Cours de Comptabilité : Amortissement ***BEMBUS MALI

Amortissement accéléré
Amortissements accélérés selon le code général des impôts du Mali
Édition mise à jour au 15 janvier 2021

Peuvent faire l’objet d’un amortissement accéléré ;

Les matériels et outillages neufs remplissant la double condition :

● d’être utilisés exclusivement pour les opérations industrielles de fabrication, de manutention,
d’hôtellerie, de téléphonie, de transport ou d’exploitation agricole ;
● d’avoir une durée de vie supérieure à cinq ans.
Pour ces matériels et outillages, le montant de la première annuité d’amortissement, calculé d’après
leur durée d’utilisation normale, pourra être doublé, cette durée étant alors réduite d’une année.

Rappels de formules : Amortissement accéléré des matériels

➔ la 1ère annuité (les 12 premiers mois ou les 360 premiers jours) est multipliée par 2 .
𝑉 ∗𝑇∗2 𝑉 ∗𝑇∗2 𝑉0 ∗𝑇
La DMS le 01er janvier N ➔ A1 = 0100 A2 = 0100 A3 = 100
∑at = A1 + A2 + A3
La DMS le 01er mois N
𝑉 ∗𝑇∗𝑀𝑜𝑖𝑠∗2
➔ 1ère Annuité A1 = 0 1200
𝑉0 ∗𝑇∗(12−𝑚𝑜𝑖𝑠)∗2 𝑉0 ∗𝑇∗𝑚𝑜𝑖𝑠 𝑉0 ∗𝑇∗(24−𝑚𝑜𝑖𝑠)
➔ 2e annuité A2 = + ou A2 =
1200 1200 1200
0 𝑉 ∗𝑇
➔ 3e Annuité A3 = 100
➔ Somme d’amortissement ∑at = A1 + A2 + A3

La DMS cours du mois N

𝑉 ∗𝑇∗𝐽𝑜𝑢𝑟𝑠∗2
➔ 1ère annuité A1 = 0
36000
𝑉0 ∗𝑇∗(360−𝑗𝑜𝑢𝑟𝑠)∗2 𝑉0 ∗𝑇∗𝑗𝑜𝑢𝑟𝑠 𝑉0 ∗𝑇∗(720−𝑗𝑜𝑢𝑟𝑠)
➔ 2 annuité A2 =
e
+ ou A2 =
36000 36000 36000
𝑉0 ∗𝑇
➔ 3 annuité A3 = 100
e

➔ Somme d’amortissement ∑at = A1 + A2 + A3

Les immeubles affectés au logement du personnel :

Être construits en dur, conformément à un plan approuvé par la Direction de l’Habitat. Le prix de
revient de chaque logement ne pouvant dépasser 9 millions F CFA.
La première annuité d’amortissement est forfaitairement fixé à 25 % du prix devient :
les autres annuités égales annuité constante normale
L’amortissement accéléré ne s’applique que sur les logements. Dans les autres cas on procédera à
l’amortissement linéaire.
Rappels de formules : Amortissement accéléré des logements du personnel
➔ la 1ère annuité est calculé forfaitairement au taux de 25% (pas de décompte de jours)
𝑉0 ∗25 𝑉0 ∗𝑇 𝑉0 ∗𝑇
➔ A1 = 100 A2 = 100 A3 = 100 ∑at = A1 + A2 + A3
Note : pour les autres bâtiments (atelier, magasin, hangar ) nous appliquerons l’amortissement
linéaire.
Amortissement accéléré : cas de logement ∑at = A1 + A2 + A3
𝑉𝑜 ∗25 𝑉 ∗𝑇𝑎𝑢𝑥 𝑉 ∗𝑇𝑎𝑢𝑥
𝐴1 = 100 𝐴2 = 𝑜 100 𝐴3 = 𝑜 100
Note : pas de prorata temporis dans le calcul de l’amortissement accéléré des logements. Pour le cas
des ateliers nous appliquerons l’amortissement linéaire.
 Support de cours d’Amortissement *** BEMBUS ** 2024 -2025**
Applications des tableaux d’amortissement accéléré

Exemple 1 : tableau d’amortissement accéléré

Un matériel acquis et mis en service le 01/01/2000 pour 5.000.000 Durée vie 5 ans. Présenter le plan d’amortissement
accéléré.
Période Base Annuité Cumul d’amort VCN
31/12/00 5 000 000 5 000 000x 20% x2 = 2 000 000 2 000 000 3 000 000
01 5 000 000 5 000 000x 20% = 1 000 000 3 000 000 2 000 000
02 5 000 000 5 000 000x 20% = 1 000 000 4 000 000 1 000 000
03 5 000 000 5 000 000x 20% = 1 000 000 5 000 000 0

