Réf.

: P4-24CNU
ISBN : 978-2-7446-5046-8

Corrigé professeur

Gestion
des relations sociales
BTS CG

Processus 4 - 1re & 2e années

Luce BOUSCARLE
Avec la participation de
Jean ALDON
Pour les fichier EBP et CEGID
Mentions spéciales
Les auteurs apportent un soin particulier dans la recherche de sites web conseillés dans les ouvrages ou les ressources enseignants. Toutefois,
l’éditeur tient à préciser qu’il ne peut être tenu responsable des sites tiers visibles et consultables sur les pages proposées dans cet ouvrage
scolaire. Le contenu de ces sites n’engage pas la responsabilité de l’éditeur, FontainePicard n’exerçant aucun contrôle quant au contenu des sites
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Les droits de reproduction sont réservés par FontainePicard.
Maquette de couverture et maquette intérieure : FontainePicard.

Maquette de couverture et maquette intérieure : FontainePicard

Dépôt légal : 2e trimestre 2024

La loi du 11 mars 1957 n’autorisant, aux termes des alinéas 2 et 3 de l’article 41,
d’une part, que les « copies ou reproductions strictement réservées à l’usage privé du
copiste et non destinées à une utilisation collective », et, d’autre part, que les analyses
et courtes citations dans un but d’exemple et d’illustration, « toute représentation ou
reproduction, intégrale ou partielle, faite sans le consentement de l’auteur ou de ses
ayants droit ou ayants cause est illicite. » (article 40, alinéa 1).
Cette représentation ou reproduction, par quelque procédé que ce soit, constituerait
donc une contrefaçon sanctionnée par les articles 425 et suivants du Code pénal.
Tous droits de traduction, de reproduction et d’adaptation réservés pour tous les pays.

© FontainePicard, 2024
ISBN : 978-2-7446-5046-8
SOMMAIRE
CHAPITRE 1 CONDUITE DE LA VEILLE SOCIALE
Contexte 1 : Stagiaire CG 1………………………………………………………………………………………… 7

CHAPITRE 2 LES FORMALITÉS D’EMBAUCHE

Fiche ressource enseignant………………………………………………………………………………………… 9
Contexte 1 : GE GRAND FOREZ 1……………………………………………………………………………… 13
Contexte 2 : PHIAD 1……………………………………………………………………………………………………… 16
Contexte 3 : FRANCOMPTA 1……………………………………………………………………………………… 19
Contexte 4 : RHONALP PESAGE 1……………………………………………………………………………… 21
Consolidez vos connaissances…………………………………………………………………………………… 22

CHAPITRE 3 LA DURÉE DE TRAVAIL

Fiche ressource enseignant………………………………………………………………………………………… 23
Contexte 1 : Stagiaire CG 2…………………………………………………………………………………………… 27
Contexte 2 : RHONALP PESAGE 2……………………………………………………………………………… 30
Contexte 3 : FRANCOMPTA 2……………………………………………………………………………………… 31
Contexte 4 : PHIAD 2……………………………………………………………………………………………………… 32
Contexte 5 : GE GRAND FOREZ 2……………………………………………………………………………… 33
Contexte 6 : LID 1…………………………………………………………………………………………………………… 36
Consolidez vos connaissances…………………………………………………………………………………… 37
Pour aller plus loin………………………………………………………………………………………………………… 40

CHAPITRE 4 LE BULLETIN DE PAIE

Fiche ressource enseignant………………………………………………………………………………………… 43
Contexte 1 : Stagiaire CG 3…………………………………………………………………………………………… 47
Contexte 2 : FRANCOMPTA 3……………………………………………………………………………………… 49
Contexte 3 : RHONALP PESAGE 3……………………………………………………………………………… 51
Contexte 4 : PHIAD 3……………………………………………………………………………………………………… 53
Contexte 5 : GE GRAND FOREZ 3……………………………………………………………………………… 55
Consolidez vos connaissances…………………………………………………………………………………… 56
Pour aller plus loin………………………………………………………………………………………………………… 61

CHAPITRE 5 LA COMPTABILISATION DE LA PAIE

Fiche ressource enseignant………………………………………………………………………………………… 65
Contexte 1 : Stagiaire CG 4…………………………………………………………………………………………… 67
Contexte 2 : LID 2…………………………………………………………………………………………………………… 69
Contexte 3 : RHONALP PESAGE 4……………………………………………………………………………… 72
Consolidez vos connaissances…………………………………………………………………………………… 75
Pour aller plus loin………………………………………………………………………………………………………… 78
3
 CHAPITRE 6 LES DÉCLARATIONS SOCIALES
Fiche ressource enseignant………………………………………………………………………………………… 81
Contexte 1 : Stagiaire CG 5…………………………………………………………………………………………… 84
Contexte 2 : LID 3…………………………………………………………………………………………………………… 85
Contexte 3 : RHONALP PESAGE 5……………………………………………………………………………… 86
Consolidez vos connaissances…………………………………………………………………………………… 88

CHAPITRE 7 LES ABSENCES ET LES CONGÉS

Fiche ressource enseignant………………………………………………………………………………………… 89
Contexte 1 : Stagiaire CG 6…………………………………………………………………………………………… 94
Contexte 2 : FRANCOMPTA 4……………………………………………………………………………………… 95
Contexte 3 : LID 4…………………………………………………………………………………………………………… 96
Contexte 4 : GE GRAND FOREZ 4……………………………………………………………………………… 98
Contexte 5 : Stagiaire CG 7…………………………………………………………………………………………… 100
Contexte 6 : PHIAD 4……………………………………………………………………………………………………… 101
Contexte 7 : RHONALP PESAGE 6……………………………………………………………………………… 104
Consolidez vos connaissances…………………………………………………………………………………… 107
Pour aller plus loin………………………………………………………………………………………………………… 113

CHAPITRE 8 LES FORMALITÉS DE DÉPART

Fiche ressource enseignant………………………………………………………………………………………… 115
Contexte 1 : GE GRAND FOREZ 5……………………………………………………………………………… 119
Contexte 2 : PHIAD 5……………………………………………………………………………………………………… 123
Contexte 3 : FRANCOMPTA 5……………………………………………………………………………………… 124
Consolidez vos connaissances…………………………………………………………………………………… 127

CHAPITRE 9 L’ÉPARGNE SALARIALE ET LE TABLEAU DE BORD SOCIAL

Fiche ressource enseignant………………………………………………………………………………………… 129
Contexte 1 : VALLONCURE…………………………………………………………………………………………… 134
Contexte 2 : PURDROM………………………………………………………………………………………………… 136
Contexte 3 : RHONALP PESAGE 7……………………………………………………………………………… 138
© FontainePicard - Reproduction interdite

ENTRAÎNEMENTS À L’EXAMEN
Entraînement 1 : La confiserie DURANCIA………………………………………………………………… 141
Entraînement 2 : La SARL VULCANO………………………………………………………………………… 145
Entraînement 3 : La société I3C…………………………………………………………………………………… 147
Entraînement 4 : La SARL STIP…………………………………………………………………………………… 149

4
 PRÉAMBULE

Fiches ressources PROF

Elles contiennent les savoirs associés à maîtriser pour réaliser les différentes missions des contextes
professionnels. En ce sens, elles n’ont pas pour vocation de couvrir entièrement le référentiel du Processus
4 mais l’intégralité des savoirs nécessaires pour traiter les différentes activités professionnelles proposées.
➤ Sous fichiers WORD, elles peuvent être ainsi modifiées ou complétées.
➤ Elles peuvent être mises à disposition des étudiants, dans leur intégralité ou non, afin de remplacer le
cas échéant la conduite d’une veille sociale.
➤ Ces fiches ont été actualisées au 01/01/2022.

Veille sociale
Elle est principalement limitée à l’actualisation des barèmes et taux applicables.
Elle a pour objet de permettre aux étudiants de disposer de l’information sociale la plus récente.
La veille juridique est laissée à la libre appréciation de chaque professeur :
➤ Il peut être demandé aux étudiants de préparer individuellement ou en groupe la veille juridique
requise, avant ou pendant la réalisation de l’activité professionnelle.
➤ À partir d’un vidéo projecteur, le professeur peut projeter en classe la page-écran du site demandé.
➤ En l’absence de connexion internet ou pour produire les résultats attendus plus rapidement, tout ou
partie des fiches ressources peut leur être fourni.

Les contextes proposés

Les contextes (on pourrait dire aussi activités professionnelles) proposés dans chaque chapitre
apparaissent par ordre de difficulté croissante ; c’est pourquoi deux contextes d’une même situation
d’entreprise n’interviennent pas dans le même ordre dans chaque chapitre.
Néanmoins, les étudiants vont suivre « un feuilleton » pour chaque situation professionnelle (les différents
clients du cabinet FRANCOMPTA) même si chaque contexte est indépendant.
➤ Il est donc possible d’organiser le déroulement des séances selon une progression libre en traitant par
exemple simultanément 2 contextes d’une même situation professionnelle (exemples : contextes GE
GRAND FOREZ 1 et 2 - chapitres 2 et 3).
➤ Il est envisageable de traiter un chapitre avant un autre (exemple : CH7 les absences et les congés
avant CH5 Comptabilisation de la paie).

Fiches ressources étudiant

Insérées en fin de chaque contexte, elles ont pour objet de mettre les étudiants en situation d’examen de
l’épreuve E41. La documentation fournie correspond à la documentation technique sociale, principalement
issue de textes réglementaires en matière de législation sociale.

PGI
© FontainePicard - Reproduction interdite

RHONALP PESAGE peut être réalisé à l’aide des PGI EBP ou CEGID. Des fiches outils indiquant les
principales fonctionnalités des PGI avec des modes opératoires détaillés sont fournies en ressources. Les
bases de données paramétrées sont également disponibles en téléchargement pour chacun des deux PGI.
Elles comportent l’ensemble des salariés de l’entreprise et les plans de paie nécessaires à l’exécution des
différentes tâches.

5
 CONDUITE DE LA VEILLE SOCIALE
CHAPITRE
1
CONTEXTE 1 : STAGIAIRE CG 1
4.1.1 Réalisation d’une veille juridique nécessaire au respect des obligations sociales

Note de l’auteur :
Ce 1er contexte a pour objectif de guider les étudiants dans la réalisation d’une veille réglementaire et de les aider
à construire leurs savoirs associés (ici par la réalisation d’une fiche récapitulative).
Le choix du thème permet de les sensibiliser sur les premières notions de gestion sociale (salaire horaire, plafond
SS, cotisations sociales, temps de travail effectif).
Tous les liens des sites nécessaires à la réalisation d’une veille juridique dans cette pochette sont des sites publics
afin de collecter des informations fiables et mises à jour.

1 Vous renseignez la fiche de documentation relative à la rémunération des stagiaires.

RÉMUNÉRATION STAGIAIRE

Mise à jour le : 30/09/N Nom collaborateur : « nom de l’étudiant »

B I MÉDIA [Link]

Durée maximale d’un stage 6 mois par année d’enseignement.

Plus de 2 mois, consécutifs ou non, au cours de la même année scolaire

Durée de stage à partir de laquelle
ou universitaire, dans un même organisme d’accueil (soit l’équivalent de
la rémunération est obligatoire
22 jours par mois à 7 heures par jour).
4,35 € par heure de stage.
Montant de la gratification minimale horaire 4,35 € = 15 % du plafond horaire de la Sécurité sociale
(soit 29 € × 15 %).
Montant de la gratification minimale mensuelle 669,90 € pour un temps complet correspondant à 35 heures hebdomadaires
pour un stage à temps plein (7 heures par jour) sur la base de 154 heures, soit (22 jours (1) × 7 heures × 4,35 €).

Montant de la rémunération non soumise Pas de cotisations sociales pour l’organisme d’accueil et pour le stagiaire si
à cotisations sociales celui-ci perçoit la rémunération minimale (669,90 €).

Montant de la rémunération soumise à cotisa- Au-delà du seuil de 669,90 €, les cotisations sont calculées sur la fraction
tions sociales excédentaire.
© FontainePicard - Reproduction interdite

22 jours = nombre d’heures de présence effectives du stagiaire (en principe).

(1)

Le calcul de la présence du stagiaire est fait sur la base du nombre d’heures de présence effectives soit 154 heures pour 1 mois
correspondant à une présence effective de 22 jours à raison de 7 heures de présence pour 1 jour.

Fiches ressources étudiant

Elles ont pour objet de mettre les étudiants en situation d’examen de l’épreuve E41. La documentation fournie corres-
pond à la documentation technique sociale, principalement issue de textes réglementaires en matière de législation
sociale.

7
 2 Vous répondez ensuite aux questions posées par le stagiaire.

— Durant le stage, aurai-je le statut de salarié du cabinet ?

Vous gardez votre statut d’étudiant.
Cependant, même si le stagiaire n’est pas considéré comme un salarié, il peut bénéficier de certains droits et avantages octroyés aux
salariés (exemple : les activités sociales et culturelles proposées par le comité d’entreprise).
L’employeur doit tenir à jour la liste des conventions de stage conclues et inscrire les nom et prénoms des stagiaires accueillis dans une partie
spécifique du registre du personnel.

— Une gratification, est-ce une rémunération ?

Il ne s’agit ni d’un salaire, ni d’une rémunération, car un stagiaire n’est pas considéré comme un salarié. C’est pourquoi on utilise le terme de
« gratification ».

— Je vais devoir prendre le bus pour venir ; l’abonnement mensuel de 30 euros est-il à ma charge ?
L’employeur est dans l’obligation de rembourser une part des frais de transport public engagés pour effectuer le stage, dans les mêmes
conditions que pour les salariés.
La participation est de 50 %, vous n’aurez donc à votre charge que 15 euros.

— Ma cousine doit faire un stage dans une mairie ; vos réponses sont-elles aussi valables dans son cas ?
Toute structure susceptible d’accueillir un stagiaire est visée par la réglementation des stages : entreprise privée,
entreprise publique, administration, collectivité territoriale, établissement public, association, artisan, etc.

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8 Chapitre 1 ◗ Conduite de la veille sociale

 LES FORMALITÉS D’EMBAUCHE
CHAPITRE
2
FICHE RESSOURCE
ENSEIGNANT
L’embauche concerne uniquement les salariés et répond aux besoins de l’entreprise, normalement définis dans
le cadre d’une « gestion des ressources humaines » (prévision des besoins nouveaux, des départs, formation et
reclassements, promotions par exemple).
L’employeur dispose d’une très grande liberté en matière d’embauche sous réserve, toutefois, de respecter de
nombreuses règles notamment les règles administratives d’embauche.
L’embauche s’accompagne d’un contrat de travail individuel, qui définit la relation de travail entre l’entreprise et
le salarié.

1
1 LA FORMALISATION DE L’EMBAUCHE
L’employeur peut établir immédiatement le contrat de travail adapté ; à défaut, il peut rédiger une promesse
d’embauche.
C’est généralement un document écrit qui confirme une proposition d’emploi à une
date précise ; elle peut, néanmoins, être verbale.
Elle engage l’employeur dans la mesure où :
La promesse d’embauche • elle est ferme,
• elle est adressée à une personne désignée,
• elle précise l’emploi proposé, la rémunération et éventuellement la date et le lieu
d’entrée en fonctions.
Exemples : une lettre, une communication téléphonique.
L’employeur doit bien identifier ses besoins (emploi à temps plein ou à temps par-
tiel) et choisir le type de contrat adapté :
• CDI à temps complet : sauf volonté d’insérer des clauses spécifiques ou des dispo-
sitions conventionnelles imposant la conclusion d’un écrit, il n’est pas obligatoire
de rédiger un CDI.
Le contrat de travail • CDD : il doit être écrit et comporter des mentions obligatoires.
• Contrat à temps partiel : qu’il soit à durée déterminée ou indéterminée, il doit être
écrit et comporter un certain nombre de mentions.
• Il peut également recourir à l’intérim.
Voir ci-dessous les contrats de travail particuliers.
Elle n’est pas obligatoire mais elle fortement conseillée car elle permet à l’em-
ployeur de tester les capacités professionnelles du salarié et à ce dernier de véri-
fier que le poste et les conditions de travail lui conviennent.
Sauf disposition conventionnelle contraire, pendant cette période, le contrat peut
être rompu sans motif et sans indemnité mais en respectant un délai de préavis.
La période d’essai - CDI :
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• 2 mois pour les ouvriers et employés,

• 3 mois pour les agents de maîtrise et les techniciens,
• 4 mois pour les cadres.
- CDD :
• CDD ≤ 6 mois : 1 jour par semaine dans la limite de 2 semaines,
• CDD > 6 mois : 1 mois.

9
 2
1 LES FORMALITÉS LIÉES À L’EMBAUCHE

− La DPAE (Déclaration préalable à l’embauche) réunit sur un même support 6 for-

malités que l’URSSAF transmet ensuite aux différents organismes concernés :
• la déclaration d’une première embauche dans un établissement,
• la demande d’immatriculation d’un salarié au régime général de la Sécurité
sociale,
• la demande d’affiliation au régime d’assurance chômage,
• la demande d’adhésion à un service de santé au travail,
• la déclaration d’embauche du salarié auprès du service de santé au travail en
vue de la visite médicale obligatoire,
La DPAE • la liste des salariés embauchés pour le pré-établissement de la déclaration
annuelle des données sociales (DADS).
− Elle doit être établie avant la mise au travail effective du salarié et adressée au
plus tôt dans les 8 jours précédant la date prévisible de l’embauche.
− La DPAE est en principe transmise par voie électronique à l’URSSAF (site :
[Link] ) soit par saisie en ligne d’un formulaire, soit par dépôt
issu du logiciel de paie. À défaut, elle peut être transmise sur un formulaire pa-
pier par télécopie ou par lettre recommandée avec accusé de réception.
− L’URSSAF envoie ensuite à l’employeur un accusé de réception dont un volet
détachable doit être remis au salarié dès réception.

Les employeurs doivent tenir à jour un registre du personnel.

− Il doit être tenu à jour au siège de chaque établissement où se trouve l’employeur,
quel que soit l’effectif de l’entreprise.
− Chaque salarié doit y figurer dans l’ordre des embauches.
L’inscription sur − Les indications relatives à l’embauche doivent être portées sur ce registre au
le registre unique moment de l’embauche et de façon indélébile. Les mentions relatives aux événe-
du personnel ments postérieurs sont ajoutées lorsque ces derniers surviennent.
− Il contient un certain nombre de mentions obligatoires qui doivent être conservées
pendant cinq ans, à compter de la date du départ du salarié : noms, prénoms, natio-
nalité (pour les salariés étrangers : titre et numéro d’ordre du titre valant autorisa-
tion de travail), date de naissance, sexe, emploi, qualification, dates d’entrée et de
sortie, mention « contrat à durée déterminée » ou « temps partiel »…

− Une première visite d’information et de prévention est obligatoire pour tous les
salariés quel que soit leur contrat de travail, elle doit permettre, notamment, d’in-
terroger le salarié sur son état de santé et de l’informer sur les risques de son
La visite d’information contrat. Elle doit être réalisée dans les 3 mois suivants la prise de poste et renou-
et de prévention (VIP) velée au plus tard tous les 5 ans ;
− un examen médical d’aptitude à l’embauche est nécessaire si le salarié est expo-
sé à des risques professionnels.

Il s’agit de l’informer précisément sur les précautions à prendre afin d’assurer sa

L’information et formation propre sécurité et celle des autres.
du nouveau salarié
à la sécurité Si le salarié est exposé à des travaux dangereux, sa formation doit être renforcée.
L’information doit être donnée d’une manière compréhensible pour chacun.
Lorsque le salarié est de nationalité étrangère, l’employeur doit vérifier avant l’em-
Les salariés étrangers
© FontainePicard - Reproduction interdite

bauche que l’intéressé possède une autorisation de travail en cours de validité.

Lors de l’embauche, un certain nombre de documents doit être fourni au salarié par l’employeur :
• Informations écrites sur les éléments essentiels du contrat de travail (la délivrance d’un bulletin de paie et d’une
copie de la DPAE suffisent à garantir cette information).
• Information sur la convention collective applicable dans l’entreprise.
• Notice d’information sur la protection sociale complémentaire applicable dans l’entreprise.

10 Chapitre 2 ◗ Les formalités d’embauche

 3
1 LES CONTRATS DE TRAVAIL PARTICULIERS

Le CDD, quel que soit son motif, ne peut avoir pour objet ou pour effet de pourvoir
durablement un emploi lié à l’activité normale et permanente de l’entreprise.
Conditions de fond : Les cas de recours au CDD sont strictement limités par la loi :
− Contrats liés aux besoins de l’entreprise :
• Remplacement d’un salarié absent ou dont le contrat est suspendu (exemples :
congé maladie, congé maternité, congés payés, etc.) ;
• Remplacement dans l’attente de l’entrée d’un nouveau salarié recruté en CDI ;
• Remplacement d’un salarié parti définitivement, avant la suppression de son
poste de travail.
− Accroissement temporaire d’activité :
• Exécution d’une tâche occasionnelle, précisément définie et non durable ;
• Travaux urgents nécessités par des mesures de sécurité ;
• Survenance d’une commande exceptionnelle à l’exportation dont l’importance
nécessite la mise en oeuvre de moyens importants supplémentaires.
− Exécution de travaux temporaires par nature :
Le CDD • Travaux saisonniers = travaux normalement appelés à se répéter chaque année,
à date à peu près fixe, en fonction du rythme des saisons ou des modes de vie
collective.
• Contrats temporaires d’usage ou CDD d’usage = emplois dans les secteurs où il
est d’usage de recourir aux CDD en raison de l’activité exercée et du caractère
temporaire de ces emplois (exemples : l’hôtellerie, la restauration, etc.).
• Contrats dans le cadre des mesures pour l’emploi = contrat de réinsertion, de
formation en alternance, contrat senior, etc.
➥ Remarque : le recours au CDD est interdit dans les six mois qui suivent un licen-
ciement économique et si l’emploi consiste à effectuer des travaux particuliè-
rement dangereux.
Conditions de forme :
Le CDD doit être nécessairement conclu par écrit et comporter la définition précise
de son motif ; à défaut, il est réputé avoir été conclu pour une durée indéterminée.
Un exemplaire doit être remis au salarié, au plus tard dans les 2 jours ouvrables
suivant l’embauche.

Les salariés dont la durée de travail est inférieure à la durée légale du travail (en
principe 35 h/semaine) ou à la durée du travail fixée conventionnellement (lorsque
celle-ci est inférieure à la durée légale), sont considérés comme salariés à temps
partiel.
Le contrat de travail des salariés à temps partiel peut être à durée indéterminée ou
déterminée.
Conditions de fond :
Le contrat de travail Le salarié à temps partiel a la possibilité d’accomplir des heures complémentaires
à temps partiel en plus de la durée hebdomadaire de travail prévue au sein de son contrat.
Afin de limiter les contrats à temps partiel courts, un salarié à temps partiel doit
obligatoirement travailler au moins 24 heures par semaine.
La rémunération des heures complémentaires fait l’objet d’une majoration de sa-
laire (voir Chapitre 3).
Conditions de forme :
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Le contrat doit être écrit ; l’absence d’écrit fait présumer que le contrat a été conclu
à temps complet.

Fiche ressource enseignant 11

 C’est un contrat de travail entre l’entreprise de travail temporaire (ETT) et l’intéri-
maire.
C’est un contrat écrit qui doit obligatoirement comporter la reproduction des
clauses et mentions figurant sur le contrat de mise à disposition (= contrat entre
Le contrat d’intérim l’intérimaire et l’employeur), la qualification et les modalités de la rémunération.
Ce contrat doit être remis au salarié au plus tard dans les 2 jours ouvrables suivant
la mise à disposition du salarié.
Le contrat d’intérim peut être conclu pour un CDD ou un CDI.
Le CDI permet à un intérimaire de réaliser des missions successives pour l’ETT.

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12 Chapitre 2 ◗ Les formalités d’embauche

 CONTEXTE 1 : GE GRAND FOREZ 1

4.1.1 Réalisation d’une veille juridique nécessaire au respect des obligations sociales
4.1.3 Mise à jour de l’échéancier social
4.2.1 Établissement des formalités d’embauche et de départ

Les étudiants peuvent retrouver toutes les notions essentielles en fin d’ouvrage dans le lexique.

1 V
 ous demandez à votre stagiaire de s’occuper des formalités administratives d’embauche d’Alain Nettoi en
établissant la DPAE. Au préalable, vous testez ses connaissances en lui posant quelques questions.
— Qu’est-ce qu’une DPAE ?
La DPAE (Déclaration Préalable à l’Embauche) est une déclaration obligatoire qui doit être effectuée par tous les employeurs dans
les 8 jours qui précèdent toute embauche de salarié.
C’est une procédure systématique et nominative pour chaque salarié embauché.
— Quelles sont les formalités et demandes qui sont accomplies grâce à la DPAE ?
1. L’immatriculation de l’employeur au régime général de Sécurité sociale et au régime d’assurance chômage, en cas d’embauche d’un
premier salarié,
2. La demande d’immatriculation du salarié à la caisse primaire d’assurance maladie (CPAM),
3. L’adhésion de l’employeur à un service de santé au travail (en cas d’embauche du premier salarié),
4. La demande d’examen médical d’embauche du salarié,
5. Le pré-établissement de la déclaration annuelle des données sociales (DADS).
— Y a-t-il un délai pour l’établir ?
La DPAE doit parvenir à l’URSSAF avant la prise de fonction ou le début de la période d’essai, au plus tôt 8 jours avant la date d’embauche.
— Qui est le destinataire de la DPAE ?
L’URSSAF est le seul interlocuteur.
L’URSSAF destinataire de la DPAE est celle dont relève l’établissement dans lequel s’effectue l’embauche.
— Comment transmettre la DPAE ?
La transmission s’effectue par différents moyens mis à la disposition de l’entreprise :
— par courrier : il faut remplir le formulaire papier et l’envoyer par courrier recommandé avec accusé de réception ou par télécopie, au service
« déclaration d’embauche « de l’URSSAF dont relève l’établissement ;
— en ligne : sur le site [Link] soit par saisie en ligne d’un formulaire (mode EFI) soit par dépôt de fichier issu du
logiciel de paie (mode EDI) ou sur le site [Link]
La voie électronique est obligatoire pour les entreprises qui ont adressé plus de 50 déclarations d’embauche au cours de l’année civile
précédente, sous peine de pénalité.
© FontainePicard - Reproduction interdite

Contexte 1 ◗ GE GRAND FOREZ 1 13

 2 Vous lui demandez ensuite de renseigner la DPAE papier (ci-dessous).

2 2 0 2 3 6 9 2 9 0 0 0 1 8 4 5 2 0 A
GE GRAND FOREZ
4 BOULEVARD ÉTIENNE PÉRONNET
4 2 1 4 0 C H A Z E L L E S - S U R - LYO N

0 4 7 7 5 4 2 0 2 0 0 4 7 7 5 4 2 0 3 0

5 6 1 S E R V I C E M ÉD I C A L S U D L O I R E
9 R U E B É N É V E N T 4 2 0 0 3 S T - É T I E N N E

NET TOI

ALAIN M
1 6 4 0 4 4 2 1 1 2 2 3 2 2 5
2 0 0 4 1 9 6 4
4 2 S T - É T I E N N E
FRANCE

0 1 0 4 2 0 2 4 0 8 0 0

6 0
x

Chazelles-sur-Lyon (dans les 8 jours avant l’embauche)

[Link]

3 V
 otre stagiaire vous demande s’il doit effectuer d’autres formalités d’embauche pour Alain Nettoi.
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Il reste les formalités suivantes à accomplir :

— inscrire Alain NETTOI sur le registre unique du personnel du GE GRAND FOREZ ;
— l’affilier auprès des institutions de retraite complémentaire obligatoire (ARRCO-AGIRC) et auprès de la mutuelle groupe ;
— organiser une visite d’information et de prévention (VIP) dans les 3 mois de l’embauche.

14 Chapitre 2 ◗ Les formalités d’embauche

 [Link]
4 V
 ous rédigez un e-mail à l’attention de M. Alain Nettoi afin de le rassurer sur la nature
de son contrat de travail. B I MÉDIA

De : servicesocial@[Link]
À : [Link]@[Link]
Objet : informations sur le groupement d’employeurs
Bonjour,
Vous venez d’être embauché par le groupement d’employeurs GRAND FOREZ.
Nous vous confirmons que le groupement d’employeurs est bien votre employeur même si vous allez être
amené à travailler pour différentes sociétés membres du groupement.
Vous êtes bien recruté sur un emploi stable, en contrat à durée indéterminée.
En aucun cas, le groupement d’employeurs ne peut être confondu avec une agence d’intérim.
Nous espérons avoir répondu à vos attentes.
Cordialement.
© FontainePicard - Reproduction interdite

Contexte 1 ◗ GE GRAND FOREZ 1 15

 CONTEXTE 2 : PHIAD 1
4.2.1 Établissement des formalités d’embauche et de départ

1  éterminez l’horaire mensualisé pour Omar Ssie.

D
Horaire hebdomadaire : 25 heures.
Horaire mensualisé : 108,33 heures (25 × 52/12).

2 V
 ous devez saisir en ligne la DPAE d’Omar Ssie. Vous vous êtes connecté à l’espace employeur de PHIAD sur
le site [Link] (ceci est une simulation).Vous renseignez le formulaire page suivante.

(en principe, saisie automatique puisqu’on est sur l’espace employeur de PHIAD).

791 698 562 00024 (voir en-tête registre du personnel).

8122 Z (voir en-tête registre du personnel).
PHIAD

15, rue Antonin Dumas

69200
VÉNISSIEUX
LYON N° 116000001791698562
Facultatif

SSIE
Omar

07 01 1978
Dakar (Sénégal)

1 78 01 99 352 623 38

02/11/2024

15
© FontainePicard - Reproduction interdite

par le menu déroulant, l’employeur accède au service de santé dont il dépend

(à ne pas renseigner par les étudiants).

Envoi à l’URSSAF qui adressera dans les 5 jours un accusé de réception à récupérer sur l’espace employeur.

16 Chapitre 2 ◗ Les formalités d’embauche

 3 Sachant que de nombreux salariés de PHIAD sont de nationalité étrangère, vous vérifiez les obligations
de PHIAD en matière d’embauche d’un étranger.
Lors de l’embauche d’une personne de nationalité étrangère, tout employeur, doit, outre les obligations applicables à l’occasion de toute
embauche, s’assurer que l’intéressé est muni d’un titre de séjour en cours de validité l’autorisant à travailler en France comme salarié.
➥ Remarque : les ressortissants des États membres de l’Union européenne ne sont pas tenus de détenir un titre de séjour ; ils peuvent circuler,
résider et travailler en France sans avoir à solliciter de titre de séjour et sans autre formalité administrative que la seule possession d’un
passeport ou d’une carte nationale d’identité en cours de validité justifiant de leur qualité de citoyen de l’Union européenne.
Sont-elles respectées pour Omar SSIE ?
Ces obligations ont bien été respectées pour Omar SSIE puisqu’il a une carte de séjour valable jusqu’en 2026.

Fiches ressources étudiant

Elles ont pour objet de mettre les étudiants en situation d’examen de l’épreuve E41. La documentation fournie correspond
à la documentation technique sociale, principalement issue de textes réglementaires en matière de législation sociale.

4 Complétez l’extrait du CDI à temps partiel ci-dessous.

ENTRE D’UNE PART,

PHIAD, Société par Actions Simplifiée au Capital Variable de 20 000 € dont le siège social est situé à VÉNISSIEUX (69200),
15 rue Antonin Dumas. RCS Lyon SIREN 791 698 562
ET D’AUTRE PART,
Prénom NOM : Omar SSIE
Né(e) le : 07/01/1978
À: Dakar (Sénégal)
Nationalité : Sénégalaise
Demeurant : 13 boulevard de la Couronne Bât. 06, 69120 Vaulx-en-Velin
N° de Sécurité sociale : 1 78 01 99 352 623 38
Titre de travail n° : F133139371
Fin de validité le : 07/06/2026
OBJET, DURÉE DU CONTRAT
Le présent contrat est conclu pour une durée indéterminée à compter du : 02/11/2023 . Cette embauche a été
déclarée auprès de l’URSSAF de Lyon N° 116000001791698562, auprès de qui le(la) salarié(e) peut exercer son droit d’accès
et rectification conformément à la loi n° 78-17 du 06/01/1978.
Qualification : Agent de service
Niveau : AS
Échelon : 1A
PÉRIODE D’ESSAI
La période d’essai se terminera le : 15/11/2024 . Pendant la période d’essai, chacune des parties pourra rompre le contrat en respectant
les délais de prévenance définis conventionnellement. Cette période d’essai est de deux semaines, renouvelable une fois.
DURÉE DU TRAVAIL
La durée hebdomadaire de travail est fixée à 25 heures ce qui correspond à une durée mensuelle de travail
108,33 heures.
La répartition de la durée du travail entre les jours de la semaine est fonction d’une fiche de poste et d’un planning annexés
à ce contrat.
RÉMUNÉRATION BRUTE
Taux horaire brut : 12,07 €
© FontainePicard - Reproduction interdite

Salaire brut mensuel : 1 307,54 €

AFFECTATION ET RÉPARTITION HORAIRE
Le (la) salarié(e) accepte expressément que la répartition de ses horaires de travail puisse être effectuée sur plus de dix
demi-journées par semaine en application des articles [Link] et [Link] de la convention collective des entreprises de
propreté et services associés du 26 juillet 2011. En outre, le (la) salarié(e) accepte expressément d’effectuer un nombre de
vacations supérieur à celui défini en fonction de sa durée contractuelle en application de l’article [Link] de la convention
collective des entreprises de propreté et services associés du 26 juillet 2011 et ce, dans les limites fixées par celle-ci.
Contexte 2 ◗ PHIAD 1 17
 5 Vous procédez ensuite à l’inscription d’Omar Ssie sur le registre unique du personnel (page suivante).

Nom de Nom étrangers type

Date Matricule Prénom Né(e) le Sexe Nationalité
naissance d’usage et n° de document
02/11/2024 0023 SSIE Omar 07/01/1978 M Sénégalaise Titre séjour F133139371

Emploi Qualification Date d’entrée Date de sortie Type de contrat Modalités d’exercice
Agent de service Employé non qualifié 02/11/2024 CDI Temps partiel

6  uels sont les documents que vous allez remettre à Omar Ssie pour justifier son embauche ?
Q
Lors de l’embauche du salarié, l’employeur lui fournit une copie de la déclaration préalable à l’embauche (DPAE) ou de l’accusé de réception
délivré par l’organisme destinataire de cette déclaration (URSSAF).
Cependant, cette obligation de remise de DPAE ou de l’accusé de réception est considérée comme remplie dès lors que le salarié dispose d’un
contrat de travail écrit, accompagné de la mention de l’organisme destinataire de la déclaration.
Le contrat de travail d’Omar SSIE mentionne : « Cette embauche a été déclarée auprès de l’URSSAF de Lyon N° 116000001791698562, auprès
de qui le (la) salarié(e) peut exercer son droit d’accès et rectification conformément à la loi n° 78-17 du 06/01/1978 ».
En conséquence, le seul document à remettre à Omar SSIE pour justifier de son embauche pourra être le contrat de travail.

© FontainePicard - Reproduction interdite

18 Chapitre 2 ◗ Les formalités d’embauche

 CONTEXTE 3 : FRANCOMPTA 1
4.1.1 Réalisation d’une veille juridique nécessaire au respect des obligations sociales
4.2.1 Établissement des formalités d’embauche et de départ

1 Justifiez le recours au CDD et énumérez les autres motifs de recours en réalisant, si nécessaire, une veille
juridique.
La conclusion d’un contrat à durée déterminée (CDD) n’est possible que pour l’exécution d’une tâche précise et temporaire et seulement dans
les cas énumérés par la loi.
— Accroissement temporaire de l’activité : c’est le cas de FRANCOMPTA pour la période fiscale (possibilité d’expliquer aux étudiants cette
notion de période fiscale).
— Remplacement d’un salarié absent.
— Attente de la prise de fonction d’un nouveau salarié.
— Attente de la suppression définitive du poste du salarié ayant quitté définitivement l’entreprise.
— Remplacement d’un salarié passé provisoirement à temps partiel.
— Travaux saisonniers.
— CDD « d’usage » pour certains emplois, par nature temporaire (exemples : Hôtellerie, restauration).
Quel que soit le motif pour lequel il est conclu, un tel contrat ne peut avoir ni pour objet, ni pour effet, de pourvoir durablement
un emploi lié à l’activité normale et permanente de l’entreprise.

2 Complétez le contrat de travail d’Hugo Bosse à partir du modèle établi par le cabinet en conformité avec la
convention collective applicable (contrat page suivante).
Voir modèle ci-joint.
3 Quelles sont les mentions spécifiques que vous devez tout particulièrement vérifier dans le contrat ? Quelle
en est la raison ?
Un CDD doit comporter les mentions spécifiques suivantes :
— le motif de recours au CDD ;
— le nom et la qualification du salarié remplacé (s’il s’agit du remplacement d’un salarié) ;
— la date de fin du contrat.
En ce qui concerne le contrat d’Hugo BOSSE, il faudra bien vérifier le motif de recours et la date de fin de contrat puisqu’il ne s’agit pas d’un
remplacement de salarié.
À défaut de ces mentions, le CDD risque d’être requalifié en CDI à temps complet.

4 
Une lettre d’embauche aurait-elle pu remplacer la rédaction de ce contrat de travail ?
Le CDD doit être nécessairement conclu par écrit et comporter la définition précise de son motif ; à défaut, il peut être requalifié de
contrat à durée indéterminée par le conseil de prud’hommes.
En conséquence, une lettre d’embauche ne peut pas remplacer la rédaction d’un contrat (en revanche, pour un CDI, c’est tout à fait possible).

Fiches ressources étudiant

Elles ont pour objet de mettre les étudiants en situation d’examen de l’épreuve E41. La documentation fournie corres-
pond à la documentation technique sociale, principalement issue de textes réglementaires en matière de législation
sociale.
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Contexte 3 ◗ FRANCOMPTA 1 19
 Contrat de travail à durée déterminée

Entre les soussignés :

La SARL FRANCOMPTA dont le siège social est à LYON (69003), 70A rue de la Villette, Siret 443.629.399.00025, représentée
par Mme Christine Boucol, gérante agissant ès-qualité,
Employeur d’une part,
Et
M. Hugo Bosse , né le 24 janvier 1992 à Paris ,
domicilié 13 rue de Marseille, Lyon (69007) .
n° SS 1 92 01 75 055 781 45
Employé d’autre part,
En raison d’un surcroît momentané de l’activité suite à la préparation de la période fiscale 20 24 , la
SARL FRANCOMPTA engage pour une DURÉE DÉTERMINÉE, M. Hugo Bosse ,
- à compter de ce jour
- pour la période du 20/11/2023 au 31/05/2024
- en qualité assistant comptable débutant – coefficient 220
- moyennant un horaire hebdomadaire de 35 heures
Horaires de travail :
Du lundi au vendredi de 9 h à 12 h 30 et de 13 h 30 à 17 h
Rémunération :
En contrepartie de son travail, il percevra une rémunération mensuelle brute pour un horaire mensualisé de 151,67 heures de :
- 2109,15 = [(164 × 127,83) + ((200-164) × 77,60)]/12 €
Le cabinet sera fermé entre le 25 décembre 2023 et le 1er janvier 2024 pour les congés d’hiver ce qui implique une
absence non rémunérée pendant cette période.
Période d’essai :
Le présent engagement ne viendra définitif qu’au terme d’une période d’essai d’UN MOIS, comme le prévoit notre convention
collective, au cours de laquelle il pourra être rompu, réciproquement, à tout instant, sans préavis ni indemnité d’aucune sorte.
Les délais de prévenance de rupture de la période d’essai sont fixés à :
Rupture de l’employeur :
Moins de huit jours de présence : 24 heures
Entre huit jours et un mois de présence : 48 heures
Rupture de l’employé :
Moins de huit jours de présence : 24 heures
Plus de huit jours de présence : 48 heures
La durée de cette période est liée à votre présence effective au poste de travail ; en cas d’absence, quelle qu’en soit la cause,
la période d’essai sera prorogée d’autant.
Après l’expiration de la période d’essai, ce contrat pourra être rompu avant l’arrivée du terme au cas où le salarié trouverait
un emploi à durée indéterminée.
Conformément à la législation en vigueur, M. Hugo Bosse bénéficiera de 2 jours ½ de congés payés par
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mois de travail effectif.

M. Hugo Bosse déclare accepter le règlement intérieur communiqué par l’employeur.
Fait à Lyon, le 19/11/2023
Mme Christine Boucol M. Hugo Bosse

20 Chapitre 2 ◗ Les formalités d’embauche

 CONTEXTE 4 : RHONALP PESAGE 1
4.2.1 Établissement des formalités d’embauche et de départ

Note de l’auteur :
Question 3 : l’objectif est de comprendre le principe général de l’intérim, il n’est pas de passer une écriture comptable.

1 Répondez à l’e-mail de Mme Joëlle Paty.

De : servicesocial@[Link]
À : [Link]@[Link]
Objet : Re : embauche intérim
Bonjour,
Je vous confirme que si vous embauchez un intérimaire, c’est l’entreprise de travail temporaire qui se charge des
formalités de recrutement et d’embauche. C’est elle qui est l’employeur de l’intérimaire et non RHONALP PESAGE.
Cordialement.

2 A
 ssisté du stagiaire BTS CG, vous en profitez pour lui expliquer le principe de travail intérimaire en complétant
le schéma ci-dessous.

Schéma du principe du travail intérimaire (à compléter)

RHONALP Contrat de mise à disposition Entreprise

PESAGE de travail temporaire

Pas de contrat Contrat de mission

Salarié
INTÉRIMAIRE

— Qui est l’employeur du salarié intérimaire ?

C’est l’entreprise de travail temporaire.
➥ Remarque : le salarié intérimaire bénéficie néanmoins des mêmes droits que les autres salariés de l’entreprise où il exerce sa mission, en ce qui
concerne la durée du travail, le repos hebdomadaire et les jours fériés, la santé et la sécurité du travail, l’accès aux moyens de transport collectif et
aux installations collectives, etc.
3 Richard Marin a suivi la proposition de Joëlle Paty : un manutentionnaire a été embauché en intérim
pendant 3 semaines.
— La facture de l’entreprise d’intérim a été adressée à RHONALP PESAGE fin février.
— Cette facture doit-elle être comptabilisée dans le journal de paie ? Justifiez votre réponse.
Cette facture ne doit pas être comptabilisée dans le journal de paie car RHONALP PESAGE n’est pas l’employeur.
Elle doit être comptabilisée dans le journal des OD (ou directement dans le journal de Banque).
— Précisez les comptes qui vont être mouvementés.
Au débit
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— compte 6211 Personnel intérimaire – 2 259,85 €

— compte 44566 TVA sur autres biens et services – 451,97 €
Au crédit :
— compte 467 Autres compte créditeurs ou compte 512 Banque – 2 711,82 €

Fiches ressources étudiant

Elles ont pour objet de mettre les étudiants en situation d’examen de l’épreuve E41. La documentation fournie correspond
à la documentation technique sociale, principalement issue de textes réglementaires en matière de législation sociale.

