Centre de Formation à l’Expertise Comptable CEFEC
Fiche de TD 3 1ère année DECOGEF S2- 2022-2023
Question de cours
1- Définir les termes suivants :
a. Amortissement,
b. Plan d’amortissement,
c. Amortissement dérogatoire,
d. Valeur résiduelle,
e. Coût d’acquisition.
2- Quelles sont les immobilisations amortissables ?
3- Quel est le principe de l’amortissement ?
4- Quelles sont les fonctions de l’amortissement ?
Exercice 1
L’entreprise LAMBDA a été créée le 01/04/2015 au capital de 100 000 000 F. Elle disposait des
immobilisations suivantes à sa création :
- Bâtiments 25 000 000 amortissable sur 20 ans ;
- Mobilier de bureau : 5 000 000, taux d’amortissement 10% ;
- Véhicule N°1 : 12 000 000 amorti selon le système accéléré sur 5 ans.
En 2021, l’entreprise a acquis les biens suivants :
- Matériel de bureau : 8 000 000 F HT, TVA récupérable 20%, date d’acquisition le 1er mars
2021, date de mise en service le 1er avril 2021, durée d’utilité : 8ans, système linéaire ;
- Véhicule N°2 neuf : acquis le 17/06/2021, date de mise en service le 1er juillet 2021, durée
d’utilité 6 ans, valeur d’acquisition 15 000 000 F HT, TVA 20%, amorti salon le système
dégressif à taux décroissant ;
- Véhicule N°3 (véhicule de tourisme) : 4 000 000 F HT, TVA 20%, non récupérable, acquis le
01/11/2021 et mis en service le 15/11/2021, durée d’utilité : 5 ans système linéaire, valeur
résiduelle 300 000 F.
En 2022, l’entité acquiert le 1er octobre un véhicule N°4 immédiatement mis en service, valeur
d’acquisition 20 000 000 F HT, TVA 20%, durée d’utilité 5 ans système dégressif fiscal.
Travail à faire
1- Passer les écritures d’acquisition des immobilisations en 2021 ;
2- Présenter un extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2021 ;
3- Présenter les pans d’amortissement des immobilisations acquises en 2021 ;
4- Présenter un tableau récapitulatif des amortissements en 2021 ;
5- Passer les écritures de dotation aux amortissements au 31/12/2021 ;
6- Présenter un extrait du bilan au 31/12/2021 ;
7- La société a décidé de vendre le véhicule N°1 à 1 000 000 F HT, TVA 20% le 15 janvier 2022,
présenter les écritures de régularisation ;
8- Présenter le plan d’amortissement du véhicule N°4.
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Exercice 2
Une machine-outil acquise le 01/04/N à 12 000 000 F HT est amortie par le mode d’amortissement
dégressif fiscal sur 5 ans. Le 01/07/N+2, elle est cédée à 5 000 000 F HT, TVA 20%. Le client règle par
chèque bancaire.
Travail à faire
1- Présenter le plan d’amortissement ;
2- Passer l’ensemble des écritures de régularisations liées à la cession.
Exercice 3
L’entreprise TAFI acquiert un outillage industriel le 08/04/2019 au prix TTC de 38 000 000 F, TVA 20%
récupérable à 80%. Cette machine est mise en service le 10/11/2019. La durée d’utilité est de 5 ans.
On vous indique que les avantages économiques attendus sur les 5 ans sont répartis comme suit :
Années 2019 2020 2021 2022 2023
Unités fabriquées 150 200 300 250 100
Travail à faire
1- Présenter le plan d’amortissement de l’outillage industriel.
2- Présenter le plan d’amortissement selon la méthode accélérée.
Exercice 4
L’extrait de la balance avant inventaire du 31/12/2016 de l’entreprise BINTA se présente comme
suit :
104 Capital personnel 199 000 000
151 Amortissements dérogatoires 1 500 000
231 Bâtiments 50 000 000
241 Matériel et outillage 20 000 000
244 Matériel et mobilier de bureau 4 625 000
2831 Amortissement des bâtiments 12 000 000
2841 Amortissements du matériel et outillages 1 500 000
2844 Amortissements du matériel et mobilier de bureau 1 600 000
L’entreprise pratique l’amortissement linéaire pour toutes ces immobilisations sauf le matériel et
outillage qui se décompose en matériel A amorti selon la méthode accélérée et en matériel B amorti
selon la méthode dégressive fiscale.
- Les bâtiments ont été acquis à la création de l’entreprise sauf une nouvelle construction
acquise au cours de l’exercice le 01/07/2016 pour 10 000 000 F HT, TVA 20%. Les bâtiments
sont amortis au taux de 5%.
- Le matériel et outillage se décompose de la manière suivante :
o Matériel A acquis le 01/01/2015
o Matériel B acquis le 01/04/2016
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Les deux matériels ont la même valeur d’acquisition.
- Une machine à écrire OLIVETI achetée le 01/01/2010 pour 400 000 a été échangée contre une
IBM plus performante.
La facture se présente comme suit :
IBM
01/07/2016 Facture N°001637 Doit BINTA
Machine IBM 1 500 000
TVA 20% 300 000
Port payé 89 000
Reprise OLIVETI TTC 264 000
Net à payer 1 625 000
Le comptable a passé l’écriture suivante le 01/07/2016 :
244 Matériel et mobilier 1 625 000
521 Banque 1 625 000
Acquisition matériel et mobilier
- Matériel et mobilier de bureau :
o Le premier lot de matériel et mobilier a été acquis à la création à 2 000 000 F ;
o Le second lot a été acquis deux ans après la création ; valeur d’acquisition à
déterminer.
Travail à faire
1- Déterminer la date de création de l’entreprise ;
2- Déterminer les taux d’amortissement du matériel et outillage et du matériel et mobilier de
bureau ;
3- Passer les écritures de dotation aux amortissements ;
4- Corriger les écritures liées à l’échange de matériel.
Exercice 5
Une entreprise achète un camion à 12 500 000 F, TVA 20% récupérable, déductible à 50 % par chèque
bancaire. Date d’acquisition 07/02/2017, date de mise en service 01/07/2017. Durée d’utilité 5 ans.
Au bout de 2 ans d’utilisation l’entreprise vend le camion à 5 000 000 F HT. Le client règle le même
jour par chèque bancaire.
Travail à faire
1- Présenter le plan d’amortissement selon la méthode de l’amortissement dégressif fiscal
2- Enregistrer les écritures liées à la cession du camion sachant que l’entreprise doit reverser la
TVA à l’Etat.
3- Calculer le résultat de la cession.