Exemple 2 : tableau d’amortissement accéléré

Un matériel acquis et mis en service le 01/04/2000 pour 5.000.000 Durée vie 5 ans. Présenter le plan d’amortissement
Période Base Annuité Cumul VCN
d’amort
31/12/00 5 000 000 5 000 000x20%x9/12 x2 = 1 500 000 1 500 000 3 500 000
01 5 000 000 5 000 000 x 20%x3/12 x2 = 500 000
5 000 000 x 20%x 9/12 = 750 000 2 750 000 2 250 000
02 5 000 000 5 000 000 x 20% = 1 000 000 3 750 000 1 250 000
03 5 000 000 5 000 000 x 20% = 1 000 000 4 750 000 250 000
04 5 000 000 5 000 000 x 20% x 3/12 = 250 000 5 000 000 0

Exemple 3 : tableau d’amortissement accéléré

Un matériel acquis et mis en service le 20 mai 2000 pour 4 500.000 Durée vie 4 ans. Présenter le plan d’amortissement
accéléré.
Période Base Annuité Cumul VCN
31/12/00 4 500 000 4 500 000x25%x221/360x2 = 1 381 250 1 381 250 1 381 250
01 4 500 000 4 500 000 x 25%x139/360 x2 = 868 750
4 500 000 x 25%x 221/360 = 690 625 2 940 625 1 559 375
02 4 500 000 4 500 000 x 25% = 1125 000 4 065 625 434 375
03 4 500 000 4 500 000 x 25% x 139/360 = 434 375 4 500 000 0

Exemple 4 : un logement acquis le 1 /10 / 2000 : 8 000 000 durée de vue 20 ans. Présenter le plan d’amortissement accéléré.
Période Base Annuité Cumul d’amort VCN
31/12/00 8 000 000 8 000 000x 25 % = 2 000 000 2 000 000 6 000 000
01 8 000 000 8 000 000 x 5% = 400 000 2 400 000 5 600 000
02 8 000 000 8 000 000 x 5% = 400 000 2 800 000 5 200 000
………………………………………………………………………………………….

14 8 000 000 8 000 000 x 5% = 400 000 7 600 000 400 000
15 8 000 000 8 000 000 x 5% = 400 000 8 000 000 0

2
 Support de cours d’Amortissement *** BEMBUS ** 2024 -2025**

Série d’exercices : Amortissement accéléré

Exercice 01 : Amortissement accéléré
Extrait de la balance avant inventaire 31/12/2021
2411 Matériel industriel 5 000 000
2841 Amortissement MOIC 4 000 000
Informations complémentaires :
Le matériel industriel est amorti en accéléré durée de vie « n » ans, mis en service 01er janvier 2018.
Calculer le taux d’amortissement
Calculer la dotation aux amortissements au 31/12/2021 puis enregistrer au journal.
Solution 01 / accéléré
Amortissement accéléré des matériels ➔ la 1ère annuité (les 12 premiers mois ou les 360 premiers jours) est multipliée
par 2 .
5 000 000∗𝑇∗2 5 000 000∗𝑇 5 000 000∗𝑇
A2018 = 100
= 100 000 𝑇 A2019 = 100
= 50 000 𝑇 A2020 = 100
= 50 000 𝑇
∑at = 200 000 T = 4 000 000 ➔ T = 20%
Annuité 2021 : 5 000 000 * 20% = 1 000 000
---------------31/12--------------
681 Dotation 1 000 000
2841 Amortissement matériels 1 000 000
Svt annuité 2021
------------------- ------------------------
Exercice 02 : Amortissement accéléré
Extrait de la balance avant inventaire 31/12/2021
2411 Matériel industriel 3 240 000
2841 Amortissement MOIC 1 822 500

Informations complémentaires :
Le matériel industriel est amorti en accéléré durée de vie « n » ans, mis en service 01er avril 2018.
Calculer le taux d’amortissement
Calculer la dotation aux amortissements au 31/12/2021 puis enregistrer au journal.
𝑉 ∗𝑇∗𝑀𝑜𝑖𝑠∗2 𝑉 ∗𝑇∗(24−𝑀𝑜𝑖𝑠) 𝑉 ∗𝑇
Solution 01 / accéléré ➔ 𝐴1 = 0 𝐴2 = 0 𝐴3 = 0
1200 1200 100
3 240 000∗𝑇∗9∗2
A2018 = 1200
= 48 600 𝑇
3 240 000∗𝑇(24−9) 3 240 000∗𝑇
A2019 = 1200
= 40 500 𝑇 A2020 = 100
= 32 400 𝑇
∑at = 121 500 T = 1 822 500 ➔ T = 15%
Annuité 2021 : 3 240 000 * 15% = 486 000
Exercice 03 : Amortissement accéléré
Extrait de la balance avant inventaire 31/12/2021
2411 Matériel industriel 3 240 000
2841 Amortissement MOIC 1 151 700
Informations complémentaires :
Le matériel industriel est amorti en accéléré durée de vie « n » ans, mis en service 18 août 2018.
Calculer le taux d’amortissement
Calculer la dotation aux amortissements au 31/12/2021 puis enregistrer au journal.
Solution 03 / accéléré
𝑉0 ∗𝑇∗𝑗𝑜𝑢𝑟∗2
Amort accéléré des matériels ➔ la 1ère annuité (les 360 premiers jours) est multipliée par 2 : 𝐴1 = 𝐴2 =
36000
𝑉0 ∗𝑇∗(720−𝐽𝑜𝑢𝑟) 𝑉0 ∗𝑇
𝐴3 =
36000 100
3 240 000∗𝑇∗133∗2
A2018 = 36000
= 23 940 𝑇
3 240 000∗𝑇(720−133) 3 240 000∗𝑇
A2019 = = 58 830 𝑇 A2020 = = 32 400 𝑇
36000 100
∑at = 115 170 T = 1 151 700 ➔ T = 10%
Annuité 2021 : 3 240 000 * 10% = 324 000
---------------31/12--------------
681 Dotation 324 000
2841 Amortissement matériels 324 000
Svt annuité 2021
------------------- ------------------------