Contexte 4 ◗ RHONALP PESAGE 1 21

 CONSOLIDEZ VOS CONNAISSANCES

Répondez au questionnaire suivant sur les formalités d’embauche :

DPAE signifie Document Prévisionnel à l’embauche.

r oui þ non
Justification : DPAE signifie Déclaration Préalable à l’embauche.
La DPAE doit être établie au plus tard 8 jours avant l’embauche.
r oui þ non
Justification : elle doit être établie au plus tôt 8 jours avant l’embauche.
La DPAE doit être envoyée à Pôle Emploi.
r oui þ non
Justification : elle doit être envoyée à l’URSSAF.
La DPAE permet d’inscrire le salarié embauché au régime général de la Sécurité sociale.
þ oui r non
Justification : dans la mesure où le salarié n’est pas déjà inscrit (cas des nouveaux salariés).
La DPAE doit être signée par l’employeur et par le salarié.
Justification : c’est une déclaration employeur. Elle n’est signée que par lui sous forme de signature manuscrite r oui þ non
(DPAE format papier) ou sous forme de signature électronique (télédéclaration sur l’espace employeurs).
L’employeur doit inscrire sur le registre du personnel toute embauche de salariés.
þ oui r non
Justification : concerne aussi bien les salariés en CDI qu’en CDD et même les stagiaires (sur un registre spécial).
À la fin de la période d’essai, le salarié doit passer une Visite d’Information et de Prévention
(VIP).
Justification : depuis le 01/01/2017, la visite médicale d’embauche est remplacée par la Visite d’information et r oui þ non
de prévention (VIP). Elle est réalisée après l’embauche et doit être effectuée au plus tard dans un délai de 3 mois à
compter de la prise effectuée du poste.
La DPAE peut être transmise par voie électronique sur le site « [Link] ».
r oui þ non
Justification : c’est sur le site [Link] ou [Link]
Les associations n’ont pas de formalités d’embauche à effectuer.
Justification : ce sont des employeurs comme les autres donc si elles embauchent des salariés, elles devront effec- r oui þ non
tuer les formalités d’embauche.
L’employeur doit communiquer au salarié embauché un exemplaire de la convention collective
applicable.
r oui þ non
Justification : il doit l’informer de son existence et la mettre à la disposition de tout salarié sur les lieux de travail
mais elle n’a pas à être communiquée (trop volumineux).
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22 Chapitre 2 ◗ Les formalités d’embauche

 LA DURÉE DE TRAVAIL
CHAPITRE
3
FICHE RESSOURCE
ENSEIGNANT
1
1 DURÉE LÉGALE DE TRAVAIL

Ü DURÉES LÉGALES

Durée hebdomadaire 35 heures par semaine.

Durée mensuelle 151,67 heures (35 × 52 semaines/12 mois). C’est une durée mensuelle moyenne.
Durée annuelle 1 607 heures (correspond à un forfait annuel arrondi).
• La durée légale se calcule dans le cadre de la semaine civile (débute du lundi 0 heure au dimanche 24 heures) ;
• Elle s’entend du travail effectif au sens indiqué ci-dessous ;
• Elle n’implique pas que l’horaire collectif doit systématiquement être fixé à 35 h hebdomadaires. Cela signifie
qu’au-delà de ce seuil, les heures accomplies par les salariés sont des HS donnant lieu à majoration et éventuel-
lement à des repos (repos compensateur de remplacement, contrepartie obligatoire en repos).

Ü DURÉE MAXIMALE HEBDOMADAIRE DE TRAVAIL

Double limite imposée par la loi (sauf circonstances exceptionnelles) :

1re limite : La durée de travail sur une même semaine ne peut pas dépasser 48 heures.
2e limite : La durée hebdomadaire moyenne de travail, calculée sur une période quelconque de 12 semaines
consécutives, ne peut pas excéder 44 heures.

Ü DURÉE QUOTIDIENNE MAXIMALE DE TRAVAIL

La durée quotidienne de travail effectif ne peut dépasser 10 heures. Cette durée s’apprécie dans le cadre de
la journée civile (0 à 24 heures).
• Cette durée est réduite pour les jeunes et les travailleurs de nuit ;
• Des dispositions particulières s’appliquent et des dérogations sont possibles sur autorisation de l‘inspecteur du
travail ou par voie de convention ou d’accord collectif.

2
1 LE TEMPS DE TRAVAIL EFFECTIF (TTE)

La durée de travail effectif est le temps pendant lequel le salarié est à la disposition de l’employeur et suit ses
directives sans pouvoir vaquer à des occupations personnelles.
Notion très importante qui a des conséquences directes sur la rémunération :
• La rémunération ne porte que sur le temps de travail effectif ; on ne prend pas forcément en compte la totalité du
temps passé par les salariés sur leur temps de travail ;
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• La notion de TTE sert à déterminer les heures qui doivent être payées en totalité, par opposition aux périodes de
repos ou de pause (en principe, non rémunérées) ;
• Le TTE permet de vérifier que les durées maximales journalières et hebdomadaires de travail ne sont pas dépassées ;
• Certaines périodes, notamment de congés, sont considérées comme du TTE (congés pour événements familiaux,
congés de formations, congés payés, etc.) ;
• Certaines périodes de la journée de travail sont en principe exclues du TTE (temps de pause et de restauration,
temps de trajet domicile-travail, temps d’habillage et de déshabillage, temps d’astreinte, etc.).
23
 3
1 ORGANISATION DU TEMPS DE TRAVAIL

La durée hebdomadaire du travail correspond à un horaire collectif.

Des dérogations existent par la pratique des horaires individualisés (dénommés
Horaire collectif
également variables, libres, à la carte ou flexibles), des horaires à temps partiel
ainsi que par la mise en place des équipes de suppléance.
Semaine de travail :
Trois possibilités de répartition :
• sur 5 jours, à raison de 7 h/jour avec repos le samedi et le dimanche (ou le di-
manche et lundi)
• sur 6 jours, à raison de 5 h 50/jour avec repos le dimanche
• sur 5,5 jours avec un maximum de 7 h/jour et 1,5 jour de repos dont le dimanche.
Journée de travail :
Comprise entre 0 heure et 24 heures.
Répartition Comprend des périodes de travail effectif et des temps de pause et de repos obli-
gatoires.
Temps de pause : dès que le temps de travail quotidien atteint 6 h, le salarié béné-
ficie d’une pause minimale de 20 mn (sauf accord + favorable)
Repos quotidien :
Durée minimale de 11 heures consécutives.
Dérogations possibles : cas de surcroît d’activité, de travaux urgents, etc.
Si l’octroi de ce repos n’est pas possible, une contrepartie équivalente doit être
prévue.
Aménagement du temps Il est possible d’aménager la durée de travail sur une période courte (le mois, par
de travail exemple) ou sur toute période plus longue (le trimestre, le semestre, l’année, etc.).

4
1 LE COMPTAGE DES JOURS DE TRAVAIL

Tous les jours de la semaine à l’exception du dimanche et des jours fériés, même
Jours ouvrables s’il ne s’agit pas de jours travaillés dans l’entreprise (par exemple lundi ou samedi).
En l’absence de jour férié, une semaine compte 6 jours ouvrables.
Jours normalement travaillés dans l’entreprise.
Jours ouvrés
En l’absence de jour férié, une semaine compte 5 jours ouvrés.
Jours calendaires Ce sont tous les jours du calendrier.
Jours de travail pour un salarié donné.
Jours travaillés Cette notion est importante pour les salariés à temps partiel qui ne travaillent
qu’une partie des jours ouvrés.
11 jours fériés légaux : le 1er mai (obligatoirement chômé) et 10 autres jours fériés or-
dinaires : 1er janvier, lundi de Pâques, 8 mai, jeudi de l’Ascension, lundi de Pentecôte,
Jours fériés
14 juillet, 15 août, 1er novembre (Toussaint), 11 novembre et 25 décembre (Noël).
Peuvent s’y ajouter des jours fériés conventionnels ou d’usage.
Un jour férié chômé est un jour férié où le salarié ne travaille pas (en principe) mais
est néanmoins rémunéré. Un seul jour férié est légalement chômé, c’est le 1er mai.
• Si le jour férié non travaillé tombe sur un jour de repos habituel dans l’entreprise :
il n’ouvre pas droit à un repos supplémentaire pour le salarié ni aucune majoration
de salaire ;
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Jours fériés chômés • Si le jour férié non travaillé tombe sur un jour de travail habituel dans l’entreprise,
le salaire est maintenu à condition que le salarié totalise au moins 3 mois d’ancien-
neté dans l’entreprise (ne s’applique pas aux salariés travaillant à domicile, aux
salariés saisonniers, aux salariés intermittents et aux salariés temporaires) ;
• Si le jour férié non travaillé est le 1er mai, le salaire est maintenu sans condition
d’ancienneté des salariés. Cela signifie que si les salariés travaillent le 1er mai,
les heures travaillées sont majorées à 100 %.

24 Chapitre 3 ◗ La durée de travail

 Journée supplémentaire de travail non rémunérée.
Si elle était initialement prévue le lundi de Pentecôte, elle peut être aujourd’hui
Journée de solidarité
remplacée par un jour de réduction du temps de travail (RTT).
En fait, il s’agit seulement de faire travailler les salariés un jour de plus.

5
1 LES HEURES SUPPLÉMENTAIRES (HS)

Une heure supplémentaire est une heure de travail effectuée par le salarié, à la
demande de l’employeur, au-delà de la durée légale de travail c’est-à-dire au-delà
Définition
de 35 heures hebdomadaires (ou de la durée considérée comme équivalente dans
certaines professions).
Les HS se décomptent par semaine civile.
Décompte des HS Si une semaine est à cheval sur 2 mois, elle se calcule sur le mois où la semaine est
terminée (en principe, la semaine se termine le dimanche).
Généralement, on établit un tableau de décompte des HS.
Les HS donnent lieu à une rémunération à un taux majoré qui peut être remplacée,
en tout ou en partie, par un repos compensateur de remplacement.
Calcul de la majoration des HS :
• De la 36e à la 43e heure : 25 % de majoration.
• De la 44e à la 48e heure : 50 % de majoration.
Des taux de majoration différents peuvent être fixés par convention ou accord col-
lectif. Chaque taux est au minimum fixé à 10 %.
Base de calcul des majorations :
La rémunération des heures supplémentaires est calculée en prenant en compte :
Paiement des HS • le salaire horaire effectif ;
• les avantages en nature ;
• les primes versées en contrepartie directe du travail fourni ou qui sont inhérentes
à la nature du travail fourni (exemples : prime individuelle de rendement, prime de
danger, etc.).
Calcul de la majoration des HS :
Il s’effectue en 3 étapes :
• Étape 1 : calcul du taux horaire de base du salarié (par exemple : salaire de base
+ primes + avantages en nature/151,67 h).
• Étape 2 : calcul du taux horaire majoré.
• Étape 3 : application du taux majoré au nombre d’HS effectuées.
Les HS doivent figurer dans les éléments du salaire brut sur des lignes séparées
(HS à 25 %, HS à 50 %).
Elles apparaissent sur le bulletin de paie correspondant au mois auquel elles sont
Incidences
rattachées (par exemple, les HS effectuées sur une semaine incomplète du mois
sur le bulletin de paie
de mars seront rattachées au mois d’avril).
Les heures supplémentaires sont exonérées d’impôt sur le revenu jusqu’à la limite
de 7 500 €. Elles sont à déduire du salaire imposable.
Le paiement des HS peut être remplacé en tout ou partie par un repos compensateur
de remplacement (RCR) de durée équivalente.
Il est décidé par accord collectif ou même par décision unilatérale de l’employeur.
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Le repos compensateur Lors de la mise en place du RCR, il faut déterminer :

de remplacement • Les heures concernées par la substitution (tout ou partie des heures) ;
• Le caractère obligatoire ou facultatif (choix ou non du salarié) ;
• La forme du repos (réduction du travail horaire ou jour de congé supplémentaire) ;
• Les modalités.

Fiche ressource enseignant 25

 Il constitue le seuil de déclenchement de la contrepartie obligatoire en repos (COR).
Ce seuil est défini par convention ou accord collectif ; à défaut, il est fixé à 220 heures
par année civile et par salarié.
HS ne dépassant pas le contingent de 220 heures/an :
Elles n’ouvrent pas droit à une contrepartie obligatoire en repos, sauf convention ou
accord collectif le prévoyant.
HS effectuées au-delà du contingent de 220 heures/an :
Elles ouvrent droit obligatoirement à une contrepartie obligatoire en repos :
• si entreprise de 20 salariés au plus : 50 % des HS ;
• si entreprise de plus de 20 salariés : 100 % des HS.
Le contingent annuel d’HS
La COR s’ajoute au paiement des HS.
Utilisation de la contrepartie en repos :
La prise du repos est possible dès lors que la COR atteint 7 heures.
Les repos doivent être, en principe, pris dans les 2 mois qui suivent.
Le salarié qui ne peut prendre ses repos au titre de la COR (fin de contrat par exemple)
reçoit une indemnité dont le montant correspond à ses droits.
Information du salarié :
L’employeur doit tenir informé le salarié de ses droits au repos par un document joint
au bulletin de paie qui mentionne en particulier le nombre d’heures acquises au titre
de la COR.

6
1 LES HEURES COMPLÉMENTAIRES (HC)

Les heures complémentaires sont les heures effectuées par un salarié à temps
partiel, au-delà de la durée hebdomadaire fixée par son contrat de travail, mais
Définition
en-deçà de la durée légale de 35 heures (ou inférieure aux durées fixées par les
conventions collectives).
• Le nombre d’HC fixé au contrat ne peut pas dépasser 1/10e de la durée hebdoma-
daire ou mensuelle de travail prévue dans le contrat.
Cependant, si une convention ou un accord le prévoit, elle peut être portée à 1/3 de
la durée hebdomadaire ou mensuelle.
Réglementation • La durée légale (35 h) ou conventionnelle de travail applicable dans l’entreprise
ne doit pas être atteinte. Si c’est le cas, le salarié à temps partiel peut demander la
requalification de son contrat à temps plein.
• L’employeur doit prévenir au moins 3 jours à l’avance le salarié de la date à laquelle
il souhaite qu’il fasse des HC ; s’il ne le fait pas, le salarié a le droit derefuser de les
effectuer.
• Toute HC travaillée dans la limite de 10 % de la durée fixée au contrat fait l’objet
d’une majoration de salaire de 10 %.
• Toute HC travaillée au-delà de 10 % de la durée fixée au contrat, et dans la limite
Rémunération
du 1/3, est majorée de 25 %.
• Par convention ou un accord de branche, ce taux de 25 % peut être plus faible ou
plus élevé dans la mesure où il est > 10 %.
Mise à part la durée du temps de travail, il n’existe pas de différence entre un sala-
rié à temps complet et un salarié à temps partiel.
Droits du salarié
à temps partiel Il y a égalité de traitement : un salarié exerçant son emploi à temps partiel recevra,
proportionnellement à son temps de travail, un salaire équivalent à celui d’un sala-
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rié à temps complet à qualification et ancienneté identiques.

26 Chapitre 3 ◗ La durée de travail

 CONTEXTE 1 : STAGIAIRE CG 2
4.1.1 Réalisation d’une veille juridique nécessaire au respect des obligations sociales
4.2.2 Recueil des informations relatives au suivi de la durée du travail

Les étudiants peuvent retrouver toutes les notions essentielles sur la durée du travail en fin
d’ouvrage dans le lexique.

Note de l’auteur :
Ce 1er contexte permet aux étudiants de rechercher les notions essentielles sur la durée légale de travail. Les sites
communiqués doivent leur permettre de construire leurs savoirs associés en répondant aux questions posées.
L’application de décompte du temps de travail peut être réalisée sans tableur ; cependant les résultats seront de
meilleure qualité si les étudiants la réalisent sur tableur car ils pourront la tester, la compléter et l’améliorer.

1 V
 ous recevez M. Jacques Lafleur et vous répondez à ses questions à l’aide d’une veille juridique.

— L’association doit-elle effectuer des formalités d’embauche ?

L’association est un employeur comme un autre. Elle devra effectuer les formalités d’embauche comme tout employeur.

— Combien d’heures le formateur devra-t-il effectuer par semaine ?

La durée légale du travail est fixée à 35 heures par semaine.
Des dispositions conventionnelles peuvent prévoir une durée de travail hebdomadaire supérieure ou inférieure à 35 heures. Ce n’est pas le cas
pour ECOL’EAU dont l’activité n’entre pas dans le champ d’une convention collective.

 otre futur salarié sera certainement amené à dépasser la durée de travail hebdomadaire prévue au contrat
N
afin de répondre aux arrivées tardives ou inopinées de personnes intéressées par l’éco-assainissement lors des
séances de formation. Comment seront rémunérées ces heures supplémentaires ?

Les heures effectuées au-delà de la durée légale sont considérées comme des heures supplémentaires.
Les heures supplémentaires ouvrent droit à une majoration de salaire, dans les conditions suivantes :
— 25 % de majoration pour les 8 premières heures (de la 36e à la 43e heure) ;
— 50 % pour les heures suivantes (jusqu’à la 48e heure, heure maximale hebdomadaire).

— Ces taux de majoration des heures supplémentaires sont-ils négociables ?

Un taux de majoration différent, d’au moins 10 %, peut être négocié par convention ou accord collectif. En dehors de ce cadre conventionnel,
les taux de 25 % et 50 % sont applicables de droit.
En revanche, il est possible de ne pas les majorer et de les remplacer par un repos compensateur de remplacement (voir contexte 6 LID 1).

— Comment doivent être décomptées les heures supplémentaires ?

Le décompte s’effectue par semaine civile du lundi 0 heure au dimanche 24 h.

 ous avons prévu des séances de formation tout au long de l’année,cependant l’ingénieur que nous comptons embaucher
N
souhaite cumuler les séances de formation par région sur un minimum de semaines afin de ne pas rester trop longtemps
absent de sa famille et profiter de ses jeunes enfants. Existe-t-il des durées maximales légales de travail ?
© FontainePicard - Reproduction interdite

Sauf dérogation, les durées maximales sont fixées à :

— 10 heures par jour ;
— 48 heures par semaine ;
— 44 heures en moyenne sur une période de 12 semaines consécutives.
En outre, les salariés doivent bénéficier d’un repos quotidien de 11 heures au minimum et d’un repos hebdomadaire
de 24 heures auquel s’ajoutent les heures de repos quotidien.

Fiche ressource enseignant 27

 Fiches ressources étudiant
Elles ont pour objet de mettre les étudiants en situation d’examen de l’épreuve E41. La documentation fournie correspond
à la documentation technique sociale, principalement issue de textes réglementaires en matière de législation sociale.

2 V ous avez chargé votre stagiaire CG d’élaborer une application tableur de décompte des heures effectuées
qui permettra à M. Lafleur de vérifier et contrôler le décompte des heures effectuées et autodéclarées par
le nouveau salarié.
— Vous montrez à M. Lafleur comment remplir cette feuille de décompte des heures effectuées en faisant
une simulation pour le mois d’octobre à partir d’un planning horaire fictif.

MOIS D’OCTOBRE
Décompte heures travaillées du mois
Nom salarié : Heures semaine contrat : 35:00
Début temps Fin temps Temps Total
Semaine Jour de travail de travail repas temps Récapitulatif semaine
hh:mm hh:mm hh:mm de travail
lundi 30-sept 10:00 18:00 1:30 6:30 Heures contrat 35:00
mardi 01-oct 9:00 18:00 1:30 7:30
mercredi 02-oct 9:00 18:00 1:30 7:30 HS à 25 % 0,00
40 jeudi 03-oct 9:00 18:30 1:30 8:00
vendredi 04-oct 9:00 16:00 1:30 5:30 HS à 50 % 0,00
samedi 05-oct 0:00
Total semaine 35:00 Contrôle Total semaine 35:00
lundi 07-oct 10:30 18:00 1:30 6:00 Heures contrat 35:00
mardi 08-oct 9:00 18:00 1:30 7:30
mercredi 09-oct 9:00 18:00 1:30 7:30 HS à 25 % 0,00
41 jeudi 10-oct 9:00 18:30 1:30 8:00
vendredi 11-oct 9:00 16:30 1:30 6:00 HS à 50 % 0,00
samedi 12-oct 0:00
Total semaine 35:00 Contrôle Total semaine 35:00
lundi 14-oct 10:00 18:30 1:30 7:00
Heures contrat 35:00
mardi 15-oct 9:00 18:00 1:30 7:30
mercredi 16-oct 9:00 18:00 1:30 7:30
HS à 25 % 0,50
42 jeudi 17-oct 9:00 18:30 1:30 8:00
vendredi 18-oct 9:00 16:00 1:30 5:30
HS à 50 % 0,00
samedi 19-oct 0:00
Total semaine 35:50 Contrôle Total semaine 35:50
lundi 21-oct 10:00 18:00 1:00 7:00
Heures contrat 35:00
mardi 22-oct 9:00 18:00 1:30 7:30
mercredi 23-oct 9:00 18:00 1:30 7:30
HS à 25 % 0,50
43 jeudi 24-oct 8:30 19:00 1:30 9:00
vendredi 25-oct 9:30 15:00 1:00 4:30
HS à 50 % 0,00
samedi 26-oct 0:00
Total semaine 35:50 Contrôle Total semaine 35:50
lundi 28-oct 10:30 19:00 1:00 7:30
Heures contrat 35:00
mardi 29-oct 9:00 18:00 1:30 7:30
mercredi 30-oct 9:00 18:00 1:30 7:30
HS à 25 %
44 jeudi 31-oct 8:30 19:00 1:30 9:00
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vendredi 01-nov
HS à 50 %
samedi 02-nov
Total semaine Contrôle Total semaine
Total heures supplémentaires à 25 % 1:00
Total heures supplémentaires à 50 % 0:00
données saisies Remarque : le calendrier des semaines
données calculées en automatique d’octobre est fictif.

28 Chapitre 3 ◗ La durée de travail

 — Q
 uel sera le nombre d’heures supplémentaires à prendre en compte dans le bulletin de paie d’octobre ?
Total heures supplémentaires à 25 % = 1 heure car les heures effectuées la semaine 44 seront prises en compte en novembre (le dimanche
de cette semaine est en novembre).

— L ’application tableur du stagiaire est incomplète, pour recenser chaque mois les heures réelles effec-
tuées par un salarié, que faudrait-il ajouter ?
Il faudrait prévoir :
— les temps d’absence notamment absence pour convenance personnelle et maladie.
— les congés et principalement les congés payés.

— Vous lui expliquez ensuite l’intérêt de la feuille « RECAP ANNUEL HS ».

L’intérêt est de vérifier que le contingent annuel d’heures supplémentaires ne soit pas atteint.
Le contingent annuel d’heures est fixé par convention ou accord collectif ; à défaut, il est fixé par la loi à 220 heures supplémentaires par
an et par salarié.
Tant que le contingent annuel n’est pas épuisé, l’employeur peut faire effectuer des heures supplémentaires (après simple information des
représentants du personnel).
Lorsque le contingent est atteint, une contrepartie obligatoire en repos (COR) est due pour toute heure supplémentaire accomplie au-delà
du contingent.
Elle est fixée, par la loi, à 50 % pour les entreprises de 20 salariés au plus et à 100 % pour les entreprises de plus de 20 salariés.
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Contexte 1 ◗ STAGIAIRE CG 2 29
 CONTEXTE 2 : RHONALP PESAGE 2
4.1.1 Réalisation d’une veille juridique nécessaire au respect des obligations sociales
4.2.2 Recueil des informations relatives au suivi de la durée du travail

1 Répondez à l’e-mail d’Emma Berlhe.

De : servicesocial@[Link]
À : emmaberlhe@[Link]
Objet : Re : explications bulletin de salaire

Bonjour,
Nombre d’heures effectuées par Mathieu Joffre (base) :
Dans la société Rhonalp Pesage, les contrats de travail sont de 39 heures par semaine soit :
• 35 heures de durée légale de travail soit 35 × 52/12 = 151,67 heures légales mensualisées ;
• 4 heures supplémentaires contractualisées soit 4 × 52/12 = 17,33 heures supplémentaires mensualisées.
Salaire mensuel de Mathieu Joffre :
Pour répondre à vos questions, il faut consulter l’accord sur les rémunérations annuelles garanties (RAG).
Mathieu Joffre est électrotechnicien niveau 1 indice 3 échelon 155 (informations dans le haut du bulletin de
salaire).
En conséquence, la RAG est de 22 041,00 € soit une rémunération mensuelle brute de :
1 836,75 (22 041,00/12). Pour 151,67 heures, le taux horaire arrondi est de 12,1102 (1 836,75/151,67).
Heures supplémentaires :
Rhonalp Pesage pratique un horaire de travail hebdomadaire de 39 heures soit 4 heures supplémentaires par
semaine qui sont incluses dans un forfait mensuel de :
• 4 h × 52 semaines/12 mois = 17,33 HS par mois.
• Les HS forfaitaires sont majorées de 25 % ce qui donne un taux horaire de 12,1102 × 1,25 = 15,1377.
Cordialement.

2  uel est l’intérêt de mensualiser les heures supplémentaires ?

Q
La loi autorise la mensualisation des heures supplémentaires dans les entreprises dont la durée collective hebdomadaire de travail est
supérieure à la durée légale de 35 heures. Dans le cas de RHONALP PESAGE, la durée hebdomadaire est de 39 heures.
➥ Intérêt pour l’employeur :
Ce dispositif permet de simplifier la gestion administrative de la paie et donc l’établissement des bulletins de paie en prévoyant de
rémunérer systématiquement un nombre d’heures supplémentaires (avec les majorations) accomplies de façon régulière par le salarié.
Ce dispositif permet également de ne pas tenir un décompte hebdomadaire des heures supplémentaires effectuées. Toutefois, si le
salarié effectue des heures au-delà du forfait mensualisé, elles doivent être décomptées et payées au taux majoré.
➥ Intérêt pour les salariés :
La mensualisation des heures supplémentaires leur permet de percevoir un salaire constant, lissé sur 12 mois.
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pond à la documentation technique sociale, principalement issue de textes réglementaires en matière de législation
sociale.

30 Chapitre 3 ◗ La durée de travail

 CONTEXTE 3 : FRANCOMPTA 2
4.2.2 Recueil des informations relatives au suivi de la durée du travail

1 Donnez les explications nécessaires à Hugo Bosse sur les taux de majoration des HS appliqués par le
cabinet.
Heures Taux de
Base Explications
supplémentaires majoration
17 h 33 correspond aux 4 premières heures supplémentaires hebdomadaires
mensualisées : 4 × 52/12.
Au-delà de la durée légale de travail (35 h), les heures travaillées sont des HS payées
au taux majoré, fixé par accord ou convention.
De 36 h à 39 h 17,33 10 %
À défaut, le taux de 25 % s’applique jusqu’à la 43e heure.
La convention collective des experts-comptables et comptables agréés prévoit
un taux de 10 % jusqu’à la 39e heure. Au-delà, ce sont les majorations légales qui
s’appliquent.

4 h 33 correspond à 1 heure supplémentaire hebdomadaire mensualisée : 1 × 52/12.

Au-delà de 39 h 4,33 25 % 25 % est le taux légal applicable des HS au-delà de 39 h et jusqu’à la 43e heure,
conformément à la convention collective.

2 Hugo est déçu par le taux de majoration, il pensait que toutes ses heures supplémentaires étaient majorées
à 25 %. Aurait-il pu refuser de passer de 35 à 40 heures ?
Dans la limite du contingent annuel et en raison des nécessités de l’entreprise, les HS demandées par l’employeur ne peuvent
pas être refusées par le salarié.
Précisions :
L’employeur a droit à un contingent de 220 heures supplémentaires par an et par salarié. Dans cette limite, il peut utiliser librement les heures
supplémentaires ; de son côté, le salarié ne peut pas refuser d’effectuer ces heures.
Au-delà du contingent annuel, l’employeur doit consulter le CSE (comité social économique).
Le salarié peut légitimement refuser d’effectuer des HS dans certaines circonstances (exemples de jurisprudence : non-rémunération des HS,
refus exceptionnel du salarié prévenu trop tardivement).

3 
Quel serait son salaire brut s’il effectuait 44 heures la 4e semaine de janvier ?
Le contrat de travail d’Hugo Bosse est passé à 40 heures début janvier. Ces heures étant contractualisées, elles sont mensualisées.
S’il effectue 44 heures la dernière semaine de janvier, les 4 heures supplémentaires décomptées seront payées normalement aux taux majorés
(3 heures à 25 % soit un total de 7,33 HS à 25 % et 1 HS à 50 %).

Annexe Extrait du bulletin de salaire d’Hugo Bosse de janvier 2023

Désignation Base Taux salarial Part salarié

Salaire de base 151,67 13,9062 2 109,16
Heures supplémentaires à 10 % 17,33 15,2968 265,10
Heures supplémentaires à 25 % 7,33 17,3828 127,42
Heures supplémentaires à 50 % 1 20,8593 20,86
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Total brut 2 522,54

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Contexte 3 ◗ FRANCOMPTA 2 31
 CONTEXTE 4 : PHIAD 2
4.1.1 Réalisation d’une veille juridique nécessaire au respect des obligations sociales
4.2.2 Recueil des informations relatives au suivi de la durée du travail

Les étudiants peuvent retrouver toutes les notions essentielles sur la durée du travail en fin
d’ouvrage dans le lexique.

1 Vous chargez votre stagiaire d’établir la note d’information sur les heures complémentaires.

Société PHIAD

Information sur les heures complémentaires

Quels sont les salariés Tout salarié à temps partiel peut effectuer des heures complémentaires si le contrat de travail le prévoit.
concernés par les heures Les salariés à temps partiel sont ceux dont le contrat de travail prévoit une durée de travail inférieure
complémentaires ? au temps plein.

Les heures complémentaires sont des heures effectuées par les salariés à temps partiel, au-
Qu’est-ce qu’une heure
delà de la durée de travail fixée dans leur contrat mais sans atteindre la durée légale de
complémentaire ?
travail (35 heures).

Les heures complémentaires sont limitées au cours d’une semaine, d’un mois ou de toute autre période
sur laquelle s’effectue la répartition du temps de travail :
Les limites dans lesquelles des heures complémentaires peuvent être effectuées sont
précisées dans le contrat de travail.
— Limite légale : le nombre d’heures complémentaires fixé au contrat ne peut pas dépasser 1/10e de la
Combien pouvez-vous
durée hebdomadaire ou mensuelle de travail prévue dans le contrat.
effectuer d’heures
— Limite conventionnelle : le nombre d’heures complémentaires peut être porté à 1/3 de la durée
complémentaires ?
hebdomadaire ou mensuelle (c’est le cas pour la société PHIAD).
Quelles que soient les limites prévues au contrat, la durée légale de travail applicable dans
l’entreprise (35 h pour PHIAD) ne doit pas être atteinte.
Si c’est le cas, le salarié à temps partiel peut demander la requalification de son contrat à
temps plein.
Toute heure complémentaire travaillée dans la limite de 10 % de la durée fixée au contrat fait l’objet
d’une majoration de salaire de 10 %.
Toute heure complémentaire travaillée au-delà de 10 % de la durée fixée au contrat, et dans la limite du
Comment sont rémunérées tiers, est majorée de 25 %. Cependant, une convention ou un accord de branche étendu peut prévoir un
ces heures complémentaires ? taux de majoration différent (plus faible ou plus élevé) sans être inférieur à 10 %.
➥ Remarque : dans le cas de la société PHIAD, la rémunération des HC sera abordée dans le chapitre 4
(contexte 4 PHIAD3).
Vous avez signé un contrat à temps partiel pour une durée de 30 heures par
semaine.
Si vous effectuez 2 heures complémentaires par semaine, ces heures seront
majorées de 10 % minimum.
Exemple
Si vous effectuez 4 heures complémentaires par semaine, ces heures seront
majorées de :
— 10 % pour les 3 premières heures complémentaires,
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— 25 % pour la 4e heure.

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sociale.

32 Chapitre 3 ◗ La durée de travail

 CONTEXTE 5 : GE GRAND FOREZ 2
4.2.2 Recueil des informations relatives au suivi de la durée du travail
4.3.1 Prise en compte des éléments collectifs nécessaires à l’élaboration de la paie

1 V
 ous devez renseigner le tableau page suivante relatif aux heures réelles effectuées par chaque salarié en
avril.
Pour vous aider, répondez au préalable aux questions suivantes :

En vous aidant du fichier salariés (annexe 2), comment ont été calculées les heures mensualisées réalisées par
chaque salarié ?
Elles ont été calculées à partir de la durée hebdomadaire de travail fixée dans leur contrat de travail et ramenées à une durée mensualisée.
Exemple pour ASPI L : s’il a une durée mensuelle de travail de 169 heures cela signifie que son contrat de travail prévoit une durée hebdomadaire de travail
de 39 heures qui correspond à : 39 heures × 52 semaines/12 mois).
— Pourquoi sont-elles mensualisées ?
La rémunération mensuelle est une moyenne calculée sur la base de l’horaire hebdomadaire légal ou contractuel de travail. Elle ne dépend
pas du nombre de jours travaillés dans le mois. Elle permet ainsi un « lissage » de la rémunération sur l’année qui neutralise les conséquences
de la répartition inégale des jours entre les 12 mois de l’année civile.
— Quel calcul faut-il effectuer pour trouver l’équivalent de ces heures mensualisées en heures semaine ?
Il suffit de ramener le nombre d’heures mensuelles à l’année et de le diviser par le nombre de semaines dans l’année (52 semaines).
Exemple pour MEAUBIL F : il a une durée mensuelle de travail de 138,67 heures. En équivalent semaine, cela donne : 138,67 × 12 mois/52 semaines
= 32 heures hebdomadaire.
— Quelle différence faites-vous entre heures mensualisées et heures réelles du mois ?
Les heures mensualisées correspondent aux heures fixées dans le contrat de travail en fonction de la durée hebdomadaire légale ou
contractuelle. Cette durée prend donc en compte, le cas échéant, les heures supplémentaires prévues dans le contrat de travail.
Les heures réelles du mois prennent en compte toutes les heures réellement effectuées dans le mois par le salarié y compris des heures
supplémentaires exceptionnelles, non prévues au contrat.
— Pour quelle raison la première semaine du planning horaire est-elle décomptée sur le mois d’avril, alors
que seul le dimanche est en avril ?
Sauf dispositions conventionnelles particulières, les heures effectuées par un salarié sont prises en compte dans le mois où se termine la
semaine civile c’est-à-dire le dimanche.
— Pour quelle raison, cette semaine n’est-elle pas remplie pour A. Nettoi ?
A. Nettoi a été embauché le 2 avril ce qui correspond à la 2e semaine du planning horaire d’avril.
— Calculez les heures réelles effectuées pour chaque salarié en avril.
Aspi Brauce Clean Meaubil Briye Heyssaud Astiq Frot Nettoi
L. M. B. F. P. S. M.L. V. A.
Heures contrat
169,00 151,67 169,00 138,67 151,67 151,67 130,00 117,00 169,00
mensualisées
Équivalent en heures
39,00 35,00 39,00 32,00 35,00 35,00 30,00 27,00 39,00
semaine
Base légale mensuelle 151,67 151,67 151,67 151,67 151,67 151,67 151,67 151,67 151,67
Heures supplémentaires
17,33 0,00 17,33 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 17,33
mensualisées
Décompte réel MOIS : avril
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Heures
0,00 0,00 0,00 4,00 0,00 0,00 0,00 3,00 0,00
complémentaires 10 %
Heures
17,33 8,00 18,33 0,00 4,00 0,00 0,00 0,00 17,33
supplémentaires 25 %
Heures
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
supplémentaires 50 %

Contexte 5 ◗ GE GRAND FOREZ 2 33

 Explications sur le calcul des heures effectuées en avril :
Le mois d’avril commence le dimanche 01/04 et finit le lundi 30/04.
Pour le calcul des HS ou HC, on prend en compte la semaine 13 commençant le 26 mars et la semaine 17 finissant le 29 avril (semaines dont le
dimanche est en avril).
Le lundi de Pâques est un jour férié travaillé pour les salariés de GRAND FOREZ ; les heures effectuées ce jour sont prises en compte comme des heures
normalement travaillées sans majoration spécifique.

CDI temps complet 169 heures mensualisées = 39 heures semaine dont 4 HS semaine équivalant à 17,33 HS mensualisées
Aspi L.
majorées à 25 %. Pas d’HS décomptées en plus dans le mois.
CDI temps complet 151,67 heures mensualisées = 35 heures semaine.
Brauce M.
Le salarié a effectué 8 HS la 1re semaine rémunérées à 25 %.
CDI temps complet 169 heures mensualisées = 39 heures semaine dont 4 HS semaine équivalant à 17,33 HS mensualisées
majorées à 25 %.
Clean B.
Le salarié a effectué 1 HS de plus la 1re semaine rémunérée à 25 % (décompte réel).
Total HS à 25 % : 17,33 + 1 = 18,33
CDI à temps partiel 138,67 heures mensualisées = 32 heures semaine.
Meaubil F.
Le salarié a effectué 4 HC (2 + 2) à 10 %.
CDI temps complet 151,67 heures mensualisées = 35 heures semaine.
Briye P.
Le salarié a effectué 4 HS la 1re semaine rémunérées à 25 %.
CDI temps complet 151,67 heures mensualisées = 35 heures semaine.
Heyssaud S.
Pas d’HS.
CDI à temps partiel 130 heures mensualisées = 30 heures semaine.
Astiq M.L.
Pas d’HC.
CDI à temps partiel 117 heures mensualisées = 27 heures semaine.
FrotV.
Le salarié a effectué 3 heures (1 + 2) HC à 10 %.
CDI temps complet 169 heures mensualisées = 39 heures semaine dont 4 HS semaine équivalant à 17,33 HS mensualisées
majorées à 25 %.
Nettoi A. La durée mensualisée de 169 heures correspond à une durée moyenne mensualisée pour une durée hebdomadaire
moyenne de 39 heures sur l’année. Bien qu’Alain Nettoi ait été embauché le 02/04, sa rémunération sera donc calculée
sur la base de 169 heures.

2 Préparez les éléments de la rémunération brute de chaque salarié pour le mois d’avril.
Aspi L.
Désignation Base Taux Part salariale
Salaire de base 151,67 15,24 2 311,45
Heures supplémentaires 25 % 17,33 19,05 330,14
Total brut 2 641,59

Brauce M.
Désignation Base Taux Part salariale
Salaire de base 151,67 12,76 1 935,31
Heures supplémentaires 25 % 8,00 15,95 127,59
Total brut 2 062,90

Clean B.
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Désignation Base Taux Part salariale

Salaire de base 151,67 13,82 2 096,08
Heures supplémentaires 25 % 18,33 17,28 316,74
Total brut 2 412,82

34 Chapitre 3 ◗ La durée de travail

 Meaubil F.
Désignation Base Taux Part salariale
Salaire de base 138,67 12,24 1 697,32
Heures complémentaires 10 % 4,00 13,46 53,84
Total brut 1 751,16

Briye P.
Désignation Base Taux Part salariale
Salaire de base 151,67 12,24 1 856,44
Heures supplémentaires 25 % 4,00 15,30 61,20
Total brut 1 917,64

Heyssaud S.
Désignation Base Taux Part salariale
Salaire de base 151,67 13,41 2 033,89
Heures supplémentaires 25 % 0,00 0,00
Total brut 2 033,89

Astiq M.L.
Désignation Base Taux Part salariale
Salaire de base 130,00 12,24 1 591,20
Heures complémentaires 10 % 0,00 0,00
Total brut 1 591,20

Frot V.
Désignation Base Taux Part salariale
Salaire de base 117,00 12,85 1 503,45
Heures complémentaires 10 % 3,00 14,14 42,41
Total brut 1 545,86

Nettoi A.
Désignation Base Taux Part salariale
Salaire de base 151,67 12,74* 1 932,28
Heures supplémentaires 25 % 17,33 15,93 276,07
Total brut 2 208,35
* Il faut rechercher t, le taux horaire : 2 208,35 = (151,67 × t) + (17,33 × 1,25 t).
t = 12,74.
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pond à la documentation technique sociale, principalement issue de textes réglementaires en matière de législation
sociale.

Contexte 5 ◗ GE GRAND FOREZ 2 35

 CONTEXTE 6 : LID 1
4.1.1 Réalisation d’une veille juridique nécessaire au respect des obligations sociales
4.2.2 Recueil des informations relatives au suivi de la durée du travail

Note de l’auteur :
Il n’est pas donné volontairement de picto lien d’un site internet pour la question 2. Les étudiants doivent choisir
un site (site public conseillé) et vérifier la mise à jour.

1  ourquoi Cédric Heyraud ne vous a pas communiqué le décompte de la semaine 26 ?

P
Les heures supplémentaires se décomptent par semaine civile du lundi 0 heure au dimanche 24 heures.
La semaine 26 se termine en juillet (elle se termine le dimanche), les HS de cette semaine seront prises en compte sur le bulletin de paie de
juillet.

2 Vous
 demandez à votre stagiaire de rechercher la réglementation applicable en matière de rémunération
de temps de pause.
Pendant le temps de pause, le salarié ne se trouve pas sous la direction de son employeur.
Principale conséquence : la pause n’est en principe pas rémunérée puisqu’elle n’est pas comptée comme un temps de travail effectif.
Toutefois, une convention ou un accord d’entreprise, ou à défaut le contrat de travail, peuvent prévoir des règles plus favorables au salarié.
En revanche, le temps de pause doit être rémunéré dès lors qu’il remplit les conditions du temps de travail effectif.
C’est notamment le cas lorsque le salarié accomplit une directive de son employeur pendant son temps de pause (exemple : lorsque l’employeur
qui attend un appel demande à un salarié de surveiller le téléphone pendant son temps de pause).
Source : [Link]

3 V
 ous calculez le nombre d’heures de repos compensateur qui apparaîtra sur les bulletins de paie de Marie Gil
et de Mathieu Policardi.
Marie Gil Semaine 22 Semaine 23 Semaine 24 Semaine 25
Total temps travaillé 37,5 38,5 38 35
Heures supplémentaires à 25 % 2,5 3,5 3,0 0
Repos compensateur de remplacement 3,125 4,375 3,75 0

Total repos compensateur en heures pour le mois : . 11,25

Nombre d’HS : 9 soit 9 × 1,25 RCR = 11,25 heures de RCR

Mathieu Policardi Semaine 22 Semaine 23 Semaine 24 Semaine 25

Total temps travaillé 37 38,5 37,5 35
Heures supplémentaires à 25 % 2,0 3,5 2,5 0
Repos compensateur de remplacement 2,5 4,375 3,125 0

Total repos compensateur en heures pour le mois : . 10

Nombre d’HS : 8 soit 8 × 1,25 RCR = 10 heures de RCR

4
© FontainePicard - Reproduction interdite


Marie Gil et Mathieu Policardi pourront-ils prendre le total de leurs repos en août ?
Dans la mesure où ils ont, chacun d’eux, un RCR qui a atteint 7 heures, ils ont 2 mois pour prendre ce repos sous réserve d’adresser une
demande écrite au moins 1 semaine à l’avance à leur employeur. Ils ont tous les 2 cumulés plus de 7 heures de RCR, ils doivent donc les utiliser
avant fin août. C’est obligatoire.

Fiches ressources étudiant

Elles ont pour objet de mettre les étudiants en situation d’examen de l’épreuve E41. La documentation fournie correspond
à la documentation technique sociale, principalement issue de textes réglementaires en matière de législation sociale.

36 Chapitre 3 ◗ La durée de travail

 CONSOLIDEZ VOS CONNAISSANCES

Test n° 1

1 Cédric travaille 8,5 heures par semaine, les WE. Il a été embauché en CDI à temps partiel.
Sur quelle base horaire mensuelle est-il rémunéré ?
Il sera rémunéré sur la base de 8,5 heures × 52 semaines/12 mois soit 36,83 heures par mois.
2 Marion perçoit un salaire mensuel de 1 898,91 € brut en qualité de vendeuse dans un grand magasin.
Elle a un CDI à temps plein (35 heures par semaine).
Est-elle rémunérée au SMIC ?
Le taux horaire de Marion est de 1 898,91/151,67 soit 12,52 €, donc elle est rémunérée au-dessus du SMIC (11,65 € au 01/01/2024).
3 Mathieu vient d’être embauché en CDD comme maître nageur dans un camping. La durée est de 4 mois
de début juin à fin septembre.
Son contrat mentionne 38 heures par semaine. Est-ce légal ? Justifiez votre réponse.
La durée hebdomadaire est fixée à 35 heures mais il est possible de travailler au-delà de 35 heures ; ce sont des heures supplémentaires
payées au taux majoré de 25 % (jusqu’à la 43e heure) et de 50 % (à partir de la 44e heure).
Quelle sera sa rémunération brute pour un taux horaire de 12,90 € ?
Sur les 35 heures, il sera rémunéré au taux horaire de base : 151,67 h × 12,90 =1 956,54.
De la 36e à la 38e heure, il sera rémunéré à un taux majoré de 25 % : (3 HS × 52/12) × (12,90 × 1,25) = 209,63.
Salaire brut = 1 956,54 + 209,63 = 2 166,17 €.
4 Léo, étudiant, travaille l’été pour financer ses études. Il est inscrit auprès de plusieurs agences d’intérim
ce qui lui permet de cumuler plusieurs jobs d’été dans différentes grandes surfaces pour réapprovision-
ner les rayons.
Doit-il être déclaré ? Dans l’affirmative, par qui ?
Oui, il devra être déclaré par les différentes agences d’intérim, chacune mentionnant le nombre d’heures effectuées et la durée de
son contrat.
Au mois de juillet, il a perçu 1 009,71 euros payés au SMIC. Combien d’heures par semaine a-t-il effectué
au mois de juillet ?
Il a effectué 1 009,71/11,65 = 86,67 heures par mois soit 20 heures par semaine (86,67 × 12/52 semaines).

