Traki Dalila
L3 FC, module : comptabilité approfondie
Solution des exercices sur l’état de rapprochement bancaire
Solution de l’exercice n°4 : Etat de rapprochement bancaire
Pour faire l’état de rapprochement bancaire, on doit passer par les étapes suivantes :
1) Contrôler les soldes initiaux
Chez l’entreprise A la banque
Solde initial 2800000 (D) 2800000 (C)
Les soldes initiaux sont identiques, dans ce cas, on ne va pas faire l’état de rapprochement
bancaire de début de période.
2) Pointer les opérations identiques
Apres le pointage, il reste quelques opérations identiques à faire ressortir :
- Le montant brut, le net et l’agio car AGIOS= valeur brute - valeur nette
- Les erreurs : la même opération mais avec des chiffres différents.
- Remises des chèques.
- On au 4 /12 un montant brut= 756000 et en 6 /12 un agio = 9000. Donc,
AGIO= valeur brute - valeur nette = 756000-9000= 747000.
Dans l’extrait de compte de la banque , on a remise a l’escompte net = 747000. C’est une
opération identique on va les pointer.
- A l’entreprise il y ‘a un montant brut au 26/12 = 215400 et dans l’extrait de compte de
la banque, on a remise a l’escompte net 26/12 = 212200
Dans ce cas, agio= 215400- 212200= 3180. C’est une opération identique on va les pointer.
(L’agio oublié et les erreurs sont toujours enregistrés au crédit de l’entreprise).
- A l’entreprise, on a deux remises de cheque : 12 /12 remise de cheque Chadli= 280000
et 15 /12 remise de cheque Rabah = 156400, dans ce cas la remise de cheque =
156400+280000= 436400. C’est le montant de la remise de cheque de 15/12 enregistré
dans l’extrait de compte de la banque = 436400. C’est une opération identique on va
les pointer.
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3) Dresser le tableau d’ l’état de rapprochement bancaire au 31/12
Dates Opérations Chez l’entreprise Chez la banque
Débit crédit Débit Crédit
Sole fin de période 1905100 1902800
4/12 Fournisseur Drari chèque n° 172003 405000
10/12 TTC 1000
19/12 Domiciliation 250
24/12 Fournisseur Djeboul chèque n° 172006 62000
26/12 Agios remise escompte (oublié) 3180
30/12 Impayé Miati (client) 43 600
30/12 Commission de compte TTC 550
30/12 Taxe (impôt de bourse) 320
30/12 Remise de chèque client Cherif
420400
Totaux 1905100 48900 467000 2323200
Débiteur 1856200 1856200 Créditeur
Solde de l’entreprise = débiteur – créditeur =1905100- 48900= 1856200 (D)
Solde de la banque = créditeur - débiteur =2323200- 467000= 1856200 (C)
4 ) L’enregistrement comptable dans le journal de l’entreprise
31/12
626 TTC 1000/1.19 840.34
627 Domiciliation (frais bancaires) 250+550 /1.19 672.29
661 Agios remise escompte (oublié) (charges d’intérêts) 3180
645 Taxe (impôt de bourse) 320
411 Impayé Miati (client) 4 3600
4456 TVA (840.34 +672.29) x 0.19 287.40
512 Banque 48900
Suivant état de rapprochement bancaire
Total général 48900 48900
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Solution de l’exercice n°5 : Etat de rapprochement bancaire
Avant de faire l’état de rapprochement bancaire, on doit calculer le solde de fin de période
car il ne figure pas dans l’extrait de compte banque de l’entreprise. On va calculer seulement
les opérations du moi octobre car l’état de rapprochement bancaire on le fait pour un seul
mois c’est le mois d’octobre .
Total de débit (entreprise) = 13128820
Total de crédit (entreprise) = 7116020
Le solde débiteur de fin de période = 13128820-7116020= 6012800.
Pour faire l’état de rapprochement bancaire, on doit passer par les étapes suivantes :
4) Contrôler les soldes initiaux
Chez l’entreprise A la banque
Solde initial 3595200 (D) 6175200 (C)
Les soldes initiaux ne sont pas identiques, dans ce cas, on va faire l’état de rapprochement
bancaire de début de période. Pour le faire, on doit soustraire du solde le plus grand :
- Premiers chèques.
