Les plus-values exprimées mais non réalisées
Immeuble pour valeur d’acquisition de 750.000 euros et une durée d’utilisation de 30 ans.
Après 10 ans : 750.000 – (750.000*3.33%*10) =500.000 euros comme valeur nette
comptable.
Choix de réévaluation à concurrence de125.000 euros.
Constatation de la plus- Débit Crédit
value
221800 (Construction) 125.000
121000 +value de 125.000
réévaluation
Amortissements actifs et
actifs réévalués
A. Amortissement
actif ->
750.000*3.33% =
25.000
630200 Amortissement 25.000
221009 25.000
Amortissement
B. Amortissement
actif réévalué ->
125.000*5 (car
reste encore
20ans)=6.250
630200 Amortissement 6.250
221089 6.250
Amortissement
C. Mise de
l’amortissement
en réserve
disponible ->
Montant devient
taxé.
121000 + value de 6.250
réévaluation
133000 Réserve 6.250
disponible
Conversion des plus-values de réévaluation en capital
121000 Plus-value 33.750
100000 K 33.750
1. Société avec capital
Parfois, lorsqu’il y a une intégration au capital de la plus-value, il y a une réduction de capital.
Cependant, le capital ne peut être réduit à un montant inférieur au capital minimum :
A. Augmenté du montant de la plus-value de réévaluation incorporée et
B. Diminué, le cas échéant, du montant de la plus-value réalisée dans l’intervalle
résultant de la cession de l’actif concerné
SA avec un K de 115.000 euros – Plus-value de réévaluation de 45.000 euros incorporée au k.
Perte reportée de 100.000 euros – ISOC 25%.
N+2 souhait de réduire le K de 60.000.
Avec incorporation le K est de 115.000 + (75% de 45.000) = 148.750
Si réduction de K de 60.000 -> 148.750-60.000 = 88.750 euros
K minimal d’une SA est de 61.500 + 33.750 (45.000*75%) = 95.250 euros
88.750 < 95.250 donc pas possible
SA avec un K de 115.000 euros – Plus-value de réévaluation de 45.000 euros incorporée au K.
N+1 : SA vend l’immeuble. Plus-value réalisée sur l’immeuble est de 20.000.
N+2 : souhait de réduire le K de 60.000.
Avec incorporation le K est de 115.000 + (75% de 45.000) = 148.750
Si réduction de K de 60.000 -> 148.750-60.000 = 88.750 euros
K minimal d’une SA est de 61.500 + 33.750 – 20.000 = 75.250 euros
88.750 > 75.250 donc possible
Plus-value actée de 125.000 et convertie en capital. Pas eu de réduction de capital. L’ISOC est
de 25%. Durée de vie probable de 20 ans.
125.000*75% = 93.750 -> Montant qu’on mettra réellement en K.
121000 Plus-value de réévaluation 93.750
100000 K 93.750
A la date d’inventaire, il est dit (comme au moment de l’amortissement) de transférer la
partie de la plus-value (taxable) en réserve disponible.
125.000*25%*5% = 1.562,50
121000 Plus-value de réévaluation 1.562,50
133000 Réserve disponible 1.562,50
Reprise d’une plus-value de réévaluation
Cas ou la plus-value est laissée normalement en 12 : Réévaluation a eu lieu il y a 10
ans. Immeuble affiche encore une durée d’utilisation de 10 ans. -> Immeuble ne vaut
plus que 212.500 euros à la place de 312.500 euros. Différence de 100.000 qui n’ont
plus lieu d’être.
121000 Plus-value 100.000
221800 Plus-value 100.000
Cas où il y a eu une conversion en capital : reprise par le biais d’une réduction de
capital.
+value = 125.000
Conversion en K de 93.750 -> 125.000*75%
Durée d’utilisation encore de 10 ans
Immeuble ne vaut plus que 212.500 au lieu de 312.500 donc différence de 100.000
1. Reprendre la plus-value qui n’a pas encore été convertie en K = solde du 121000
Rappel : chaque année on passait du 121 à 133 pour 1.562,50 euros. Comme il reste 10 ans
-> 1.562,50 * 10 = 15.625.
2. Reprise de la différence qui est en K
La différence est de 100.000 – 15.625 = 84.375 qu’on ira reprendre en K.
121000 Plus-Value 15.625
100000 K 84.375
2218000 Plus-value 100.000
Réalisation d’actif réévalué
Extourne les comptes relatifs à la plus-value exprimée mais non réalisée.
Vente de l’immeuble après 25 ans – donc 15 ans après la réévaluation. Pas eu de conversion
en capital.
+value amortie : 125.000*5%*15 = 93.750 ET Le compte 121 est de 31.250 = (125.000 –
(125.000*5%*15)-> annuellement il y a un transfert aux réserves :
121000 +value de réévaluation 31.250
2210890 Amortissement sur plus-value 93.750
221800 Plus-value de réévaluation 125.000
Si pas eu de transfert aux réserves :
121000 Plus-value de réévaluation 125.000
221089 Amortissement 93.750
221800 Plus-value de réévaluation 125.000
133000 Réserve disponible 93.750
S’il y a eu une conversion en capital : -> considérer que c’est une réduction de K
Plus-value de réévaluation de 125.000 et la conversion en K de 93.750 (125.000*75%)
Immeuble vendue après 25 ans et donc après 15 ans de réévaluation
+Value amortie : 125.000*5%*115 = 93.750 ET Le compte 121 est de 7.812,50 euros
{(125.000*25%)-(125.000*25%*5%*15)} après transfert aux réserves disponibles. Le
montant qu’il faudra reprendre du capital = 125.000 – 7.812,50 – 93.750,00 = 23.437,50
121000 +Value de réévaluation 7.812,50
221089 Amortissement sur +value 93.750
100000 K 23.437,50
221800 +value de réévaluation 125.000