Test n° 2
Hypothèse 1 : le 1er septembre est un samedi (semaine 35), le 30 est un dimanche (semaine 39)
Toutes les semaines sont à prendre en compte (tous les dimanches sont en septembre).
1 Calculez le nombre d’heures supplémentaires réalisées par M. Vadon au titre du mois de septembre.
Total heures H normales HS à 125 % HS à 150 %
Semaine 35 38,00 35,00 3,00
Semaine 36 39,00 35,00 4,00
Semaine 37 46,00 35,00 8,00 3,00
Semaine 38 39,50 35,00 4,50
Semaine 39 40,50 35,00 5,50
Total HS 25,00 3,00

2 Calculez son salaire brut sachant que son salaire de base est de 1 973,23 €.
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Désignation Nombre d’heures Taux salarial Part salarié

Salaire de base 151,67 13,01 1 973,23
HS à 25 % 25,00 16,26 406,56
HS à 50 % 3,00 19,52 58,55
Salaire brut 2 438,33
Rémunération HS à 125 % : 16,26 = 13,01 × 1,25.
Rémunération HS à 150 % : 19,52 = 13,01 × 1,50.

Chapitre 3 ◗ Consolidez vos connaissances 37

 Consolidez vos connaissances

Hypothèse 2 : le 1er septembre est un vendredi (semaine 35), le 30 septembre est un samedo (semaine 39)
Il ne faut pas prendre en compte la semaine 39 car le dimanche de cette semaine est en octobre. Les heures
supplémentaires effectuées la semaine 39 seront prises en compte en octobre.
1 Calculez le nombre d’heures supplémentaires réalisées par M. Vadon au titre du mois de septembre.
Total HS à 25 % : 19,5.
Total HS à 50 % : 3 (inchangé).
2 Calculez son salaire brut sachant que son salaire de base est de 1 670 €.
Désignation Nombre d’heures Taux salarial Part salarié
Salaire de base 151,67 13,01 1 973,23
HS à 25 % 19,50 16,26 317,07
HS à 50 % 3,00 19,52 58,56
Salaire brut 2 348,86

Test n° 3

1 Calculez le nombre d’heures complémentaires effectuées par Karine Mangeon.

2 Quel est le taux de majoration qui sera appliqué à ces heures complémentaires ?
Total heures Heures normales Heures complémentaires Taux de majoration Taux de majoration
Semaine
effectuées temps partiel effectuées de 10 % de 25 %
27/11 au 03/12 18 18 0,0
04/12 au 10/12 18 18 0,0
11/12 au 17/12 18,5 18 0,5 0,50
18/12 au 24/12 19,5 18 1,5 1,50
25/12 au 31/12 21 18 3,0 1,80 1,20
3 Karine Mangeon aurait souhaité travailler davantage la dernière semaine de décembre. Elle a demandé à
son employeur de travailler le jeudi 28/12 de 19 h à 23 h mais compte tenu du nombre d’heures prévues du
vendredi 29/12 au dimanche 31/12, il lui a dit qu’il n’avait pas le droit de la faire travailler autant. Pourquoi ?
Si elle avait travaillé le jeudi, elle aurait effectué un total d’heures de 25 heures sur cette semaine. Or, les heures complémentaires
sont limitées à 1/3 de la durée initiale prévue à son contrat. Elle a un contrat de 18 heures, elle ne peut donc pas effectuer plus de
24 heures (18 h + 6 h) d’heures complémentaires par semaine.
Son employeur ne peut donc pas lui proposer plus de 6 heures (18 h/3) complémentaires par semaine.

Test n° 4

1 Présentez le décompte des heures supplémentaires effectuées par Marion en avril.

Semaine Semaine 14 Semaine 15 Semaine 16 Semaine 17 Total
Total heures effectives 40,5 40,5 39,5 39,5
Heures supplémentaires à 25 % 5,5 5,5 4,5 4,5 20
Heures supplémentaires à 50 % 0 0 0 0 0

2 Calculez le nombre d’heures de repos auquel elle a droit.

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Les heures sont récupérées et non payées. Marion a donc droit à un repos compensateur de remplacement de 20 × 125 % =
25 heures.
3 Quand pourra-t-elle rendre le repos obtenu ?
Marion bénéficie d’un RCR supérieur à 24 heures, elle devra récupérer les heures supplémentaires effectuées en mai, sinon elles
devront lui être payées.

38 Chapitre 3 ◗ La durée de travail

 Consolidez vos connaissances

Questionnaire
B I MÉDIA
1 Répondez au questionnaire suivant sur la durée du travail : [Link]

Questions Vrai Faux Justifications

Les heures supplémentaires effectuées Si le calcul du salaire s’effectue tous les mois, le
par un salarié se calculent par semaine.
× décompte des heures s’effectue par semaine.
Le décompte hebdomadaire des heures
supplémentaires démarre le lundi à 0 heure × Il s’agit de la semaine civile.
et se termine le dimanche à 24 heures.
Lorsqu’une semaine se situe sur 2 mois (semaine Sauf convention collective, les heures supplémentaires
à cheval), les heures supplémentaires effectuées de cette semaine à cheval seront prises en compte le
au cours de cette semaine sont payées le mois
× mois où se situe le dernier jour de la semaine, c’est-à-
où se situe le dernier jour travaillé. dire le dimanche.
Il permet de vérifier que les maximums légaux ne sont pas
Le nombre d’heures supplémentaires nécessite atteints, de vérifier le nombre d’heures supplémentaires
un décompte hebdomadaire réel.
× effectuées, le nombre de jours de repos repris, etc.
Ce décompte est de la responsabilité de l’employeur.
Le taux de majoration des heures supplémen- Il ne peut être inférieur à 10 %. Il est de 25 % en
taires est de 25 % dès la 36e heure de travail × l’absence d’accord collectif.
effectuée dans la semaine. Il s’applique bien dès la 36e heure effectuée par semaine.
À partir de la 43e heure de travail effectuée dans
la semaine, le taux de majoration passe à 50 %.
× C’est à partir de la 44e heure.

Un salarié peut refuser de faire des heures C’est une obligation pour le salarié, il ne peut pas les
supplémentaires.
× refuser.
Le contingent annuel d’heures supplémentaires Les heures supplémentaires restent rémunérées
est une limite d’heures supplémentaires selon les mêmes règles de majoration.
au-delà de laquelle toute heure supplémentaire
× Le contingent est une limite à partir de laquelle
est rémunérée à 50 %. s’ajoute une contrepartie obligatoire en repos.
Le contingent annuel est fixé à 220 heures À défaut de tout autre contingent fixé par convention
supplémentaires par an et par salarié.
× collective.
La contrepartie obligatoire en repos donne Elle donne droit à des heures de repos pour toute
droit aux salariés à des heures de repos × heure supplémentaire effectuée au-delà de ce
dès le contingent annuel atteint. contingent.
Les heures supplémentaires peuvent Elles peuvent être remplacées par un repos
ne pas être payées par l’employeur.
× compensateur de remplacement.
Les heures complémentaires sont des heures Ce sont des heures effectuées au-delà de la durée
effectuées par les salariés à temps partiel × fixée au contrat à temps partiel mais sans atteindre
au-delà de la durée légale de travail. la durée légale de travail.
Majoration de 10 % dès la 1re heure jusqu’à 10 % de
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la durée prévue au contrat.

Les heures complémentaires sont majorées
de 10 %.
× Au-delà, 25 % de majoration jusqu’à 1/3 de la durée
prévue au contrat à condition qu’un accord collectif
l’ai prévu.
Un employeur peut demander à un salarié Les heures complémentaires sont limitées à 10 % de la
d’effectuer autant d’heures complémentaires × durée prévue au contrat et jusqu’à 1/3 si accord collectif
qu’il le souhaite. sans pouvoir atteindre les 35 heures par semaine.

Chapitre 3 ◗ Consolidez vos connaissances 39

 Pour aller plus loin

1. Heures supplémentaires, RCR et heures complémentaires

Paie de Joël Curieu

1 Préparez le décompte des heures supplémentaires effectuées par Joël Curieu pour le mois d’octobre.
Toutes les semaines sont prises en compte pour le décompte des HS du mois d’octobre.
Les heures supplémentaires effectuées les lundi, mardi et mercredi de la semaine 40 n’ont pas été prises en compte en septembre.
Les heures supplémentaires de la semaine 44 sont prises en compte car le décompte est arrêté le vendredi. À défaut d’usage, les
heures supplémentaires de cette semaine auraient été prises en compte en novembre car cette semaine se termine en novembre
(dimanche 1er novembre).
Semaine Semaine 40 Semaine 41 Semaine 42 Semaine 43 Semaine 44 Total
Total heures effectives 41 44 43 38 43
Heures supplémentaires à 25 % 6 8 8 3 8 33
Heures supplémentaires à 50 % 0 1 0 0 0 1

2 Calculez son salaire brut pour le mois d’octobre.

Désignation Nombre d’heures Taux salarial Part salarié
Salaire de base 151,67 15,4612 2 345,00
HS à 25 % 33,00 19,3265 637,77
HS à 50 % 1,00 23,1918 23,19
Salaire brut 3 005,96
Joël Curieu hésite à convertir une partie de ces heures supplémentaires en repos compensateur de remplacement
comme l’y autorise la convention collective. En accord avec son employeur, il peut convertir 40 % des heures supplémen-
taires effectuées et majorées à 25 %.
3 Quel sera son salaire brut du mois d’octobre dans la mesure où il convertirait les heures supplémen-
taires du mois ?
40 % de 33 HS à 25 % = 13,20 HS à convertir en RCR, il reste 19,80 HS à rémunérer au taux majoré de 25 %.
Désignation Nombre d’heures Taux salarial Part salarié
Salaire de base 151,67 15,4612 2 345,00
HS à 25 % 19,80 19,3265 382,66
HS à 50 % 1,00 23,1918 23,19
Salaire brut 2 750,85
4 Calculez alors le repos compensateur de remplacement acquis par Joël Curieu pour le mois d’octobre.
13,20 HS à 25 % à convertir en RCR = 13,20 × 1,25 = 16,50 heures de RCR.

Paie de Camille Malain

1 Calculez le salaire de Camille Malain en équivalent temps partiel.

1 855 euros correspond à un salaire pour 35 heures par semaine soit 151,67 heures mensuelles.
24 heures par semaine correspondent à 104 heures mensuelles donc son salaire pour 104 heures sera de :
1 855/151,67 × 104 heures = 1 271,97 euros.
2 Présentez son salaire brut pour le mois d’octobre.
Le décompte des HC s’effectue par semaine car la durée du contrat est mentionnée par semaine. 24 heures par semaine veut dire :
• jusqu’à 2,4 HC par semaine (10 %), le taux majoré est de 10 % (Camille a effectué sur 2 semaines 2,4 × 2 = 4,80 HC à 10 %),
• au-delà de 10 %, soit dans ce cas 1,60 HC par semaine (4 - 2,4), le taux majoré est de 25 % (Camille a effectué sur 2 semaines
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1,60 × 2 = 3,20 HC à 25 %).

Désignation Nombre d’heures Taux salarial Part salarié
Salaire de base 104,00 12,2305 1 271,97
HC à 10 % 4,80 13,4536 64,58
HC à 25 % 3,20 15,2881 48,92
Salaire brut 1 385,47

40 Chapitre 3 ◗ La durée de travail

 Pour aller plus loin

3 La réglementation sur les heures complémentaires est-elle respectée ?

Oui, pour plusieurs raisons :
• les heures complémentaires ne doivent pas atteindre 35 heures par semaine ;
• toute heure complémentaire effectuée donne lieu à une majoration de 10 % ;
• les HC ne doivent pas dépasser 10 % de la durée prévue du contrat, mais par convention collective, la limite peut être portée
jusqu’à 1/3 de la durée du contrat. Dans ce cas, le taux de majoration est de 25 % mais la convention collective peut prévoir un
taux plus faible ou plus élevé (dans la mesure où il reste supérieur à 10 %).

2. Heures supplémentaires, et convention collective

1 Présentez le décompte des heures supplémentaires d’Anne F. pour le mois de décembre.

Semaine Semaine 48 Semaine 49 Semaine 50 Semaine 51 Semaine 52 Total
Total heures effectives 38 38,5 39 41 45
Heures supplémentaires à 12,5 % 3 3,5 4 4 4 18,5
Heures supplémentaires à 25 % 0 0 0 2 4 6
Heures supplémentaires à 50 % 0 0 0 0 2 2
Total heures supplémentaires 26,5
Entreprise de moins de 20 salariés.
2 Calculez son salaire brut pour le mois de décembre.
Désignation Nombre d’heures Taux salarial Part salarié
Salaire de base 151,67 12,7000 1 926,21
HS à 12,5 % 18,50 14,2875 264,32
HS à 25 % 6,00 15,8750 95,25
HS à 50 % 2,00 19,0500 38,10
Salaire brut 2 323,88
3 Anne F. peut-elle bénéficier fin décembre d’une contrepartie obligatoire en repos ? Dans l’affirmative,
combien de temps de repos obligatoire a-t-elle obtenu fin décembre ?
Anne F. totalise fin décembre : 178 + 26,5 = 204,50 heures supplémentaires sur l’année. Le contingent annuel de 180 heures est
atteint, elle va bénéficier d’une contrepartie obligatoire en repos.
HS au-delà du contingent : 204,50 – 180 = 24,50.
Repos compensateur obligatoire (ou contrepartie obligatoire en repos) = 24,50 × 50 % = 12,25 heures de repos obtenues fin
décembre.
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Chapitre 3 ◗ Pour aller plus loin 41

 LE BULLETIN DE PAIE
CHAPITRE
4
FICHE RESSOURCE
ENSEIGNANT
1
1 LES INFORMATIONS OBLIGATOIRES DU BULLETIN DU PAIE
Le bulletin de paie doit comporter des mentions obligatoires. Elles ont été modifiées au 01/01/2022. Les princi-
pales mentions obligatoires sont les suivantes :
➥ l’identité de l’employeur : nom, adresse, numéro Siret, code APE ou NAF ;
➥ l’identité du salarié : nom, emploi, niveau ou coefficient hiérarchique ;
➥ l’intitulé de la convention collective applicable (ou la référence au Code du travail concernant la durée des
congés payés et des délais de préavis en cas de cessation de la relation de travail) ;
➥ la période et le nombre d’heures de travail (heures au taux normal, heures supplémentaires ou complémentaires
avec indication des taux concernés) ;
➥ la nature et le montant des accessoires de salaire soumis aux cotisations salariales et patronales ;
➥ la rémunération brute du salarié ;
➥ le montant des cotisations de protection sociale dans les 5 rubriques suivantes : santé, accidents du travail et
maladies professionnelles, retraite, famille et chômage ;
➥ le montant et l’assiette des cotisations et contributions sociales à la charge de l’employeur et du salarié, avant
déduction des exonérations et exemptions ;
➥ Le taux des cotisations et contributions sociales à la charge du salarié ;
➥ le montant total des exonérations et exemptions de cotisations et contributions sociales ;
➥ la nature et le montant des autres versements et retenues, notamment la prise en charge des frais de transport
domicile-travail par l’employeur ;
➥ le montant effectivement reçu par le salarié et la date de paiement ;
➥ la date et le montant de l’indemnité de congés payés dans le cas de prise de congés ;
➥ le montant net à payer avant l’impôt sur le revenu, le montant de l’impôt sur le revenu prélevé à la source ;
➥ les cumuls annuels des montants de l’impôt sur le revenu prélevé à la source, des montants des heures complé-
mentaires et/ou supplémentaires exonérées ;
➥ la mention de la rubrique dédiée au bulletin de paie sur le site [Link]
➥ la mention indiquant que le bulletin de paie doit être conservé sans limitation de durée.
2
1 LES COMPOSANTES DU SALAIRE BRUT - SOUMISES AUX COTISATIONS SOCIALES
Le salaire de base est fixé librement entre l’employeur et le salarié, soit par le contrat de travail,
soit par décision de l’employeur (usages, directives, barème d’entreprise, etc.) sous réserve du
respect de certaines règles légales et conventionnelles :
• les règles relatives au SMIC ;
Le salaire • les salaires minimaux et les éléments de rémunération prévus par les conventions ou ac-
de base cords collectifs applicables dans l’entreprise ;
• le principe d’égalité de rémunération entre femmes et hommes ;
• la non-discrimination (« à travail égal, salaire égal »).
La plupart du temps, il est déterminé à partir des grilles de rémunération des conventions
collectives et sur une base annuelle brute.
Ce sont des compléments du salaire de base. Elles sont attribuées au salarié afin de le ré-
compenser, le motiver ou prendre en compte ses conditions de travail. Elles peuvent être
versées mensuellement ou annuellement.
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Les plus courantes sont les suivantes :

Les primes et • la prime de fin d’année ou de 13e mois : elle prend souvent la forme d’un doublement du salaire
en fin d’année ;
gratifications • la prime d’ancienneté : elle a pour objet de récompenser la fidélité du salarié et d’encourager
la stabilité du personnel ;
• la prime d’assiduité : elle récompense la présence régulière du salarié ;
• les primes de rendement, de productivité ou d’objectifs : elles ont généralement pour objet de
récompenser la performance individuelle ou le rendement collectif par équipe.

43
 Elles sont soumises à cotisations sous réserve des conditions suivantes :
• Les salariés bénéficient d’une exonération des cotisations d’assurance vieillesse et
de retraite complémentaires sur les HS rémunérées, dans la limite de 11,31 %
Les heures
• Les employeurs bénéficient d’une déduction forfaitaire de cotisations patronales :
supplémentaires
— 1,50 € par HS pour les entreprises de moins de 20 salariés ;
— depuis le 01/10/2022, 0,50 € par HS pour les entreprises comptant entre 20 et
249 salariés.
Définition :
Les avantages en nature sont des prestations (biens ou services) fournies par l’employeur
au salarié, pour son usage privé, à titre gratuit ou moyennant une participation du salarié
inférieure à leur valeur réelle. L’avantage en nature permet donc au salarié de faire des
économies sur des coûts qu’il aurait dû normalement supporter.
Il est donc considéré comme un élément du salaire, il doit être clairement indiqué sur le
bulletin de salaire et est soumis aux cotisations sociales.
Il est retranché en bas du bulletin car il s’agit d’une prestation déjà reçue.
Les avantages en nature sont compris dans le salaire imposable.
Évaluation :
L’avantage en nature est en principe évalué pour sa valeur réelle.
Dans de nombreux cas, les entreprises estiment plus pratique et moins risqué (problème
des contrôles fiscaux et des contrôles URSSAF) de recourir à une évaluation forfaitaire des
avantages en nature. Pour cela, l’URSSAF publie chaque année des barèmes forfaitaires,
Les avantages
l’administration fiscale également.
en nature
Les principaux avantages en nature :
• le logement gratuit ou à tarif réduit,
• la fourniture de repas gratuits ou à prix préférentiels,
• l’attribution d’un véhicule,
• le bénéfice de prêts à taux préférentiels,
• l’attribution gratuite d’une carte bancaire,
• la fourniture de vêtements d’usage courant,
• des prix préférentiels sur des fournitures ou services produits par l’entreprise,
• l’usage d’un téléphone portable, d’un micro-ordinateur en dehors des heures de travail,
• la fourniture d’un abonnement (téléphonique, Internet, à une publication),
• l’aide apportée sous forme de chèque emploi service,
• un cadeau lié à un événement (par exemple : le départ à la retraite),
• l’attribution de chèques-restaurant ou de chèques-transport,
• la participation aux frais de transport.

3
1 LES COTISATIONS SOCIALES

Ü LA BASE DE CALCUL DES COTISATIONS SOCIALES

L’assiette des cotisations sociales est constituée par le salaire brut total ou est limitée au plafond mensuel de
la Sécurité sociale (PMSS).
➥ Base plafonnée : la base de cotisation est le salaire brut si celui-ci est inférieur au plafond ; sinon, la base de
cotisation est égale au plafond SS. Selon les cotisations, le plafond est fixé de 1 PMSS à 8 PMSS.
• Le plafond SS est fixé par décret pour chaque année civile. Pour 2023, le plafond annuel de SS (PASS) est de
43 992 € soit un plafond mensuel (PMSS) de 3 666 €.
• Les cotisations sociales sont ainsi calculées soit sur le salaire total brut, soit sur la base de 1 PMSS (1 × 3 666)
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à 8 PMSS (8 × 3 666 = 29 328) selon la tranche de rémunération. Lorsque le salarié n’est pas présent toute
l’année ou tout le mois, le plafond doit être calculé au prorata de sa durée de présence dans l’entreprise.
➥ Base déplafonnée : la base est la totalité du salaire brut quel que soit le plafond de la Sécurité sociale.

44 Chapitre 4 ◗ Le bulletin de paie

 Ü LES RUBRIQUES

Comprend les cotisations Sécurité sociale (maladie, maternité, invalidité-décès)

Santé
ainsi que les cotisations complémentaires santé et invalidité-décès.
Accident du travail –
Comprend les cotisations de base.
maladies professionnelles
Comprend les cotisations de base, les cotisations complémentaires AGIRC/ARRCO
Retraite ainsi que les cotisations supplémentaires.
La réduction de cotisations salariales sur HS apparaît dans cette rubrique.
Famille Concerne les cotisations d’allocations familiales.
Regroupe les cotisations chômage et AGS.
Chômage
Pour les cadres, les cotisations APEC apparaissent sur une ligne séparée.
Autres contributions Contribution solidarité autonomie, Fnal, contribution dialogue social, forfait social,
dues par l’employeur taxe d’apprentissage, versement transport, etc.
Un certain nombre de conventions collectives, comme certains statuts particuliers,
Cotisations
prévoient des cotisations spécifiques obligatoires. L’employeur qui relève de cette
conventionnelles
convention ou de ce statut a l’obligation de respecter les obligations qui en découlent.
Distinction entre la CSG déductibles de l’impôt sur le revenu et la CSG/CRDS non
CSG – CRDS
déductibles de l’impôt sur le revenu.

4
1 LES COMPOSANTES DU SALAIRE NET AVANT IMPÔT SUR LE REVENU –
NON SOUMISES AUX COTISATIONS SOCIALES

Ils correspondent à des frais que le salarié a engagés, non pour convenance per-
sonnelle, mais pour accomplir sa mission dans l’entreprise.
À ce titre, ils sont remboursés par l’employeur.
Remboursement des frais professionnels :
• soit par versement d’une indemnité forfaitaire fixée à l’avance. Les montants forfai-
taires sont fixés par l’URSSAF, le salarié reçoit une indemnité en même temps que
son salaire et paie donc les frais sans en demander le remboursement par la suite ;
• soit par remboursement de l’employeur sur présentation des justificatifs.
Il arrive que les remboursements de frais professionnels justifiés excèdent les
Les remboursements de barèmes forfaitaires. Dans ce cas, sauf si l’entreprise peut justifier de la totalité
frais professionnels du remboursement, seule la part limitée au forfait est un remboursement de frais.
L’éventuel excédent est alors un avantage en nature soumis à cotisations sociales.
Les frais indemnisables :
• frais de déplacement (transport, hôtel, restaurant), réels ou forfaitaires, dans la
limite des plafonds fixés par l’administration ;
• forfait de frais de restauration sur le lieu de travail, quand l’organisation du travail y oblige,
• frais de déménagement ;
• frais réels occasionnés par le télétravail, ordinateurs, téléphones et raccorde-
ments Internet en particulier ;
• frais de certaines professions (donnant lieu à déduction forfaitaire spécifique au
niveau des cotisations ou de l’impôt).
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Fiche ressource enseignant 45

 Deux modalités de prise en charge de ces frais sont prévues.
• Prise en charge obligatoire par l’employeur :
Concerne les frais d’abonnement aux transports collectifs ou de services publics
de locations de vélos.
Les frais de transport Prise en charge de 50 %, non soumise aux cotisations sociales.
domicile/lieu de travail • Prise en charge facultative par l’employeur :
Concerne les frais de carburant liés à l’utilisation des salariés de leur véhicule
personnel dans certaines conditions et limites.
Cette prise en charge doit bénéficier à tous les salariés concernés, elle est exo-
nérée de cotisations sociales.
Le titre-restaurant permet à l’employeur de prendre en charge la restauration des
salariés pendant la journée de travail, à condition qu’il n’existe pas de moyen de
restauration sur le lieu de travail.
Il est financé par une contribution de l’employeur et par une participation du salarié.
La contribution patronale doit être comprise entre 50 et 60 % de la valeur du titre, dans
Les titres restaurant la limite de 6,50 € par titre (pour 2023) pour être exonérée de cotisations sociales. Cela
signifie qu’il reste à la charge du salarié entre 40 % et 50 % de la valeur du ticket.
Sur le bulletin de salaire :
• la part du salarié est prélevée avant le calcul du salaire net à payer ;
• la part de l’employeur soumise à cotisations apparaît dans le calcul du salaire
brut, puis est retranchée pour le calcul du salaire net à payer.

5
1 LE NET PAYÉ

= salaire brut – cotisations sociales salariales + remboursement frais

professionnels – avantages en nature – acompte versé
Net à payer avant
La mention « Net à payer avant impôt sur le revenu » et la valeur associée doivent être
impôt sur le revenu
affichées dans une police dont le corps de caractère est au moins égal à 1,5 fois celui
utilisé pour les autres lignes du bulletin de paie.
Montant net imposable ou salaire net imposable :
Le salaire net imposable se calcule soit à partir du salaire brut, soit à partir du salaire net
avant impôt.
= salaire brut – heures supplémentaires – total cotisations sociales salariales
+ CSG/CRDS imposables hors HS + CSG/CRDS imposables sur HS
+ part mutuelle employeur
Ou
Impôt sur le revenu = salaire net avant impôt – heures supplémentaires – remboursement frais profession-
nels + acompte versé + CSG/CRDS imposables hors HS et sur HS
+ par mutuelle employeur
➥ Remarque : les HS (comme les HC) sont déduites car elles sont exonérées d’impôt sur
le revenu dans la limite de 7 500 € par an. Elles restent soumises à la CSG et à la CRDS.
Impôt sur le revenu prélevé à la source (PAS) :
Doivent être mentionnées : l’assiette (salaire net imposable), le taux et le montant de la
retenue à la source opérée au titre du PAS ainsi que les cumuls annuels.
= salaire net avant impôt sur le revenu – prélèvement à la source de l’impôt
Net payé
sur le revenu (PAS)
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À compter du 01/07/2023, le montant net social remplace dans le bulletin de salaire, le

montant net payé.
Il est constitué de l’ensemble de sommes brutes versées par l’employeur diminué des
Net social
cotisations et contributions sociales.
Il diffère du montant net versé car son mode de calcul ne dépend pas du montant net
imposable. Il inclut notamment les HS exonérées et les indemnités de rupture.

46 Chapitre 4 ◗ Le bulletin de paie

 6
1 LE PAIEMENT DU SALAIRE

Mensualisation :
Le salaire doit être payé chaque mois indépendamment du nombre de jours que com-
porte le mois, et ce afin de neutraliser les conséquences de la répartition inégale des
jours entre les 12 mois de l’année.
La rémunération mensuelle est une moyenne calculée sur la base de l’horaire hebdoma-
daire légal ou contractuel de travail. Elle ne dépend pas du nombre de jours travaillés dans
le mois.
Pour un salarié à plein-temps dans une entreprise qui applique la durée légale hebdo-
madaire du travail (35 heures), la rémunération mensuelle est :
35 h x 52 semaines/12 mois = 151,67 heures.
Paiement Pour un salarié à temps partiel travaillant 30 heures par semaine, elle est de :
aux salariés 30 h x 52 semaines/12 mois = 130 heures.
Modes de paiement :
Le salaire doit être payé en espèces, par chèque ou par virement à un compte ban-
caire.
Au-delà d’un montant net de 1 500 €, le paiement par chèque ou par virement est obligatoire.
Date et lieu de paiement :
Sauf paiement par virement, le salaire doit être versé un jour ouvrable.
La paie s’effectue sur les lieux de travail et pendant les heures de travail.
Les acomptes :
Ils sont obligatoirement versés aux salariés mensualisés qui le demandent.
L’acompte est retranché sur le BS après les cotisations sociales.
Compte tenu de son caractère alimentaire, la rémunération d’un salarié ne peut jamais
être saisie en totalité.
Saisie sur salaire :
L’employeur est informé par LR avec AR d’un acte de saisie. Il doit verser au greffe du
Paiement
tribunal compétent, la somme saisissable, sans interruption, jusqu’à la fin de la saisie
aux tiers
notifiée par le greffier.
Paiement direct de pension alimentaire :
L’employeur peut verser directement la somme saisissable à un huissier pour le compte
du créancier.

Projet de loi
Il envisage de simplifier davantage la présentation du bulletin de salaire en permettant
de simplification
de nouveaux regroupements.
de la vie économique
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Fiche ressource enseignant 47

 CONTEXTE 1 : STAGIAIRE CG 3
4.3.2 Prise en compte des éléments personnels nécessaires à l’élaboration des bulletins de paie

Les étudiants peuvent retrouver toutes les notions essentielles sur la durée du travail en fin
d’ouvrage dans le lexique.

1 Vous testez les connaissances du stagiaire CG sur la structure et les composantes du bulletin de paie.
Pour cela, vous lui demandez de préparer et de calculer le bulletin de paie du futur salarié de la société
CERAM à partir d’un modèle sur tableur que vous avez pré-rempli (voir page suivante).

2 Après avoir contrôlé le bulletin de paie établi par le stagiaire, vous répondez par e-mail à Guillaume Lacarie.

De : servicesocial@[Link]
À : [Link]@[Link]
Objet : Re-informations pour 1re embauche
Pièce jointe : [Link]
Bonjour,
Nous avons établi ce qui pourrait être le bulletin de paie d’Alain Terrieur pour le mois de février, vous le trouve-
rez en pièce jointe.
Grâce à ce bulletin, nous avons les informations suffisantes pour estimer le coût de l’embauche.
Compte tenu de votre souhait de verser une rémunération minimale, voici ces informations :
salaire brut pour 35 heures par semaine : 2 218,00 euros
salaire net avant impôt sur le revenu : 1 729,44 euros
salaire net payé : 1 676,74 euros
total versé par l’employeur : 2 707,92 € = salaire brut (2 218,00) + charges patronales d’un montant de 489,92 € qui incluent 274,81 €
d’exonération de cotisations grâce à la réduction Fillon.
Pour calculer ces éléments de rémunération, nous avons appliqué la convention collective nationale des prothésistes dentaires.
Nous restons à votre disposition pour toute information complémentaire.
Cordialement.

Allègement des cotisations = Réduction Fillon + Diminution du taux d’AF + Diminution taux d’assurance maladie.
Réduction Fillon : 274,81 €.
Réduction du taux d’allocations familiales : 2 218 × (5,25 % – 3,45 %) = 39,92 €.
Réduction du taux d’assurance maladie : 2 218 × (13 % – 7 %) = 133,08 €.
Total allègement : 447,81 €.
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48 Chapitre 4 ◗ Le bulletin de paie

 Bulletin de paie à remplir et calculer

CERAM BULLETIN DE PAIE

4 rue du Buisset
Période du 01/02/2024 au 29/02/2024
69600 OULLINS
Paiement le 29/02/2024 par virement
SIRET 2812620040042 APE 32.50 A
Urssaf LYON n°1248000019592695247

Matricule 1 Ancienneté 1 mois

Monsieur TERRIEUR Alain
N° SS 1 95 04 74 041 220 18 10 avenue des Frères-Lumière
Emploi Assistant prothésiste dentaire 69008 LYON

Catégorie Prothésiste dentaire hautement qualifié

Échelon PHQ1
Convention collective : CCN des prothésistes dentaires et des personnels des laboratoires de prothèse dentaire
Taux Part Taux Part
Libellé Base
salarial salarié patronal employeur
Salaire de base 151,67 14,624 2 218,00

Total brut 2 218,00

SANTÉ
Sécurité sociale-Maladie Maternité Invalidité Décès 2 218,00 7,000 155,26
Complémentaire Santé 48,00 50,000 24,00 50,000 24,00
ACCIDENT DU TRAVAIL - MALADIES
PROFESSIONNELLES
2 218,00 1,700 37,71
RETRAITE
Sécurité sociale plafonnée 2 218,00 6,900 153,04 8,550 189,64
Sécurité sociale déplafonnée 2 218,00 0,400 8,87 2,020 44,80
Complémentaire Tranche 1 2 218,00 4,010 88,94 6,010 133,30
FAMILLE 2 218,00 3,450 76,52
ASSURANCE CHÔMAGE 2 218,00 4,250 94,27
AUTRES CONTRIBUTIONS DUES PAR L'EMPLOYEUR 9,23
CSG non imposable à l'impôt sur le revenu 2 203,19 6,800 149,82
CSG/CRDS imposables à l'impôt sur le revenu 2 203,19 2,900 63,89
EXONÉRATIONS DE COTISATIONS EMPLOYEUR - 274,81
TOTAL DES COTISATIONS ET CONTRIBUTIONS 488,56 489,92
NET À PAYER AVANT IMPÔT SUR LE REVENU 1 729,44
Impôt sur le revenu
NET PAYÉ en euros
Prélevé à la source - Taux neutre 1 817,33 2,90 % 52,70
1 676,74
Congés Pris Acquis Restants Mois Cumuls Allègement cotisations
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CP Année N 0,00 0,00 0,00 Brut 2 218,00 2 218,00 employeur

CP Année N+1 0,00 2,50 2,50 Net à payer 1 676,74 1 676,74 447,81
Repos Comp. Net imposable 1 817,33 1 817,33 Total versé
RTT Plafond SS 3 864,00 2 707,92
Dans votre intérêt et pour vous aider à faire valoir vos droits, conserver ce bulletin de paie sans limitation de durée
Pour toute question concernant ce bulletin de paie, vous pouvez consulter le site [Link]

Contexte 1 ◗ STAGIAIRE CG 3 49
 CONTEXTE 2 : FRANCOMPTA 3
4.1.1 Réalisation d’une veille juridique nécessaire au respect des obligations sociales
4.3.2 Prise en compte des éléments personnels nécessaires à l’élaboration des bulletins de paie
4.3.3 Prise en compte des éléments collectifs nécessaires à l’élaboration des bulletins de paie

1 E n consultant le site de l’Urssaf, renseignez la fiche ci-dessous relative au remboursement de frais

professionnels pour 2024.
Taux et barèmes 2024 – Frais professionnels
Lorsque le salarié est contraint d’utiliser son véhicule personnel à des fins professionnelles, les frais de
Indemnisation forfaitaire
transport sont évalués selon un barème kilométrique publié chaque année par l’administration fiscale.
des salariés contraints
Le montant des indemnités kilométriques est fonction de nombre de km parcourus et la puissance fiscale
d’utiliser leur véhicule
du véhicule.
personnel à des fins
À consulter sur : [Link]
professionnelles.
de-petit-deplacement/[Link]
Indemnisation forfaitaire
des frais de repas Il s’agit de l’indemnité « petit déplacement »
des salariés contraints — restauration sur le lieu de travail (7,30 €) ;
de prendre leur repas — repas ou restauration hors des locaux de l’entreprise (10,10 €) ;
de midi hors de leur — repas au restaurant lors d’un déplacement professionnel (20,70 €).
domicile.

2 S
 ur le site de l’Urssaf, vous recherchez également quelle est l’aide patronale sur les trajets « domicile-
travail ». Est-elle obligatoire ?
Tous les employeurs, quelle que soit la localisation de l’entreprise, doivent obligatoirement prendre en charge une partie du prix des
abonnements souscrits par les salariés pour leurs déplacements entre leur résidence habituelle et leur lieu de travail accomplis au moyen
de transports publics de personnes ou de services publics de location de vélos.
La prise en charge obligatoire de l’employeur est fixée à 50 % du coût de l’abonnement sur la base des tarifs de 2e classe.
La participation de l’employeur sera exonérée de charges sociales dans la limite des frais réellement engagés (y compris la part facultative
au-delà du seuil de 50 %).
3 Contrôlez les principaux éléments de la paie d’Hugo Bosse pour le mois de mars.
Tableau explicatif sur les principaux éléments de la paie d’Hugo Bosse
Rubriques du bulletin
Montant Justifications
de paie
Hugo bosse 40 heures par semaine.
Heures supp. à 10 % 265,09 Heures supplémentaires payées au taux de majoration de 10 % (selon convention collective)
soit : (13,9062 × 1,10) × 17,33 h (heures mensualisées de la 36e à la 39e HS)
Heures supplémentaires payées au taux de majoration de 25 % soit :
Heures supp. à 25 % 75,27
(2 109,16 × 1,25) × 4,33 h (mensualisation de la 40e HS)

CSG non imposable La base de la CSG est égale à 98,25 % du salaire brut hors heures supplémentaires
à l’impôt sur le revenu 142,34 + 100 % de la part complémentaire santé employeur soit :
(hors HS) [(2 109,16 × 0,9825) + 21,00] × 6,80 %

Il s’agit de l’aide patronale sur le trajet « domicile-travail ».

Remboursement frais
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22,50 La prise en charge de l’employeur est de 50 % de l’abonnement bus ce qui signifie qu’Hugo
transport en commun
Bosse paie 45 € par mois d’abonnement.
Selon état de frais donné par Hugo Bosse.
On pourra vérifier :
Remboursement frais
247,98 — que le montant des indemnités kilométriques correspond à l’utilisation d’un véhicule 4 CV,
déplacement
— que les frais de restaurant ne dépassent pas le tarif URSSAF de 20,70 euros par jour
(repas au restaurant).

50 Chapitre 4 ◗ Le bulletin de paie

 Rubriques du bulletin
Montant Justifications
de paie
Net à payer avant impôt Salaire brut – total cotisations salariales + remboursement des frais – l’acompte soit :
1 724,96
sur le revenu 2 449,52 – 495,04 + (22,50 +247,98) – 500
Net à payer avant impôt sur le revenu – prélèvement à la source de l’impôt sur le revenu
Net à payer en euros 1 638,55
1 724,96 – 86,41

4 Q
 ue coûte Hugo Bosse à FRANCOMPTA pour le mois de mars ?
Total versé par l’employeur : 3 089,20 €. Ce montant correspond au salaire brut + les cotisations patronales (2 449,52 + 369,20).
À ce montant, il faut rajouter les remboursements de frais soit : 22,50 + 247,98.

Fiches ressources étudiant

Elles ont pour objet de mettre les étudiants en situation d’examen de l’épreuve E41. La documentation fournie corres-
pond à la documentation technique sociale, principalement issue de textes réglementaires en matière de législation
sociale.
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Contexte 2 ◗ FRANCOMPTA 3 51
 CONTEXTE 3 : RHONALP PESAGE 3
4.1.1 Réalisation d’une veille juridique nécessaire au respect des obligations sociales
4.3.2 Prise en compte des éléments personnels nécessaires à l’élaboration des bulletins de paie
4.3.3 Prise en compte des éléments collectifs nécessaires à l’élaboration des bulletins de paie

1 V
ous commencez par répondre aux questions d’Emma Berlhe sur l’application et le calcul des primes
d’ancienneté.
— Quels salariés bénéficient de la prime d’ancienneté ?
Pour bénéficier de la prime d’ancienneté, les salariés doivent remplir des conditions d’ancienneté c’est-à-dire être salarié dans l’entreprise
depuis un certain nombre de mois ou d’années.
Pour RHONALP PESAGE, les salariés bénéficiant de la prime d’ancienneté sont ceux qui ont au moins 3 ans d’ancienneté.

— Comment les primes d’ancienneté sont-elles calculées chez RHONALP PESAGE ?

Les primes d’ancienneté sont calculées en appliquant le taux d’ancienneté (article 36 de la convention collective) à la Rémunération Minimale
Hiérarchique (RMH) selon une grille actualisée chaque année.
Attention : les RMH sont données pour une base de 35 heures alors que RHONALP PESAGE travaille sur 39 heures (voir calcul ci-dessous).

— Faut-il inclure la prime d’ancienneté dans la base de calcul des majorations pour heures supplémentaires ?
Selon la jurisprudence (réf. : Mémento Francis LEFEBVRE), la prime d’ancienneté n’entre pas dans le calcul des majorations pour heures
supplémentaires car elle ne correspond pas à une prime versée en contrepartie directe du travail fourni par le salarié.
Aussi afin d’éviter les erreurs dans le bulletin de paie, la ligne des HS apparaît après la ligne de la rémunération de base mais avant la ligne de
la prime d’ancienneté.

2 Vous vérifiez le calcul de la prime d’ancienneté sur le bulletin de salaire de David Arnaud.
Bulletin de paie de David Arnaud
N° Désignation Base Taux Montant Justifications
David Arnaud a 13 ans et 10 mois d’ancienneté, le taux de la prime
d’ancienneté applicable selon l’art. 36 de la convention collective
est 15 %.
1005 Prime d’ancienneté 1 109,19 15 % 166,38 La RMH correspondant à son coefficient (270) et à sa catégorie
(technicien), est de 995,43 € pour 35 heures.
Pour 39 heures, la RMH est de 1 109,19 € soit (995,43/35 h) × 39 h.
La prime d’ancienneté est donc de 166,38 € soit 1 109,19 × 15 %.

3 E mma Berlhe s’interroge : pourquoi Mathieu Joffre ne bénéficie-t-il pas de la prime d’ancienneté ?
Mathieu Joffre a moins de 3 ans d’ancienneté (3 mois), il ne peut pas encore bénéficier de la prime d’ancienneté.

4 V
 ous expliquez ensuite à Emma Berlhe ce que représente un avantage en nature.
L’avantage en nature consiste dans la fourniture ou la mise à disposition d’un bien ou service par l’employeur, permettant au salarié de faire
l’économie de frais qu’il aurait dû normalement supporter.

5 Pourquoi Patrice Moreau bénéficie-t-il d’un avantage en nature ?

Il a à sa disposition un véhicule Peugeot loué par RHONALP PESAGE. Il fait l’économie des frais d’utilisation d’un véhicule personnel pour ses
déplacements.

6 Vous
 recherchez les règles de l’évaluation forfaitaire des avantages en nature véhicules (pour un véhicule
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loué) sur le site de l’Urssaf et vous vérifiez le montant des avantages en nature apparaissant sur le bulletin
du directeur commercial Patrice Moreau.
L’utilisation privée d’un véhicule mis à la disposition d’un salarié de façon permanente constitue un avantage en nature, qui peut être évalué
soit sur la base d’un forfait soit sur la base des dépenses réelles.
RHONALP PESAGE évalue les avantages en nature au forfait (cf. annexe 3).