- Ou premiers virements
- Ou bien première domiciliation.
Pour notre cas : 6175200- premiers chèque (Chèque n° 05019)- Chèque n° 05020
= 6175200 - 852 000 - 1 728 000 = 3595200. On arrête la soustraction car on a trouver le
même solde inscrit à l’entreprises.
5) Pointer les opérations identiques
Apres le pointage, il reste quelques opérations identiques à faire ressortir ( on va pointer aussi
les premiers chèques car on a fait soustraire dans les calculs ) :
1) L’erreur sur l’agio :
A l’entreprise on a 10/10 :Remise à l’escompte = 1 720 300 et l’ Agios sur remise du 10/10=
20 220.
A la banque, il y’a la négociation ( valeur nette) = 1700000. Dans ce cas : AGIOS= valeur brute -
valeur nette = 1 720 300-1700000= 20300. Donc il y’a l’erreur sur l’agio . on va la corriger :
20300-20220=80 ( l’agio oublié et les erreurs sont toujours enregistré au crédit de
l’entreprise).
2) L’erreur sur le chèque n° 05024 : car l’entreprise a enregistré ce chèque n° 05024 = 68100
et la banque a enregistré le même chèque n° 05024 = 86100. Puisque tout les sommes sur le
relève sont exactes, dans ce cas l’entreprise qui bac omis les erreurs et on va le corriger.
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86100-68100= 18000. (L’agio oublié et les erreurs sont toujours enregistrés au crédit de
l’entreprise).
3) Remise des chèques : A la banque, on a deux remises de cheque 29 /10 : remise de
cheque =520000 et la remise de cheque = 1775280, dans ce cas la remise de cheque =
520000+1775280= 2295280. C’est le même montant de la remise de cheque de 24/10
enregistré dans l’extrait de compte de l’entreprise= 2295280. C’est une opération
identique on va les pointer.
4) Domiciliation traite et BAO : A la banque, on a Domiciliation traite 454 et
BAO 231 = 1203660. Et à l’entreprise on a la même traite 454 = 411820 et le
même BAO231= 791840. La domiciliation = 411820+791840= 1203660. C’est le
même montant de la domiciliation enregistré dans l’extrait de compte banque =
1203660. C’est une opération identique on va les pointer.
6) Dresser le tableau d’ l’état de rapprochement bancaire au 30/10
Dates Opérations Chez l’entreprise Chez la banque
Débit crédit Débit Crédit
4
Sole fin de période 6012800 6948160
15/10 Agios remise escompte (erreur) 80
15/10 Erreur sur le chèque n° 05024 18000
20/10 Fournisseur Miraoui chèque n° 05026 400000
27/10 Impayé Sefta (client) 229 600
27/10 Frais d’impayé 8 200 62000
30/10 Coupons 38 160
30/10 Location coffre 18 120
30/10 Fournisseur Rezali chèque n° 05028 480 000
30/10 Fournisseur Sernam chèque n° 05029 291 200
Totaux 6050960 274000 1171200 6948160
Débiteur 5776960 5776960 Créditeur
Solde de l’entreprise = débiteur – créditeur =6050960- 274000= 5776960 (D)
Solde de la banque = créditeur - débiteur =6948160- 1171200= 5776960 (C)
4 ) L’enregistrement comptable dans le journal de l’entreprise
30/10
512 Banque 38160
764 Revenus des VMP (valeur mobilière de 38160
placement)
Encaissement coupons (VMP)
30/10
627 Frais bancaires (Frais d’impayé et location
coffre ) 8200+18120 26320
661 Charges d’intérêts (erreur) 80
401 Erreur sur le chèque du fournisseur n° 05024 18000
411 Impayé Sefta (client) 229600
274000
512 Banque
Suivant état de rapprochement bancaire
Total général 312160 312160
Solution de l’examen 2014-2015
