rem à l’escompte
La réception de l’avis de crédit
521 banques Net
675 EEC Agios
565 ECO N
avis de crédit
Net en banque = Nominal – Agios
Agios = escompte +commission totale + TAF = (commission totale+ escompte) x 1,17
N∗t∗ j N∗t∗m
Escompte= = ;
360 12
Commission totale = commission variable + commission fixe + commission d’endos
Commission variable = Nominal x tcomv
N∗t∗ j N∗t∗m
Commission d’endos = = ;
360 12
j = durée séparant la date de remise à l’escompte et la date d’échéance
NB : Pour le calcul de la commission d’endos, la durée peut être majorée (on ajoute le
nombre jours de majoration) ou minorée (on diminue le nombre de jour minoration) du
nombre de jour de banque
L’échéance
565 ECO N
415 CEENE N
Echéance
Application :
01/04 SENTEX remet à l’escompte l’effet n°560 au 16/05 de nominal 6 000 000 que MALITEX
avait tiré sur SANAR le 01/03.
02/04 Avis de crédit reçu par SENTEX relatif à la remise du 01/04 : commission 1% et 40 000 ;
commission d’endos 3% ; escompte 6% et TAF 17%.
17/05 La banque avise SENTEX que SANAR a réglé
T A F : Enregistrer ces opérations chez SENTEX, MALITEX et SANAR