52 Chapitre 4 ◗ Le bulletin de paie

 Évaluation au forfait
Pour un véhicule acheté :
L’avantage est égal à 9 % du coût d’achat TTC (6 % si le véhicule a plus de cinq ans).
Si l’employeur paie le carburant, cet avantage supplémentaire est retenu soit pour son montant réel, soit
par une majoration des pourcentages ci-dessus, qui sont alors portés à 12 % du coût d’achat TTC (9 % si le
véhicule a plus de cinq ans).
Pour un véhicule loué ou en location avec option d’achat :
Lorsque le salarié paie ses frais de carburant, l’évaluation résultant de l’usage privé est égale à 30 % du coût
global annuel TTC comprenant la location, l’entretien et l’assurance.
Lorsque l’employeur paie le carburant, l’évaluation se fait :
• sur 30 % du coût global annuel pour la location (location, entretien, assurances) plus frais réels (sur
factures)de carburant utilisé à des fins personnelles,
ou
• sur 40 % du coût global annuel pour la location (location, entretien, assurance et coût global du carburant
utilisé à des fins professionnelles et personnelles).
[Link]
les-avantages-en-nature/lavantage-en-nature-vehicule/[Link]#FilAriane

Bulletin de paie de Patrice Moreau

Désignation Montant Justifications

Rhonalp Pesage prend en charge le carburant de Patrice MOREAU et applique l’évaluation forfaitaire
(taux forfaitaire de 40 % renseigné dans l’annexe 3).
Vérification :
Avantages en nature 273,39 Le taux forfaitaire est conforme : 40 % du coût global avec prise en charge du carburant par l’employeur.
Le calcul du coût global intègre bien la location, l’entretien, l’assurance (coût annuel (7 001,76) et le
carburant (1 200,00).
(7 001,76 + 1 200) x 1/12 × 40 %

7 E mma Berlhe vous demande pourquoi le montant des avantages en nature apparaît dans le salaire brut, puis
en fin de bulletin dans « À déduire ».
Les avantages en nature apparaissent dans le brut car ils sont soumis à cotisations sociales.
Ils apparaissent également en déduction en fin de bulletin car les avantages en nature ne sont pas versés au salarié, ils doivent en
conséquence être retranchés du net à payer.

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pond à la documentation technique sociale, principalement issue de textes réglementaires en matière de législation
sociale.
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Contexte 3 ◗ RHONALP PESAGE 3 53

 CONTEXTE 4 : PHIAD 3
4.1.1 Réalisation d’une veille juridique nécessaire au respect des obligations sociales
4.2.2 Recueil des informations relatives au suivi de la durée de travail
4.3.2 Prise en compte des éléments personnels nécessaires à l’élaboration des bulletins de paie
4.3.3 Prise en compte des éléments collectifs nécessaires à l’élaboration des bulletins de paie

Note de l’auteur :
Dans le chapitre précédent (Chapitre 2 Contexte 4 PHIAD 2), les étudiants ont recherché la réglementation légale
applicable sur les heures complémentaires. Ils doivent dans ce contexte, appliquer le taux de rémunération
conventionnel des heures complémentaires. Les deux salariés concernés effectuent moins de 10 % d’heures com-
plémentaires par rapport à leur contrat initial, les HC sont rémunérées au taux de 11 % selon la CCN applicable.

1 V
 ous préparez les éléments de la rémunération brute des deux salariés pour le mois de novembre 2024.
La prime de transport correspond à 5 MG (minimum garanti) pour tous les salariés effectuant plus de 104 heures par mois ; Omar Ssie et Tahar
Ralhim répondent à ces conditions.
Prime de transport = 7 × 4,15 = 29,05 €
Rémunérations brutes de novembre 2024
Omar Ssie
Total heures complémentaires : 2,25 heures pour 108,33 heures contrat (moins de 10 %).
Désignation Base Taux salarial Part salarié
Salaire de base 108,33 12,07 1 307,54
2,25 13,40 30,15
Heures complémentaires 11 %
Prime de transport 29,05

Total brut 1 366,74

Tahar Ralhim
Total heures complémentaires : 8,50 heures pour 105,33 heures contrat (moins de 10 %).
Désignation Base Taux salarial Part salarié
Salaire de base 105,03 12,07 1 267,71

Heures complémentaires 11 % 8,50 13,40 113,90

Prime de transport 29,05

Total brut 1 410,66

2 V
 ous recherchez les règles de conservation des bulletins de paie et vous rédigez la lettre d’information
(page suivante).
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54 Chapitre 4 ◗ Le bulletin de paie

 Lettre d’information relative aux règles de conservation des bulletins de paie
SAS PHIAD
15 rue Antonin Dumas
69200 VÉNISSIEUX
Tél. : 04 72 .. .. .. Fax : 04 72 .. .. ..
RCS Lyon SIREN 791 698 562 Le : 30/11/2024
M. Monsieur Omar SSIE
13 Boulevard de la Couronne Bât. 06
69120 VAULX-EN-VELIN

Objet : Conservation des bulletins de paie

Monsieur,
Vous venez de recevoir votre 1er bulletin de paie.
Nous vous rappelons que vous devez conserver tous vos bulletins de paie sans limitation de durée.
Cette obligation apparaît clairement au bas de chaque bulletin de paie, formulée comme suit : « pour faire
valoir vos droits, conservez ce bulletin sans limitation de durée ».
En tant qu’employeur, nous avons l’obligation de conserver les bulletins de paie de nos salariés pendant
5 ans uniquement.
Passé ce délai, nous ne pourrons plus vous fournir de double. Soyez donc vigilant.
Cordialement,

Le Président
Adrien LECAS

[Link]

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pond à la documentation technique sociale, principalement issue de textes réglementaires en matière de législation
sociale.
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Contexte 4 ◗ PHIAD 3 55
 CONTEXTE 5 : GE GRAND FOREZ 3
4.1.1 Réalisation d’une veille juridique nécessaire au respect des obligations sociales
4.1.2 Adaptation des procédures et des traitements internes
4.3.3 Prise en compte des éléments collectifs nécessaires à l’élaboration des bulletins de paie

À l’aide d’une veille réglementaire vous actualisez au 01/01/2025 le tableau des taux des cotisations sociales
salariales et patronales applicables (page suivante).
À la date où cet ouvrage est publié, les taux de cotisations sociales 2025 ne sont pas encore connus.
Le but de cette actualisation est double :
— réaliser une veille juridique annuelle afin de mettre à jour les taux des cotisations sociales et le plafond de Sécurité sociale ;
— comprendre la détermination de l’assiette des différents taux de cotisations.
Ce travail peut être réalisé et développé sur tableur.
➥ Remarque : en fonction de l’actualité sociale, il peut être aussi demandé aux étudiants de rechercher toutes les nouveautés en matière de
bulletin de paie, applicables en 2025.

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pond à la documentation technique sociale, principalement issue de textes réglementaires en matière de législation
sociale.

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56 Chapitre 4 ◗ Le bulletin de paie

 CONSOLIDEZ VOS CONNAISSANCES

Test n° 1

1 Présentez les BS schématiques des 3 salariés en détaillant les éléments de salaire brut.
2 Calculez les salaires nets en appliquant un taux global de cotisations sociales salariales de 22 %.
Salarié A Salarié B Salarié C
Salaire de base 1 810,40 2 193,15 1 918,63
Heures supplémentaires à 25 % 90,40 189,72
Prime d’ancienneté 54,31 65,79 38,37
Salaire brut 1 864,71 2 349,34 2 146,72
Cotisations sociales (22 %) 410,24 516,85 472,28
À déduire
• Acompte 500,00
À rajouter
• Abonnement transport 30,00 232,40
• Frais professionnels 411,80
Salaire net avant impôt 1 484,47 2 244,29 1 406,84

3 Recalculez le salaire brut de C en tenant compte d’une prime de rendement de 170,00 € et d’un mon-
tant d’avantages en nature de 275,00 €.
Selon la cour de cassation, il doit être tenu compte des primes inhérentes à la nature du travail fourni et des avantages en nature pour la
base du salaire horaire servant de base à la rémunération des heures supplémentaires (voir fiche ressources 5).
— Le taux de majoration des heures supplémentaires est donc impacté par la prime de rendement et les avantages en nature :
[(1 918,63 + 170 + 275)/151,67] × 125 % = 19,48 €.
— Montant des heures supplémentaires : 12 HS × 19,48 = 233,77 €.
— Salaire brut : 1 918,63 + 233,77 + 38,37 + 170,00 + 275,00 = 2 635,77 €.
— les avantages en nature sont à déduire du salaire net.

Test n° 2

À l’aide du tableau des cotisations 2024 (Voir fiche ressource 1 contexte 1), vérifiez pour les 4 salariés ci-dessous :
1 les bases de cotisations vieillesse plafonnée et déplafonnée ;
2 les bases des taux de cotisations retraite AGIRC-ARRCO.

Bases corrigées

Base cotisation Base cotisation

Base retraite Base retraite
Salariés Assurance vieillesse Assurance vieillesse
Tranche 1 Tranche 2
plafonnée déplafonnée
Adrian P. 1 899,72 1 899,72 1 899,72
Jennifer R. 2 658,12 2 658,12 2 658,12
© FontainePicard - Reproduction interdite

François L. 3 215,85 3 215,85 3 215,85 0,00

Élodie C. 3 864,00 4 100,00 3 864,00 236,00
La base de la cotisation Assurance vieillesse plafonnée est limitée à 1 P (3 864,00 € pour 2024). Seule la base d’Élodie C est erronée.
La base de la cotisation Assurance vieillesse déplafonnée correspond à la totalité du salaire. Seule la base d’Élodie C est erronée.
La base des cotisations tranche 1 est limitée à 1 P. Toutes les bases sont exactes.
La base des cotisations Retraite tranche 2 s’applique au-delà d’1 P et dans la limite de 4P. Les bases des 2 cadres sont exactes.

Chapitre 4 ◗ Consolidez vos connaissances 57

 Consolidez vos connaissances

Test n° 3
1 Calculez son salaire brut pour le mois de mars.
Désignation Base Taux Montant
Salaire de base (mensuel) 151,67 24,59 3 730,00
Prime de rendement individuelle 140,00
Heures supplémentaires à 25 % 8 31,90 255,20
Prime d’ancienneté 3 730,00 0,04 149,20
Salaire brut 4 274,40
La prime de rendement individuelle rentre dans le calcul du salaire de base pour le calcul des heures supplémentaires.
En revanche, la prime d’ancienneté est exclue.
Taux horaire majoré = (3 730,00 + 140,00)/151,67 × 1,25 = 31,90 €
2 Calculez les cotisations d’allocations familiales et précisez s’il s’agit de charge salariale et/ou patronale.
Le taux est de 3,45 % car le salaire brut de Thibault Garsson est inférieur à 3,5 Smic (1 766,92 × 3,5 = 6 184,22 €).
Montant des cotisations AF = 4 274,40 × 3,45 % = 147,47 € ; ce sont des cotisations patronales.
3 Évaluez les cotisations retraite AGIRC-ARRCO de Thibault Garsson.
Base Taux Montant
Retraite tranche 1 3 864,00 3,15 % 121,72
CEG tranche 1 3 864,00 0,86 % 33,23
Retraite tranche 2 (4 274,40 – 3 864,00) 8,64 % 35,46
CEG tranche 2 (4 274,40 – 3 864,00) 1,08 % 4,43
Apec 3 864,00 0,024 % 1,03
CET 3 864,00 0,14 % 5,98
Total charges retraite complémentaires salariales 201,85

Test n° 4
1 Évaluez les différents avantages en nature de Charlène Lavy sachant que SANAFI évalue au forfait Urssaf les
avantages en nature de ses salariés.
Montant Montant
Avantages en nature Base d’évaluation Tarification
annuel mensuel
Voiture 25 600,00 12 % 3 072,00 256,00
NTIC Tablette 600,00 10 % 60,00 5,00
NTIC Tél. + abonnement 149,00 × 12 10 % 178,80 14,90
Total 275,90

2 Calculez le salaire brut et le salaire net de Charlène Lavy pour le mois de mai N (charges sociales estimées à 23 %).
Salaire de base 151,67 12,00 1 820,04
Avantages en nature 275,90
Salaire brut 2 095,94
Charges sociales 2 095,94 23 % 482,07
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Remboursement frais + 342,00

Avantages en nature – 275,90
Salaire net à payer 1 679,97
Remboursement de frais : Charlène Lavy a justifié de 18 repas pour un total de 342 euros soit 19 euros de moyenne par repas, inférieur
au taux URSSAF de 20,70 €. Elle est donc intégralement remboursée de ces frais.

58 Chapitre 4 ◗ Le bulletin de paie

 Consolidez vos connaissances

Test n° 5

Un nouveau logiciel de paie vient d’être installé au siège à Nice.

1 Vous devez vérifier les bulletins de paie des 2 salariées de REVDÉVASION :

1 - Erreurs sur le bulletin de paie de Justine Roche :
— il n’est pas fait mention de la convention collective applicable ;
— les bases CSG/CRDS n’incluent pas la part patronale complémentaire santé ;
— l’acompte n’a pas été déduit du net à payer.
Corrections : (voir bulletin de paie page suivante)
• Base CSG/CRDS = 1 788,19 + 36,60 = 1 824,79 soit un montant CSG/CRDS total de 124,09 € et 52,92 €.
• Net à payer corrigé des cotisations CSG/CRDS et de l’acompte = 912,79 € (avant prélèvement de l’impôt).
2 - Erreurs sur le bulletin de paie de Laura Carletti :
— il n’est pas fait mention de la convention collective applicable ;
— la retraite complémentaire tranche 2 a été calculée sur la totalité du salaire, elle aurait dû être calculée sur la tranche 2 soit
115,37 = 3 979,37 – 3 864,00 ;
— la base CSG ici aussi est fausse, il faut inclure la part patronale prévoyance santé et invalidité décès.
Corrections (voir BS ci-dessous) :
• Montant retraite complémentaire tranche 2 = 115,37 × 14,57 % = 16,81 € (cotisation patronale)
et 115,37 × 9,72 % = 11,21 € (cotisation salariale).
• Base CSG/CRDS : 3 979,37 + 45 + 77,28 = 4 032,01 soit un montant total de CSG/CRDS de 274,18 € et 116,93 €.
• Net à payer corrigé = 3 103,03 (avant prélèvement impôt).
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Chapitre 4 ◗ Consolidez vos connaissances 59

 Consolidez vos connaissances

Le taux patronal de 7,51 % de complémentaire Tranche 1 inclut 1,50 % d’assurance décès cadre.
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60 Chapitre 4 ◗ Le bulletin de paie

 Consolidez vos connaissances

Questionnaire

1 Répondez au questionnaire suivant sur le bulletin de paie :

Questions Vrai Faux Justifications

Il n’est pas nécessaire de mentionner dans C’est une mention obligatoire.
le bulletin de paie la référence de l'Urssaf auquel × Il faut également mentionner le numéro SIRET et le
l'employeur est affilié. code NAF.
À défaut de convention collective, les références
La convention collective de branche applicable du Code du travail concernant la durée des congés
est une mention obligatoire du bulletin de paie. × payés et les délais de préavis en cas de cessation de
la relation de travail doivent figurer.
C’est une mention facultative sur le nouveau modèle
Le taux des cotisations sociales patronales de Sécurité
sociale n’est pas une mention obligatoire. × de bulletin de paie applicable à toutes les entreprises
depuis le 01/01/2018.
Si le salarié effectue des heures supplémentaires, le
taux de majoration applicable ne doit pas nécessaire- × C’est une mention obligatoire.
ment figurer sur le bulletin de paie.
Les primes perçues par le salarié sont prises Tout dépend de la nature des primes : seules celles
en compte dans le calcul du taux majoré × × directement liées au travail fourni sont prises en
des heures supplémentaires. compte.
L’employeur doit conserver les bulletins pendant un
délai de 6 ans à compter de leur émission. × Il doit les conserver pendant 5 ans.
Le bulletin de paie doit mentionner le total versé par C’est une mention obligatoire dans le nouveau
l’employeur. × modèle de bulletin de paie.
Le plafond de Sécurité sociale est le montant mini-
C’est le montant maximum des rémunérations à
mum des rémunérations à prendre en compte pour × prendre en compte.
le calcul de certaines cotisations.
Les cotisations dont l'assiette est constituée La base déplafonnée correspond à la totalité du
sur la totalité des rémunérations, sans limitation, sont × salaire brut quel que soit le plafond de la Sécurité
dites « déplafonnées ». sociale.
Lorsque la limite de la base de calcul des
cotisations est fixée au montant du plafond × Il s’agit de la tranche 1.
de la Sécurité sociale, on parle de la tranche 2.
La CSG est due par le salarié et par
l’employeur. × Elle n’est due que par le salarié.
Le taux de CSG s’applique sur la totalité Sur 98,25 % du salaire pour tenir compte d’un
du salaire. × abattement de 1,75 % pour frais professionnels.
Taux global CSG : 9,20 %.
La CSG est une contribution totalement
imposable pour le salarié. × 2,40 % est imposable (+ 0,50 % de CRDS) et 6,80 %
n’est pas imposable.
La cotisation d’accident de travail
est une charge salariale. × C’est une charge patronale.
Les cotisations de retraite AGIRC-ARRCO
sont facultatives. × Elles sont obligatoires.
Les frais professionnels pris en charge par Ils correspondent à des remboursements de frais ;
l’employeur ne sont pas soumis à cotisations. × ce ne sont pas des éléments de rémunération.
Les avantages en nature sont soumis Ils sont considérés comme des éléments de
×
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à cotisations sociales. rémunérations.

Chapitre 4 ◗ Consolidez vos connaissances 61

 Pour aller plus loin

1. Heures supplémentaires avec avantages en nature

1 Calculez le salaire brut de Grégory Jardinot pour le mois de janvier 2024.

2 Estimez son salaire net en vous basant sur un taux global de retenues sociales de 19 %.

Rubriques Base Taux horaire Part salariale

Salaire de base 151,67 12,49 1 894,36

Prime de froid 100,00

Avantages en nature Logement 90,20

Salaire brut 2 084,56

Cotisations 2 084,56 19 % – 396,07

Remboursement transport + 55,00

Avantages en nature – 90,20

Acompte – 400,00

Salaire net 1 253,29

L’avantage en nature est calculé au mois le mois en fonction du salaire brut. Il faut donc intégrer la prime de froid même si elle n’est
versée qu’exceptionnellement les mois d’hiver.
Salaire brut avant avantage en nature : (1 894,36 € + 100 €) = 1 994,36 € compris dans la tranche comprise entre 1 932 euros et
2 318,39 € ➾ avantage en nature d’un montant de 90,20 € (studio d’une pièce).

3 Présentez à nouveau son salaire brut en prenant comme hypothèse qu’il a effectué en janvier 4 heures
supplémentaires la 1re semaine de janvier et 5 heures supplémentaires la 3e semaine.

Rubriques Base Taux horaire Part salariale

Salaire de base 151,67 12,49 1 894,36

Prime de froid 100,00

Avantages en nature Logement 90,20

Heures supplémentaires à 25 % 9,00 17,18 154,62

Salaire brut 2 239,18

L’avantage en nature reste évalué à 84,40 € (Le montant des heures supplémentaires n’aura pas d’incidence sur la tranche).
La majoration des heures supplémentaires doit tenir compte de la prime de froid, considérée comme une prime liée directement au
travail effectué par le salarié, et des avantages en nature.
Taux de base majoré des heures supplémentaires : (1894,36 + 100 + 90,20) / 151,67 = 13,74.
Taux majoré des HS à 25 % (moins de 8 HS effectuées hebdomadairement) = 13,74 × 1,25 = 17,18.
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62 Chapitre 4 ◗ Le bulletin de paie

 Pour aller plus loin
2. Tickets-restaurants

1 Présentez son salaire brut et son salaire net du mois de janvier (charges sociales salariales estimées à
22 %) dans les 2 hypothèses suivantes :
• valeur du TR : 12 € avec prise en charge de 6 € par l’employeur ;
• valeur du TR 12 € avec prise en charge de l’employeur de 10 € (prise en charge qui dépasse 7,18 €).

Hypothèse 1 Hypothèse 2
Prise en charge employeur : 6 € Prise en charge employeur : 10 €
Prise en charge salarié : 6 € Prise en charge salarié : 2 €
Salaire de base temps partiel
1 421,55 1 421,55
(117 heures par mois)
Titres restaurant 0 + 24,00
Cotisations sociales (22 %) – 312,74 – 318,02
Titres restaurant (sur 12 jours) – 72,00 – 24,00
Salaire net 1 036,81 1 103,53

2 Dans ces 2 hypothèses, la part employeur sera-t-elle soumise à cotisations ?

Hypothèse 1 : la part employeur n’est pas soumise à cotisations.
Hypothèse 2 : la part employeur est soumise à cotisations sur la part non exonérée : 10 – 7,18 = 2,82 € par titre.

3. Salaire net imposable

Reprendre FRANCOMPTA 3 (contexte 2).

1 Vérifiez le montant du salaire imposable d’Hugo Bosse.
Salaire imposable (bulletin de paie du mois de mars) = 1 728,26
= Salaire brut (hors HS) – total cotisations sociales salariales + CSG/CRDS imposables (hors HS) + CSG/CRDS sur HS imposables + part
mutuelle employeur.
1 728,26 = 2 109,16 – 495,04 + 60,70 + 32,44 + 21
Ou
= Salaire avant impôt – HS (défiscalisées) – remboursement frais professionnels + acompte versé + CSG/CRDS imposables hors HS
et sur HS + part mutuelle employeur
1 724,96 – (265,09 + 75,27) – (22,50 + 247,98) + 500 + (60,70 + 32,44) + 21
Les HS ne sont pas imposables pour leur montant brut mais les CSG/CRDS sont entièrement imposables à l’impôt sur le revenu.
Les remboursements de frais ne sont pas réintégrés.
Reprendre RHONALP PESAGE 3 (contexte 3).
2 Contrôlez le montant du salaire imposable de Patrice Moreau.
Salaire imposable (bulletin de paie du mois d’avril) = 5 316,51
5 316,51 = 6 368,23 (salaire brut) – 1 325,84 (cotisations salariales) + 186,84 (CSG/CDRS imposable à l’impôt sur le revenu) + 87,28
(complémentaire santé part patronale)
Ou
5 316,51 = salaire net avant impôt (4 769,00) + avantages en nature (273,39) + CSG/CRDS imposables (186,84) + complémentaire
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santé employeur (87,28).

Chapitre 4 ◗ Pour aller plus loin 63

 LA COMPTABILISATION DE LA PAIE
CHAPITRE
5
FICHE RESSOURCE
ENSEIGNANT

1
1 LES PRINCIPAUX COMPTES POUR LA COMPTABILISATION DE LA PAIE

Comptes de dettes Comptes de charges

4270 Personnel – Oppositions 6411 Salaires, appointements
4310 Urssaf 6412 Congés payés
4371 Arrco/Agirc * 6413 Primes et gratifications
4372 Prévoyance et Mutuelle* 6414 Indemnités et avantages divers
4421 Prélèvement à la source (impôt sur le revenu)(1) 6451 Cotisations à l’Urssaf
* sous-comptes du compte 437 Autres organismes sociaux 6452 Cotisations aux mutuelles
– voir selon le plan des comptes de l’entreprise. 6453 Cotisations aux caisses de retraite
(1)
Depuis le 1er janvier 2019, le prélèvement à la source sur les salaires est effectué par l’employeur, en position de « collec-
teur » pour l’État. L’ANC a publié un nouveau règlement qui modifie le PCG afin de prévoir les modalités d’enregistrement
du montant prélevé à la source dans les comptes de l’employeur. Le compte 4421 « Prélèvements à la source (impôt sur
le revenu) » a ainsi été créé et dédié aux montants prélevés à la source. Ce compte est crédité par le débit du compte 421
« Personnel - Rémunérations dues ».
C’est dans le journal de paie (ou éventuellement des OD) que sont passées les écritures de paie.

2
1 LES DIFFÉRENTES ÉTAPES DE COMPTABILISATION DU BULLETIN DE PAIE
Ü ÉTAPE 1 : COMPTABILISATION DES ACOMPTES (LE CAS ÉCHÉANT)
Courant du mois Débit Crédit
4250 Personnel – Avances et acomptes X
5120 Banque X

Ü ÉTAPE 2 : COMPTABILISATION DE LA RÉMUNÉRATION BRUTE

Fin de mois Débit Crédit
6411 Salaires et appointements X
4210 Personnel Rémunérations dues X
Des sous-comptes du compte 641 seront créés pour tout élément du salaire brut (HS, primes, etc.)
Il doit être créé un compte 421 par salarié.
Ü ÉTAPE 3 : COMPTABILISATION DES RETENUES SALARIALES
Fin de mois Débit Crédit
4210 Personnel – Rémunérations dues X
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4310 Urssaf X
4371 Arrco/Agirc * X
4250 Personnel – Avances et acomptes X
4421 PAS – Impôt sur le revenu X
Les écritures des étapes 2 et 3 peuvent être réunies en une seule écriture afin de faire apparaître en compte(s) 4210,
le salaire net à payer.

65
 Ü ÉTAPE 4 : COMPTABILISATION DES CHARGES PATRONALES

Fin de mois Débit Crédit

6451 Cotisations à l’Urssaf X
6453 Cotisations aux caisses de retraite X
4310 Urssaf X
4371 Arrco/Agirc * X

Ü ÉTAPE 5 : PAIEMENT DES SALAIRES

Fin de mois Débit Crédit
4210 Personnel – Rémunérations dues X
5120 Banque X

Ü ÉTAPE 6 : AUTRES PAIEMENTS

Paiement des cotisations sociales (Urssaf, Retraite) et des cotisations Prévoyance-mutuelle : comptabilisation le
mois suivant (voir chapitre 6).

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66 Chapitre 5 ◗ La comptabilisation de la paie

 CONTEXTE 1 : STAGIAIRE CG 4
4.3.4 Enregistrement dans le journal de paie

1 L e stagiaire a paramétré les informations relatives à la société CERAM et à son premier salarié Alain Terrieur
dans le PGI. Le bulletin de paie de février 2024 établi et contrôlé par vos soins, vous demandez au stagiaire
de récapituler les éléments de paie d’Alain Terrieur dans le livre de paie ci-dessous.

Montant Urssaf Caisse Prévoyance

Rubrique (exonérations
en euros de retraite Mutuelle
incluses)
Salaire brut 2 218,00
Cotisations salariales 488,56 375,62 88,94 24,00
Cotisations patronales 489,92 332,62 133,30 24,00
Acompte 350,00
Net à payer avant impôt
1379,44
sur le revenu

2 A
 vant de générer les écritures de paie sur le logiciel, vous souhaitez que le stagiaire précomptabilise les
écritures de paie sur un bordereau papier.
Il vous présente un bordereau de précomptabilisation de la paie en 5 étapes théoriques telles qu’on lui a
enseigné.
Bordereau de précomptabilisation de la paie en 5 étapes

Code
Date Numéro de compte Libellé Débit Crédit
Journal
BQ 16/02/2024 42500 Acompte sur salaire 350,00
16/02/2024 51200 Acompte sur salaire 350,00
OD 28/02/2024 64110 Paie février 2 218,00
28/02/2024 42100 Paie février 2 218,00
OD 28/02/2024 42100 Paie février 891,26
28/02/2024 42500 Paie février 350,00
28/02/2024 43100 Paie février 375,62
28/02/2024 43710 Paie février 88,94
28/02/2024 43730 Paie février 24,00
28/02/2024 44210 Paie février 52,70
OD 28/02/2024 64510 Paie février 332,62
28/02/2024 64530 Paie février 133,30
28/02/2024 64540 Paie février 24,00
28/02/2024 43100 Paie février 332,62
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28/02/2024 43710 Paie février 133,30

28/02/2024 43730 Paie février 24,00
BQ 28/02/2024 42100 Paie février 1 326,74
28/02/2024 51200 Paie février 1 326,74

Contexte 1 ◗ STAGIAIRE CG 4 67
 3 Vous lui expliquez, au cours d’un entretien, qu’en cabinet, cette méthode de comptabilisation est peu utilisée.
Vous lui demandez de préparer un nouveau bordereau de précomptabilisation en utilisant la méthode
utilisée par le cabinet FRANCOMPTA.
Bordereau de précomptabilisation de la paie – méthode pratique

Code
Date Numéro de compte Libellé Débit Crédit
Journal
BQ 16/02/2024 42500 Acompte sur salaire 350,00
16/02/2024 51200 Acompte sur salaire 350,00
OD 28/02/2024 64110 Paie février 2 218,00
28/02/2024 42100 Paie février 1 326,74
28/02/2024 42500 Paie février 350,00
28/02/2024 43100 Paie février 375,62
28/02/2024 43710 Paie février 88,94
28/02/2024 43730 Paie février 24,00
28/02/2024 44210 Paie février 52,70
OD 28/02/2024 64510 Paie février 332,62
28/02/2024 64530 Paie février 133,30
28/02/2024 64540 Paie février 24,00
28/02/2024 43100 Paie février 332,62
28/02/2024 43710 Paie février 133,30
28/02/2024 43730 Paie février 24,00
BQ 28/02/2024 42100 Paie février 1 326,74
28/02/2024 51200 Paie février 1 326,74

Fiches ressources étudiant

Elles ont pour objet de mettre les étudiants en situation d’examen de l’épreuve E41. La documentation fournie corres-
pond à la documentation technique sociale, principalement issue de textes réglementaires en matière de législation
sociale.

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68 Chapitre 5 ◗ La comptabilisation de la paie

 CONTEXTE 2 : LID 2
4.3.2 Prise en compte des éléments nécessaires à l’élaboration des bulletins de paie
4.3.4 Enregistrement dans le journal de paie

1 L e stagiaire a préparé sur le progiciel de paie, les bulletins de paie des 4 salariés et il a édité le livre de
paie. Les écritures de paie ont été transférées dans le journal des OD grâce à l’interfaçage avec le logiciel
de comptabilité.
Vous lui demandez de contrôler la saisie des écritures en rapprochant les comptes de salaires avec le livre
de paie afin de constater, s’il y a lieu, des écarts.

— Pour cela, vous utilisez la feuille de contrôle 1 ci-dessous :

JOURNAL DE PAIE LIVRE DE PAIE

Mouvement Mouvement Solde Solde Écarts
Comptes Rubrique Montant
débit crédit débit crédit
6411 9 070,95 9 070,95 Total brut 9 070,95 0,00
4210GIL 406,75 1 942,97 1 536,22 Net payé 1 536,22 0,00
4210HEY 762,24 3 244,94 2 482,70 Net payé 2 482,70 0,00
4210POL 476,80 2 044,20 1 567,40 Net payé 1 567,40 0,00
4210ROD 412,52 1 838,84 1 426,32 Net payé 1 426,32 0,00

2 Q
 uelle différence faites-vous entre un journal de paie et un livre de paie ?
1re différence : le journal de paie est un livre comptable obligatoire, le livre de paie n’est pas obligatoire. Il suffit que les employeurs conservent
un double des bulletins de paie remis aux salariés.
2e différence : le journal de paie sert à la comptabilisation de la paie par ordre chronologique, en principe salarié par salarié. Le livre de paie
n’est qu’un document récapitulatif de la paie pour l’ensemble des salariés.

3 L es écritures de paie contrôlées et les éventuels écarts corrigés, vous demandez au stagiaire de saisir les
écritures de règlement des salaires au 30 juin.
Journal : PAIE
Date Libellé Compte Débit Crédit
29/06/2024 Paie mois de juin 4210GIL 1 536,22
29/06/2024 Paie mois de juin 4210HEY 2 482,70
29/06/2024 Paie mois de juin 4210POL 1 567,40
29/06/2024 Paie mois de juin 4210ROD 1 426,32
29/06/2024 Paie mois de juin 5120 7 012,64
7 012,64 7 012,64

4 Vous vérifiez que les comptes 421 sont bien à zéro.

Comptes Total Débit Total Crédit

© FontainePicard - Reproduction interdite

4210GIL 1 942,97 1 942,97

4210HEY 3 244,94 3 244,94
4210POL 2 044,20 2 044,20
4210ROD 1 838,84 1 838,84

Contexte 2 ◗ LID 2 69
 5 Vous
 venez de recevoir un mail de M. Cédric Heyraud, président de LID, relatif à une procédure de paiement
direct de pension alimentaire à l’encontre de Christophe Rodor.

— Quelles sont les obligations de LID en qualité d’employeur de Christophe Rodor ?

Il doit verser directement à l’épouse de Christophe Rodor la pension alimentaire réclamée + arrérages (= arriéré de pension) soit 300 euros
(250 € + 50 €) dès le mois de juillet.
Tant que LID ne reçoit pas une nouvelle notification, l’épouse (créancière) recevra le paiement de sa pension directement par l’employeur de
son (ex) époux débiteur.
— Vous expliquez au stagiaire l’incidence de cette procédure sur le prochain bulletin de paie de Christophe Rodor.
Dans le bas du bulletin de salaire, après ligne « total autres cotisations », apparaîtra une nouvelle ligne pour le paiement direct de la pension
alimentaire pour un montant de 300 euros en retenue.
Pour préserver la confidentialité, la rubrique s’intitule de manière générale « Acomptes » ou « Avances ». Le net à payer sera donc diminué du
montant de la pension versée directement à Mme Rodor.
— Vous vous assurez qu’il a bien compris en lui demandant de simuler les écritures de paie de juillet 2024
concernant Christophe Rodor, à partir du journal de paie de juin.

Journal de contrôle
Édition en Euros (Avant clôture mensuelle)

Société LYON INITIATIVE DÉVELOPPEMENT

Référence Libellé Compte Débit Crédit
Journal : OD
juillet 2024 Paie mois de juillet 6411 9 070,95
4210GIL 1 942,97
4210HEY 3 244,94
4210POL 2 044,20
4210ROD 1 838,84
4210GIL 406,75
4210HEY 762,24
4210POL 476,80
4210ROD 712,52
4270 300,00
4310 1 563,24
4372 253,99
4421 241,08
Total pièce 11 429,26 11 429,26
Journal : Banque
juillet 2024 Paie mois de juillet 4210GIL 1 536,22
4210HEY 2 482,70
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4210POL 1 567,40
4210ROD 1 126,32
4270 300,00
5120 7 012,64
Total pièce 7 012,64 7 012,64

70 Chapitre 5 ◗ La comptabilisation de la paie

 La procédure de paiement direct permet au bénéficiaire d’une pension alimentaire d’obtenir le paiement de la pension par des tiers (employeur,
organisme bancaire…) s’il ne parvient pas à se faire verser la pension alimentaire ou si celle-ci est versée irrégulièrement ou incomplètement.
Cette procédure permet d’obtenir le règlement :
— des mensualités impayées depuis maximum 6 mois ;
— des mensualités à venir au fur et à mesure où elles sont dues.
C’est une procédure qui accorde la priorité à la pension alimentaire : l’employeur doit saisir chaque mois la totalité du salaire, à condition
toutefois de laisser le minimum vital au salarié (= le RSA + complément si charge de famille).
Pour comparer les deux procédures (saisie-arrêt et paiement direct), le calcul de la quotité saisissable peut être réalisé sur le site :
[Link]
Dans le cas de Christophe Rodor, les résultats ci-dessous (avec comme hypothèse 2 personnes à charge) font apparaître :
Un total de 289,56 € de quotité saisissable pour une saisie-arrêt classique.

Fiches ressources étudiant

Elles ont pour objet de mettre les étudiants en situation d’examen de l’épreuve E41. La documentation fournie corres-
pond à la documentation technique sociale, principalement issue de textes réglementaires en matière de législation
sociale.
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Contexte 2 ◗ LID 2 71
 CONTEXTE 3 : RHONALP PESAGE 4
4.3.4 Enregistrement dans le journal de paie

Note de l’auteur :
Dans le livre de paie (annexe 1), la CSG n’a pas été ventilée en 2 lignes (hors HS et sur HS) pour ne pas alourdir le
sujet.

1 V ous avez établi les bulletins de paie et édité le livre de paie du mois. Vous chargez le stagiaire de générer
les écritures dans le PGI.
Vous vérifiez au préalable s’il a bien compris la logique des écritures de paie en lui posant quelques questions :
— Dans quel journal, les écritures de paie ont-elles été générées ?
Dans le journal des opérations diverses ; elles pourraient être également générées dans le journal de paie.
— Les écritures générées sont-elles définitives ?
Non il s’agit d’un « brouillard » d’écritures. Tant qu’elles ne sont pas validées, elles peuvent être encore modifiées. La mention « avant clôture
mensuelle » dans l’en-tête le confirme.
— Pourquoi le compte 6414 a-t-il été mouvementé au débit et au crédit ?
Les entreprises doivent comptabiliser les avantages en nature octroyés à leurs salariés même si elles n’en supportent pas la charge.
Il existe deux méthodes de comptabilisation.
Chez RHONALP PESAGE, c’est la comptabilisation des avantages en nature par la méthode du dédoublement du compte qui est utilisée.
L’avantage en nature est enregistré pour mémoire au débit et au crédit d’un compte de charge.
N.B. : la 2e méthode est de créditer le compte 708.
Quelle que soit la méthode, le but est de neutraliser la charge que constitue l’avantage en nature et de la faire «migrer» en charge de personnel.
➥ Remarque : Le nouveau règlement de l’ANC relatif à la modernisation des états financiers supprime la technique du transfert de charges.
Les comptes 791, 796 et 797 sont supprimés du plan des comptes.
Lorsque la charge n’a pas été inscrite directement dans le compte adéquat, le montant concerné est transféré en créditant le compte de charges
utilisé initialement en débitant le compte de charges approprié.
Le compte 649 peut aussi être utilisé pour les indemnités versées en contrepartie de charges de personnel.

2 A près avoir généré les écritures dans le PGI, vous éditez le journal et vous demandez au stagiaire de contrôler
les comptes de salaires avant leur mise en paiement, à partir de la feuille de travail suivante.
Pour l’aider, vous avez renseigné la 1re ligne (Voir page suivante).

3 B
 ien que le stagiaire n’ait relevé aucune anomalie dans les comptes de salaires, il n’a pas compris pourquoi
le salaire de Chloé Coulan n’est pas soumis à cotisations. Vous lui expliquez.
Chloé COULAN a un salaire net qui correspond au salaire brut car c’est une apprentie. Son salaire est exonéré de cotisations sociales à l’exception
des cotisations patronales d’accident de travail et de financement des organisations syndicales.
À retrouver dans l’état résumé des cotisations sociales où dans la colonne effectif est mentionné 15 hommes et 2 femmes soit un effectif de
17 salariés (+ 1 apprentie = 18 salariés).
➥ Remarque : On peut également faire remarquer aux étudiants que les cotisations chômage ne sont pas dues pour 17 salariés mais pour
13 hommes + 2 femmes soit 15 salariés car Richard MARIN et MOREAU Patrice, qui sont dirigeants, ne cotisent pas au chômage (confirmation
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par le livre de paie).

72 Chapitre 5 ◗ La comptabilisation de la paie

 Feuilles de contrôle des salaires

Journal de contrôle Livre de paie

Total
Net payé
Salariés Compte Montant Total brut cotisations et Autres(1)
en euros
contributions
1 2 3 4 5 6 (4-5) ± 6
Arnaud David 421ARNAU 2 299,13 2 968,30 669,17 0,00 2 299,13
Boran Quentin 421BORAN 1 833,89 2 349,95 529,06 13,00 1 833,89
Brochin Nicolas 421BROCH 2 034,23 2 648,86 614,63 2 034,23
Chamly Marc 421CHAML 2 074,01 2 664,97 590,96 2 074,01
Clairal Maryline 421CLAIR 1 819,76 2 318,02 515,26 17,00 1 819,76
Coulan Chloé 421COULA 802,33 802,33 0,00 802,33
Escarte Sylvain 421ESCAR 2 114,74 2 746,27 631,53 2 114,74
Ferrand Jocelyn 421FERRA 2 543,09 3 487,51 944,42 2 543,09
Harzali Farid 421HARZA 2 314,40 3 010,88 711,48 15,00 2 314,40
Joffre Mathieu 421JOFFR 1 616,36 2 099,09 482,73 1 616,36
Marin Richard 421MARIN 4 484,20 8 574,09 3 381,38 708,51 4 484,20
Moreau Patrice 421MOREA 3 841,39 6 368,23 2 253,45 273,39 3 841,39
Paty Joëlle 421PATY 2 550,43 3 420,28 869,85 2 550,43
Perez Alain 421PEREZ 4 036,87 6 791,32 2 276,33 478,12 4 036,87
Raulin Louis 421RAULI 2 486,39 3 947,18 1 054,80 405,99 2 486,39
Reno Philippe 421RENO 1 881,28 2 396,39 529,11 14,00 1 881,28
Testud Régis 421TESTU 2 794,33 3 841,48 1 047,15 2 794,33
Varin Mickaël 421VARIN 2 228,32 2 969,03 740,71 2 228,32
Total 43 755,15 Total 43 755,15
(1)
Les remboursements d’abonnement transport sont à ajouter et les avantages en nature sont à soustraire pour obtenir le net à payer.

4 Le
 contrôle des comptes de salaire effectués, vous procédez à l’enregistrement du règlement des salaires
en prenant soin de bien vérifier que tous les comptes 421 soient bien soldés après mise en paiement des
salaires.
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Contexte 3 ◗ RHONALP PESAGE 4 73

 Journal de contrôle

(Avant clôture mensuelle)

Société : RHONALP PESAGE
Référence Libellé Compte Débit Crédit
Journal : BQ
Paie 05/2024 Paiement salaires mai 421ARNAU 2 299,13
Paie 05/2024 Paiement salaires mai 421BORAN 1 833,89
Paie 05/2024 Paiement salaires mai 421BROCH 2 034,23
Paie 05/2024 Paiement salaires mai 421CHAML 2 074,01
Paie 05/2024 Paiement salaires mai 421CLAIR 1 819,76
Paie 05/2024 Paiement salaires mai 421COULA 802,33
Paie 05/2024 Paiement salaires mai 421ESCAR 2 114,74
Paie 05/2024 Paiement salaires mai 421FERRA 2 543,09
Paie 05/2024 Paiement salaires mai 421HARZA 2 314,40
Paie 05/2024 Paiement salaires mai 421JOFFR 1 616,36
Paie 05/2024 Paiement salaires mai 421MARIN 4 484,20
Paie 05/2024 Paiement salaires mai 421MOREA 3 841,39
Paie 05/2024 Paiement salaires mai 421PATY 2 550,43
Paie 05/2024 Paiement salaires mai 421PEREZ 4 036,87
Paie 05/2024 Paiement salaires mai 421RAULI 2 486,39
Paie 05/2024 Paiement salaires mai 421RENO 1 881,28
Paie 05/2024 Paiement salaires mai 421TESTU 2 794,33
Paie 05/2024 Paiement salaires mai 421VARIN 2 228,32
Paie 05/2024 Paiement salaires mai 512000000 43 755,15
Total pièce 43 755,15 43 755,15

Les comptes 421 des salariés sont bien à zéro.