Le 31 mars N, le compte « 512 CIC », dans les livres des Ets DISTRI, se présente ainsi :
Dates Libellés Débit Crédit
5
01/03 Solde à nouveau 81 487,00
02/03 Domiciliations 188 000,00
02/03 Frais de banque (dont TVA 19,66) 12 000,00
02/03 Remise de chèques 37 635,00
03/03 Chèque n° 744 11 000,00
05/03 Chèque n° 745 8 336,00
05/03 Chèque n° 746 50 842,00
13/03 Versement d’espèces 300 000,00
14/03 Chèque n° 747 84 005,00
14/03 Chèque n° 748 28 100,00
15/03 Chèque n° 749 24 275,00
15/03 Chèque n° 750 8 308,00
15/03 Remise d’effets à l’encaissement 365 720,00
16/03 Remise d’effets à l’escompte 68 000,00
23/03 Remise de chèques 164 382,00
25/03 Versement d’espèces 150 000,00
27/03 Chèque n° 751 90 000,00
31/03 Solde débiteur 662 358,00
L’extrait de compte adressé par la banque et arrêté au 31/03 se présente ainsi :
Dates Libellés Débit Crédit
01/03 Solde à nouveau 47 458,00
03/03 Chèque n° 742 65 325,00
06/03 Remise chèque 22 843,00
06/03 Remise chèque 14 792,00
08/03 Chèque n° 743 5 730,00
14/03 Chèque n° 744 11 000,00
14/03 Versement d’espèces 300 000,00
15/03 Chèque n° 746 50 842,00
17/03 Chèque n° 747 84 005,00
18/03 Chèque n° 750 8 308,00
18/03 Remise d’effets à l’encaissement : net (1) 364 500,00
19/03 Remise escompte du 16 : net (2) 63 400,00
23/03 Chèque n° 748 28 100,00
24/03 Remise chèque 123 504,00
26/03 Versement d’espèces 150 000,00
31/03 Domiciliation d’effets 482 000,00
31/03 Frais de banque (dont TVA 16,11) 9 830,00
31/03 Intérêts sur compte bloqué 200 000,00
31/03 Solde créditeur 446 441,00
(1) Agios du 18/03 : commission 1 020,00 HT.
Travail à faire :
1) Présentez l’état de rapprochement au 31 décembre.
2) Passez au journal les écritures de régularisation nécessaires.
Etat de rapprochement banque au début de période : puisque le solde de relevé
bancaire est débiteur, on va procéder de la manière suivante : 81487- 188000 - 12000
+ (65325+ 5730 ) = (-47458), c’est un solde débiteur. La domiciliation on va
soustraire les frais de la banque .
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On va pointer les opérations identiques
Il nous reste les opérations suivantes :
La remise de chèque = 37635, pour l’extrait bancaire on a deux remise de
chèques : 22843+14792 = 37635
Agio de 18/03 : remise à l’encaissement brut – remise à l’encaissement =
365720 – 364500 = 1220
Agio de 19/03 : remise à l’encaissement brut – remise à l’encaissement =
68000 – 63400 = 4600
Remise de chèque de 23 /03 : erreur à corriger : 164382-123504 = 40878
Etat de rapprochement bancaire au 31mars
Dates Opérations Chez l’entreprise Chez la banque
Débit crédit Débit Crédit
Sole fin de période 662358 446441
5/03 Chèque 745 8336
15/03 Chèque 749 24275
18/03 Agios remise encaissement du 15 1220
19/03 Agios remise escompte du 16 4600
23/03 Erreur sur remise de cheque 40878
27/03 Cheque 751 90000
31/03 Domiciliation 482000
31/03 Frais bancaires 9830
31/03 Intérêts 200000
Totaux 862358 538528 122611 446441
Débiteur 323830 323830 Créditeur
L’enregistrement comptable
31/03
512 Banque 200000
200000
768 Autres produits financiers
Intérêts sur compte
7
31/03
403 Fournisseurs effets à payer 482000
5112 Chèques à encaisser 40878
627 Frais bancaires 10259
661 Charges d’intérêts 3380
4456 Tva déductible sur service et bien 2011
512 Banque 538528
Suivant état de rapprochement
bancaire
Total général 738528 738528