3
 Support de cours d’Amortissement *** BEMBUS ** 2024 -2025**
Exercice 04 : Amortissement accéléré
Extrait de la balance avant inventaire 31/12/2021

2411 Matériel industriel 720 000

2841 Amortissement MOIC 324 000

Informations complémentaires :
Le matériel industriel est amorti en accéléré durée de vie « n » ans, mis en service courant 2019. La 1ère annuité est
égale à 72 000.
Calculer le taux d’amortissement et la date de mise en service.
Calculer la dotation aux amortissements au 31/12/2021 puis enregistrer au journal.

Solution 04 / accéléré
𝑉0 ∗𝑇∗𝑚𝑜𝑖𝑠∗2
Amort accéléré des matériels ➔ la 1ère annuité (les 12 premiers mois) est multipliée par 2 : 𝐴1 = 𝐴2 =
1200
𝑉0 ∗𝑇∗(24−𝑚𝑜𝑖𝑠) 𝑉0 ∗𝑇
𝐴3 =
36000 100
720 000∗𝑇∗𝑁∗2
A2019 = 1200
= 1200 ∗ 𝑇𝑁 = 72 000 ➔ TN = 60
720 000∗𝑇(24−𝑁)
A2020 = 1200
= 14 400 𝑇 − 600 𝑇𝑁 = 252 000 (note : 324 000 – 72 000 = 252 000)
Les deux équations : TN = 60 et 14 400 T – 600 TN = 252 000 on trouve T = 20% et N = 3 mois
Le taux = 20% et la DMS le 01-10-2019

Annuité 2021 : 720 000 * 20% = 144 000

---------------31/12--------------
681 Dotation 144 000
2841 Amortissement matériels 144 000
Svt annuité 2021
------------------- ------------------------

Exercice 05 : Amortissement accéléré

Extrait de la balance avant inventaire 31/12/2021

231 Bâtiment 20 000 000

2831 Amortissement de Bâtiment 5 900 000

Informations complémentaires :
Le poste Bâtiment est amorti en accéléré au même taux, composé de deux :
• Logement du personnel : 12 000 000 F mis en service le 01er juillet 2017
• Atelier : 8 000 000 F mis en service le 01er avril 2018

Calculer le taux d’amortissement

Calculer la dotation aux amortissements au 31/12/2021 puis enregistrer au journal.

Solution 05 / accéléré
Amort accéléré des logements ➔ la 1ère annuité est calculée au taux de 25% par de prorata
𝑉 ∗25 𝑉 ∗𝑇 𝑉 ∗𝑇
𝐴1 = 0 𝐴2 = 0 𝐴3 = 0
100 100 100
Note l’Amortissement accéléré, cas des bâtiments, ne s’applique qu’au logement. Pour les autres nous appliquerons
l’amortissement linéaire.
Logement ∑at
A2017 = 12 000 000 x 25% = 3 000 000
A2018 = 12 000 000 x T% = 120 000 T
A2019 = 12 000 000 x T% = 120 000 T
A2020 = 12 000 000 x 25% = 120 000 T
∑at = 3 000 000 + 360 000 T
𝑽 ∗𝑻∗𝑵 𝟖 𝟎𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎∗𝑻∗𝟑𝟑
Atelier (on applique linéaire) ∑at ➔ ∑ 𝒂𝒕 = 𝟎 ➔ ∑ 𝒂𝒕 = = 220 000T
𝟏𝟐𝟎𝟎 𝟏𝟐𝟎𝟎
∑at1 +∑at2 = 3 000 000 + 360 000 T + 220 000 T = 5 900 000 ➔ T = 5%

Annuité 2021 : 20 000 000 * 5% = 1 000 000

---------------31/12--------------
681 Dotation 1 000 000
2831 Amortissement Bâtiment 1 000 000
Svt annuité 2021
4