Fiches ressources étudiant

Elles ont pour objet de mettre les étudiants en situation d’examen de l’épreuve E41. La documentation fournie corres-
pond à la documentation technique sociale, principalement issue de textes réglementaires en matière de législation
sociale.
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74 Chapitre 5 ◗ La comptabilisation de la paie

 CONSOLIDEZ VOS CONNAISSANCES

Test n° 1

1 Enregistrez au journal des opérations diverses les informations issues du livre de paie.
Date Libellé Compte Débit Crédit
Journal : OD
28/06 6411 8 393,34
28/06 4210salarié1 1 822,00
28/06 Salaires bruts juin 4210salarié2 1 810,80
28/06 4210salarié3 1 875,54
28/06 4210cadre1 2 885,00
Total pièce 8 393,34 8 393,34
28/06 4210salarié1 940,87
28/06 4210salarié2 433,19
28/06 4210salarié3 449,77
28/06 4210cadre1 710,38
28/06 Retenues salariales 4250 500,00
28/06 4310 1 426,87
28/06 4372 336,57
28/06 4373 214,81
28/06 4421 55,96
Total pièce 2 534,21 2 534,21
28/06 6451 2 340,89
28/06 6452 166,00
28/06 6453 904,98
Charges patronales
28/06 4310 2 340,89
28/06 4372 904,98
28/06 4373 166,00
Total pièce 3 411,87 3 411,87
On considère que l’acompte a été comptabilisé.
2 Enregistrez les règlements des salaires au 30 juin.
Date Libellé Compte Débit Crédit
Journal : Banque
30/06 4210salarié1 881,13
30/06 4210salarié2 1 377,61
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30/06 Paiement salaires juin 4210salarié3 1 425,77

30/06 4210cadre1 2 174,62
30/06 5120 5 859,13
5 859,13 5 859,13

Chapitre 5 ◗ Consolidez vos connaissances 75

 Consolidez vos connaissances

Test n° 2

1 Enregistrez au journal des opérations diverses les informations issues du livre de paie de l’entreprise BELLON.
2 Enregistrez les règlements des salaires au 28 novembre par virement bancaire.
Journal Date Libellé Compte Débit Crédit
BQ 12-nov 425000 350,00
Acompte SANY - Chèque n°
BQ 12-nov 512000 350,00
Total pièce 350,00 350,00
OD 28-nov 641100 10 155,19
OD 28-nov 641300 658,55
OD 28-nov 421DEV 1 666,32
OD 28-nov 421ROU 1 509,02
OD 28-nov 421SAN 1 404,99
OD 28-nov Salaires nets de novembre 421BEL 3 024,68
OD 28-nov 425000 350,00
OD 28-nov 431000 1 838,34
OD 28-nov 437200 824,67
OD 28-nov 437300 99,50
OD 28-nov 442100 96,22
Total pièce 10 813,74 10 813,74
OD 28-nov 645100 2 943,69
OD 28-nov 645200 166,00
OD 28-nov 645300 904,98
Charges patronales
OD 28-nov 431000 2 943,69
OD 28-nov 437200 904,98
OD 28-nov 437300 166,00
Total pièce 4 014,67 4 014,67
BQ 28-nov 421DEV 1 666,32
BQ 28-nov 421ROU 1 509,02
BQ 28-nov Paiement salaires novembre 421SAN 1 404,99
BQ 28-nov 421BEL 3 024,68
BQ 28-nov 512100 7 605,01
Total pièce 7 605,01 7 605,01
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76 Chapitre 5 ◗ La comptabilisation de la paie

 Consolidez vos connaissances

Questionnaire

1 Répondez au questionnaire suivant sur la comptabilisation de la paie.

Questions Vrai Faux Justifications

Les écritures de paie sont enregistrées Elles peuvent également être enregistrées dans le
dans le journal des opérations diverses.
× journal de paie.

Les écritures de paie sont intégrées Le logiciel de paie permet l’intégration automatique
dans le logiciel de paie.
× des écritures de paie dans le module comptable.

Dans le compte 421, sont enregistrés Ils peuvent être enregistrés en compte 421 en une ou
les salaires nets.
× deux écritures.

Les cotisations sociales salariales Ce ne sont pas des charges pour l’employeur mais
sont enregistrées dans le compte 641.
× des retenues sur le salaire brut.

Ce sont des charges « en nature » enregistrées dans

Les avantages en nature représentent
des charges pour l’employeur.
× un sous-compte du compte 641 et qui sont évaluées
en fonction notamment du barème Urssaf.

Ils sont enregistrés au débit au moment de leur

Les acomptes sur salaire sont enregistrés versement au salarié par le crédit du compte banque.
au débit du compte 425.
× Ils seront ensuite soldés (crédités) lors de
l’enregistrement des salaires nets.

L’employeur a le choix entre tenir un livre de paie ou

Le livre de paie est un livre comptable
obligatoire.
× conserver un double des bulletins de paie pendant
5 ans.

Le livre de paie récapitule les cotisations Il récapitule les éléments de la paie de tous les
sociales patronales.
× salariés pour une même période.

Le journal de paie est un livre obligatoire qui

Le livre de paie peut remplacer le journal enregistre chronologiquement les opérations de
×
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de paie. paie. Il ne peut être remplacé par le livre de paie qui

est récapitulatif et non obligatoire.

Chapitre 5 ◗ Consolidez vos connaissances 77

 Pour aller plus loin

1. Comptabilisation paie avec avantages en nature

À partir des annexes 1 à 3,

1 Vérifiez le montant des heures supplémentaires effectuées par Marion Manard et Emmanuel Barthe.
§ Marion Manard
Elle a effectué 6 HS majorées à 25 %.
Taux horaire de base : 1 925,00/151,67 = 12,692 €
Taux horaire majoré : 12,692 × 1,25 = 15,865 €.
La prime de mariage est exclue du taux majoré car elle n’est pas considérée comme une prime inhérente à la nature du travail.
Montant des HS : 6 × 15,865 = 95,19 €
§ Emmanuel Barthe
Il a effectué10 HS majorées à 25 %.
Taux horaire de base, prime de dimanche incluse : (2 090,00 + 104,50) / 151,67 = 14,469 €.
Taux horaire majoré : 14,469 × 1,25 = 18,086 €
Montant des HS : 10 × 18,086 = 180,86 €.
2 Enregistrez les informations issues du livre de paie du mois de juillet.
Journal Date Compte Libellé Débit Crédit
BQ 12-juil 425000 350,00
BQ 12-juil 512000 Acompte 350,00

OD 29-juil 641100 9 301,05

OD 29-juil 641300 295,00
OD 29-juil 641400 242,00
OD 29-juil 421MAN 1 635,23
OD 29-juil 421LEN 1 435,32
OD 29-juil 421BAR 1 468,88
OD 29-juil 421CALL Salaires nets juillet 2 276,07
OD 29-juil 425000 350,00
OD 29-juil 431000 1 672,47
OD 29-juil 437200 462,36
OD 29-juil 437300 99,50
OD 29-juil 442100 196,22
OD 29-juil 791000 242,00
OD 29-juil 645100 2 302,05
OD 29-juil 645200 590,28
OD 29-juil 645300 302,00
Charges patronales juillet
OD 29-juil 431000 2 302,05
OD 29-juil 437200 590,28
OD 29-juil 437300 302,00
BQ 29-juil 421MAN 1 635,23
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BQ 29-juil 421LEN 1 435,32

BQ 29-juil 421BAR 1 468,88
Paiement des salaires de juillet
BQ 29-juil 421CALL 2 276,07
BQ 29-juil 512000 6 815,50
20 197,88 20 197,88
L’écriture du 12 juillet est censée être déjà comptabilisée (date du 12 juillet hypothétique).

78 Chapitre 5 ◗ La comptabilisation de la paie

 Pour aller plus loin

2. Comptabilisation paie avec remboursement frais et saisie sur salaire

À partir des éléments fournis en annexes, vous devez passer toutes les écritures relatives à la paie d’avril
que vous jugerez nécessaires.

Compte
Journal Date Compte tiers Libellé de l’opération Débit Crédit
général
BQ 12-avr 425000 300,00
Acompte FONTI
BQ 12-avr 512000 300,00
BQ 15-avr 427000 250,00
Saisie sur salaire DRANY
BQ 15-avr 512000 250,00
OD 25-avr 625100 150,00
OD 25-avr 445660 Frais professionnels DRANY 30,00
OD 25-avr 421000 DRAN 180,00
OD 27-avr 641100 6 402,13
OD 27-avr 641300 435,50
OD 27-avr 641400 Paie avril 80,00
(salaires bruts + indemnités
OD 27-avr 421000 FONT transport) 2 003,30
OD 27-avr 421000 DRAN 2 350,18
OD 27-avr 421000 ROLI 2 564,15
OD 27-avr 421000 FONT 782,50
OD 27-avr 421000 DRAN 819,66
OD 27-avr 421000 ROLI 803,16
OD 27-avr 431000 1 132,81
OD 27-avr 437100 Paie avril - retenues salariales 581,42
OD 27-avr 437300 90,00
OD 27-avr 425000 300,00
OD 27-avr 427000 250,00
OD 27-avr 442100 51,09
OD 27-avr 645100 2 918,73
OD 27-avr 645200 90,00
OD 27-avr 645300 754,87
Paie avril - charges patronales
OD 27-avr 431000 2 918,73
OD 27-avr 437100 754,87
OD 27-avr 437300 90,00
BQ 29-avr 421000 FONT 1 220,80
BQ 29-avr 421000 DRAN 1 710,52
Paiement salaires avril
BQ 29-avr 421000 ROLI 1 760,99
BQ 29-avr 512000 4 692,31
Les écritures du 12/04, du 15/04 et du 25/04 sont mentionnées à titre de rappel. Elles ont déjà été enregistrées.
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Le compte 641100 enregistre les salaires de base + les heures supplémentaires : 5 972,13 = 5 723,48 + 248,65
Les salaires bruts tiennent compte des indemnités de transport à rembourser.
Salaire net de DRANY : 1 710,52 = 2 350,18 (salaire brut) – 819,66 (retenues salariales) + 180 (remboursement frais professionnels
enregistré le 25/04).

Chapitre 5 ◗ Pour aller plus loin 79

 LES DÉCLARATIONS SOCIALES
CHAPITRE
6
FICHE RESSOURCE
ENSEIGNANT

1
1 LES DIFFÉRENTES COTISATIONS SOCIALES

Ü LES COTISATIONS URSSAF

L’Urssaf (Union de Recouvrement des cotisations de Sécurité Sociale et d’Allocations Familiales) est chargée de
recouvrer les cotisations de Sécurité sociale et d’assurance chômage. Elle collecte également les contributions
et impôts assis sur les salaires.
Cotisations Cotisations
Contenu
Urssaf Salariales Patronales
Assurance maladie : elle couvre les risques maladie, maternité, invalidité et
Assurance
décès des salariés et des assurés qui leur sont rattachés.
maladie
Assurance vieillesse : elle assure un revenu aux Français en âge de la retraite oui oui
Assurance
et ayant suffisamment cotisé au préalable. C’est le 1er régime de retraite de
vieillesse
base en France, basé sur la répartition.
Allocations
Allocations familiales : financent les AF versées aux familles ayant au moins
familiales
2 enfants à charge.
Contribution non oui
Contribution solidarité autonomie : la CSA sert à financer l’autonomie des per-
Solidarité
sonnes âgées et des personnes handicapées.
Autonomie
Accident Cette cotisation couvre les risques d’accidents du travail et de trajet et les
non oui
de travail maladies professionnelles.
Cette contribution assimilée à un impôt, est due par tous les employeurs (une
FNAL contribution supplémentaire n’est due que lorsque l’effectif est de 20 salariés non oui
et plus).
La CSG (Contribution sociale généralisée) s’applique sur tous les
revenus du capital et du travail.
La CRDS (Contribution pour le remboursement de la dette sociale) est un pré-
CSG
lèvement sur les revenus d’activité. oui non
CRDS
La base de calcul est de 98,25 % du salaire brut + 100 % des cotisations
patronales de retraite et de prévoyance complémentaire + 100 % de la part
patronale complémentaire santé.
C’est une contribution patronale due sur certaines sommes exonérées de coti-
sations sociales mais soumises à la CSG notamment :
• la participation aux résultats de l’entreprise pour les entreprises de + 50 salariés ;
• l’abondement patronal au PEE (Plan d’Épargne d’Entreprise), au PEI (Plan
Forfait social non oui
d’Épargne Inter-entreprise) et au Perco (Plan d’Épargne Retraite Collectif)
pour les entreprises de + 50 salariés ;
• les contributions patronales de prévoyance complémentaire.
Les employeurs ayant moins de 11 salariés ne sont pas assujettis au forfait social.
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Contribution au Contribution destinée au financement des organisations professionnelles

non oui
dialogue social d’employeurs et des organisations syndicales de salariés.
Assurance Les contributions d’assurance chômage et les cotisations AGS (assurance non oui
chômage de garantie des salaires) sont déclarées et payées auprès de l’Urssaf qui les
reversent ensuite à France Travail.
AGS Les dirigeants salariés de sociétés ne cotisent pas au régime général d’assu- non oui
rance chômage.

81
 Ü LES COTISATIONS DE RETRAITE COMPLÉMENTAIRE
Les régimes obligatoires de retraite complémentaire assurent aux salariés un supplément de retraite par rapport
aux prestations de base de la SS.
Tranche 1 Cotisations qui s’appliquent sur la base de 0 à 1 plafond de la sécurité sociale.
Tranche 2 Cotisations qui s’appliquent sur la base de 1 à 8 plafonds de la sécurité sociale.
La contribution
La CEG s’applique à tous les affiliés AGIRC-ARRCO.
d’équilibre général
La contribution La CET n’est due qu’au titre des salariés dont la rémunération est supérieure au plafond de la
d’équilibre technique sécurité sociale.
La cotisation APEC est toujours due au titre des cadres.
APEC
L’AGIRC-ARRCO collecte ces cotisations pour le compte de l’APEC.

Ü LES AUTRES COTISATIONS PATRONALES

Les employeurs sont tenus d’assurer leurs cadres contre le décès.
L’assurance
Elle doit être versée auprès d’une compagnie d’assurances, d’une institution de prévoyance ou
décès des cadres
d’une mutuelle.
La taxe
d’apprentissage Elle est due par tous les employeurs (sauf exonérations).
et contributions Elle est déclarée dans la DADS et versée à un organisme collecteur agréé.
associées
La participation Cette contribution est due par les employeurs en fonction de l’effectif salarié.
à la formation Elle doit être versée à un organisme collecteur agréé avant le 1er mars qui suit l’année à laquelle
professionnelle se rapporte la participation.
Elle est due par les employeurs occupant au moins 20 salariés.
La participation
Ils doivent consacrer 0,45 % de leur masse salariale brute, par référence au brut de la SS, à un
à l’effort de
certain nombre d’investissements à réaliser l’année suivante.
construction
En principe, les investissements réalisés prennent la forme d’un versement à un organisme agréé.

Ü LES ALLÈGEMENTS DE COTISATIONS PATRONALES

Appelée aussi « zéro cotisations Urssaf » ou « réduction Fillon », elle consiste à appliquer un coef-
ficient de réduction aux rémunérations annuelles brutes inférieures à 1,6 SMIC.
Réduction générale
Le montant de la réduction est calculé chaque année civile, pour chaque salarié.
des cotisations
Cette réduction est calculée directement par l’employeur et apparaît dans les bulletins de salaires
patronales
en réduction des cotisations patronales.
Elle vient en déduction du montant des cotisations à verser à l’Urssaf.
Déduction forfaitaire Elles s’appliquent aux employeurs de moins de 20 salariés.
patronale sur HS Son montant est fixé à 1,50 € par heure supplémentaire effectuée.
Concernent, le cas échéant, la réduction du taux patronal sur la cotisation d’allocations familiales
Autres allègements
et la réduction du taux patronal sur la cotisation d’assurance maladie.

2
1 MODE DE DÉCLARATIONS : LA DSN
L’assiette et le montant des cotisations sociales doivent être déclarés chaque mois ou chaque trimestre, par les
employeurs, au moyen de la déclaration sociale nominative (DSN).
La DSN est le moyen de transmission des données employeurs pour déclarer et payer leurs cotisations aux
organismes sociaux. C’est une déclaration unique, mensuelle et dématérialisée qui permet aux employeurs de
simplifier, sécuriser et fiabiliser les obligations sociales.
La DSN repose sur la transmission de deux types de données :
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• les informations issues de la paie au sens large ;

• les signalements d’évènements pour l’Assurance Maladie (signalements d’arrêt maladie, accident du travail,
maternité, etc.) et pour Pôle emploi (reprises du travail et signalements de fin de contrat de travail).
Toutes les entreprises du secteur privé du régime général et du régime agricole de sécurité sociale et qui
emploient des salariés sont dans le périmètre de la DSN.
Les logiciels de paie intègrent, en principe, la DSN permettant ainsi de transférer les données issues du bulletin
de paie ou du livre de paie en données DSN.

82 Chapitre 6 ◗ Les déclarations sociales

 3
1 DATES DE DÉCLARATIONS ET DE PAIEMENT

Ü DÉCLARATION ET PAIEMENT DES COTISATIONS URSSAF

Les dates de paiement des cotisations sont alignées sur les dates de transmission de la DSN, soit le 5 ou le 15 de
chaque mois. Toutefois, le versement trimestriel des cotisations reste possible sur option.

Exigibilité des cotisations

Effectif Paiement des salaires Exigibilité de la DSN
et contributions sociales
Mois M Le 5 du mois M+1 Le 5 du mois M+1
50 salariés et +
Mois M+1 Le 15 du mois M+1 Le 15 du mois M+1
Moins de 50 salariés Mois M Le 15 du mois M+1 Le 15 du mois M+1
Si le délai imparti pour effectuer la DSN expire un jour férié ou non ouvré, il est prorogé jusqu’au jour ouvrable
suivant.
Avec la DSN, le télérèglement est d’office sur le site « [Link] ».
Option pour le paiement trimestriel : les entreprises de moins de 11 salariés peuvent opter pour le paiement tri-
mestriel.
Ü DÉCLARATION ET PAIEMENT DES COTISATIONS RETRAITE AGIRC/ARCCO
Les cotisations retraite complémentaire sont déclarées et payées tous les mois, au moment de la paie au moyen
de la DSN.
Les cotisations de retraite complémentaire sont exigibles le premier jour du mois suivant la paie.

4
1 COMPTABILISATION DU PAIEMENT DES COTISATIONS SOCIALES

Date selon effectif salarié Débit Crédit

4310 Urssaf X
5120 Banque X
7580* Produits divers de gestion courante X
* ou compte 658 (pas de centimes dans les déclarations sociales).

Date selon effectif salarié Débit Crédit

4371 Arcco-Agirc X
5120 Banque X
6580* Charges diverses de gestion courante X
* ou compte 758 (pas de centimes dans les déclarations sociales).

COMPTABILISATION DU PAIEMENT DES COTISATIONS DE PRÉVOYANCE

5
1 ET DE MUTUELLE

Date selon effectif salarié Débit Crédit

4372 Urssaf X
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5120 Banque X
6580* Charges diverses de gestion courante X
* ou compte 658 (pas de centimes dans les déclarations sociales).

Fiche ressource enseignant 83

 CONTEXTE 1 : STAGIAIRE CG 5
4.3.3 Préparation, établissement et contrôle des déclarations sociales

Les étudiants peuvent retrouver toutes les notions essentielles en fin d’ouvrage dans le lexique.

1 V
 ous demandez au stagiaire de renseigner les données sociales Urssaf d’Alain Terrieur pour le mois de
février sur le tableau préparatoire à la DSN.
Salaires Cotisations
Libellé de la cotisation Effectifs Taux
arrondis* arrondies
100A ACCIDENT DE TRAVAIL 1 2 218 1,70 % 38
100D RG CAS GÉNÉRAL - BASE DÉPLAFONNÉE 1 2 218 13,19 % 292
100P RG CAS GÉNÉRAL - BASE PLAFONNÉE 1 2 218 15,55 % 345
260D CSG CRDS RÉGIME GÉNÉRAL 1 2 203 9,70 % 214
671P EXONÉRATIONS DE COTISATIONS 1 275 100,00 % -275
772P ASSURANCE CHÔMAGE 1 2 218 4,25 % 94
Salaires versés le : 28 février Total des cotisations 708
Effectif au premier jour de la période : 1 Déduction 0
Effectif rémunéré pour la période : 1 Total à payer 708
(*) Arrondi à l’euro le plus proche

2 V
 ous vérifiez si le stagiaire a bien compris l’établissement des déclarations sociales en lui posant quelques
questions.
— À quoi correspond la base déplafonnée servant au calcul de certaines cotisations sociales Urssaf ?
La base déplafonnée correspond au montant du salaire brut sur laquelle les cotisations sociales sont calculées, il n’y a pas de plafond.
— Quelles sont les cotisations Urssaf sur lesquelles s’applique cette base déplafonnée ?
— Les cotisations maladie, maternité, invalidité, décès.
— La cotisation vieillesse déplafonnée.
— Les allocations familiales.
— La contribution au dialogue social.
— La contribution solidarité autonomie.
— Le FNAL pour les entreprises de 20 salariés et plus (non applicable pour CERAM).
— Les cotisations accidents de travail.

— À quelle date, le paiement des cotisations sociales Urssaf de CERAM sera exigible ?
En principe, le paiement des cotisations sociales doit être effectué pour le 15 du mois suivant donc pour le 15 mars.
Cependant, CERAM a opté pour le paiement trimestriel. Le paiement des 3 derniers mois doit être alors effectué pour le 15 du mois suivant le
trimestre civil soit le 15 avril.
Alain Terrieur ayant été embauché en février, le paiement concernera les mois de février et mars.

Fiches ressources étudiant

Elles ont pour objet de mettre les étudiants en situation d’examen de l’épreuve E41. La documentation fournie corres-
pond à la documentation technique sociale, principalement issue de textes réglementaires en matière de législation
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sociale.

84 Chapitre 6 ◗ Les déclarations sociales

 CONTEXTE 2 : LID 3
4.3.3 Préparation, établissement et contrôle des déclarations sociales
4.3.4 Enregistrement dans le journal de paie

1 V
 ous demandez au stagiaire de terminer les écritures de paie en comptabilisant les charges patronales du mois.
Au préalable, vous testez ses connaissances en matière de taxe sur les salaires.
— LYON INITIATIVE DÉVELOPPEMENT est assujettie à la taxe sur les salaires. Pourquoi ?
LID est une association non soumise à la TVA, elle est donc assujettie à la taxe sur les salaires.
— Dans quel compte la taxe sur les salaires est-elle enregistrée ?
Elle est enregistrée au débit du compte 6311 car la taxe sur les salaires est une charge d’impôt et non une charge de personnel.
Elle est donc enregistrée au débit du compte 6311 et non 6411.
— Quel est le compte de tiers mouvementé en contrepartie ?
La taxe sur salaires est payée au service des impôts des entreprises. La contrepartie est le compte 4470, compte de dette vis-à-vis de l’État.
— Vous demandez à présent au stagiaire d’enregistrer toutes les charges patronales relatives à la paie du
mois de juin à partir de l’état résumé des cotisations sociales.
Journal : OD
Date Libellé Compte Débit Crédit
27/06/2024 Charges patronales juin 6311 749,97
27/06/2024 Charges patronales juin 6451 1 345,43
27/06/2024 Charges patronales juin 6452 380,98
27/06/2024 Charges patronales juin 6453 402,64
27/06/2024 Charges patronales juin 4310 1 345,43
27/06/2024 Charges patronales juin 4372 380,98
27/06/2024 Charges patronales juin 4373 402,64
27/06/2024 Charges patronales juin 4470 749,97
Total pièce 2 129,05 2 129,05

2 V
 ous vérifiez la correspondance de l’état résumé des cotisations sociales avec les déclarations sociales
unifiées de cotisations sociales (DUCS) qui vont être transmises via la DSN.
— Le montant des cotisations Urssaf issu du module paie du PGI correspond-il au montant déclaré ?
Le montant des cotisations Urssaf enregistrées correspond-il au montant déclaré ?
Montant des cotisations Urssaf dans l’état résumé des cotisations : 2 908,67 €.
Montant des cotisations Urssaf déclaré et payé : 2 909 € (montant arrondi à l’euro le plus proche).
Il n’y a pas d’erreur.
— Le montant des cotisations retraite Ircantec correspond-il au montant déclaré ?
Montant des cotisations IRCANTEC dans l’état résumé des cotisations : 634,97 €.
Montant des cotisations IRCANTEC déclaré et payé : 635 € (montant arrondi à l’euro le plus proche).
Il n’y a pas d’erreur.
3 V
 ous terminez les opérations de la paie de juin en procédant à l’enregistrement du règlement des cotisations
sociales Urssaf et Ircantec à la date du 4 juillet.
Journal : Banque
Date Libellé Compte Débit Crédit
04/07/2024 Paiement cotisations Urssaf juin 4310 2 908,67
04/07/2024 Paiement cotisations Urssaf juin 5120 2 909,00
04/07/2024 Paiement cotisations Urssaf juin 6580 0,33
2 909,00 2 909,00
04/07/2024 Paiement cotisations IRCANTEC juin 4372 634,97
04/07/2024 Paiement cotisations IRCANTEC juin 5120 635,00
04/07/2024 Paiement cotisations IRCANTEC juin 6580 0,3
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635,00 635,00
➥ Remarques : le règlement concerne les cotisations sociales patronales et salariales. Les cotisations salariales ont été enregistrées dans le CH5
« Comptabilisation de la paie ».
Le règlement de la taxe sur les salaires n’est pas demandé.

Fiches ressources étudiant

Elles ont pour objet de mettre les étudiants en situation d’examen de l’épreuve E41. La documentation fournie correspond
à la documentation technique sociale, principalement issue de textes réglementaires en matière de législation sociale.

Chapitre 6 ◗ Les déclarations sociales 85

 CONTEXTE 3 : RHONALP PESAGE 5
4.3.3 Préparation, établissement et contrôle des déclarations sociales

1 M
 me Paty a généré et déposé la DSN Urssaf mensuelle du mois de mai. Vous chargez le stagiaire de la
contrôler avant de la transmettre à l’Urssaf.
 evant son embarras, vous demandez à Mme Paty de bien vouloir lui expliquer la procédure d’établissement
D
des déclarations sociales via la DSN. Un entretien est organisé.

— Quelles sont les cotisations Urssaf regroupées dans le taux de 13,17 % base déplafonnée (ligne 100D)
mentionnées par Mme Paty en fin d’entretien ?

Cotisations sociales Taux global (salarial + patronal)

Cotisation maladie, maternité, invalidité, décès 7,00 %
Cotisation vieillesse déplafonnée 2,42 %
Allocations familiales taux réduit 3,45 %
Contribution solidarité autonomie 0,30 %
Total 13,17 %

— Après cet entretien, le stagiaire vérifie que les montants de la DUCS Urssaf sont identiques à l’état
résumé des cotisations en remplissant la feuille de contrôle ci-dessous.
Feuille de contrôle
Mois : Mai 2024
DUCS État résumé des cotisations
Base N° Montant
Cotisations Base Montant
Code cotisation salaires Taux % rubriques Taux global
arrondies cotisations rubrique
arrondis concernées rubrique
003P - 317 7950 - 317,45 - 317,45
027D 63 404 0,016 10 5400 63 404,18 0,016 % 10,14 10,14
100A 63 404 1,50 951 2510 63 404,18 1,50 % 951,06 951,06
2110 62 601,85 7,00 % 4 382,13
2200 62 601,85 2,42 % 1 514,96
100D 62 602 13,17 8 245 8 244,66
2410 62 601,85 3,45 % 2 159,76
7900 62 601,85 0,30 % 187,81
100P 50 970 15,45 7 875 2300 50 970,09 15,45 % 7 874,88 7 874,88
7110 63 119,04 2,40 % 1 514,86
260D 63 119 9,70 6 123 7120 63 119,04 0,50 % 315,60 6 122,55
7210 63 119,04 6,80 % 4 292,09
332P 50 970 0,10 51 2600 50 970,09 0,10 % 50,97 50,97
430D 21 734 1,80 391 2420 21 733,64 1,80 % 391,21 391,21
635D 29 522 6,00 1 771 2120 29 522,30 6,00 % 1 771,34 1 771,34
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671P - 1 215 100,00 - 1 215 6200 - 1 215,48 100,00 % - 1 215,48 - 1 215,48

772P 47 660 4,05 1 930 4100 47 659,53 4,05 % 1 930,21 1 930,21
937D 47 660 0,20 95 4200 47 659,53 0,20 % 95,32 95,32
Total cotisations DUCS 25 910 Total cotisations 25 909,41
Écarts centimes 0,59

86 Chapitre 6 ◗ Les déclarations sociales

 2 Q
 uelle est la date limite de paiement des cotisations sociales du mois de mai pour RHONALP PESAGE ?
RHONALP PESAGE a un effectif de 18 salariés (moins de 50 salariés), les cotisations sociales doivent être payées le 15 du mois suivant.
Pour les salaires du mois de mai 2024, le paiement devra intervenir au plus tard le 15 juin 2024.

3 V
 ous enregistrez le paiement des cotisations Urssaf du mois de mai en vérifiant que le compte Urssaf est bien
à zéro après le règlement.

Journal : Banque
Date Libellé Compte Débit Crédit
Avant le 15/06 Paiement cotisations Urssaf mai 43101000 25 909,41
51200000 25 910,00
65800000 0,59
25 910,00 25 910,00

Fiches ressources étudiant

Elles ont pour objet de mettre les étudiants en situation d’examen de l’épreuve E41. La documentation fournie corres-
pond à la documentation technique sociale, principalement issue de textes réglementaires en matière de législation
sociale.
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Chapitre 6 ◗ Les déclarations sociales 87

 CONSOLIDEZ VOS CONNAISSANCES

Questionnaire

1 Répondez au questionnaire suivant sur les déclarations sociales.

Questions Vrai Faux Justifications

L’état résumé des cotisations sociales C’est à partir de ce document édité par le logiciel de
est une aide à l’établissement des DUCS.
× paie que les DUCS sont établies et contrôlées.

Les déclarations des cotisations sociales patronales

et salariales sont déclarées et transmises :
L’employeur déclare les charges sociales — le 5 du mois suivant (M+1) au plus tard pour les
patronales tous les mois.
× employeurs dont l’effectif est de 50 salariés et + ;
— le 15 du mois suivant au plus tard pour les
employeurs de moins de 50 salariés.

La CSG et la CRDS sont dues au service

des impôts des entreprises (SIE).
× Ce sont des contributions sociales dues à l’Urssaf.

Les cotisations chômage sont dues

à Pôle emploi.
× Elles sont également dues à l’Urssaf.

Comme les cotisations Urssaf, c’est à partir de la

Les cotisations retraite doivent être déclarées
par l’intermédiaire de la DUCS.
× DUCS qu’elles sont déclarées et envoyées via la DSN
aux caisses de retraite.

La déclaration sociale nominative (DSN) La DSN permet de transférer à l’Urssaf, mais aussi à
permet de transmettre à l’Urssaf les cotisations × l’ensemble des organismes sociaux, l’ensemble des
sociales patronales. cotisations sociales (patronales et salariales).

Elles sont déclarées et payées par l’employeur

Les cotisations sociales salariales Urssaf
sont déclarées et payées par les salariés.
× à l’Urssaf via la DSN. Au préalable, elles ont été
imputées sur le salaire brut de ses salariés.

Les employeurs peuvent télétransmettre

et télérégler les cotisations Urssaf à partir × Ils doivent par la généralisation de la DSN.
de leur logiciel de paie.

Les cotisations doivent être déclarées au moyen

Les cotisations sociales peuvent être payées
sur le site [Link]
× de la (DSN) qui est transmise mensuellement aux
organismes chargés du recouvrement.

En principe, oui. Cependant, les entreprises

Les cotisations sociales sont payées
tous les mois.
× employant 11 salariés au plus, peuvent opter pour le
paiement trimestriel.
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88 Chapitre 6 ◗ Les déclarations sociales

 LES ABSENCES ET LES CONGÉS
CHAPITRE
7
FICHE RESSOURCE
ENSEIGNANT

1
1 LA GESTION DES ABSENCES
L’absence du salarié suspend le contrat de travail : « pas de travail, pas de salaire ».
Les absences se traduisent par une retenue pour absence proportionnelle à la durée de l’absence.
En principe, les jours fériés chômés sont payés normalement (exception faite du 1er mai qui est payé double s’il est travaillé).
Les absences non justifiées et non autorisées peuvent entraîner la rupture du contrat de travail.

Ü CALCUL DES RETENUES POUR ABSENCE

Le montant de la retenue pour absence doit figurer sur le bulletin de paie dans le salaire brut, sur une ligne à part.
Plusieurs méthodes de calcul des retenues sur salaire pour absence sont possibles, mais la méthode utilisée doit conduire
à une retenue strictement proportionnelle à la durée en heures de l’absence et à la durée horaire normale de travail sur la
période considérée.

C’est la seule reconnue par la Cour de cassation :

NOMBRE D’HEURES D’ABSENCE × SALAIRE MENSUEL*
La méthode RETENUE =
NOMBRE D’HEURES DE TRAVAIL DU MOIS
de l’horaire réel
Le nombre d’heures de travail du mois correspond aux heures normalement travaillées et payées
pour le mois dans l’entreprise.
NOMBRE DE JOURS OUVRÉS (OUVRABLES) D’ABSENCE × SALAIRE MENSUEL*
La méthode des jours RETENUE =
NOMBRE DE JOURS OUVRÉS (OUVRABLES) DE TRAVAIL DU MOIS
ouvrés (ou ouvrables)
réels Le nombre de jours de travail du mois correspond aux jours normalement travaillés et payés pour
le mois dans l’entreprise.
RETENUE = SALAIRE MENSUEL* × (NOMBRE D’HEURES D’ABSENCE/151,67 h)
Méthode de l’horaire Cette méthode convient aux salaires mensualisés.
mensuel moyen La retenue est calculée sur la base d’un mois moyen de 151,67 heures de travail pour un
salarié travaillant 35 heures/semaine.
SALAIRE MENSUEL* × NOMBRE DE JOURS OUVRABLES D’ABSENCE
RETENUE =
26 JOURS OUVRABLES
Méthode des jours
ouvrables (ou ouvrés) La retenue est calculée sur la base d’un horaire mensuel correspondant à nombre de jours
moyens ouvrables (ouvrés).
Cette méthode a l’avantage d’être alignée sur le décompte des congés payés lorsque les entre-
prises les calculent en jours ouvrés (ou ouvrables).
* SALAIRE MENSUEL :
• il correspond à la rémunération du travail « normal » de la période, a priori c’est donc le salaire de base,
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• les primes qui se calculent en fonction du travail effectué doivent être réduites au prorata de l’absence,
• une prime d’assiduité peut, si c’est la règle générale dans l’entreprise, être retenue en totalité pour certaines absences.
À l’opposé, certaines primes sont logiquement conservées en cas d’absence (exemple : une prime d’ancienneté).

89
 2
1 L’ABSENCE POUR CONGÉS PAYÉS (CP)
Ü LE DROIT À CONGÉS PAYÉS
Sauf dispositions conventionnelles plus favorables, la durée du congé annuel est de 2,5 jours par
mois de travail effectif accompli sur la période de référence sans pouvoir excéder 30 jours ou-
vrables (2,5 x 12 mois).
Durée des CP
Une semaine étant constituée de 6 jours ouvrables, quel que soit le nombre de jours ouvrés, la durée
du congé payé légal pour un salarié ayant travaillé pendant toute la période de référence est donc
de 5 semaines.
Principe :
C’est la période comprise entre le 1er juin de l’année précédente (N-1) et le 31 mai de l’année en
cours (N). Un accord collectif peut fixer une période différente.
Catégories particulières de salariés :
• Les salariés à temps partiel ont les mêmes droits aux CP que les salariés à temps plein, l’horaire
pratiqué pendant les mois de travail effectif étant sans incidence sur le droit et la durée du congé.
• Les salariés en CDD ont droit à une indemnité compensatrice de congés payés (ICCP) au titre du
Période travail effectivement accompli durant ce contrat, quelle qu’en ait été la durée, dans la mesure où
de référence le régime applicable dans l’entreprise ne lui permet pas une prise effective de ceux-ci avant la fin
de son contrat.
• Les salariés en CTT ont droit à une indemnité compensatrice de congés payés (ICCP) pour chaque
mission, quelle qu’ait été la durée de celle-ci. Le montant de l’indemnité calculé en fonction de
cette durée, ne peut être inférieur au 1/10e de la rémunération totale due.
Règle d’arrondi :
Lorsque le nombre de jours ouvrables obtenu pour toute la période de référence, n’est pas un
nombre entier, il est arrondi au nombre entier supérieur.
Certaines absences sont assimilées à du travail effectif pour le calcul du droit à congés. Elles
doivent donc être prises en compte comme si le salarié avait réellement travaillé.
Sont concernées :
• les congés payés ;
• la contrepartie obligatoire en repos des heures supplémentaires ;
Notion de travail • les jours de RTT ;
• les congés de maternité, de paternité et d’accueil de l’enfant et d’adoption ;
effectif
• les congés pour évènements familiaux (mariage ou PACS, naissance, décès d’un membre de la
famille) ;
• arrêt de travail de maladie non professionnelle (loi du 22/04/2024 d’adaptation au droit de l’Union
européenne), de maladie professionnelle, d’accident de travail ou d’accident de trajet ;
• congés de formation ;
• rappel ou maintien au service national.

Ü LA PRISE DES CONGÉS PAYÉS

Jours à prendre en compte :
En principe, le décompte s’effectue en jours ouvrables
Certaines entreprises procèdent à un décompte des jours de congé en jours ouvrés. S’il ne lèse pas
le salarié, ce calcul est possible ce qui signifie qu’il doit garantir aux salariés des droits au moins
équivalent à ceux résultant en jours ouvrables.
Décompte des jours :
• Le 1er jour de congés payés est le 1er jour où le salarié aurait dû travailler.
Exemple : pour un salarié travaillant du lundi au vendredi et qui part en congés le vendredi soir, les
congés courent à partir du lundi suivant.
Calcul des jours Quel que soit l’horaire de travail, le point de départ des congés est le 1er jour où le salarié aurait dû
travailler et tous les jours ouvrables jusqu’à la reprise doivent ensuite être décomptés : un samedi
de CP
ouvrable qui suit, accolé à une période de congés payés, est comptabilisé en congés payés (mais
le samedi précédent n’est pas compté).
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Exemple : un salarié travaillant du lundi au vendredi part en congés un vendredi soir pour revenir
le lundi, soit 10 jours après ➾ il prend 6 jours de congés
Un salarié travaillant du lundi au vendredi part en congés un jeudi soir pour revenir le
lundi soit 11 jours après ➾ il prend 8 jours de congés car les 2 samedis sont, dans ce
cas, des jours ouvrables.
• Le dernier jour de congé doit correspondre à un jour ouvrable.
Les jours fériés et chômés dans l’entreprise ne sont jamais comptés dans les CP (même si ce jour
tombe un samedi).

90 Chapitre 7 ◗ Les absences et les congés

 Période de prise Elle est fixée par la convention collective, à défaut, par l’employeur.
des CP Elle comprend obligatoirement la période du 1er mai au 31 octobre de chaque année.
On distingue le congé principal et la « cinquième semaine ».
Le congé principal :
Il correspond à la durée des CP pouvant être pris en une seule fois durant la période légale du
1er mai au 31 octobre.
Prise des CP Cette durée comprend un minimum et un maximum :
• minimum 12 jours ouvrables continus soit 2 semaines ;
• maximum 24 jours ouvrables continus soit 4 semaines x 6 jours ouvrables.
La 5e semaine de CP :
Elle ne peut être accolée aux 4 semaines de congé principal.
Le planning des CP est fixé par l’employeur après avis des représentants du personnel, en tenant
Ordre et dates compte des situations personnelles (famille, ancienneté par exemple) :
des départs en CP • l’ordre des départs doit être affiché sur le lieu de travail, l’entreprise peut adopter une période de
fermeture qui s’impose alors aux salariés.

Ü LA RÉMUNÉRATION DES CONGÉS PAYÉS : L’INDEMNITÉ DE CONGÉS PAYÉS (ICP)

Calcul de l’ICP Règle du maintien du salaire Règle du dixième
L’indemnité est égale à la rémunération que le L’indemnité équivaut à un 10e de toutes les rémunéra-
Principe de calcul salarié aurait perçue s’il avait travaillé durant tions perçues au cours de la période de référence du-
les congés payés. rant laquelle les congés ont été acquis.
Les rémunérations perçues comprennent :
• le salaire brut et les HS ;
• les primes mensuelles (primes de rendement, d’assi-
duité, d’ancienneté, etc.) ;
C’est le salaire brut du mois précédant le • l’ICP de l’année précédente.
Assiette de calcul congé. Sont exclues les primes versées pour l’ensemble de
de l’indemnité Pendant la période de CP, le salarié perçoit l’année (primes 13e mois, de bilan, etc.).
la même rémunération. 1/10e = montant de l’ICP globale due.
À chaque prise de CP, il faudra calculer le montant
d’ICP due de la manière suivante :
ICP globale × (nombre de jours de CP pris/nombre de
jours de CP acquis).
La solution la plus favorable au salarié doit être retenue.
Comparaison
La comparaison doit se faire sur la base de l’ICP totale, et non pour chaque fraction de congé : ce n’est
des résultats
donc qu’au terme des 5 semaines de CP qu’on vérifie, en principe, quelle est la solution la plus favorable.

Ü COMPTABILISATION DES CONGÉS PAYÉS

L’ICP est mentionnée dans une ligne du salaire brut, elle est donc comptabilisée normalement, au moment de la comptabili-
sation du salaire brut (sous-compte du compte 641).
Elle est soumise aux cotisations sociales.
À l’inventaire, les droits à CP acquis et non pris constituent une dette de l’entreprise vis-à-vis de ses salariés, qui doit être
enregistrée en charge à payer. C’est la provision pour congés payés.
Cette provision est généralement calculée en appliquant la règle du 10e.
Deux écritures doivent être passées :
• Enregistrement des congés payés dus non pris au 31/12 en charges à payer :
31/12 Débit Crédit
6412 Congés payés X
4282 Dettes provisionnées pour congés payés X
• Enregistrement des congés payés dus non pris au 31/12 en charges à payer :
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31/12 Débit Crédit

631/633 Impôt et taxes (taxe sur les salaires, allocation logement etc.) X
645.. Charges sociales X
4382 Charges sociales sur congés payés X
4482 Charges fiscales sur congés payés X
Les comptes de régularisation sont contrepassés en début d’exercice suivant.

Fiche ressource enseignant 91

 3
1 L’ABSENCE POUR MALADIE
Ü RÉGLEMENTATION

• À compter de la prescription de son arrêt de travail, le salarié doit informer l’employeur et sa

caisse d’assurance maladie :
— Information de l’employeur : elle peut être faite oralement ou par écrit, par le salarié lui-même
ou par l’un de ses proches mais il devra ensuite justifier de son absence par l’envoi du certificat
d’arrêt de travail (volet 3) ;
Obligations — le salarié doit faire parvenir à sa caisse d’assurance maladie le certificat d’arrêt de travail
du salarié en maladie (volets 1 et 2) dans un délai de 48 heures.
• Il doit rester à son domicile (l’arrêt de travail peut prévoir des heures de sortie autorisées) et se
soumettre aux contrôles organisés par le service du contrôle médical.
• Il ne doit pas exercer une autre activité professionnelle.
➥ Si ces conditions ne sont pas respectées, la caisse d’assurance maladie peut retenir à titre de
pénalité tout ou partie des indemnités journalières dues.
Dès réception de l’avis d’arrêt de travail, l’employeur doit envoyer à l’assurance maladie une
attestation de salaire.
Obligations C’est sur la base des éléments portés sur cette attestation que l’assurance maladie détermine si
de l’employeur le salarié remplit les conditions pour avoir droit aux indemnités journalières (IJ) pendant son arrêt
de travail et, si c’est le cas, en calcule le montant. Les IJ sont ensuite versées soit au salarié, soit
à l’employeur en cas de subrogation.
La maladie, justifiée en temps utile par le salarié, entraîne la suspension et non la rupture du
contrat de travail :
Conséquences • le salarié est toujours soumis au contrôle de son employeur,
de l’arrêt maladie • le travail n’étant pas effectué, la rémunération n’est pas due (elle va être remplacée par des in-
sur le contrat demnités),
de travail • les absences pour maladie ordinaire ne sont pas considérées comme du temps de travail effectif,
en conséquence elles ne sont pas prises en compte pour déterminer le droit à congés payés, pour
la durée du préavis ou pour la période d’essai (sauf accord plus favorable).
L’absence pour maladie entraîne une retenue sur rémunération du salarié malade, correspondant à
la période non travaillée. La méthode de calcul à retenir est la méthode de l’horaire réel, considérée
comme respectant le principe de proportionnalité entre la retenue et la durée de l’absence.
Pour compenser cette perte de revenus, un mécanisme d’indemnisation est mis en place. Dans
Conséquences sur
le cas général, après retenue des jours d’absence, le congé maladie est indemnisé à 2 niveaux :
la rémunération
• indemnités journalières versées par la Sécurité sociale (IJSS) ;
• indemnisation complémentaire obligatoire à la charge de l’employeur.
Des indemnisations conventionnelles fonction de la convention collective sont également souvent
applicables.

