Série TD 1 sur les stocks
La solution de l’exercice 2 sur évaluation des stocks
Un rappel de cours : Les stocks sont évalués soit par :
1) Le cump (ou bien le cump mensuel) : cout unitaire moyen pondéré. Il est calculé par
la moyenne entre les valeurs des entrées et les quantités
Le cump = Valeur SI+ valeur entrée/ QTE SI+ QTE des entrées.
Critiques : simples et moins couteuse
- Les calculs permettent d’obtenir un prix moyen et ce dernier ne donne pas le prix réel.
- 2) Le cump après chaque entrées : Il est calculé a chaque fois il y une entrée.
Le cump après chaque entrées = Valeur du stock précédent + prix d achat / QTE total des
stocks
3) La méthode FIFO (first in –first out) : les sorties sont prises sur les articles les plus
anciens.
4) La méthode LIFO (last in –first out) : les sorties sont prises sur les articles les plus
récents.
Critiques : complexes et couteuses.
Fiches de stocks (en KDA) (il faut calculer le cout d’entrée au stock)
Les entrées peuvent être évaluées comme suit :
Entrée du 12 janvier Entrée du 22 janvier Entrée du 28 janvier
Prix brut : 1200 x16= 19200 Prix brut : 1300 x17= 22100 Prix brut : 1200 x17= 20400
- Remise 8% = 1536 - Remise 10% = 2210 - Remise 8% = 1632
Net commercial = 17664 Net commercial = 19890 Net commercial = 18768
+Transport 600 +Transport 650 +Transport 500
Total à payer = 18264 Total à payer = 20540 Total à payer = 19268
a) Coût moyen pondéré après chaque entrée (en KDA)
Dates Entrées Sorties Stocks
Quantités Prix Montan Quantités Prix Montant Quantités Prix Montant
unitaire t unitaire unitair
e
1/01 SI (1500) 14 21000 SI (1500) 14 21000
6/01 600 14 8400 900 14 12600
12/01 1200 18264 2100 14.7 30870
14/01 1000 14.7 14700 1100 14.7 16170
22/01 1300 20540 2400 15.3 36720
800 15.3 12240 1600 15.3 24480
24/01
26/01 900 15.3 13770 700 15.3 10710
28/01 1200 19268 1900 (SF) 15.78 29982
1
Cump1= 12600+18264/2100= 14.7 Cump2 = 16170+20540/2400 = 15.3
b) Coût moyen pondéré mensuel (en KDA) :
Valeur SI+ valeur entrée/ QTE SI+ QTE des entrées = 79100/5200 = 15.21
Date Entrées Sorties Stocks
s
Quantité Prix Montant Quantité Prix Montant Quantités Prix Montant
s unitaire s unitaire unitaire
1/01 SI (1500) 14 21000 SI (1500) 14 21000
6/01 600 15.21 9126 900 15.21 13689
12/01 1200 18264 2100 15.21 31941
14/01 1000 15.21 15210 1100 15.21 16731
22/01 1300 20540 2400 15.21 36504
800 15.21 12168 1600 15.21 24336
24/01
26/01 900 15.21 13689 700 15.21 10647
28/01 1200 19268 1900 (SF) 15.21 28899
c) FIFO : premier entré – premier sorti
Dates Entrées Sorties Stocks
Quantité Prix Montant Quantité Prix Montant Quantités Prix Montant
s unitaire s unitaire unitaire
1/01 SI (1500) 14 21000 SI (1500) 14 21000
6/01 600 14 8400 900 14 12600
12/01 1200 15.22 18264 900 14 12600
1200 15.22 18264
14/01 900 14 12600
100 15.22 1522 1100 15.22 16742
22/01 1300 15.8 20540 1100 15.22 16742
1300 15.8 20540
24/01 800 15.22 12176 300 15.22 4566
1300 15.8 11060
26/01
300 15.22 4566
600 15.8 9480 700 15.8 11060
28/01 1200 16.05 19260 700 (SF) 15.8 11060
1200 (SF) 16.05 19268
Stock final = 11060+19268= 303208
2) Les écritures comptables
a) Inventaire intermittent
12/1/N
2
381 Matières premières et fournitures stockées 18 264
445 Etat, taxe sur le chiffre d’affaires 3 470.16
401 Fournisseurs 21 734.16
Achat des Matières premières et fournitures
22/1/N
381 Matières premières et fournitures stockées 20 540
445 Etat, taxe sur le chiffre d’affaires 3 902.6
401 Fournisseurs 24 442.6
Achat des Matières premières et fournitures
28/1/N
381 Matières premières et fournitures stockées 19268
445 Etat, taxe sur le chiffre d’affaires 3 660.92
401 Fournisseurs 22928.92
Achat des Matières premières et fournitures
31/1/N
601 Matières premières 21 000
31 Matières premières et fournitures 21 000
Annulation stock initial
31/1/N
31 Matières premières et fournitures 11060+19268 30 3208
601 Matières premières 30 328
Constatation stock final
31/1/N
601 Matières premières 58 072
381 Matières premières et fournitures stockées 58 072
(18264+20540+19260)
Annulation du compte 381
B) Inventaire permanent
12/1/N
381 Matières premières et fournitures stockées 18 264
445 Etat, taxe sur le chiffre d’affaires 3 470.16
401 Fournisseurs 21 734.16
Achat des Matières premières et fournitures
12/1/N
31 Matières premières et fournitures 18 264
381 Matières premières et fournitures stockées 18 264
Entrée des MPF
22/1/N
381 Matières premières et fournitures stockées 20 540
445 Etat, taxe sur le chiffre d’affaires 3 902.6
401 Fournisseurs 24 442.6
Achat des Matières premières et fournitures
22/1/N
31 Matières premières et fournitures 20540
381 Matières premières et fournitures stockées 20540
Entrée des MPF
28/1/N
381 Matières premières et fournitures stockées 19268
445 Etat, taxe sur le chiffre d’affaires 3 660.92
401 Fournisseurs 22928.92
Achat des Matières premières et fournitures
3
28/1/N
31 Matières premières et fournitures 19268
381 Matières premières et fournitures stockées 19268
Entrée des MPF
6/1/N
601 Matières premières 8 400
31 Matières premières et fournitures 8 400
14/1/N 14 122
601 Matières premières 14 122
31 Matières premières et fournitures
12 600 + 1 522
Constatation la sortie
24/1/N
601 Matières premières 12 176
31 Matières premières et fournitures stockées 12 176
Constatation la sortie
26/1/N 14 046 14 046
601 Matières premières
31 Matières premières et fournitures stockées
4 566 + 9 480
Constatation la sortie
Ici, nous ne savons pas s’il y a un écart entre le stock comptable et le stock réel. Nous considérons
donc qu’il n’y a pas d’écart.
S’il existe un écart, il faut effectuer un enregistrement :
1) Si l’écart justifié est positif (stock réel supérieur stock comptable)
31 (écart)
601 (écart)
2) Si l’écart justifié est négatif (stock réel inferieur stock comptable)
601 (écart)
31 (écart)
3) Si l’écart non justifié est positif (stock réel supérieur stock comptable)
31 (écart)
757 Produits exceptionnels sur opération de (écart)
gestion courante
4) Si l’écart non justifié est négatif (stock réel inferieur stock comptable)
Charges exceptionnelles sur opération
675 de gestion courante (écart)
31 (écart)