Ü LES INDEMNITÉS JOURNALIÈRES DE SÉCURITÉ SOCIALE (IJSS)

Deux conditions pour bénéficier des IJSS (pour un arrêt inférieur à 6 mois) :
1. Ancienneté :
Conditions • soit avoir travaillé au moins 150 heures pendant les 3 mois précédant l’arrêt,
d’ouverture des droits • soit avoir perçu une rémunération au moins égale à (1 015 × le SMIC horaire) pendant les 6
à indemnisation derniers mois civils.
2. Interruption de l’activité professionnelle :
Prescription d’un arrêt de travail adressé à la CPAM dans les 48 h.
Montant journalier = 50 % x (1/91,25 × 3 derniers salaires bruts)
des IJSS Chaque salaire est retenu dans la limite de 1,8 fois le SMIC.
Les IJSS ne sont dues qu’à partir du 4e jour d’arrêt de travail, soit après un délai de carence
Délai de carence
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de 3 jours calendaires.
Montant total = IJSS journalières × (durée de l’arrêt maladie – 3 jours)
des IJSS Les IJJS se calculent en jours calendaires c’est-à-dire qu’elles sont dues du lundi au dimanche.
Les indemnités SS sont exonérées de cotisations sociales mais sont soumises à la CSG (6,20 %) et
Régime social
à la CRDS (0,5 %) sans l’abattement de 1,75 %.
et fiscal
Elles sont soumises à l’impôt sur le revenu, c’est au salarié qu’il incombe de les déclarer.

92 Chapitre 7 ◗ Les absences et les congés

 Ü L’INDEMNISATION COMPLÉMENTAIRE EMPLOYEUR

• Avoir une ancienneté de 12 mois minimum au premier jour de l’absence.

Conditions
• Justifier de l’absence dans les 48 heures par un certificat d’arrêt de travail.
d’attribution
• Être soigné sur le territoire français ou dans l’Union européenne.
Délai de carence 7 jours calendaires.
Si les conditions sont remplies, cette indemnisation assure le maintien du salaire brut selon les
modalités suivantes :
• pendant les 30 premiers jours : 90 % de la rémunération brute (qu’il aurait perçue s’il avait continué
à travailler) – IJSS versées ;
• pendant les 30 jours suivants : 2/3 de cette même rémunération.
➥ Quelques précisions :
— Tous les éléments de rémunération sont à prendre en compte : primes d’ancienneté, HC, HS,
Montant de compléments de rémunérations réguliers. En revanche, les accessoires de salaires liés à
l’indemnisation une condition de présence (ex. : prime d’assiduité) sont exclus.
— Ces durées d’indemnisation sont augmentées de 10 jours par période de 5 ans d’ancienneté
au-delà de la durée d’1 an d’ancienneté requise pour avoir droit à l’indemnisation (mais sans
pouvoir dépasser 90 jours).
— L’indemnisation se calcule en jours ouvrés car l’employeur n’indemnise que les jours où le
salarié travaille (= calcul de la retenue pour absence à compter du 8e jour) déduction faite
des IJSS pour la même période calculée en jours calendaires.
Régime social L’indemnisation complémentaire est soumise aux cotisations usuelles de SS et à l’impôt sur le
et fiscal revenu.

Ü L’INDEMNISATION CONVENTIONNELLE
La garantie de rémunération prévue par le Code du travail correspond à un % du salaire brut.
La plupart des conventions collectives garantissent toutefois un maintien (total ou partiel) du salaire net.
Ü LA SUBROGATION DU PAIEMENT DES IJSS

En cas d’arrêt de travail, les IJSS sont en principe versées au salarié. L’employeur peut néan-
moins se substituer à la SS pour le versement des IJSS.
Mécanisme Dans ce cas, la SS verse directement les IJSS à l’employeur qui les reversera au salarié, le mois
de la subrogation de l’arrêt maladie ou le mois suivant.
➥ La demande de subrogation est faite sur l’attestation de salaire (en bas du formulaire – « De-
mande de subrogation en cas de maintien de salaire »).
Subrogation de plein droit :
Si le contrat individuel ou collectif de travail prévoit un maintien total ou partiel du salaire, l’em-
ployeur est subrogé de plein droit à l’assuré à condition que le salaire maintenu soit au moins égal
au montant des indemnités dues.
➥ La subrogation n’est valable que dans la limite du montant du salaire maintenu par l’employeur : il
Cas de subrogation ne peut pas conserver les IJSS si leur montant dépasse celui du salaire qu’il verse au salarié (si
le montant des IJSS perçues par l’employeur est supérieur au salaire maintenu, il a l’obligation
de reverser la différence au salarié).
Subrogation sur autorisation du salarié :
Cas où l’employeur maintient par exemple, le salaire sous déduction des IJSS (= indemnisation
complémentaire légale).
Incidences Le bulletin de paie doit mentionner :
sur le bulletin • Le motif de l’absence et le montant de la retenue correspondante ;
de paie • Le complément de salaire (cas d’indemnisation complémentaire légale ou conventionnelle).
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Fiche ressource enseignant 93

 CONTEXTE 1 : STAGIAIRE CG 6
4.2.3 Recueil des informatons relatives au suivi des absences et des congés

Les étudiants peuvent retrouvert outes les notions essentielles sur les congés payés
en fin d’ouvrage dans le lexique.

1 Vous répondez par e-mail aux interrogations de M. Jacques Lafleur (voir page suivante).

De : servicesocial@[Link]
À : [Link]@[Link]
Objet : Re : réglementation congés payés
Bonjour [Link],
Vous trouverez ci-dessous les réponses les plus complètes possible à vos questions concernant les congés payés
2024 de votre salarié Pierre Hullo.
N’hésitez pas à nous solliciter à nouveau si vous souhaitez plus d’amples informations.
1. Congés acquis par Pierre Hullo
Légalement, tout salarié a droit à 2,5 jours ouvrables de congés payés par mois de travail effectif.
Pour l’année 2024 : Pierre Hullo a travaillé 3 mois (octobre, novembre et décembre), il a cumulé 7,5 jours
ouvrables de congés payés (2,5 × 3 mois).
Pour l’année 2025 : il a cumulé jusqu’à fin juillet, 17,5 jours de congés payés (2,5 × 7 mois).
Total cumulés acquis : 25 jours ouvrables
2. Nombre de jours de congés payés qui peuvent être pris par Pierre Hullo en juillet 2025
Votre secrétaire a raison : Pierre Hullo ne pourra pas prendre la totalité des congés payés acquis depuis son
embauche en octobre 2024 (soit 25 jours ouvrables).
La période légale de référence à retenir pour calculer les congés payés acquis est fixée du 1er juin de l’année
précédente au 31 mai de l’année en cours. Pour les congés 2025, il s’agit donc de la période de référence du
01/06/2024 au 31/05/2025.
Sur cette période, Pierre Hullo a donc cumulé 7,5 jours sur 2024 et 12,5 jours (2,5 × 5 mois) sur 2025, soit un
total de 20 jours ouvrables de congés payés.
Pour un salarié ayant travaillé sur une année complète correspondant à toute la période de référence (01/06
au 31/05), le nombre de jours ouvrables acquis est de 30 jours ouvrables qui correspondent aux 5 semaines
de congés payés légales.
3. Congés de Pierre Hullo du 5 juillet au soir au lundi 29 juillet au matin
La durée des congés payés se calcule en principe, en jours ouvrables = jours de la semaine moins le jour de
repos hebdomadaire (ici le dimanche), moins les jours fériés ne tombant pas ce jour de repos (ici le 14 juillet
tombe un dimanche, donc pas d’incidence).
Sur la période de congés demandée, Pierre Hullo va prendre 18 jours ouvrables de congés payés.
Il n’aura pas épuisé tous ses congés payés acquis, il lui restera 2 jours ouvrables de congés payés à prendre.
Vous me demandez dans quels délais il pourra prendre les jours de congés restant.
Un salarié doit bénéficier d’au moins 12 jours ouvrables continus(1).
En dehors de ce congé principal, les dates de congés sont librement fixées en une ou plusieurs fois.
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Cordialement.
(1)
12 jours ouvrables continus, fixés entre le 1er mai et le 31 octobre en l’absence d’accord ou de convention applicable. C’est le « congé principal ».

Fiches ressources étudiant

Elles ont pour objet de mettre les étudiants en situation d’examen de l’épreuve E41. La documentation fournie corres-
pond à la documentation technique sociale, principalement issue de textes réglementaires en matière de législation
sociale.

94 Chapitre 7 ◗ Les absences et les congés

 CONTEXTE 2 : FRANCOMPTA 4
4.1.1 Réalisation d’une veille juridique nécessaire au respect des obligations sociales
4.2.3 Recueil des informatons relatives au suivi des absences et des congés

1 C
 omplétez l’extrait du bulletin de salaire d’Hugo Bosse de décembre 2023 en calculant la retenue pour
absence.
Seuls sont retenus en jours d’absences, les jours ouvrés travaillés (mercredi 26, jeudi 27, vendredi 28 et lundi 31) soit 4 jours ouvrés de 7 heures
= 28 heures.
Retenue = (28 × 2 004,22)/151,67 =370,00
Extrait du bulletin de salaire d’Hugo Bosse de décembre 2022
Désignation Base Taux salarial Part salarié
Salaire de base 151,67 13,9062 2 109,16
Heures d’absence du 26/12/23 au 31/12/23
pour convenance personnelle 28 13,9062 – 389,38
Total brut 1 719,78

2 C
 ombien Hugo Bosse a-t-il acquis de jours de congés payés fin décembre 2023 ?
Calcul en jours ouvrables :
Hugo Bosse a été embauché le 19 novembre.
Nombre de jours ouvrables en novembre 2023 : 25 jours (01/11 et 11/11 fériés)
Congés acquis du 19/11 au 30/11 soit 11 jours ouvrables = 2,5 × 11/25 = 1,1 jour de CP
Congés acquis en décembre : 2,5 jours de CP.
Hugo Bosse a acquis 3,60 jours de congés payés fin décembre.
➥ Remarque : lorsque le nombre de jours ouvrables obtenu pour toute la période de référence n’est pas un nombre entier, la durée de congé est
portée au nombre entier immédiatement supérieur.
(Revue Fiduciaire Cahier RF 1064)
Le nombre de congés acquis par Hugo Bosse sera donc arrondi à l’entier supérieur fin mai.
3 Le
 motif de l’absence « pour convenance personnelle » vous paraît-il justifié ? Aurait-il pu être « pour congés
payés » ?
L’absence « pour convenance personnelle » se justifie par la clause du contrat : « Le cabinet sera fermé entre le 25 décembre 2023 et le
1er janvier 2024 pour les congés d’hiver ce qui implique une absence non rémunérée pendant cette période ».
Hugo Bosse ne pouvait pas prendre ses CP pendant cette période pour plusieurs raisons :
• avec la loi « Travail », les congés peuvent être pris dès l’embauche. Cependant, Hugo Bosse n’a pas cumulé assez de jours de CP fin décembre
pour une prise effective de congés (il n’a cumulé que 3,60 jours ouvrables alors que la fermeture du cabinet l’oblige à avoir cumulé au
moins 5 jours ouvrables),
• embauché en CDD, ces congés acquis seront payés en fin de contrat sous la forme d’une indemnité compensatrice de congés payés. Les
salariés sous contrat de travail à durée déterminée perçoivent une indemnité compensatrice de congés payés dès lors que le régime de
congés payés applicable dans l’entreprise ne leur permet pas une prise effective de ces congés.

4 Calculez quel aurait été le montant de la retenue pour absence en appliquant une autre méthode.

Méthode de l’horaire réel 2 109,16 × 28 h/140 h = 421,84 €

Méthode des jours ouvrés réels 2 109,16 × 4/20 = 421,84 €

Méthode des jours ouvrables réels 2 109,16 × 5/25 = 421,84 €

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Méthode des jours ouvrables moyens 2 109,16 × 5/26 = 405,61 €

Fiches ressources étudiant

Elles ont pour objet de mettre les étudiants en situation d’examen de l’épreuve E41. La documentation fournie corres-
pond à la documentation technique sociale, principalement issue de textes réglementaires en matière de législation
sociale.

Contexte 2 ◗ FRANCOMPTA 4 95
 CONTEXTE 3 : LID 4
4.2.3 Recueil des informatons relatives au suivi des absences et des congés

1 V
 ous préparez les éléments nécessaires à la détermination du salaire brut des 4 permanents.
La durée des congés payés se calcule en jours ouvrables (2,5 jours ouvrables par mois).
Le décompte des jours d’absence s’effectue en jours ouvrables réels.
Le mois d’août 2023 compte 26 jours ouvrables.
Gil Marie
Désignation Base Taux salarial Part salarié
Salaire de base 152,00 12,7827 1 942,97
Absence congés payés du 11/08 au 31/08/23 16,00 – 1 195,67
Indemnités de congés payés + 1 195,67
Total brut 1 942,87
1 195,67 = 1 942,97 × 16/26
Rodor Christophe
Désignation Base Taux salarial Part salarié
Salaire de base 152,00 12,0976 1 838,84
Absence congés payés du 01/08 au 15/08/23 12,00 – 848,70
Indemnités de congés payés + 848,70
Total brut 1 838,84
848,70 = 1 838,84 × 12/26
Policardi Mathieu
Désignation Base Taux salarial Part salarié
Salaire de base 152,00 13,4497 2 044,20
Absence congés payés du 04/08 au 26/08/23 17,00 – 1 336,59
Indemnités de congés payés 1 336,59
Total brut 2 044,20
1 336,59 = 2 044,20 × 17/26
Heyraud Cédric
Désignation Base Taux salarial Part salarié
Salaire de base 152,00 21,3483 3 244,94
Heures supplémentaires à 25 % 05,00 26,6854 133,43
Absence congés payés du 04/08 au 15/08/23 8,00 – 1 039,50
Indemnités de congés payés 1 039,50
Total brut 3 378,37
1 039,50 = (3 244,94 + 133,43) × 8/26
➥ Remarque : la comparaison des deux méthodes pour le salarié (règle du 10e ou maintien du salaire) se fera au terme
des 5 semaines de vacances ; si la règle du 10e s’avère plus avantageuse, une régularisation sera opérée sur le
bulletin de salaire de la dernière prise de congés payés.
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2 Vous mettez à jour le compteur des congés payés tel qu’il apparaîtra dans les bulletins du mois d’août.

— Q
 uelle est la période de référence correspondant aux droits acquis en N-1 ?
Du 01/06/2023 au 31/05/2024

— Quelle est la période de référence correspondant aux droits acquis en N ?

Du 01/06/2024 au 31/05/2025

96 Chapitre 7 ◗ Les absences et les congés

 Heyraud Cédric
Acquis N-1 Acquis N Rachetés Pris Solde
J congés payés 30,00 7,50 0,00 8,00 29,50
J Cpte Épargne Temps 0,00 0,00 0,00 0,00
H repos compensateur 0,00 0,00 0,00 0,00
Repos ARTT en heures 0,00 0,00 0,00 0,00

Rodor Christophe
Acquis N-1 Acquis N Rachetés Pris Solde
J congés payés 24,00 7,50 0,00 12,00 19,50
J Cpte Épargne Temps 0,00 0,00 0,00 0,00
H repos compensateur 41,75 0,00 4,00 37,75
Repos ARTT en heures 0,00 0,00 0,00 0,00

Policardi Mathieu
Acquis N-1 Acquis N Rachetés Pris Solde
J congés payés 30,00 7,50 0,00 17,00 20,50
J Cpte Épargne Temps 0,00 0,00 0,00 0,00
H repos compensateur 95,45 0,00 67,00 28,45
Repos ARTT en heures 0,00 0,00 0,00 0,00

Gil Marie
Acquis N-1 Acquis N Rachetés Pris Solde
J congés payés 30,00 7,50 0,00 16,00 21,50
J Cpte Épargne Temps 0,00 0,00 0,00 0,00
H repos compensateur 102,50 0,00 100,00 2,50
Repos ARTT en heures 0,00 0,00 0,00 0,00

3 L es salariés de LID ont-ils tous pris leur congé principal en août ?

La prise de congé principal (minimum 12 jours consécutifs, maximum 24 jours consécutifs) doit être prise entre le 01/05/2024 et le 31/10/2024.
Pour Rodor C., Policardi M. et Gil M., le congé principal a été pris.
Pour Heyraud C., le congé principal n’a pas été pris en août ; il sera pris en septembre ou octobre.

4 Vous procédez à la précomptabilisation des salaires bruts du mois d’août sur le bordereau de saisie.
Code Numéro
Date Libellé Débit Crédit
journal de compte
OD 31/08 6411 SALAIRES BRUTS AOÛT 2024 4 854,08
OD 31/08 6412 4 350,30
OD 31/08 4210GIL 1 942,97
OD 31/08 4210HEY 3 378,37
OD 31/08 4210POL 2 044,20
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OD 31/08 4210ROD 1 838,84

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Contexte 3 ◗ LID 4 97
 CONTEXTE 4 : GE GRAND FOREZ 4
4.2.3 Recueil des informatons relatives au suivi des absences et des congés

1 Vous préparez le décompte des jours de congés payés pris au mois d’août par les salariés du GE.

 our cela, vous demandez au stagiaire de récupérer le tableau de décompte des mois précédents et de le
P
compléter.

CLIENT : GRAND FOREZ

Congés 2024
CP pris
Date Heures CP
Salarié Total CP
d’entrée contrat acquis Mai Juin Juillet Août
pris
Aspi L. 05/11/2012 169,00 30 14 14

Breauce M. 15/04/2016 151,67 30 17 17

Clean B. 01/09/2015 169,00 30 11 11

Meaubil F. 15/03/2013 138,67 30 17 17

Briye F. 08/07/2011 151,67 30 0

Heyssaud S. 01/10/2014 151,67 30 18 18

Astiq M.l. 15/10/2017 130,00 30 13 13

Frot V. 01/09/2023 117,00 22,5 04 05 09

Nettoi A. 01/04/2024 169,00 05 8

2 Vous vérifiez le travail du stagiaire en lui posant quelques questions.

— P
 ourquoi Frot V. et Nettoi A. n’ont pas acquis les 30 jours de congés payés comme les autres salariés ?
Vérifiez leur nombre de jours de congés acquis.
La période de référence pour calculer le nombre de jours de congés payés acquis commence le 01/06/2023 et se termine le 31/05/2024.
Frot V. :
Il a été embauché le 01/09/2023. Il a effectivement travaillé 9 mois pendant cette période.
Congés payés acquis : 2,5 × 9 = 22,5 jours de CP acquis.
Nettoi A. :
Il a été embauché le 01/04/2024 soit 2 mois de présence pendant la période de référence.
2,5 × 2 = 5 jours de CP acquis.

— Les salariés qui ont pris des congés payés, ont-ils épuisé leur congé principal ?
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Les salariés doivent pouvoir bénéficier d’une durée minimale de 12 jours continus pendant la période du 1er mai au 31 octobre dit congé
principal, en l’absence d’accord ou de conventions collective prévoyant des règles différentes.
Ce n’est pas le cas de Frot V. Il faudra qu’il puisse prendre ces 12 jours en septembre ou octobre (il a déjà pris 3 jours en mai + 5 jours en juillet
= 8 jours ; s’il prend 12 jours avant fin octobre, il lui restera encore 2,5 jours de congés payés à prendre).
Il en est de même pour Clean.
Quant à Briye, il n’a encore pris aucun congé.

98 Chapitre 7 ◗ Les absences et les congés

 3 Présentez le bulletin de salaire du mois d’août de Breauce.

Désignation Base Taux Montant

Salaire de base 151,67 13,16 1 995,98
Retenue pour absence du 03/08 au 26/08 - 1 270,17
Indemnité de congés payés 1 462,00
Salaire brut 2 187,81

Calcul retenue pour absence :

• absence du 04/06 inclus au 26/08 inclus = 14 jours ouvrés réels ;
• nombre de jours ouvrés réels au mois d’août : 22 ;
• retenue pour absence calculée en jours ouvrés = 1 995,98 × 14 / 22 = 1 270,17 €.
Indemnité de congés payés : la solution la plus favorable est appliquée à chaque prise de congés :
• indemnité avec la méthode du maintien du salaire : 1 270,17 (égale à la retenue pour absence) ;
• indemnité par la méthode du 10e :
– ICP totale = 25 800 / 10 = 2 580 pour 30 jours ouvrables,
– ICP pour prise de congés du 04/06 au 26/08 (17 jours ouvrables d’absence) = 2 580 × 17/30 = 1 462,00 €.
Conclusion : L’ICP règle du 10e est plus avantageuse. Elle doit être retenue.

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Contexte 4 ◗ GE GRAND FOREZ 4 99

 CONTEXTE 5 : STAGIAIRE CG 7
4.2.3 Recueil des informatons relatives au suivi des absences et des congés
4.3.3 Prise en compte des éléments collectifs nécessaires à l’élaboration des bulletins de paie

1 V
 ous demandez à votre stagiaire de rechercher la documentation sociale sur les droits et obligations des
salariés en matière d’absences pour maladie afin de répondre aux questions suivantes :

— Quelles sont les obligations du salarié en matière de déclaration ?

Dans les 2 jours ouvrables qui suivent la date d’arrêt de travail, le salarié doit transmettre les volets n° 1 et 2 de l’arrêt maladie à sa caisse
d’assurance maladie.
Il doit transmettre le volet n° 3 à son employeur, dans un délai fixé par la convention collective (souvent fixé à 2 jours également).

— Quelle est l’incidence de l’arrêt maladie sur le contrat de travail ?

L’arrêt maladie suspend le contrat de travail.

— Comment se traduit cette incidence sur le bulletin de paie ?

Par une retenue sur le salaire brut appelée « retenue pour absence ».

— Qui perçoit les indemnités de Sécurité sociale (IJSS) ?

Elles sont perçues soit par le salarié soit par l’employeur en cas de subrogation.

— Comment sont-elles calculées ?

Les IJ correspondent à 50 % du salaire journalier de base.
Pour un salarié mensualisé, le salaire journalier est égal à : 1/91,25e du total des 3 derniers salaires.
Les IJ ne sont versées qu’à partir du 4e jour d’arrêt de travail (délai dit « de carence » de 3 jours).

2 Le stagiaire vérifie ensuite le montant des IJSS versées pour Alain Terrieur.

Nature Montant
Quantité Vérification
des prestations remboursé
Correspond aux 3 jours de carence à compter du 1er jour de l’arrêt de travail.
Un salarié en arrêt maladie n’est pas indemnisé les 3 premiers jours de son arrêt
CARENCE 3 0,00
maladie.
Dans le cas de Alain Terrieur, il n’est pas indemnisé du 13 au 15 septembre.
Correspond à l’indemnisation de l’absence pour maladie calculée en jours
calendaires à compter du 4e jour.
Du 16/09 au 23/09 = 8 jours calendaires.
IJ NORMALES 8 291,68
Montant de l’IJSS journalière :
[(2 218,00 × 3)/91,25] × 50 % = 36,46 € par jour
Montant des IJSS pour 8 jours d’indemnisation : 36,46 × 8 = 291,68 €
Les IJSS sont soumis aux prélèvements sociaux :
CRDS – 1,46
0,5 % pour la CRDS soit 291,68 × 0,5 % = 1,46
6,2 % pour la CSG soit 291,68 × 6,2 % = 18,08
CSG – 18,08 En définitive, Alain Terrieur a reçu 272,14 d’IJSS nettes au titre de son congé maladie
du 13 au 23/09.

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100 Chapitre 7 ◗ Les absences et les congés

 CONTEXTE 6 : PHIAD 4
4.2.3 Recueil des informatons relatives au suivi des absences et des congés
4.3.3 Prise en compte des éléments collectifs nécessaires à l’élaboration des bulletins de paie

1 V
 ous préparez les éléments nécessaires à la détermination du salaire brut de Mariame Mellah pour le mois de
novembre 2024.
Marianne Mellah

Désignation Base Taux salarial Part salarié

Salaire de base 151,67 12,07 1 830,66

Prime de transport 28,07

Absence du 12/11/2024 au 18/11/2024 pour maladie - 442,55

Total brut 1 416,18

Explications du calcul de la retenue pour absence dans la note d’information.

2 Le stagiaire n’a jamais entendu parler de l’attestation de salaire, vous répondez à ces questions :
— Qu’est-ce qu’une attestation de salaire ?
L’attestation de salaire est obligatoire pour tout arrêt de travail.
C’est une obligation légale qui s’impose à tout employeur, que celui-ci soit une entreprise ou un particulier.
C’est sur la base de cette attestation que l’assurance maladie examine le droit aux indemnités journalières des salariés et en calcule le montant.
— Comment est-elle transmise à la Caisse d’Assurance Maladie ?
Les attestations de salaire, non subrogées, sont transmises par le biais de la DSN.
Il existe d’autres modes de transmission :
• Par internet : sur le site [Link] l’entreprise se connecte en entrant le numéro SIRET.
En quelques clics, l’attestation est remplie puis envoyée automatiquement à la Caisse d’assurance maladie du salarié.
Pour utiliser ce téléservice, l’entreprise doit être au préalable inscrite sur le site [Link].
• Depuis le logiciel de paie : permet de télédéclarer les attestations de salaires à l’assurance maladie directement depuis le logiciel de paie
(EDI machine) ;
• Par courrier : l’employeur remplit le formulaire « Attestation de salaire pour le paiement des indemnités journalières », en le téléchargeant
sur le site :
[Link] et il l’envoie à la Caisse d’assurance maladie du salarié.
— Y a-t-il un délai pour la transmettre ?
Par le biais de la DSN, l’attestation de salaire doit être transmise dans les 5 jours de la connaissance de l’arrêt.
Par les autres modes de transmission, il n’y a pas de délai ; mais tant que la Caisse d’assurance maladie ne reçoit pas l’attestation, elle ne peut
pas déterminer si le salarié en arrêt maladie remplit les conditions requises pour avoir droit aux indemnités journalières et les calculer.
Cela retarde donc le versement des IJSS.

3 Renseignez l’attestation de salaire de Mariame Mellah (voir page suivante).

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Contexte 6 ◗ PHIAD 4 101

 © FontainePicard - Reproduction interdite

102 Chapitre 7 ◗ Les absences et les congés

 4 R
 édigez la notice d’information relative aux conséquences de l’arrêt maladie sur la rémunération qui sera
annexée au bulletin de paie de novembre de Mariame Mellah.

De : Société PHIAD À : M Marianne Mellah

me

Date : 30/11/2024 Objet : arrêt maladie de novembre 2024

Bonjour,
Veuillez trouver ci-dessous les informations nécessaires à la compréhension de votre bulletin de paie :

Retenue pour absence du 12 au 18 novembre pour arrêt maladie :

Vous avez été absente sur votre lieu de travail du lundi 12 au vendredi 16 novembre soit 5 jours ouvrés.
En novembre, vous auriez dû travailler 21 jours ouvrés.
Votre salaire brut est de : 1 858,73 euros soit 1 830,66 € de salaire de base (151,67 h × 12,07 €) + 28,07 € de
prime mensuelle de transport.
La retenue sur votre salaire sera donc : 1 858,73 × 5/21 = 442,55 €.
Compensation par les indemnités journalières de Sécurité sociale (IJSS) :
Conditions :
Pour en bénéficier, un salarié doit avoir travaillé au moins 150 heures au cours des 3 mois civils ou des
90 jours précédant l’arrêt maladie.
Vous remplissez ces conditions sans problème puisque vous avez un contrat de 151,67 h par mois
depuis 9 mois.
Montant :
Pendant les trois premiers jours de votre arrêt de travail, les indemnités journalières ne sont pas
versées : l’assurance maladie applique systématiquement un délai de carence de 3 jours.
L’indemnité journalière que vous recevrez pendant votre arrêt de travail est égale à 50 % de votre
salaire journalier de base. Celui-ci est calculé sur la moyenne des salaires bruts (= salaires soumis à
cotisations) des 3 derniers mois précédant votre arrêt de travail.
Le salaire journalier de base se calcule de la manière suivante : total des 3 derniers salaires bruts figurant
sur vos bulletins de salaire/91,25.
Dans votre cas, le montant des IJSS par jour est de 30,55 € soit 50 % × [(1 858,76 × 3)/91,25].
Vous avez été absente du 12/11 au 18/11 soit 7 jours calendaires. La SS retient 3 jours de carence,
vous percevrez en conséquence : 30,55 € × (7 – 3 jours) = 122,22 € d’IJSS brutes.
Compte tenu de la CSG et de la CRDS, vous percevrez en réalité 114,03 € d’IJSS nettes
(122,22 × 93,3 %).

Nous restons à votre disposition pour de plus amples informations.

Fiches ressources étudiant

Elles ont pour objet de mettre les étudiants en situation d’examen de l’épreuve E41. La documentation fournie corres-
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pond à la documentation technique sociale, principalement issue de textes réglementaires en matière de législation
sociale.

Contexte 6 ◗ PHIAD 4 103

 CONTEXTE 7 : RHONALP PESAGE 6
4.2.3 Recueil des informatons relatives au suivi des absences et des congés
4.3.3 Prise en compte des éléments collectifs nécessaires à l’élaboration des bulletins de paie

Congés payés de Marc Chamli

1 V
 ous mettez à jour le compteur des congés payés de Marc Chamli tel qu’il figurera sur le bulletin de paie
d’avril.
Il reste à Marc Chamli 15 jours ouvrables de congés à prendre sur la période de référence 2022/2023 (cela signifie qu’il a déjà pris 15 jours).
— Congés du 05 au 22 avril 2024 = 15 jours ouvrables. Marc Chamli a épuisé ses congés payés 2022/2023 soit 30 jours ouvrables (15 + 15 = 30).
— Congés payés acquis sur la période de référence 2023/2024 : 2,5 × 11 mois (juin 2023 à avril 2024) = 27,5 jours ouvrables.

Congés payés Acquis Pris Restant

2022/2023 30 30 0
2023/2024 27,5 0 27,5

— Précisez les dates de début et de fin de période de congés payés mentionnées.

2022/2023 : période de référence pour le calcul des congés payés acquis du 1er juin 2022 au 31 mai 2023.
2023/2024 : période de référence pour le calcul des congés payés acquis du 1er juin 2023 au 31 mai 2024.

2 V
 ous éditez le bulletin de paie de Marc Chamli et vous le vérifiez en expliquant à Emma Berlhe le calcul de
l’indemnité de congés payés.
Taux Part
Désignation Base Explications
salarial salarié
RHONALP PESAGE calcule les retenues sur absence en fonction de l’horaire réel
moyen.
Absence congés
Nombre de jours non travaillés du 05/04 au 22/04 = 12 jours ouvrés.
payés du 05/04 84 15,375 – 1 291,50
Base : 12 jours × 7 heures = 84 heures.
au 22/04
Taux : Correspond au taux horaire salarial.
Retenue : 2 331,91 × 84/151,67 = 1 291,50.
RHONALP PESAGE calcule l’indemnité de congés payés à chaque prise de
congés avec application du calcul le plus favorable.
Indemnités Règle du 10e : Indemnité totale : 36 241,50 × 10 % = 3 624,15.
1 812,08
congés payés Indemnité pour 15 jours ouvrables restants : 3 624,15 × 15/30 = 1 812,08.
Règle du maintien : 1 291,50 (correspond à la retenue pour absence).
Solution la plus favorable : La règle du 10e soit 1 812,08 €.

➥ Remarque : RHONALP PESAGE travaille 39 heures par semaine. Marc Chamli aurait dû avoir, comme tous les autres salariés non cadres, des heures
supplémentaires payées à 125 % à raison de 17,33 heures supplémentaires mensualisées par mois.
Pour ne pas alourdir le sujet, ces heures supplémentaires ont été ignorées.

BS de Marc Chamli avec prise en compte des heures supplémentaires.

Taux Part
N° Désignation Base
salarial salariale
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10 Salaire mensuel 151,67 15,375 2 331,91

220 Heures supplémentaires 125 % 7,73 19,219 148,56
500 Absence congés payés du 05 au 22/04 84,00 15,375 – 1 291,50
900 Indemnités de congés payés 1 812,08
Total brut 3 001,05
7,73 HS = 17,33 – (12/5 jours ouvrés × 4 HS/semaine).

104 Chapitre 7 ◗ Les absences et les congés

 3 Vous répondez ensuite aux questions d’Emma Berlhe sur les congés payés.
— Est-ce que tous les salariés ont droit à 2,5 jours de congés payés par mois ?
Tout salarié a droit à un congé payé annuel.
Peu importe que le salarié soit en CDI, en CDD, en intérim, à temps plein ou à temps partiel. Si le salarié ne peut pas prendre les congés payés
acquis, ils lui seront payés sous la forme d’une indemnité compensatrice de congés payés (cas des intérimaires et des salariés en CDD si le
régime applicable dans l’entreprise ne leur permet pas une prise effective des congés avant la fin du contrat).
La loi impose un minimum de 2,5 jours ouvrables par mois de travail effectif accompli mais un accord collectif peut être plus favorable
(exemple : 3 jours ouvrables par mois).

— J’ai été embauchée chez RHONALP PESAGE le 14/12/2023 à mi-temps, combien aurai-je de jours de
congés payés pour l’été prochain ?
La durée des droits à congés payés dépend du temps de travail totalisé par le salarié sur une période de référence fixée du 1er juin de l’année
précédente au 31 mai de l’année en cours.
Pour Emma, la période de référence est donc du 14/12/2023 au 31/05/2024 pour des congés à prendre dans l’été 2024 (prise du congé
principal du 01/05/2024 au 31/10/2024).
Le fait qu’elle ait un CDI à temps partiel n’a aucune incidence.
Nombre de congés acquis par Emma Berlhe, calculé au prorata du temps de travail :
— Nombre de jours de congés payés acquis en décembre 2023 :
Total jours ouvrables du mois = 25 et du 14/12 au 31/12 = 14 jours ouvrables.
2,5 × 14/25 = 1,40.
— Nombre de jours de congés payés acquis de janvier à mai 2024 : 2,5 × 5 mois = 12,5 jours.
— Total congés payés acquis : 12,5 + 1,40 = 13,90 arrondis à 14 jours.
➥ Remarque : lorsque le nombre de jours ouvrables obtenu pour toute la période de référence n’est pas un nombre entier, la durée du congé est
arrondie au nombre entier immédiatement supérieur.

— L a comparaison des résultats du calcul de l’indemnité de congés payés s’effectue-t-elle toujours à

chaque prise de congés ?
La solution la plus favorable au salarié doit toujours être retenue par l’employeur.
En principe, la comparaison doit se faire sur la base de l’indemnité totale, et non pour chaque fraction de congé.
Ce n’est donc qu’au terme des 5 semaines de vacances qu’il est possible de vérifier quelle est la solution la plus favorable.
Cependant, en pratique, certains employeurs font le double calcul à chaque prise de congés et appliquent la solution la plus favorable à chaque
prise de congés. Tout dépend du paramétrage du logiciel.
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Contexte 7 ◗ RHONALP PESAGE 6 105

 Arrêt maladie de Joëlle Paty

4 V
 ous éditez le bulletin de salaire de Mme Joëlle Paty pour le mois d’avril 2024 et vous expliquez à Emma
Berlhe les rubriques du salaire brut correspondant au congé maladie de Mme Joëlle Paty.
Taux Part
Désignation Base Explications
salarial salarié
Arrêt maladie du 16 au 29/04 : = 14 jours calendaires
Désignation :
Correspond à la retenue pour absence en nombre de jours ouvrés rémunérés
déduction faite des 3 jours de carence.
Le décompte part donc du 19/04.
Absence maladie Base :
49,00 22,55 – 1 104,95
du 19 au 29/04 Nombre de jours ouvrés non travaillés : 7 jours ouvrés (du 19/04 au 29/04)
soit 49 heures (7 × 7 heures).
Taux :
Correspond au taux horaire salarial.
Retenue :
49 heures × 22,55 = 1 104,95.
Absence non
Correspond aux 3 jours de carence (jours calendaires) pour lesquels la
rémunérée
21,00 22,55 –- 473,55 salariée n’est pas rémunérée.
(carence 3 jours
= 16/04, 17/04 et 18/04.
du 16 au 18/04)
Selon la convention collective applicable :
Mme Paty a plus de 10 ans d’ancienneté, elle bénéficie d’une rémunération
Maintien du
49,00 22,55 1 104,95 à plein tarif (= 100 %) pendant 5 mois.
salaire 100 %
En conséquence, son salaire est maintenu à 100 % déduction faite des
3 jours de carence.
➥ Remarque : en matière de jours de carence, la Sécurité sociale calcule en jours calendaires (peu importe qu’il y ait compris un dimanche ou jour férié).

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106 Chapitre 7 ◗ Les absences et les congés

 CONSOLIDEZ VOS CONNAISSANCES

Test n° 1

Calculez les retenues pour absence des 2 salariés selon les différentes méthodes de calcul :
- Méthode de l’horaire réel
- Méthode des jours ouvrables réels
- Méthode des jours ouvrés réels
- Méthode de l’horaire moyen mensuel

L. Gérard S. Myriam
Absence Du 02/04 au 07/04 inclus Du 12/03 au 15/03 inclus
Nombre de jours ouvrés d’absence 3 jours ouvrés 2 jours ouvrés
Nombre d’heures réelles d’absence 3 × 7 heures = 21 heures 2 × 5 heures = 10 heures
Nombre de jours ouvrables d’absence 4 jours ouvrables 3 jours ouvrables
Nombre de jours ouvrés dans le mois 21 jours ouvrés 22 jours ouvrés
Nombre de jours réels travaillés dans le mois 21 × 7 heures = 147 heures 22 × 5 heures = 110 heures
Nombre de jours ouvrables dans le mois 25 jours ouvrables 26 jours ouvrables
Salaire 1 875 + 25 = 1 900,00 € 1 453,50 €
Retenue méthode de l’horaire réel 1 900 × (21 h/147 h) = 271,43 1 453,50 × (10 h/110 h) = 132,14
Retenue méthode des jours ouvrables réels 1 900 × (4 j/25 j) = 304,00 1 453,50 × (3 j/26 j) = 167,71
Retenue méthode des jours ouvrés réels 1 900 × (3 j/21 j) = 271,43 1 453,50 × (2 j/22 j) = 132,14
Retenue méthode de l’horaire mensuel moyen 1 900 × (21 h/151,67 h) = 263,07 1 453,50 × (10 h/108,33 h) = 134,17

Test n° 2

1 Décomptez les jours de congés payés acquis par chaque salarié de l’entreprise (complétez les colonnes
« Jours CP acquis » et « CP à prendre en août » dans l’annexe 1).

2 Vérifiez si les demandes de congés de chaque salarié peuvent être acceptées au regard de la réglemen-
tation sociale.

3 Calculez pour chaque salarié le nombre de jours de congés payés restant à prendre après le mois
d’août (complétez l’annexe 1 : « Jours CP restants »).

Date Jours CP Jours de CP pris CP à prendre Jours CP

Salariés Contrat
d'entrée acquis (mai à juillet) en août restants
A CDI 35 heures 01/04/N-4 30 5 14 11
B CDI 20 heures 15/06/N-2 30 0 6 24
C CDI 35 heures 10/05/N-6 30 6 4 20
D CDI 30 heures 01/10/N-1 20 3 12 5
E CDI 35 heures 25/11/N-3 30 13 6 11
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Au regard de la réglementation, il faut s’assurer que tous les salariés prennent leur congé principal de 12 jours ouvrables minimum et de
24 jours ouvrables maximum, consécutifs, du 1er mai au 30 octobre N.
C’est le cas pour les salariés A, D et E.
En revanche, les salariés B et C devront prendre en septembre ou octobre leur congé principal.

Chapitre 7 ◗ Consolidez vos connaissances 107

 Consolidez vos connaissances

Test n° 3

Pour chaque salarié en congés en juillet :

1 Déterminez le nombre de jours ouvrables de congés payés pris en juillet et le nombre de jours de
congés restants en renseignant le tableau ci-dessous.

Période du 01/06/N-1 au 30/05/N

Nombre Date Nombre de jours Nombre de jours
Date CP restants
Salariés de jours de congés de CP pris de CP restants
d’entrée au 30/06/N
de CP acquis juillet N en juillet N au 31/07
Du 07/07
Brian 10/04/N-5 30 13
Au 29/07
17 0
Du 07/07
Linda 02/01/N-3 30 26
Au 15/07
5 21
Du 11/07
Natacha 01/09/N-1 22,5 18
Au 29/07
15 3

2 Calculez leur salaire brut pour le mois de juillet en faisant apparaitre sur des lignes séparées l’absence
pour congés payés et l’indemnité de congés payés.

Brian Linda Natacha

Salaire de base 151,67 13,46 2 041,48 151,67 12,32 1 868,57 151,67 13,02 1 974,74
Prime d’ancienneté* 61,24 37,37
Retenue pour absence 15 jours ouvrés sur 22 – 1 391,92 5 jours ouvrés sur 22 – 424,68 13 jours ouvrés sur 22 – 1 166,89
ICP (règle du maintien) 1 391,92 424,68 1 166,89
Régularisation CP 211,56
SALAIRE BRUT 2 324,28 1 905,94 1 974,74
* La prime d’ancienneté n’a pas d’impact sur la retenue pour absence.
Régularisation Congés payés Brian :
ICP méthode du 10e = 25 120,00 × 10 % = 2 512 € pour 30 jours ouvrables de congés payés acquis.
ICP méthode du maintien : 908,52 + 1 391,92 = 2 300,44 pour 30 jours ouvrables de congés pris.
Régularisation car la méthode du 10e est plus avantageuse : 2 512,00 – 2 300,44 = 211,56.

Test n° 4

1 Calculez le salaire brut de chaque salarié pour le mois d’août.

Bulletin de paie du mois d’août de Yoann Lebrun
Rubrique Base Taux Retenue Gain

Salaire de base 151,67 12,40 1 880,70

Heures supplémentaires 9,00 15,50 139,50
Retenue pour absence CP du 06/08 au 15/08 35 12,40 434,00
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Indemnité CP (6 jours ouvrables) 434,00

Salaire brut 2 020,20
Justification montant de la retenue pour absence :
Nombre de jours d’absence pour CP (jours qui auraient dû être travaillés) : 5 jours soit 35 heures.
Retenue (méthode du salaire mensuel moyen) = (35 × 1 880,70)/151,67 = 434,00.

108 Chapitre 7 ◗ Les absences et les congés

 Consolidez vos connaissances

Bulletin de paie du mois d’août de Charlie Normand

Rubrique Base Taux Retenue Gain
Salaire de base 108,33 13 1 408,29
Retenue pour absence CP du 13/08 au 28/08 45 13 585,00
Indemnité CP (11 jours ouvrables) 585,00
Salaire brut 1 408,29
Justification montant de la retenue pour absence :
Salarié à temps partiel effectuant 25 heures par semaine soit 5 heures par jour.
Nombre de jours d’absence pour CP (jours qui auraient dû être travaillés) : 9 jours soit 45 heures.
Retenue (méthode du salaire mensuel moyen) = (45 × 13) = 585,00.
Bulletin de paie du mois d’août de Johanna Perez
Rubrique Base Taux Retenue Gain
Salaire de base 151,67 13,50 2 047,55
Retenue pour absence CP du 10/08 au 16/08 28 13,50 378,00
Indemnité CP (11 jours ouvrables) 378,00
Salaire brut 2 047,55
Justification montant de la retenue pour absence :
Nombre de jours d’absence pour CP (jours qui auraient dû être travaillés) : 4 jours soit 28 heures.
Retenue = 28 × 13,50 = 378,00.

2 Complétez le compteur de congés payés qui figurera au bas du bulletin de paie du mois d’août.
Compteur de CP de Yoann Lebrun pour le mois d’août
Années CP dus CP pris CP restant à prendre
N-1 = du 01/06/N-1 au 31/05/N 30 12 + 6 = 18 12
N = du 01/06/N au 31/05/N+1 7,5 0 7,5

Compteur de CP de Charlie Normand pour le mois d’août

Années CP dus CP pris CP restant à prendre
N-1 = du 01/06/N-1 au 31/05/N 30 11 19
N = du 01/06/N au 31/05/N+1 7,5 0 7,5

Compteur de CP de Johanna Perez pour le mois d’août

Années CP dus CP pris CP restant à prendre
N-1 = du 01/04/N-1 au 31/05/N 5 5 0
N = du 01/06/N au 31/05/N+1 7,5 0 7,5

3 Calculez pour Yoann Lebrun l’indemnité de CP selon la règle du 10e et concluez.

Cumul brut période précédente = 25 120,00 €.
ICP globale (pour 30 jours ouvrables de CP) = 25 120 × 10 % = 2 512,00 €.
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ICP pour la période de congés du 06/08 au 15/08 soit 6 jours ouvrables = 2 512 × 6/30 = 502,40.
Comparaison :
ICP (règle du maintien) = 495,00.
ICP (règle du 10e) = 502,40.
ICP règle du 10e supérieure à ICP règle du maintien, une régularisation de 7,40 € en faveur de Yohann Lebrun sera à
effectuer à la clôture des congés payés (au 30/04).

Chapitre 7 ◗ Consolidez vos connaissances 109

 Consolidez vos connaissances

Test n° 5

1 Vérifiez le montant des indemnités de congés payés.

Nombre d’heures travaillées en juillet : 22 × 7 = 154 heures
Salariés Heures d’absence Retenue pour absence ICCP (maintien du salaire)
Myriam Portal 14 jours × 7 = 98 heures 2 214,38 × 98/154 = 1 409,15 1 409,15
Jérémy Bouvard 7 jours × 7 = 49 heures 1 800,00 × 49/154 = 572,73 572,73
Gérald Mantet 9 jours × 7 = 63 heures 2 617,07 × 63/154 = 1 070,62 1 070,62

2 Comptabilisez les salaires bruts dans le journal des OD.

Compte Compte
Journal Date Libellé de l’opération Débit Crédit
général tiers
OD 31/08 641100 Paie salaires brut août 3 578,95
OD 31/08 641200 3 052,50
OD 31/08 421000 PORTA 2 214,38
OD 31/08 421000 BOUVA 1 800,00
OD 31/08 421000 MANTE 2 617,07

Test n° 6 (d’après sujet BTS 2012)

1 Calculez le montant de l’indemnité de congés payés selon la méthode du dixième, due à Angélique
BLACAT, pour la période de référence N-1/N.
Pour 30 jours ouvrables de congés : 23 132,81 × 10 % = 2 313,28 €.
2 Calculez le montant total de l’ICP versée à Angélique BLACAT selon la règle du maintien pour la même
période.

Période Jours ouvrables de congés pris ICP (maintien du salaire)

Du 01/08 au 29/08/N 24 2 057,09 × 24/26 = 1 898,86

Du 03/10 au 06/10/N 4 2 175,77 × 4/26 = 334,74
Du 10 au 13/11 2 2 057,09 × 2/26 = 158,24
Total ICP 2 391,84

3 Indiquez la raison pour laquelle il n’y a pas de régularisation de l’ICP sur le bulletin de paie de novembre N
d’Angélique Blacat.
Par la règle du maintien, Angélique Blacat a perçu un total d’ICP de 2391,84 €. Par la règle du 10e, elle aurait perçu 2 313,28 €,
montant moins avantageux. Il n’y a donc pas eu de régularisation pour elle sur les congés pris en N.
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110 Chapitre 7 ◗ Les absences et les congés

 Consolidez vos connaissances

Questionnaire

1 Répondez au questionnaire suivant sur les congés payés.

Questions Vrai Faux Justifications

1. L a durée légale des congés payés est d’au moins 2,5 jours ouvrables sauf disposition conven-
2,5 jours ouvrables par mois.
× tionnelle, contractuelle ou usage plus favorable.
2. P
 our bénéficier de congés payés, un salarié doit
Depuis mars 2012, il n’y a aucun minimum
avoir un minimum d’ancienneté de 10 jours de tra- × d’ancienneté requis.
vail effectif chez son employeur.
3. L a période de référence correspond Elle correspond à la période de calcul des droits
à la période de prise de congés payés.
× à congés payés.
4. L a période de référence est fixée légalement
Du 1er juin de l’année précédente au 31 mai de
du 1er mai de l’année précédente au 30 avril de × l’année en cours, à défaut d’accord collectif.
l’année en cours.
5. U
 n salarié ne peut pas prendre 24 jours ouvrables correspondant à 4 semaines
plus de 24 jours ouvrés consécutifs × de congés payés. La 5e semaine ne peut pas être
entre le 1er mai et le 31 octobre. accolée aux 4 semaines (sauf cas particuliers).
6. L e congé principal correspond C’est la période de prise des congés payés d’été
à une durée minimale de congés × qui doit au minimum comprendre la période du
à prendre dans l’année. 1er mai au 31 octobre de chaque année.
7. L e congé principal est d’au moins 12 jours ou-
vrables consécutifs ou non.
× 12 jours ouvrables continus.

8. L ’indemnité de congés payés (ICP) est perçue par Elle compense l’absence du salarié pendant ses
le salarié à chaque prise de congés.
× congés.
9. L ’ICP se calcule de 2 manières. C’est le montant Il faut prendre le montant le plus avantageux
le plus avantageux pour l’employeur qui est payé.
× pour le salarié.
10. L ’ICP doit obligatoirement figurer Les dates de congés et le montant de l’indemnité
sur le bulletin de paie.
× sont des mentions obligatoires.
Il s’agit de calculer le « salaire théorique » que le
salarié aurait perçu s’il était venu travailler.
11. L a règle du maintien permet de maintenir la Pour le salaire théorique, il faut prendre :
rémunération brute que le salarié aurait perçue × • le salaire brut du mois précédant le congé ;
s’il avait travaillé. • l’horaire de travail réel qui aurait été celui du
salarié pendant la période du congé (y compris
les heures supplémentaires).
Si le logiciel de paie le permet, le double calcul
de l’ICP se fait à chaque bulletin.
Sinon, il est admis de continuer à assurer le
12. L a règle du 10e est calculée une fois par an, au
solde des congés payés pris.
× maintien du salaire, faire une vérification en fin
de période de prise de congés payés (dans la
plupart des cas en mai), et verser éventuellement
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un complément global à ce moment-là.

Certaines absences sont assimilées par la loi à
13. C
 ertaines absences rentrent en compte pour le
calcul des CP.
× du travail effectif (congé maternité ou paternité,
congés individuels de formation, etc.)

Chapitre 7 ◗ Consolidez vos connaissances 111

 Consolidez vos connaissances

Les jours fériés chômés sont considérés comme

des absences non assimilées à un temps de
travail effectif pour l’acquisition des congés
14. L orsqu’un jour férié tombe pendant les CP, il ne payés.
doit pas être compté comme un jour travaillé.
× Néanmoins, beaucoup d’entreprises assimilent
le jour férié chômé à du travail effectif pour le
calcul de la durée de congés, en vertu d’un
usage ou d’un accord collectif.
Le report de jours de CP acquis mais non pris
durant la période de prise des congés est
possible en cas d’accord entre l’employeur et le
15. L es congés non pris sont dus
par l’employeur.
× salarié.
En l’absence d’accord, si le salarié n’a pas pris
tous ses congés dans la période prévue, les jours
non pris sont perdus.

2 Répondez au questionnaire suivant sur les congés maladie.

Questions Vrai Faux Justifications

1. L e salarié qui bénéficie d’un arrêt maladie doit
informer son employeur dans les 48 heures.
× Il doit l’informer le plus tôt possible.

Doit être envoyé à l’assurance maladie dans les

2. L ’arrêt de travail établi par le médecin doit être
envoyé à l’employeur.
× 48 heures (volets 1 et 2).
Seul le volet 3 doit parvenir à l’employeur.
Un minimum d’ancienneté est requis :
• soit avoir travaillé au moins 150 heures pendant
3. T out salarié bénéficie d’indemnités journalières
les 3 mois précédant l’arrêt,
de sécurité sociale (IJSS) pendant son arrêt × • soit avoir perçu une rémunération égale au
maladie.
minimum à 1015 Smic/h pendant les 6 derniers
mois.
Elles sont calculées par l’assurance maladie à
4. L es IJSS sont calculées par l’employeur l’année
en cours.
× partir de l’attestation de salaire renseignée par
l’employeur.
5. Les IJSS sont payées à partir du 4e jour d’arrêt
maladie.
× Délai de carence de 3 jours calendaires.

Délai de 4 jours via la DSN.

6. L’attestation de salaire renseignée par l’employeur
doit être envoyée dans les 8 jours de l’arrêt maladie.
× Pas de délai pour les autres modes de
transmission.
Sauf cas de subrogation, les IJSS sont versées
7. Le bulletin de paie doit faire apparaître les IJSS
versées.
× par la Sécurité sociale ; elles n’apparaissent
donc pas sur le bulletin de paie.
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112 Chapitre 7 ◗ Les absences et les congés

 Pour aller plus loin

1. Comptabilisation de la provision pour congés payés

1 Calculez, selon la règle du 10e, l’indemnité de CP due aux deux salariés du 1er juin au 31 décembre N.
ICP = 42 000 × 10 % = 4 200 €
2 Comptabilisez au 31/12 la provision pour congés payés.
Journal Date Comptes Libellé de l’opération Débit Crédit
OD 31/12 6310 Provision CP 4 200,00
4282 4 200,00
3 Comptabilisez au 31/12 les charges sociales et fiscales sachant que l’entreprise paie 24 % de charges
sociales et 3 % de charges fiscales.

Journal Date Comptes Libellé de l’opération Débit Crédit

OD 31/12 6310 Provision charges fiscales sur CP 126,00
4482 (4 200 × 3 %) 126,00
OD 31/12 6450 Provision charges sociales sur CP 1 008,00
4382 (4 200 × 24 %) 1 008,00

2. Congés maladie et indemnité complémentaire employeur

1 Quel sera le montant de la retenue pour absence qui figurera sur le bulletin de salaire des 2 salariés
(méthode de l’horaire réel) ?
J. Grobras M. Lefor
Absence pour maladie Du 7 au 14 mars Du 12 au 15 mars
Nombre de jours ouvrés dans le mois 22 jours ouvrés 22 jours ouvrés
Nombre de jours ouvrés d’absence 6 jours ouvrés 10 jours ouvrés
Nombre d’heures d’absence 6 jours × 7 heures = 42 heures 10 jours × 7 heures = 70 heures
Nombre d’heures dans le mois 22 jours × 7 heures = 154 heures 22 jours × 7 heures = 154 heures
Salaire brut 1 950 + 150 = 2 100 1 800 +150 = 1 950
Retenue pour absence 2 100 × 42 /154 = 572,73 € 1 950 × 70 /154 = 886,36 €
2 Calculez pour les deux salariés :
J. Grobras M. Lefor
Nombre de jours d’arrêt 8 jours calendaires 14 jours calendaires
IJSS (2 100 × 3 /91,25) × 50 % = 34,52 (1 950 × 3 /91,25) × 50 % = 32,05
Montant des IJSS brutes 34,52 × (8 – 3) = 172,60 32,05 × (14 – 3) = 352,60
Montant des IJSS nettes versées 172,60 × 93,30 % = 161,04 352,60 × 93,30 % = 328,98
Indemnité complémentaire employeur avant Pas de complément employeur : le
[2 100 × 90 % × (8 – 7) /22 = 85,91€
déduction IJSS salarié a moins d’1an d’ancienneté
Indemnité complémentaire après déduction IJSS 85,91 – 34,52 = 51,39 € –
Explication indemnité complémentaire employeur J. Grosbras :
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• Indemnité complémentaire employeur = 90 % du salaire brut pendant les 30 à 90 premiers jours d’arrêt.
• Complémentaire signifie que le maintien du salaire se fait toujours sous déduction des IJSS (sauf dispositions conventionnelles plus favorables).
• Elle se calcule en jours ouvrés, à compter du 8e jour (7 jours calendaires de carence). Pour J. Grosbras seul le 14 mars est indemnisé soit 1 jour
ouvré (8 – 7) sur un total de 22 jours ouvrés. L’employeur déduit les indemnités journalières qui correspondent aux jours pour lesquels il
pratique le maintien du salaire. Pour J. Grosbras, seul 1 jour est indemnisé ce qui correspond à déduire un jour de IJSS (34,52 €).
• Autre méthode de calcul : Retenue pour absence / nombre de jours ouvrés d’absence × nombre de jours de maintien employeur
× 90 % = 572,73 / 6 jours ouvrés × 1 jour de maintien × 90 % = 85,91 €.

Chapitre 7 ◗ Pour aller plus loin 113

 Pour aller plus loin

3. Congés maladie et subrogation

En prenant comme hypothèse un taux global de cotisations salariales de 22 % :

1 Présentez schématiquement les bulletins des deux salariés sans subrogation de l’employeur.

J. Grobras M. Lefor
Salaire de base 1 950,00 1 600,00
Prime de pénibilité 150,00 150,00
Retenue pour absence (déduction) - 572,73 - 795,45
Maintien salaire 51,39 0
Salaire brut 1 578,66 954,55
Cotisations sociales 347,31 210,00
Salaire net avant impôt 1 231,35 744,55
2 Présentez schématiquement les bulletins des deux salariés avec subrogation de l’employeur.
➥ Remarque : M. Lefor ne bénéficie pas de complément employeur.
J. Grobras
Salaire de base 1 950,00
Prime de pénibilité 150,00
Retenue pour absence (déduction) - 572,73
Maintien salaire 85,91
IJSS brutes (déduction) - 34,52
Salaire brut 1 406,06
Cotisations sociales 309,33
Salaire net avant impôt
À rajouter
161,04
IJSS nettes
➥ Remarque : les IJSS nettes ne sont pas soumises au PAS.

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114 Chapitre 7 ◗ Les absences et les congés

 LES FORMALITÉS DE DÉPART
CHAPITRE
8
FICHE RESSOURCE
ENSEIGNANT

1
1 LES MOTIFS DE DÉPART DU SALARIÉ

Elle correspond à une rupture unilatérale du contrat de travail de la part du salarié.

Elle peut intervenir en principe à tout moment ; le contrat de travail ou les conventions
collectives imposent souvent au salarié le respect d’un préavis.
Conditions :
• elle doit être librement consentie ;
• elle doit résulter d’une volonté claire et non équivoque du salarié ;
La démission • le salarié n’a pas à donner le motif de son départ, mais sa décision ne doit pas avoir
comme but de nuire à l’employeur (= démission abusive).
Conséquences de la démission sur le contrat de travail :
• La démission entraîne la rupture automatique et définitive du contrat de travail.
• En principe, le salarié démissionnaire n’a pas droit aux indemnités de chômage. Il
existe néanmoins, des situations limitativement énumérées par la loi qui constituent
des démissions « légitimes » au sens de l’assurance-chômage.
Un salarié peut être licencié pour motif personnel ou pour licenciement pour motif éco-
nomique.
• Le licenciement pour motif personnel est basé sur une raison liée à la personne du salarié
Le licenciement (faute professionnelle, manque d'efficacité, etc.). Il doit être fondé sur une cause réelle et
sérieuse.
• Le licenciement pour motif économique est basé sur un ou plusieurs motifs non liés à la
personne du salarié (exemple : suppression d'emploi).
C’est une convention par laquelle l’employeur et le salarié décident d’un commun accord
La rupture des conditions de la rupture du contrat de travail.
conventionnelle
individuelle Toute entreprise peut aussi recourir aux ruptures conventionnelles collectives par ac-
cord collectif.
Le contrat cesse automatiquement à l’arrivée du terme.
La fin du CDD
Si à l’expiration du terme le contrat continue, il devient un CDI.
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115
 2
1 LES CONSÉQUENCES DE LA RUPTURE DU CONTRAT

Ü LE PRÉAVIS

Le préavis est la période pendant laquelle le contrat de travail continue de produire ses
effets bien que l’une des parties ait notifié à l’autre sa décision de le rompre.
Définition
Il doit impérativement être respecté par l’employeur et le salarié que ce soit une démis-
sion, un licenciement ou une rupture conventionnelle.
La durée du préavis est fixée par la loi ou les accords collectifs.
Démission :
Le préavis est, en principe, fixé par les conventions collectives ou aux usages pratiqués.
Licenciement :
En cas de licenciement pour un motif autre qu’une faute grave ou lourde, le salarié a droit
à un préavis dont la durée est fonction de l’ancienneté :
Durée • ancienneté de + de 6 mois et de moins de 2 ans : 1 mois
• à partir de 2 ans d’ancienneté : 2 mois
Rupture conventionnelle :
La convention fixe la date de rupture du contrat de travail, qui ne peut intervenir avant le
lendemain du jour de l’homologation de la convention par l’autorité administrative.
Aucun préavis n’est imposé par la loi, mais rien n’empêche les parties de prévoir une
date de rupture de contrat de travail qui convienne à chacun.
Chacune des parties doit continuer à exécuter les obligations découlant du contrat
L’employeur peut dispenser le salarié d’effectuer le préavis, mais il doit alors le payer
(= indemnité compensatrice de préavis) car la dispense d’exécution du préavis ne peut
Exécution entraîner aucune diminution des salaires et avantages que le salarié aurait perçus s’il
du préavis avait travaillé.
Le salarié peut demander à ne pas accomplir son préavis ; si l’employeur accepte, le
contrat de travail est rompu dès qu’il donne son accord et le salarié n’a droit aucune
indemnité compensatrice.
Le contrat cesse automatiquement à l’arrivée du terme.
La fin du CDD
Si à l’expiration du terme le contrat continue, il devient un CDI.

Ü LES INDEMNITÉS DE DÉPART

Les indemnités
Conditions Montant Régime social
de base
• Cas où le salarié n’effectue pas
le préavis.
Salaires que le salarié au-
Indemnité • N’est pas due en cas de faute
rait dû percevoir s’il avait
compensatrice grave ou lourde du salarié.
travaillé pendant cette
de préavis • N’est pas due si le salarié est Elles sont assujetties aux
période.
dans l’incapacité d’effectuer cotisations sociales ainsi
son préavis qu’à la CSG et CRDS (avec
• Cas où le salarié quitte l’entre- abattement de 1,75 %).
Indemnité équivalente à
Indemnité prise sans avoir pris la totalité
l’ICP que le salarié au-
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compensatrice de ses droits à congés.

rait perçue pendant son
de CP • Elle est due même en cas de
congé.
faute lourde du salarié.

116 Chapitre 8 ◗ Les formalités de départ

 L’indemnité
Conditions Montant Régime social
de licenciement
• Tout salarié ayant au moins 8 Indemnité légale
mois d’ancienneté minimale :
• Licencié pour une raison autre 1/4 du salaire mensuel de
que la faute grave ou lourde. référence par année d’an- Exonérée de cotisations
• Son montant est fonction du cienneté pour les 10 pre- sociales dans la limite de
salaire mensuel de référence mières années 2 PASS.
en retenant la méthode la + favo- Et
rable soit : 1/3 du salaire mensuel Est soumise à la CSG et à
Cas d’un CDI — 1/12e de la rémunération brute de référence par année la CRDS (sans abattement
(hors plan des 12 derniers mois précé- d’ancienneté à partir de d’assiette) pour la frac-
de sauvegarde) dant le licenciement ; la 11e année. tion excédant le minimum
ou Ou légal.
— 1/3 de la rémunération des
Indemnité
3 derniers mois.
conventionnelle :
Plus avantageuse pour
le salarié ; dans ce cas,
celle-ci se substitue à l’in-
demnité légale.
Même régime que l’in-
L’indemnité demnité de licenciement
Elle doit être décidée d’un com- Elle ne peut être infé-
de rupture +
mun accord et être mentionnée rieure à l’indemnité lé-
conventionnelle Forfait social (20 %) sur la
dans la convention de rupture. gale de licenciement
individuelle partie exonérée de coti-
sations de SS.
L’indemnité de fin
Conditions Montant Régime fiscal et social
de CDD
Le CDD prend fin au terme fixé
par le contrat. 10 % de la rémunération
Indemnité
de précarité Pas d’indemnité pour rupture an- brute totale versée pen- Sont assujetties aux co-
ticipée du salarié qui a trouvé un dant la durée de contrat. tisations sociales ainsi
CDI. qu’à la CSG et CRDS (avec
Cas où le salarié quitte l’entre- 10 % de la rémunération abattement de 1,75 %).
ICCP prise sans avoir pris la totalité de brute versée (indemnité
ses droits à congés. de fin de contrat incluse).

3
1 LA COMPTABILISATION DES INDEMNITÉS DE DÉPART

Les indemnités de départ font partie des composantes du salaire brut ; elles sont comptabilisées dans les comptes
suivants :
6412 – Congés payés
6414 – indemnités et avantages divers (indemnité de licenciement, indemnité de préavis)
selon le schéma d’écritures classique (étape 1 : comptabilisation du salaire brut) :
Fin de mois Débit Crédit
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6411 Salaires et appointements X

6412 Congés payés X
6414 Indemnités et avantages divers X
4210 Personnel, rémunérations dues X

Fiche ressource enseignant 117

 Lorsque le licenciement d’un salarié est annoncé avant la clôture de l’exercice (mais non encore notifié au sala-
rié), une provision pour licenciement doit être constituée.
Le montant de la provision doit comprendre non seulement le montant des indemnités légales dues au salarié
mais également le montant des indemnités conventionnelles et des cotisations sociales afférentes.

Débit Crédit
6815 Dotations aux provisions pour risques et charges d’exploitation X
1580 Provisions pour risques X

4
1 LES FORMALITÉS DE FIN DE CONTRAT

À la rupture du contrat de travail, quelle qu’en soit l’origine (licenciement, démission, rupture conventionnelle,
etc.), l’employeur remet obligatoirement au salarié un certain nombre de documents :

L’employeur est tenu de délivrer le certificat de travail à l’expiration de tout contrat de

travail, à la fin du préavis, qu’il soit exécuté ou non. Il est tenu à la disposition du salarié
dans l’entreprise.
Le certificat de travail doit mentionner notamment :
• la date d’entrée du salarié dans l’entreprise quels qu’aient pu être les changements
Le certificat d’employeur ou de forme juridique de cette entreprise ;
de travail • la date de sortie (celle de fin du préavis, effectué ou non) ;
• la nature des emplois successivement occupés avec les périodes correspondantes.
Toute autre mention est facultative et nécessite l’accord des deux parties.
Sont interdites les indications susceptibles de porter préjudice au salarié ou d’être sim-
plement tendancieuses.
Lors de l’expiration ou de la rupture du contrat de travail, l’employeur doit délivrer au
L’attestation salarié l’attestation nécessaire pour faire valoir ses droits au chômage.
destinée à France Ce document est remis en même temps que le certificat de travail et le dernier bulletin
Travail de salaire, quelles que soient la nature, la durée, la forme du contrat et les modalités de
sa cessation.
L’employeur doit établir, à l’occasion de toute rupture du contrat de travail, un solde de
tout compte, dont le salarié lui donne reçu (d’où l’expression « reçu pour solde de tout
Le reçu pour solde compte »).
de tout compte
Ce document fait l’inventaire des sommes versées au salarié lors de la rupture du contrat
de travail.
Tout salarié quittant une entreprise doit se voir remettre un état récapitulatif de l’en-
L’état récapitulatif semble des sommes et valeurs mobilières épargnées au sein de l’entreprise dans le
de l’épargne cadre de la participation, de l’intéressement ou des plans d’épargne.
salariale
Cet état s’insère dans un livret d’épargne salariale.
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118 Chapitre 8 ◗ Les formalités de départ

 CONTEXTE 1 : GE GRAND FOREZ 5
4.1.1 Réalisation d’une veille juridique nécessaire au respect des obligations sociales
4.2.1 Établissement des formalités de départ

Note de l’auteur :
Le calcul de l’indemnité spécifique de rupture conventionnelle est lié au calcul de l’indemnité légale de licenciement.
Il est facilité par le fichier Excel
Ce calcul permet de remplir le formulaire d’homologation (sur le net ou sur format papier).

1 L e stagiaire CG ne comprend pas pourquoi la rupture conventionnelle est plus intéressante pour Ludovic
Aspi que la démission.
 ous lui demandez de faire des recherches sur le site du Ministère de Travail, de l’Emploi, de la Formation
V
professionnelle et du Dialogue social et d’établir une fiche de synthèse sur ces 2 modes de rupture du
contrat de travail.

Rupture conventionnelle Démission

n CDI n CDI
Rupture pour quel contrat ?
 CDD  CDD
Qui a l’initiative de la rupture ? L’employeur et le salarié Le salarié
Il y a une procédure spécifique à respecter : Il n’y a pas de procédure spécifique :
• Au moins 1 entretien pour se mettre d’accord. Pas de forme particulière pour présenter sa
• Rédaction et signature de la demande démission : elle peut être verbale, écrite ou encore
d’homologation par l’employeur et le salarié résulter d’un comportement sans ambiguïté du
en 3 exemplaires en utilisant le formulaire salarié.
réglementaire. Un écrit est néanmoins recommandé afin d’éviter
Quelle est la procédure
• Transmission à la DIRECCTE après un délai de toutes contestations ultérieures.
à respecter ?
rétractation de 15 jours calendaires minimum
(le salarié ou l’employeur peuvent se rétracter).
• À partir de la réception de l’avis d’homologation
par la DIRECCTE (ou à défaut de réponse dans les
15 jours ouvrables), la rupture conventionnelle
est acquise.
Le salarié doit-il respecter Non. La date de la fin du contrat de travail est Oui en principe. Il est fixé par les conventions
un préavis ? librement fixée par la convention de rupture. collectives ou les usages.
• Indemnité spécifique de rupture • Pas d’indemnité particulière.
conventionnelle dont le montant ne peut • Indemnité compensatrice de congés payés si
Quelles sont les indemnités
pas être inférieur à l’indemnité légale de le salarié n’a pas pu prendre tous les jours de
versées par l’employeur
licenciement. congés acquis.
à l’occasion de la rupture
• Indemnité compensatrice de congés payés si
du contrat de travail ?
le salarié n’a pas pu prendre tous les jours de
congés acquis.
• Le certificat de travail. • Le certificat de travail.
Quels sont les documents
• L’attestation France Travail. • L’attestation France Travail.
à remettre au salarié ?
• Un solde de tout compte. • Un solde de tout compte.
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Le salarié bénéficiera-t-il Oui (s’il remplit les conditions permettant d’en Non. Sauf exceptions légales (exemple :
d’allocations-chômage ? bénéficier). changement de domicile pour suivre son conjoint).

Contexte 1 ◗ GE GRAND FOREZ 5 119

 2 Vous avez récupéré du logiciel de paie les 12 dernières rémunérations de Ludovic Aspi. Avant de remplir
la demande d’homologation de la rupture conventionnelle, vous vérifiez que la prime de 5 000 euros de
M. Christophe Chamond est bien supérieure à l’indemnité légale de licenciement.
Vous avez consulté au préalable la convention collective applicable. Elle ne prévoit pas de formule de calcul
plus avantageuse.

Période du 01/10/2023 au 30/09/2024 Nom salarié : Aspi L.

oct-23 nov-23 déc-23 janv-24 févr-24 mars-24 avr-24 mai-24 juin-24 juil-24 août-24 sept-24

2 078,38 2 697,12 2 092,64 2 092,64 2 092,64 2 478,98 2 442,64 2 092,64 2 697,12 2 092,64 2 478,98 2 092,64

Moyenne des 12 derniers mois 2 285,76

Moyenne des 3 derniers mois 2 221,42

Rémunération mensuelle brute moyenne à retenir 2 285,76

Indemnité légale de licenciement (et conventionnelle) 4 142,94

Indemnité spécifique proposée montant supérieur 5 000,00 Contrôle (oui) (non)

Ancienneté de Ludovic Aspi du 01/07/2016 au 30/09/2023 = 7 ans et 3 mois

Indemnité légale et conventionnelle = 2 285,76 × 1/4 × (7 + 3/12) = 4 142,94 €
Christophe Chamond versera bien une indemnité de rupture (montant 5 000 €) supérieure à l’indemnité légale.

3 Vous renseignez ensuite le formulaire de rupture conventionnelle établi en 3 exemplaires qui sera signé par
Ludovic Aspi et Christophe Chamond le 8 octobre 2024 (voir pages suivantes).

4 A
 près avoir renseigné le formulaire, répondez aux questions suivantes :
— Jusqu’à
 quelle date Ludovic Aspi peut-il se rétracter ?
La date de signature déclenche un délai de rétractation de 15 jours calendaires.
Le formulaire d’homologation a été signé le 8 octobre, il peut se rétracter jusqu’au 23 octobre.
— À
 quelle date le délai d'instruction de la DIRECCTE expire t-il ? (la demande d'homologation a été
transmise le 24 octobre et réceptionné le 26).
Le délai d’instruction est de 15 jours ouvrables à partir du lendemain de la réception de la demande d’homologation.
La demande est reçue le 26 octobre, le délai d’instruction finit le 14 novembre.
— Ludovic
 Aspi et Christophe Chamond souhaitent que la date de rupture du contrat de travail soit fixée
au 31 octobre. Est-ce possible ?
Ils doivent respecter la fin du délai d'instruction de la DIRECCTE.
La fin du délai étant fixé au 14 novembre, ils pourrons signer la convention au plus tôt le 15/11.

5 L’indemnité spécifique de rupture conventionnelle est-elle soumise à cotisations ? Vous consultez le site
de l’Urssaf pour répondre.
L’indemnité est exonérée de cotisations sociales à hauteur du montant minimum de l’indemnité légale de licenciement mais dans la limite
de 2 PASS.
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Cotisations salariales : l’indemnité est soumise à CSG et la CRDS (sans abattement) pour la partie qui excède l’indemnité légale de licenciement.
Cotisations patronales : l’indemnité est soumise au forfait social au taux de 20 % sur la partie exonérée de cotisations sociales.
Dans le cas de GRAND FOREZ :
L’indemnité légale de licenciement ne dépasse pas 2 PASS.
Fraction d’indemnité spécifique supérieure à l’indemnité légale de licenciement : 5 000 – 4 142,94 = 857,06 €
CSG/CRDS : 857,06 × 9,2 % = 78,85 €
Forfait social : 4 142,94 × 20 % = 828,59 €

120 Chapitre 8 ◗ Les formalités de départ

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Contexte 1 ◗ GE GRAND FOREZ 5 121

 122
Chapitre 8 ◗ Les formalités de départ
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 CONTEXTE 2 : PHIAD 5
4.1.1 Réalisation d’une veille juridique nécessaire au respect des obligations sociales
4.2.1 Établissement des formalités de départ

Les étudiants peuvent retrouver toutes les notions essentielles en fin d’ouvrage dans le lexique.

1 A
 près avoir édité le bulletin de paie d’Alexandre Fiori, vous contrôlez le montant des indemnités de fin de
contrat qui vont lui être versées.

Désignation Base Taux Montant Justifications

La prime de précarité est égale à 10 % de la rémunération brute totale
Indemnité versée au salarié pour la période de son CDD c’est-à-dire du 10/08 au
de précarité 814,94 10,0000 81,49 21/08/2023.
CDD La rémunération brute totale de 819,62 correspond au salaire de base
(801,69) + la prime de transport (13,25).
Application de la règle du dixième :
Indemnité
L’ICPP est égale à 10 % de la rémunération brute totale versée
compl. 896,43 10,0000 89,64
au salarié (prime de précarité comprise).
CP/règle 10e
896,43 = 801,69 +13,25 + 81,49

2 Quels sont les documents à remettre à Alexandre Fiori ?

• Un certificat de travail.
• L’attestation France Travail pour qu’Alexandre Fiori puisse faire valoir ses droits au chômage.
• Le reçu de solde pour tout compte.
➥ Remarque : l’État récapitulatif dans le cas d’Alexandre Fiori, embauché une dizaine de jours, n’est pas possible.

3 Quelles formalités de départ vous restera-t-il à effectuer pour Alexandre Fiori ?

• Mettre à jour le registre du personnel en indiquant la date de sortie d’Alexandre FIORI.
➥ Remarques :
— dans PHIAD 1 (formalités d’embauche), la date de sortie dans le registre du personnel (question 6) a bien été renseignée pour Alexandre
Fiori ;
— une autre salariée, Sukhawadee N’Guyen a été aussi embauchée en CDD de courte durée au mois d’août pour les mêmes raisons.
• Mettre à jour dans le module Paie la fiche du salarié sortant et transmettre « un signalement de fin de contrat de travail » via la… DSN.
L’employeur peut alors récupérer une AER (Attestation employeur rematérialisée) en retour de signalement et la remettre au salarié.

Fiches ressources étudiant

Elles ont pour objet de mettre les étudiants en situation d’examen de l’épreuve E41. La documentation fournie corres-
pond à la documentation technique sociale, principalement issue de textes réglementaires en matière de législation
sociale.
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Contexte 2 ◗ PHIAD 5 123

 CONTEXTE 3 : FRANCOMPTA 5
4.2.1 Établissement des formalités de départ

1 V
ous expliquez à Hugo Bosse les éléments de sa rémunération brute pour le mois de mai 2024.
(Depuis janvier 2024, Hugo Bosse travaille 40 heures par semaine).
Pour calculer toutes les rémunérations brutes perçues par Hugo BOSSE du 19/11/2023 au 31/05/2024, il faut :
• Pour novembre et décembre : prendre le cumul du brut au 31/12/2023 correspondant aux mois de novembre et décembre ;
• Pour janvier à avril 2024 : prendre le cumul brut dans le livre de paie ;
• Pour mai 2024 : prendre le salaire brut (hors indemnités) dans le bulletin de paie du mois de mai.

Désignation Base Taux Montant Justifications

Hugo Boss a un contrat de travail de 40 h à partir de janvier.
Salaire Salaire de base pour 35 heures par semaine selon contrat CDD
151,67 13,9062 2 019,16
de base (voir FRANCOMPTA1).
35 h = durée légale de travail.
Les 4 premières HS de la 36e à la 39e par semaine sont payées avec un taux
Heures supp. de majoration de 10 % selon convention collective.
17,33 15,2968 265,09
de 36e à 39e (voir FRANCOMPTA2).

Heure effectuée au-delà de 39 heures correspondant à la 40e heure payée

Heures supp.
4,33 17,3828 75,27 au taux de majoration de 25 % selon convention collective.
à 25 %
(voir FRANCOMPTA2).

La prime de précarité est égale à 10 % de la rémunération brute totale

versée au salarié depuis le début de son CDD c'est-à-dire du 19/11/2023
au 31/05/2024.
Prime
15 260,67 10,0000 1 526,07 • Novembre et décembre 2023 : 3 013,07.
de précarité
• Janvier à avril 2024 : 9 798,08.
• Mai 2024 : 2 109,16 + 265,09 + 75,27.
Total salaires période CDD = 15 260,67.

Indemnités L’ICCP est égale à 10 % de la rémunération brute totale versée au salarié

congés payés 16 786,74 10,0000 1 678,67 prime de précarité comprise).
pour rupture 16 786,74 = 15 260,67 + 1 526,07.

2 V
 ous renseignez le certificat de travail et le solde de tout compte à remettre à Hugo Bosse (voir pages
suivantes).

3 Y a-t-il des délais à respecter pour la remise de ces deux documents ?

Les 2 documents doivent être remis au salarié à la fin de son contrat de travail. En principe, ils sont remis avec la dernière fiche de paie.

4 L ’attestation Employeur a été remplie en ligne sur le site de France Travail. À quoi sert-elle ?
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Elle permet au salarié de s’inscrire à France Travail pour demander ses droits à l'allocation chômage

5 V ous récupérez immédiatement sur le site, la confirmation de l’attestation. Qu’en faites-vous ?

Il faut la remettre à Hugo Bosse à la fin de son contrat de travail. Il doit la fournir à France Travail pour faire valoir ses droits.

124 Chapitre 8 ◗ Les formalités de départ

 CERTIFICAT DE TRAVAIL
SARL FRANCOMPTA
70A rue de la Villette
69003 LYON
Siret : 44362939900025
CERTIFICAT DE TRAVAIL
Article L. 1234-19 – Code du travail

Je soussigné(e), Mme Christine Boucol, agissant en qualité de dirigeant de l’entreprise :

SARL FRANCOMPTA….
70A, rue la Villette….
69003 LYON….

Certifie que Monsieur Hugo Bosse , immatriculé(e) à la Sécurité sociale sous le n° 1 89 01 75 055 781 45

Domicilié(e)
13, rue de Marseille
69007 LYON

A été employé(e) dans mon entreprise en qualité de :

Nature Emploi du au

Assistant comptable débutant 19/11/2023 31/05/2024

M. Hugo Bosse et ses ayants droit bénéficient du maintien à titre gratuit des garanties frais de
santé et des garanties de prévoyance jusqu’au 31 décembre de l’année en cours dans les conditions prévues
à l’article L. 911-8 du Code de la Sécurité sociale.

M. Hugo Bosse nous quitte ce jour, libre de tout engagement.

Fait pour valoir ce que de droit
Fait à Lyon

Le 29 mai 2024

Signature et cachet de l’employeur.

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Contexte 3 ◗ francompta 5 125

 REÇU POUR SOLDE DE TOUT COMPTE

REÇU POUR SOLDE DE TOUT COMPTE

Article L. 1234-20

Je soussigné(e), Monsieur Hugo Bosse

Domicilié(e) 13, rue de Marseille - 69007 LYON

Reconnais avoir reçu de mon ex-employeur, l’entreprise :

SARL FRANCOMPTA….
70A, rue la Villette….

69003 LYON….

Pour solde de tout compte, la somme de : 4 316,25 (quatre mille trois cent seize euros et 25 centimes).
par chèque,

qui inclut les éléments suivants :

Désignation Montant
Salaire de base 2 109,16
Heures supp. de 36 à 39e 265,09
Heures supp. à 25 % 75,27
Prime de précarité à 10 % 1 526,07
Indemnités congés payés pour rupture 1 678,67
Total brut 5 654,26
Total retenues (dont PAS 218,89) 1 360,51
Remboursement frais transport en commun 22,50
Ce reçu pour solde de tout compte peut être dénoncé, par lettre recommandée, dans les 6 mois à compter de la
date de signature. Au-delà de ce délai, je ne peux plus dénoncer les sommes qui y sont mentionnées.

Le présent reçu a été établi en deux exemplaires dont un m’a été remis.

Fait à Lyon

Le 29 mai 2024

Signature et cachet de l’employeur.

Fiches ressources étudiant

Elles ont pour objet de mettre les étudiants en situation d’examen de l’épreuve E41. La documentation fournie corres-
pond à la documentation technique sociale, principalement issue de textes réglementaires en matière de législation
sociale.
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126 Chapitre 8 ◗ Les formalités de départ

 CONSOLIDEZ VOS CONNAISSANCES

Questionnaire

Répondez au questionnaire sur les formalités de départ :

La rupture conventionnelle est à l’initiative de l’employeur.

r oui þ non
Justification : c’est une rupture amiable, elle est donc à l’initiative de l’employeur et du salarié.

La demande d’homologation doit être signée par le salarié et l’employeur.

þ oui r non
Justification : elle est signée par l’employeur et par le salarié.

La demande d’homologation doit être transmise à la DIRECCTE dès la signature de la demande

d’homologation.
r oui þ non
Justification : il faut respecter un délai de rétractation de 15 jours calendaires à partir du lendemain
de la signature.
Le montant de l’indemnité spécifique de rupture conventionnelle doit être supérieur à celui de
l’indemnité légale de licenciement. r oui þ non
Justification : elle ne peut pas être inférieure mais elle peut être du même montant que l’indemnité légale.

L’indemnité spécifique de rupture conventionnelle est soumise à la CSG et à la CRDS.

þ oui r non
Justification : elle est soumise à la CSG/CRDS sans abattement au taux global de 9,20 %.

Au départ d’un salarié, l’employeur doit lui adresser par lettre recommandée le certificat de
travail et le solde de tout compte. r oui þ non
Justification : ces documents doivent être remis en main propre au salarié.
L’attestation Employeur doit être transmise à France Travail dans un délai de 15 jours ou-
vrables.
r oui þ non
Justification : elle doit être transmise sans délai pour ne pas porter préjudice au salarié dans ses droits
au chômage.

L’indemnité de fin de contrat d’un CDD est égale à 10 % du salaire de base du salarié.
r oui þ non
Justification : elle est égale à 10 % du salaire brut (avant calcul de l’ICCP).

L’indemnité compensatrice de congés payés est égale à 8 % de toutes les sommes perçues
par le salarié pendant son CDD. r oui þ non
Justification : elle est égale à 10 % de toutes les sommes perçues (y compris l’indemnité de fin de contrat).
Le dernier bulletin de paie du salarié doit mentionner les congés payés acquis restant à
prendre par le salarié.
r oui þ non
Justification : le compteur de CP doit être à zéro car les CP acquis doivent soit avoir été pris en totalité avant le
départ effectif du salarié, soit être payés par l’ICCP.
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Chapitre 8 ◗ Consolidez vos connaissances 127

 L'ÉPARGNE SALARIALE
ET LE TABLEAU DE BORD SOCIAL
CHAPITRE
9
FICHE RESSOURCE
ENSEIGNANT

1
1 LA PARTICIPATION DES SALARIÉS

Ü PRÉSENTATION DU DISPOSITIF

La participation consiste à attribuer aux salariés, selon des règles précises, une fraction du
Définition
bénéfice réalisé par l’entreprise.
Les entreprises intéressées :
Selon l’effectif de l’entreprise, le dispositif est obligatoire ou facultatif :
• Si l’entreprise emploie 50 salariés ou plus : participation aux résultats obligatoire.
• Si l’entreprise emploie moins de 50 salariés : participation facultative.
➜ L’entreprise qui franchit le seuil de 50 salariés, pendant 6 mois au moins (consécutifs ou
non), est soumise à la participation obligatoire dès l’exercice concerné par ce franchisse-
ment. En revanche, la diminution en deçà des 50 salariés dispense immédiatement l’entre-
prise de l’assujettissement obligatoire à la participation.
Les salariés concernés :
Conditions
d’application Sont concernés par un accord de participation tous les salariés de l’entreprise, qu’ils soient
en CDD ou CDI, à temps plein ou à temps partiel.
• Pour les travailleurs à temps partiel, il faut prendre, au prorata, le rapport entre les ho-
raires pratiqués et la durée normale de travail
• Pour les travailleurs liés par un CTT, il faut retenir leur nombre moyen par jour ouvrable
au cours de l’exercice.
En sont exclus les salariés intérimaires et tous les stagiaires qui ne sont pas liés par un
contrat de travail.
➜ L’entreprise peut fixer une condition d’ancienneté pour bénéficier de la participation mais
cette durée d’ancienneté ne peut être supérieure à 3 mois.
Les conditions de la participation sont déterminées par un accord de participation (conven-
tion collective, accord collectif ou accord d’entreprise).
À défaut d’accord, le régime légal de droit commun s’applique.
Régime légal :
La loi impose un montant minimum de participation appelé Réserve Spéciale de Participa-
tion (RSP) à distribuer aux salariés.
La RSP est égale à :
L’accord RSP = 1/2 x (B – 5 % C) x (S/VA)
de participation B = Bénéfice fiscal au taux normal y compris la fraction du bénéfice fiscal des PME
imposée à 15 %
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C = capitaux propres
S = salaires bruts déclarés y compris les avantages en nature
VA = valeur ajoutée
Régime dérogatoire :
L’entreprise peut décider de signer un accord dérogatoire de participation qui prévoit une for-
mule de calcul de RSP plus avantageuse pour les salariés (= participation conventionnelle).

129
 La RSP est répartie entre les salariés en fonction d’un critère de répartition fixé par l’entreprise.
Celle-ci a le choix entre une répartition :
• uniforme entre chaque salarié ;
• proportionnelle aux salaires ou à la durée de présence dans l’entreprise ;
Répartition • ou combinant plusieurs critères.
de la RSP La répartition choisie doit néanmoins respecter deux plafonds :
• les salaires pris en compte pour la répartition de la participation ne peuvent dépasser un
plafond égal à trois fois le plafond annuel de la Sécurité sociale (Pass) ;
• la participation est également plafonnée de manière individuelle, pour chaque salarié,
dans la limite de 75 % du PASS.
Les sommes dégagées par la RSP et destinées aux salariés sont bloquées durant 5 ans (8 ans
en l’absence d’accord de participation) ; elles peuvent être néanmoins débloquées par le sa-
larié, sous conditions, avant le délai de 5 ans (cas de mariage, naissance, licenciement, etc.).
La gestion Ces sommes peuvent être affectées à :
des droits • un plan d’épargne salariale (PEE, PEI, PERCO)
des salariés • des comptes courants rémunérés bloqués, ouverts par l’entreprise au nom des salariés.
Dans les 6 mois qui suivent la clôture de l’exercice, chaque salarié doit recevoir une fiche
indiquant le montant total de la RSP, le montant de ses droits, l’organisme de gestion des
fonds, la date normale d’exigibilité et les cas de déblocage anticipé.

Ü PRÉSENTATION DU DISPOSITIF

Régime fiscal Régime social

Pour La participation est fiscalement déductible • Pas de charges patronales.
l'employeur avec un décalage d’un an : la participation • Elle n’est pas soumise à la taxe sur les sa-
au titre de l’exercice N est déductible en N+1 laires.
(exercice N = exercice au titre duquel la parti-
• Elle est soumise au forfait social de 20 %
cipation est calculée et comptabilisée).
recouvré par l’URSSAF.
Depuis le 01/01/2019, le forfait social est sup-
primé sur les primes de participation pour les
entreprises de moins de 50 salariés.
Pour Il faut savoir si les sommes sont bloquées ou • La participation est exonérée de charges
les salariés non (c’est un choix du salarié). salariales (car ce n’est pas un salaire) que
• Si les fonds sont indisponibles (minimum les fonds soient bloqués ou non.
5 ans), la participation et les revenus (inté- • La CSG et de la CRDS sont néanmoins dues
rêts et + values) sont totalement exonérés soit un total de 9,70 % sur 100 % du montant
d’impôt sur le revenu. de la participation à attribuer.
• Si les fonds sont disponibles immédiate-
ment, ils sont soumis à l’IR.

Ü LA COMPTABILISATION DE LA PARTICIPATION
C’est dans le journal des OD que sont passées les écritures relatives à la participation.
Étape 1 :
La charge de RSP doit être rattachée à l’exercice qui lui a donné naissance : elle est donc comptabilisée à la
clôture de l’exercice en charge à payer puisque les comptes n’ont pas encore été approuvés par l’assemblée
générale annuelle.
Le cas échéant, le forfait social (FS) est également comptabilisé en charges à payer pour 20 % du montant brut
de la participation.
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31/12/N Débit Crédit

6910 Participation des salariés aux résultats RSP brute
4284 Dettes provisionnées pour participation RSP brute
6451 Cotisations à l’Urssaf FS
4386 Organismes sociaux, autres charges à payer FS

130 Chapitre 9 ◗ L'épargne salariale et le tableau de bord social

 Étape 2 :
À la date de l'assemblée générale ordinaire, le montant de la participation est approuvé ; la RSP est compta-
bilisée en dette envers les salariés pour son montant net de CSG et de CRDS. L’employeur déclare les charges
sociales à l’URSSAF (CSG, CRDS et forfait social).
30/06/N+1 (au plus tard) Débit Crédit
4284 Personnel, dettes provisionnées RSP brute
4386 Organismes sociaux, charges à payer FS
4246 Participation des salariés aux résultats – Réserve spéciale RSP nette
4310 Sécurité sociale CSG + CRDS + FS
Étape 3 :
Les fonds de la RSP sont affectés conformément à l’accord de participation.
31/07/N+1 Débit Crédit
4246 Participation des salariés aux résultats – Réserve spéciale RSP nette
1662 Fonds de participation RSP nette
Dans cette solution, l’entreprise gère elle-même les fonds ; mais d’autres solutions d’affectations des fonds existent :
• Incorporation de la RSP au capital et attribution d’actions : dans ce cas les comptes 101 « capital » et 1041
« prime d’émission » seront crédités.
• Versement à des organismes de placement chargés de gérer les fonds : un compte de la classe 5 sera crédité.

2
1 L’INTÉRESSEMENT

Ü PRÉSENTATION DU DISPOSITIF

L’intéressement est une mesure qui vise à associer les salariés aux résultats ou perfor-
mances de l’entreprise, en leur versant une prime.
Ce dispositif est facultatif, il peut être mis en place dans toutes les entreprises et concerne
Définition
tous les salariés.
La mise en place de ce régime suppose un accord collectif valable 3 ans ; il peut être mis en
place parallèlement à un système de participation des salariés.
Son montant est aléatoire : il peut être fonction des résultats et/ou de la performance de l’entreprise.
La formule de calcul est choisie librement sous réserve de respecter 3 règles :
• Le montant de total de l’intéressement est fixé au maximum à 20 % du total des salaires
Montant
bruts versés ;
de la prime
• La répartition de l’intéressement entre les bénéficiaires peut être uniforme, proportionnelle
d’intéressement
à la durée de présence dans l’entreprise ou proportionnelle aux salaires ;
• La part versée à chaque salarié au titre d’un exercice ne peut dépasser 75 % du plafond
annuel de Sécurité sociale (PASS).
Les sommes dues au titre de l’intéressement sont immédiatement disponibles.
Elles doivent être versées aux bénéficiaires au plus tard le dernier jour du 7e mois suivant la
Versement clôture de l’exercice (les versements tardifs produisent un intérêt au taux légal).
Elles peuvent être affectées à un plan d’épargne entreprise (PEE) ; dans ce cas les sommes
sont bloquées.

Ü AVANTAGES FISCAUX ET SOCIAUX

Les sommes versées au titre de l’intéressement n’ont pas le caractère d’éléments du salaire pour l’application de
la législation du travail et de la Sécurité sociale.
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Fiche ressource enseignant 131

 Pour l’entreprise Pour les salariés
Les sommes sont déductibles du bénéfice imposable Les sommes reçues par les salariés sont normalement
de l’entreprise. imposables à l’impôt sur les revenus dans la catégorie
Elles échappent aux taxes et participations assises « traitements et salaires » sauf si elles sont affectées
sur les salaires. à un PEE.
Elles ne sont pas soumises aux charges patronales. Elles sont soumises à la CSG et à la CRDS sur 100 % du
Elles sont soumises au forfait social de 20 %, unique- montant.
ment pour les entreprises qui emploient 250 salariés Elles ne sont pas soumises aux charges sociales.
et plus.

Ü COMPTABILISATION
Les étapes sont les suivantes :
1. au 31/12, l’intéressement et, le cas échéant, le forfait social sont comptabilisés en charges à payer ;
2. après approbation des comptes par l’AGO, on constate une dette envers les salariés, sous déduction de la CSG
et de la CRDS ;
3. les sommes sont ensuite versées aux salariés ou déposées sur un PEE.
N° de
Date Intitulé du compte Débit Crédit
compte
6414 Indemnités et avantages divers Montant brut
4286 Autres charges à payer Montant brut
31/12/N
6451 Cotisations à l’Urssaf FS
4386 Organismes sociaux, autres charges à payer FS
4286 Autres charges à payer Montant brut

Date 4386 Organismes sociaux, autres charges à payer FS

AGO 4210 Personnel, rémunérations dues Montant net
4310 Sécurité sociale CSG + CRDS + FS

Courant 4210 Personnel, rémunérations dues Montant net

N+1 512 Banque Montant net

3
1 L’ÉPARGNE SALARIALE
Les plans d’épargne constituent un système d’épargne collective permettant aux salariés d’une entreprise de se
constituer un portefeuille de valeurs mobilières (actions et obligations).

Ü PRÉSENTATION DES DIFFÉRENTS DISPOSITIFS

PEE PEI PERCO

(Plan d’épargne (Plan d’épargne (Plan d’épargne
d’entreprise) interentreprises) pour la retraite collectif)
Plan d’épargne qui permet C’est un PEE négocié entre Plan d’épargne qui permet la
aux salariés de constituer un plusieurs entreprises. constitution d’une épargne à
Principe
portefeuille de valeurs mobi- long terme.
lières.
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Intéressement, participation, abondement de l’entreprise (limité à 8 % du PASS pour les PEE

Alimentation et 16 % du PASS pour les PERCO) sans toutefois dépasser le triple du versement du salarié,
versements volontaires des salariés, des retraités ou des préretraités.
Blocage 5 ans Blocage jusqu’au départ en
Déblocage anticipé possible (dans les mêmes conditions que retraite.
Blocage
la participation). Cas de déblocage anticipé
(plus restrictif que le PEE).

132 Chapitre 9 ◗ L'épargne salariale et le tableau de bord social

 Ü RÈGLES COMMUNES
• Une condition minimale d’ancienneté des salariés peut être prévue, elle ne doit pas dépasser 3 mois.
• Les sommes versées par l’employeur sur les plans d’épargne à titre d’abondement ne peuvent se substituer à
aucun des éléments de rémunération en vigueur dans l’entreprise.
• Lors de la conclusion de son contrat de travail, chaque salarié devra recevoir un livret d’épargne salariale
pour lui faire connaître les dispositifs d’épargne salariale en place dans l’entreprise.
• Tout salarié qui quitte son entreprise devra recevoir un état récapitulatif de l’ensemble de ses droits (sommes
et valeurs mobilières) épargnés ou transférés au sein de l’entreprise dans le cadre des dispositifs d’épargne
salariale.

LE TABLEAU DE BORD SOCIAL

Ü DÉFINITION
Le tableau de bord social est un instrument de contrôle de la gestion sociale.
C’est un outil de contrôle permanent de mesure des performances sociales de l’entreprise à des fins de pilotage
social.

Mesure des performances sociales Pilotage social

È È
u rendre compte à la hiérarchie des données so- u permettre aux cadres RH et aux managers de
ciales (reporting interne) ; suivre les données opérationnelles et straté-
u rendre compte aux parties prenantes de l’en- giques de GRH qu’ils ont sous leur responsabi-
treprise (représentants du personnel, analystes lité.
financiers, etc.) des données sociales de l’en-
treprise (reporting externe).

Ü LES OBJECTIFS

Suivre des données sociales.

INFORMER
Mesurer les résultats des politiques sociales.
Détecter des dysfonctionnements.
DIAGNOSTIQUER
Identifier leurs causes.
Alerter les responsables sur des dysfonctionnements.
PRÉVOIR
Anticiper des évolutions.
Améliorer la gestion sociale.
GÉRER
Orienter les comportements dans le sens des politiques RH.
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Fiche ressource enseignant 133

 CONTEXTE 1 : VALLONCURE
4.3.5 Contrôle et comptabilisation de l'épargne salariale
4.3.6 Mise à jour des indicateurs d'un tableau de bord social

1 Vous commencez par établir un tableau de calcul de la réserve spéciale de participation (RSP) sur l’année
2023 dont les comptes viennent d’être clôturés et sur les 2 dernières années.

Calcul RSP légale Année 2021 Année 2022 Année 2023

Bénéfice net 423 426 156 700 – 14 200

Capitaux propres 3 372 800 3 353 600 3 339 300

Salaires 5 676 243 5 987 808 5 990 749

Valeur ajoutée 10 279 300 9 884 800 9 558 100

Montant RSP 1/2 × (B - 5 % C) × S/VA 70 347 – 3 326 – 56 773

— Que constatez-vous ?
Il n’y a pas eu de montant affecté à la RSP en 2022 et il n’y en aura pas en 2023.

— Rédigez les explications qui seront données aux membres du comité social et économique.
La constitution d’une réserve spéciale de participation pour une entreprise ne devient obligatoire que si :
• l’exercice comptable affiche un bénéfice .
• le bénéfice ainsi affiché atteint un montant supérieur à 5 % des capitaux propres.
L’insuffisance du bénéfice peut empêcher toute matérialisation financière de la participation dans les faits en ne permettant pas la
constitution de la réserve spéciale de participation.
C’est le cas de VALLONCURE pour 2022 (insuffisance du bénéfice) et 2023 (absence de bénéfice).
Les salariés peuvent donc avoir un « droit » à la participation, mais qui restera lettre morte.
➥ Remarque : c’est ce qui différencie la participation d’un salaire :
— participation : elle est uniquement un complément aléatoire de rémunération pouvant être égal à zéro .
— rémunération: son attribution et/ou montant est garantie par le contrat de travail et/ou la convention collective.

2 Vous présentez ensuite le même tableau de calcul en appliquant la formule dérogatoire souhaitée par le
CSE.

Calcul RSP dérogatoire Année 2021 Année 2022 Année 2023

Bénéfice net 423 426 156 700 – 14 200

Salaires 5 676 243 5 987 808 5 990 749

Valeur ajoutée 10 279 300 9 884 800 9 558 400

Montant RSP 1/2 × B × S/VA 116 908 47 461 – 4 450

— Que constatez-vous ?
Avec cette formule dérogatoire, il aurait été possible de constituer une RSP en 2022. En revanche en 2023, il n’y a toujours pas de RSP puisque
VALLONCURE a un résultat négatif.

— La formule dérogatoire est-elle plus intéressante pour les salariés de VALLONCURE ?

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Cette formule est donc plus intéressante pour les salariés de VALLONCURE dans la mesure où les comptes font apparaître un bénéfice.
En cas de perte, aucune RSP n’est possible. En effet, quelle que soit la formule dérogatoire, il faut respecter l’un des 4 plafonds suivants,
fonction d’un résultat bénéficiaire :
• la moitié du bénéfice net comptable,
• le bénéfice net comptable diminué de 5 % des capitaux propres,
• le bénéfice net fiscal diminué de 5 % des capitaux propres,
• la moitié du bénéfice net fiscal.

134 Chapitre 9 ◗ L'épargne salariale et le tableau de bord social

 3 Afin de rendre compte au CSE des données sociales de VALLONCURE relatives aux rémunérations, Mme Boucol
vous demande de préparer un tableau de bord social faisant apparaître quelques indicateurs.
Montant
Indicateurs Ratios
2021 2022 2023
CA/Effectif 78 095 76 975 78 148
De productivité VA/Effectif 49 183 45 552 44 665
VA/Masse salariale 1,81 1,65 1,60
De dépenses en RH Masse salariale/CA 0,35 0,36 0,36
De rémunération Masse salariale annuelle/Effectif moyen annuel 27 159 27 594 27 994

4 D
 ans un but pédagogique vis-à-vis du CSE, Mme Boucol vous demande de présenter le schéma chronologique
des écritures comptables de la participation des salariés.
Vous avez préparé le modèle, vous chargez le stagiaire de le compléter en se basant sur le montant de la
RSP légale de l’année 2021.
Étape 1 :
 la clôture de l’exercice comptable, le montant de la participation de l’exercice est calculé. Il est comptabilisé en charges
À
à payer car la participation ne sera une dette certaine envers les salariés qu’après l’approbation par l’assemblée générale
ordinaire annuelle. L’employeur étant redevable du forfait social sur ce montant, la charge sociale est également comptabilisée
en charge à payer.
N° de
Date Libellé Intitulé du compte Débit Crédit
compte
69100000 Participation des salariés aux résultats 70 347,00
31/12/2021 Participation 2021
42840000 Dettes provisionnées pour participation 70 347,00
64510000 Cotisations à l’Urssaf 14 069,40
31/12/2021 Participation 2021
43840000 Charges sociales sur participation (FS : 20 % × 70 347) 14 069,40

Étape 2 :
 la date de l’assemblée générale ordinaire annuelle qui statue sur les comptes et approuve le montant de la participation,
À
la participation devient une dette certaine pour les salariés. La RSP est comptabilisée pour le montant net de CSG et de CRDS
revenant aux salariés. Les charges sociales sont dues.
N° de
Date Libellé Intitulé du compte Débit Crédit
compte
42840000 Dettes provisionnées pour participation 70 347,00
43840000 Charges sociales sur participation 14 069,40
Constatation
30/06/2022 Réserve spéciale de participation
RSP 2021 42460000 63 523,34
(RSP nette : 70 347 × 90,3 %)
43100000 Sécurité sociale (FS + CSG + CRDS) 20 893,06
90,3 % = 100 % – taux de CSG et CRDS, soit 9,2 % + 0,5 %.
Étape 3 :
L a RSP est ensuite affectée dans le mois qui suit à un fonds d’investissement conformément à l’accord de participation de
VALLONCURE.
N° de
Date Libellé Intitulé du compte Débit Crédit
compte
Affectation RSP 42460000 Réserve spéciale de participation 63 523,34
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30/07/2022
2021 16622000 Fonds de participation 2020 63 523,34

5 P
 ourquoi la CSG et la CRDS ne sont pas comptabilisées en charges à payer au 31/12 ?
La CSG et la CRDS ne sont pas des charges pour l’employeur.
Ce sont des contributions sociales à la charge des salariés.

Contexte 1 ◗ VALLONCURE 135

 CONTEXTE 2 : PURDROM
4.3.5 Contrôle et comptabilisation de l'épargne salariale

1 V
 ous calculez le montant de participation 2023 attribué aux salariés de PURDROM. (Ce travail peut être
réalisé sur tableur)

Répartition Participation 2023

Plafond Participation
Montant participation PASS 2023 43 992
collectif à distribuer

Base salaires bruts Base heures de présence

Salariés Quote-part de Quote-part de

Heures de Total
Salaire brut participation participation Plafond Participation
présence participation
annuel sur salaires sur heures de individuel brute due
Nom Prénom annuelles salarié
bruts présence

--------

Descombes Philippe 28 681,85 1 848,04 1 045,15 969,18 2 014,32 30 852,00 2 014,32

Durand Maud 29 705,56 1 800,04 1 082,45 944,01 2 026,46 30 852,00 2 026,46

Ferrin Martine 21 478,23 1 213,36 782,65 636,33 1 418,98 30 852,00 1 418,98

Formentin Claire 19 840,25 1 904,04 722,96 998,55 1 721,51 30 852,00 1 721,51

Galloni Ludovic 37 428,20 1 826,04 1 363,86 957,64 2 321,50 30 852,00 2 321,50

--------

Explications :
• Les informations sont à prendre dans l’annexe 3.
• 1re vérification (réf : fiche ressources 2) : la participation distribuée ne doit pas dépasser 4 PASS (plafond collectif). C’est le cas ici.
— Quote-part de participation sur salaires bruts :
Descombes : (114 260 × 60 %) × (28 681,85/1 881 375,49) = 1 045,15
Durand : (114 260 × 60 %) x (29 705,56/1 881 375,49) = 1 082,45
— Quote-part de participation sur heures de présence :
Descombes : (114 260 × 40 %) × (1 848,04/87 148,89) = 969,18
Durand : (114 260 × 40 %) × (1 800,04/87 148,89) = 944,01
• 2 vérification : plafond individuel et participation brute due :
e

Il faut vérifier si la part de participation revenant à chaque salarié ne dépasse pas 75 % PASS ; si oui, la part de participation est limitée à ce
plafond, si non les salariés ont droit à la totalité de leur part.
La part revenant à chaque salarié de PURDROM n’atteint pas les 75 % du PASS.
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136 Chapitre 9 ◗ L'épargne salariale et le tableau de bord social

 2 Vous préparez les fiches individuelles d’information des salariés sur la part individuelle de participation qui
leur revient.
Fiche individuelle de Philippe Descombes
Monsieur,
Veuillez trouver ci-dessous la fiche individuelle vous informant des droits ouverts sur le dernier exercice de l’entreprise.
Le coupon-réponse ci-joint est à nous retourner le 15 avril 2024 au plus tard, à défaut de réponse de votre part, votre
participation 2023 sera versée sur le compte géré par l’entreprise.
Montant de la réserve spéciale de participation sur l’exercice 2023 : 114 260 euros

Détail des opérations Période Date Montant

Participation 31/12/2023 01/05/2024 . 2 014,32

- CSG . 185,32

- CRDS . 10,07

Participation nette . 1 818,93

En vous priant de recevoir, Monsieur, nos salutations les plus sincères.

La direction

Fiche individuelle de Maud Durand

Madame,
Veuillez trouver ci-dessous la fiche individuelle vous informant des droits ouverts sur le dernier exercice de l’entreprise.
Le coupon-réponse ci-joint est à nous retourner le 15 avril 2024 au plus tard, à défaut de réponse de votre part, votre
participation 2023 sera versée sur le compte géré par l’entreprise.
Montant de la réserve spéciale de participation sur l’exercice 2023 : 114 260 euros

Détail des opérations Période Date Montant

Participation 31/12/2023 01/05/2024 . 2 026,46

- CSG . 186,43

- CRDS . 10,13

Participation nette . 1 829,90

En vous priant de recevoir, Madame, nos salutations les plus sincères.

La direction

3 Q
 uelles sont les conséquences fiscales des choix effectués par Philippe Descombes et Maud Durand ?
• Philippe Descombes a choisi le versement immédiat de 1 818,93 euros correspondant au montant net de CSG et CRDS de la participation
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2023 lui revenant. Cette somme est imposable à l’impôt sur le revenu 2023.
• Maud Durand a choisi de bloquer la somme de 1 829,90 euros correspondant au montant net de CSG et CRDS de la participation 2023 lui
revenant. Cette somme est exonérée d’impôt sur le revenu.

Fiches ressources étudiant

Elles ont pour objet de mettre les étudiants en situation d’examen de l’épreuve E41. La documentation fournie corres-
pond à la documentation technique sociale, principalement issue de textes réglementaires en matière de législation
sociale.

Contexte 2 ◗ PURDROM 137

 CONTEXTE 3 : RHONALP PESAGE 7
4.3.5 Contrôle et comptabilisation de l'épargne salariale

1 Le service comptable vous a fourni les soldes intermédiaires de gestion de l’exercice 2023.
 ous calculez l’intéressement brut au titre de l’année 2023 et la répartition de la prime d’intéressement
V
pour chaque salarié. Pour ce faire, vous avez récupéré du livre de paie annuel les salaires « bruts » de tous
les salariés. La seule embauche 2023 est celle de Quentin Boran le 01/09 (ce calcul peut être réalisé sous
tableur).
Tous les salariés bénéficient de la prime d’intéressement y compris Quentin BORAN qui a plus de 3 mois d’ancienneté.
La masse salariale brute 2023 (647 125,62) ne correspond pas au total des salaires et appointements (551 897,45) puisqu’elle comprend les
salaires de base mais aussi les primes, les avantages en nature et indemnités diverses (non compris pour le calcul de la prime d’intéressement).
Son montant sert uniquement à vérifier le plafond de 20 % des salaires bruts (647 125,62 × 20 % = 129 425,12).
EBE 138 880,00 Masse salariale brute 2023 647 125,62
Intéressement 2023 13 588,00 Plafond Global Intéressement 129 425,12
PASS 2023 43 992
Salariés Rémunération annuelle Intéressement Plafond Intéressement
Nom Prénom Salaire Appointements Brut Individuel Dû
Arnaud David 28 654,85 705,50 30 852,00 705,50
Boran Quentin 7 281,52 179,27 30 852,00 179,27
Brochin Nicolas 24 634,55 606,52 30 852,00 606,52
Chamly Marc 26 145,05 643,70 30 852,00 643,70
Clairal Maryline 21 532,40 530,14 30 852,00 530,14
Escarte Sylvain 27 812,60 684,76 30 852,00 684,76
Ferrand Jocelyn 35 850,08 882,65 30 852,00 882,65
Harzali Farrid 28 536,69 702,59 30 852,00 702,59
Marin Richard 86 583,24 2 131,72 30 852,00 2 131,72
Moreau Patrice 67 889,63 1 671,48 30 852,00 1 671,48
Paty Joëlle 37 125,41 914,05 30 852,00 914,05
Perez Alain 36 926,20 909,14 30 852,00 909,14
Raulin Louis 29 247,20 720,08 30 852,00 720,08
Reno Philippe 22 030,48 542,40 30 852,00 542,40
Testud Régis 44 731,82 1 101,32 30 852,00 1 101,32
Varin Mickaël 26 915,73 662,68 30 852,00 662,68
Total 551 897,45 13 588,00 13 588,00
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Le montant total de l’intéressement (13 588 euros) ne dépasse pas le plafond de 20 % de la masse salariale annuelle brute.
Explications (Ligne Arnaud David) :
• intéressement brut : 13 588 × (28 654,85/551 897,45) ;
• plafond individuel : 41 136 × 75 % = 30 852 ;
• intéressement dû : plafond individuel non atteint (= 75 % du PASS), la quote-part d’intéressement est entièrement due.

138 Chapitre 9 ◗ L'épargne salariale et le tableau de bord social

 2 V
 ous avez transmis votre tableau de calcul et de répartition de l’intéressement 2023 à Mme Joëlle Paty afin
qu’elle puisse établir les bulletins de paie.
 fin de répondre à son e-mail, vous contrôlez les bases des cotisations sociales du bulletin de paie de
A
David Arnaud qui sont susceptibles d’être erronées.

Rubriques Base Validation Justifications

La prime d’intéressement n’est pas soumise à cotisations sociales.
Cotisations S
 écurité sociale
n oui La base est donc bien égale au salaire brut déduction faite de la prime
Retraite 2 968,30
 non soit :
Chômage
3 673,80 – 705,50 = 2 968,30
3 305,37 = [(3 673,80 – 350,17) × 98,25 %) + (4,50 + 35,40)]
Ce montant est erroné car les bases CSG et CRDS sont calculées avec
abattement de 1,75 % sur le salaire brut hors HS.
CSG non imposable (hors HS)  oui Or la prime d’intéressement ne bénéficie pas de l’abattement de
3 305,37
CSG/CRDS imposables (hors HS) n non 1,75 %. Elle est soumise en totalité à la CSG et à la CRDS comme les
complémentaires santé.
Base corrigée : [(3 673,80 – 350,17 – 705,50) × 98,25 %] + 705,50
+ 4,50 + 35,40 = 3 317,71
 oui La prime d’intéressement n’est plus soumise au forfait social de 20 %
Forfait social 705,50
n non pour les entreprises de moins de 250 salariés.
Rappel : les heures supplémentaires ne sont pas soumises à cotisations mais sont soumises à la CSG/CRDS et à l’impôt. Pour cela, elles figurent dans
le bulletin de salaire sur une ligne spécifique ; « CSG/CRDS sur HS imposables à l’impôt ».

3 V
 ous répondez à l'e-mail de Nicolas Brochin qui demande des explications sur le montant de sa prime
d’intéressement.

De : servicesocial@[Link]
À : nicobrochin@[Link]
Objet : Re : explications prime d'intéressement
Bonjour,
Conformément à l’accord d’intéressement (article 5), le montant global de l’intéressement est réparti
entre chaque salarié en fonction du salaire brut, hors avantages en nature, hors primes et hors heures
supplémentaires c’est-àdire en fonction de votre salaire de base.
Ceci explique que vous allez percevoir une prime d’intéressement inférieure à M. VARIN qui a un salaire de
base plus élevé.
Bien cordialement.

Fiches ressources étudiant

Elles ont pour objet de mettre les étudiants en situation d’examen de l’épreuve E41. La documentation fournie corres-
pond à la documentation technique sociale, principalement issue de textes réglementaires en matière de législation
sociale.
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Contexte 3 ◗ RHONALP PESAGE 7 139

 LA CONFISERIE DURANCIA
ENTRAÎNEMENT À L'EXAMEN
1
A - Détermination des salaires bruts d’octobre 2024

Travail à faire :
1 P
 résentez le décompte des heures effectuées par chaque salarié en distinguant, le cas échéant :
— les heures normales ;
— les heures supplémentaires à taux majorés ;
— les heures complémentaires à taux majorés.
Heures supplémentaires Salva
Semaine 40 Semaine 41 Semaine 42 Semaine 43 Semaine 44 Total HS
Heures normales 35 35 35 35 –
HS à 25 % 0 8 0 4 – 12
HS à 50 % 0 1 0 0 – 1
Heures supplémentaires Carlin
Semaine 40 Semaine 41 Semaine 42 Semaine 43 Semaine 44 Total HS
Heures normales 35 35 35 35 –
HS à 25 % 0 3 0 4 – 7
HS à 50 % 0 0 0 0 – 0
Heures complémentaires Voisin
Semaine 40 Semaine 41 Semaine 42 Semaine 43 Semaine 44 Total HS
Heures contrat (104 h 24 24 24 24 –
mois = 24 h semaine)
HC à 10 % (maximum : 0 2 0 2 – 4
2,4 HC par semaine)
Heures supplémentaires Montigny
Semaine 40 Semaine 41 Semaine 42 Semaine 43 Semaine 44 Total HS
Heures normales 35 35 35 35 –
HS à 25 % 0 0 0 4 – 4
2 P résentez le détail des salaires bruts d’octobre des 4 salariés en faisant apparaître par ligne :
— le salaire de base ;
— les heures complémentaires ou supplémentaires ;
— les primes.
Salva
Désignation Base Taux salarial Part salarié
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Salaire de base 151,67 12,95 1 964,13

HS à 25 % 12 16,19 194,25
HS à 50 % 1 19,43 19,43
Prime d’ancienneté 200,00
Salaire brut 2 377,80

Entraînement 1 – La confiserie DURANCIA 141

 Carlin
Désignation Base Taux salarial Part salarié
Salaire de base 151,67 13,26 2 010,94
Prime de production 120,00
HS à 25 % 7 17,56 122,92
Salaire brut 2 253,86
Voisin
Désignation Base Taux salarial Part salarié
Salaire de base 104,00 12,69 1 319,76
HC à 10 % 4 13,96 55,84
Salaire brut 1 375,60
Montigny
Désignation Base Taux salarial Part salarié
Salaire de base 151,67 13,39 2 030,86
HS à 25 % 4 16,74 66,95
Salaire brut 2 097,81

B - Évaluation des frais professionnels du commercial

Travail à faire :
À partir des annexes 5 et 6 :

1 C
 alculez le montant des frais professionnels à rembourser à Adrien Montigny qui figurera sur son bulletin
de paie du mois d’octobre 2024.

Indemnités kilométriques Véhicule 5 CV 1 441,18 €

2 266 km < 5 000 km
2 266 × 0,636= 1 441,18 €
Péages parking Frais engagés 133,00 €
Repas midi Total frais engagés par le salarié : 111,00 € 110,70 €
• 6 repas remboursés pour leur montant réel :
14,50 +16 +18 + 16 + 12 + 13,50 = 90 €
• 1 repas de 21 € remboursé 20,70 €
Total : 110,70 €
Total remboursement frais professionnels 1 684,88 €

2 R
 épondez au mail d’Adrien Montigny (page suivante).
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142 Entraînement 1 – La confiserie DURANCIA

 Chapitre 2
De : [Link]@[Link]
À : stagiaire@[Link]
Objet : évaluation frais professionnels décembre A. Montigny
Bonjour,
Mme Salignan m’a demandé de vous communiquer le détail du montant des frais de décembre qui vous sont
remboursés.
Le montant du remboursement des frais professionnels qui va figurer sur votre bulletin de paie est de
1 684,88 €.
Il se décompose ainsi :
• Indemnités kilométriques : 1 441,18 €
Ce montant correspond au barème fiscal pour un véhicule de 5 CV ayant parcouru moins de 5 000 kilomètres
dans le mois.
Vous avez utilisé votre véhicule de 5 CV et déclaré 2 266 km pour décembre, le calcul est le suivant : distance
parcourue × 0,636 = 2 266 km × 0,636 = 1 441,18 €.
• Péages et parking : 133,00 €
Ce montant correspond au remboursement de vos frais réels engagés conformément à votre état de frais.
• Repas : 110,20 € pour les 7 repas de midi
Nous avons appliqué le barème forfaitaire de l’URSSAF.
— si le montant du repas ne dépasse pas 20,70 €, il est remboursé pour son montant réel. C’est le cas pour
les 6 repas que vous avez pris le 05/12, le 09/10, le 11/10, le 19/10, le 23/10 et le 25/10 pour un montant
total de 90,00 €,
— si le montant du repas dépasse 20,70 €, son remboursement est plafonné à 20,70 €. C’est le cas pour le
repas que vous avez pris le 16/10 d’un montant réel de 21,00 €.
Au final, le total du remboursement pour vos 7 repas est de 90,00 + 20,70 = 110,70 €
Nous restons à votre disposition pour toute précision complémentaire.
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Entraînement 1 – La confiserie DURANCIA 143

 LA SARL VULCANO
ENTRAÎNEMENT À L'EXAMEN
(d'après sujet d'examen)
2
Travail à faire :
1 Vérifiez tous les éléments constitutifs du salaire brut de M. Lebois.

Intitulé Montant Justification

Taux horaire : 12,0327 € (voir fiche salariale).
Salaire de base 1 825,00 Base : 35 h par semaine soit 35 × 52/12 = 151,67 h par mois.
Salaire de base arrondi : 151,67 × 12,0327 = 1 825 €.
Le salarié a depuis son embauche en 2010 jusqu’à fin décembre 2023, une ancienneté
supérieure à 12 ans mais inférieure à 15 ans.
Prime d’ancienneté 219,00
Selon la convention collective, le taux de la prime d’ancienneté est de 12 %.
Prime = 1 825,00 × 12 % = 219 €.
Marge réalisée en 2023 : 8 250,00.
Calcul de la prime sur marge par tranches :
• de 0 à 2 000 = 0
Prime sur marge réalisée 352,50 • de 2 000 à 4 000 = (4 000 - 2 000) × 3 % = 60,00
• de 4 000 à 7 000 = (7 000 - 4 000) × 6 % = 180,00
• de 7 000 à 8 250 = (8 250 - 7 000) × 9 % = 112,50
Total prime sur marge : 352,50 €.
Avantage en nature du véhicule de fonction avec prise en charge du carburant par
l’employeur.
Avantage en nature Prix du véhicule : 25 500 €.
255,00
véhicule Évaluation forfaitaire annuelle de l’avantage en nature :
25 500 × 12 % = 3 060 €.
Évaluation mensuelle de l’avantage en nature = 3 060/12 = 255 €.
Base de calcul : brut mensuel (1 825,00) + prime s/CA (352,50) + avantage en
nature (255,00) = 2 432,50 €1.
Absences congés
– 1 158,33 Calcul en jours ouvrés réels : 10 jours d’absence sur un total de 21 jours (inclus le
payés (du 11 au 25/12)
25/12).
Retenue pour absence : 2 432,50 × 10/21 = 1 158,33 €.
Indemnités congés payés + 1 158,33 LULCANO applique le maintien de salaire donc ICP de 1 158,33 €.

Total brut 2 651,50

1
La prime d'ancienneté ne rentre pas dans le calcul.

2 Répondez à l'e-mail de M. Lebois (voir page suivante).

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Entraînement 2 – La SARL VULCANO 145

 De : service-comptable@[Link]
À : [Link]@[Link]
Objet : Re:congés payés 2023
Bonjour M. Lebois,
Nous avons vérifié votre bulletin de salaire de décembre. Il n’y a pas d’erreur.
Concernant les congés payés pris :
• vous avez droit à 30 jours ouvrables ;
• vous avez pris : 12 jours ouvrables en juin, 6 jours ouvrables en octobre et 12 jours ouvrables ce mois-ci du
11 au 25/12 ;
• vous avez bien épuisé vos 30 jours de congés payés sur la période 2021-2022.
Concernant l’indemnité de congés payés
Nous vous avons versé : 1 045,61 € en juin, 584,08 € en octobre et ce mois-ci 1 158,33 € soit au total 2 788,02 €
d’indemnités de congés payés qui ont permis de maintenir votre salaire.
Lorsqu’un salarié a épuisé ses congés payés, il faut vérifier que le montant perçu selon la méthode du maintien
du salaire lui est plus favorable que la méthode dite du dixième qui consiste à verser 10 % du total de la
rémunération brute pendant la période de référence des congés payés.
Nous avons vérifié : par la méthode du dixième, vous auriez perçu : 23 958,22 × 10 % = 2 395,82 €.
La règle du maintien vous a donc été plus favorable cette année (2 788,02 > 2395,82). C’est pour cette raison
que vous n’avez pas perçu de complément d’indemnités de congés payés, contrairement à 2022.
Restant à votre écoute.
Le stagiaire

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146 Entraînement 2 – La SARL VULCANO

 LA SOCIÉTÉ I3C
ENTRAÎNEMENT À L'EXAMEN
(d'après sujet d'examen)
3
Travail à faire :
1 Comptabilisation de la paie du mois de novembre.
…Précomptabilisez au 27/11, toutes les écritures correspondant à la paie de novembre 2024.

N° de
Code journal Date Libellés Débit Crédit
compte
27/11/2024 641100 Paie novembre 5 803,99
27/11/2024 641200 Paie novembre 586,97
OD 27/11/2024 421100 Paie novembre 1 580,28
27/11/2024 421200 Paie novembre 2 228,03
27/11/2024 421300 Paie novembre 2 582,65
Total 6 390,96 6 390,96
27/11/2024 421100 Paie novembre 732,65
27/11/2024 421200 Paie novembre 546,51
27/11/2024 421300 Paie novembre 1 402,42
27/11/2024 431100 Paie novembre 1 082,88
OD
27/11/2024 437200 Paie novembre 256,27
27/11/2024 437300 Paie novembre 75,00
27/11/2024 425000 Paie novembre 1 100,00
27/11/2024 442100 Paie novembre 167,43
Total 2 681,58 2 681,58
27/11/2024 645100 Paie novembre 1 252,24
27/11/2024 645200 Paie novembre 75,00
27/11/2024 645300 Paie novembre 384,09
OD 27/11/2024 645400 Paie novembre 268,42
27/11/2024 431000 Paie novembre 1 520,66
27/11/2024 437200 Paie novembre 384,09
27/11/2024 437300 Paie novembre 75,00
Total 20 124,83 20 124,83
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27/11/2024 421100 Paie novembre 847,63

27/11/2024 421200 Paie novembre 1 681,52
BQ
27/11/2024 421300 Paie novembre 1 180,23
27/11/2024 512000 Paie novembre 3 709,38
Total 3 709,38 3 709,38

Entraînement 3 – La Société I3C 147

 2 Gestion congé maladie.
Complétez la fiche salarié de M. Regas concernant son congé maladie.

Nom salarié Regas

Date d’entrée 05/06/2020

Heures contrat 151,67

Salaire brut au 01/01/2018 2 228,03

Arrêt maladie Du 07/12 au 13/12/2024 inclus

Nombre de jours ouvrés
d’absence congés maladie Du 07/12 au 13/12 = 5 jours ouvrés
en décembre
Retenue pour absence Nombre de jours ouvrés en décembre : 20 + 1 (25/12) = 21
en jours ouvrés réels Retenue = 2 228,03 × 5/21 = 530,48
Indemnité journalière SS IJSS brute = 0,5 × (montant des 3 derniers salaires bruts/91,25) =
brute 0,5 × [(3 × 2 228,03)/91,25] = 36,63 €
Nombre de jours calendaires Du 07/12 au 13/12 = 7 jours calendaires
indemnisés Jours calendaires indemnisés : 7 – 3 jours de carence = 4 jours calendaires
Montant total IJSS brutes 36,63 € × 4 jours calendaires = 146,52 €
Montant total IJSS nettes Taux CSG = 6,20 % Taux CRDS = 0,50 %
de CSG/CRDS IJSS nettes = 146,52 – (146,52 × 6,70 %) = 136,70 €
Indemnités M. Regas est en arrêt maladie, il justifie de plus d’un an et de moins de 5 ans d’ancienneté, son absence
complémentaires a duré moins d’un mois, de ce fait, il a droit à 100 % d’appointements bruts au titre des indemnités
% d’appointements complémentaires employeur.

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148 Entraînement 3 – La société I3C

 LA SARL STIP
ENTRAÎNEMENT À L'EXAMEN
(d'après sujet d'examen)
4
Travail à faire :
Vous devez réaliser les tâches qui vous sont demandées par Mme Papinutto, dans son e-mail.
Ø Contrôler le montant de l’indemnité compensatrice de congés payés comprise dans le salaire brut de Mme Dubois.
L’ICCP correspond au paiement des congés payés acquis et non pris par Charlène Dubois.
• période du 01/06/2023 au 30/05/2024 : tous les congés acquis ont été pris,
• période du 01/06/2024 au 30/09/2024 :
Congés acquis : 10 jours ouvrables correspondant à 2,5 jours de CP acquis de juin à septembre 2024.
Congés pris : 0. Il faut donc verser une ICCP à Charlène Dubois.
ICCP : 10 920,24 × 10 % = 1 092,02 (ICCP exacte).
Ø Vérifier, sur le site de l’Urssaf, le régime social de l’indemnité spécifique de rupture conventionnelle et me préciser sur
quelles bases je dois calculer les cotisations sociales.
• Cotisations de Sécurité sociale
L’indemnité spécifique de rupture conventionnelle est exonérée de cotisations sociales pour la fraction exonérée
d’impôt dans la limite de 2 PASS.
Fraction exonérée d’impôt = montant de l’indemnité légale de licenciement si l’indemnité de rupture conventionnelle
est plus favorable que l’indemnité légale de licenciement.
Montant de l’indemnité légale de licenciement de Charlène Dubois : 5 972 €.
Montant de l’indemnité spécifique de rupture de Charlène Dubois : 7 000 €.
Base soumise aux cotisations de Sécurité sociale : 7 000 - 5 972 = 1 028 € (inférieure à 2 PASS : 92 736 €).
• CSG/CRDS
L’indemnité spécifique de rupture conventionnelle est exonérée de CSG/CDRS dans la limite du montant de
l’indemnité légale.
Base soumise à CSG/CRDS : 1 028 € sans abattement.
• Forfait social
La base imposable au forfait social correspond à la part exonérée de cotisations sociales.
Base imposable au forfait social à 20 % : 5 972 €.
Ø Faire une liste de tous les documents à établir à l’occasion de son départ en précisant les dates de remise au salarié.

Documents à établir Dates de remise

Le certificat de travail
À laisser à la disposition du salarié à la fin du dernier jour de travail, le 30/09.
L’attestation France Travail
À remettre au salarié à compter du lendemain du jour de l’homologation.
Le reçu pour solde de tout compte En principe, à compter du 27/09 pour Charlène Dubois. La date de fin de contrat étant fixée
au 30/09, ce sera à cette date avec remise du dernier bulletin de paie.
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L’état récapitulatif de l’épargne Dans le cas où STIP a mis en place un dispositif d’épargne salariale.
salariale À laisser à la disposition du salarié à la fin du contrat de travail.

Ø E-mail adressé à Charlène Dubois (voir page suivante).

Entraînement 4 – La SARL STIP 149

 De : stagiaire@[Link]
À : [Link]@[Link]
Objet : explications sur votre futur salaire brut
Bonjour,
Mme Papinutto m’a demandé de vous expliquer le montant de votre futur salaire brut d’un montant de
2 725,93 € figurant dans votre nouveau contrat de travail.
Il y est mentionné qu’il s’agit du salaire correspondant à un horaire mensualisé de 162,50 heures pour un taux
horaire de base de 16,50 €.
Votre horaire de travail est de 37,50 heures par semaine.
Le salaire brut est donc calculé sur la base de la durée légale de travail de 35 heures soit 151,67 heures par
mois et les heures effectuées au-delà de cette durée légale de 10,83 h (162,50 h – 151,67 h), correspondant à
2,5 heures par semaine, sont des heures supplémentaires majorées à 25 %.
Vérification :
Salaire de base : 151,67 h × 16,50 = 2 502,56 €
Heures supplémentaires à 25 % = 10,83 h × 20,63 = 223,37 €
On retrouve bien un total de : 2 502,56 + 223,37 = 2 725,93 €.
Cordialement.

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150 Entraînement 4 – La SARL STIP