الما
دة
الشعبة أو
المسلك
المحاسبة
مسلك العلوم:شعبة العلوم االقتصادية والتدبير
االقتصادية
DOSSIER N° 1 : TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE
L’entreprise « MAPASTA-S.A.R.L. », spécialisée dans la production des pâtes alimentaires, met à votre disposition les
informations et documents ci-dessous afin d’effectuer certains travaux d’inventaire relatifs à l’exercice 2018.
DOCUMENT N° 1 : IMMOBILISATIONS AMORTISSABLES
1. Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2018
Compte Solde
N° Intitulé débiteur créditeur
2355 Matériel informatique 75 000
28355 Amortissements du matériel informatique 66 250
2. Extraits des plans d’amortissement
Immobilisation Donnée Taux ou durée de vie
Valeur d’entrée : 300 000 DH
Matériel de transport 5 ans
Date d’entrée : 01/09/2013
Matériel informatique Date d’entrée : 08/08/2013 20%
3. Informations complémentaires
a. Mode d’amortissement
Matériel de transport : mode dégressif ; (coefficient fiscal : 2)
Matériel informatique : mode constant
b. Cession
Le matériel informatique a été cédé le 25/12/2018.
DOCUMENT N° 2 : STOCKS DE PRODUITS FINIS
Mouvements du compte Solde après inventaire
« 3151 Produits finis » au du compte « 71321 Variation des stocks de Provision au
31/12/2018 produits finis » au 31/12/2018
Débit Crédit Débiteur Créditeur 31/12/2017 31/12/2018
60 000 - 10 000 3 000 4 000
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2 RS50
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DOCUMENT N° 3 : CRÉANCES CLIENTS
1. Créances TTC au 31/12/2018 et provisions de l’exercice 2017 (en dirham)
Créance TTC au 31/12/2018
27 500 Provision 2017
16 500
6 300 3 300
MOURAD ALIA
2. Donnée fiscale
Le taux de TVA est de 10 %.
3. Informations d’inventaire au 31/12/2018
La créance sur le client MOURAD présente un risque de non recouvrement évalué à 60%.
La créance sur le client ALIA est définitivement perdue.
DOCUMENT N° 4 : ÉTAT DES TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT
Date
31/12/2017 31/12/2018 Informations complémentaires
Élément
Prix d’achat : 711 DH le titre
Nombre 800 600
Avis de crédit bancaire n° 19 du 31/12/2018 : non encore enregistré
Perte sur cession des titres : 9 DH par titre
Cours 700 699
Commissions sur cession : 150 DH HT ; TVA au taux de 10%
DOCUMENT N° 5 : AUTRES RÉGULARISATIONS
1. Au 31/12/2018, le conseiller fiscal de l’entreprise estime qu’il faut prévoir un montant de 17 000 DH pour faire face
aux majorations (caractère non courant) liées au retard de paiement d’impôts. Règlement prévu au cours de
l’exercice 2019.
2. Les primes de fin d’année acquises par les commerciaux de l’entreprise sont estimées à 23 400 DH. Les états de
salaires correspondants ne seront établis qu’en janvier 2019.
TRAVAIL À FAIRE
1 Pour chacune des affirmations, cocher la bonne réponse. Annexe n° 1 0,5 pt
2 a. Compléter l’extrait du plan d’amortissement du matériel de transport. Annexe n° 2 2 pts
b. Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 2018.
Passer au journal les écritures de régularisation relatives :
3 a. aux dotations aux amortissements ; 1,5 pt
b. à la sortie du matériel informatique.
4 Compléter l’extrait du tableau des amortissements. Annexe n° 3 0,75 pt
a. Donner la signification de la variation des stocks de produits finis.
5 b. Calculer la valeur du stock initial. 1,5 pt
c. Reconstituer l’écriture de régularisation relative aux stocks au 31/12/2018.
d. Passer au journal les écritures de régularisation des provisions relatives aux stocks.
6 a. Compléter l’état des créances clients. Annexe n° 4 2 pts
b. Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives aux créances clients.
a. Compléter l’état des titres et valeurs de placement. Annexe n° 5
7 b. Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives aux titres et valeurs 3 pts
de placement.
c. Compléter l’extrait du bilan au 31/12/2018. Annexe n° 6
Passer au journal les écritures de régularisation relatives :
8 a. aux provisions pour risques ; 1,75 pt
b. aux charges et produits.
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DOSSIER N° 2 : ANALYSE COMPTABLE
La société « CHAUF-DOM S.A.», spécialisée dans la fabrication des chauffages à usage domestique, vous remet les
informations et documents suivants en vue de réaliser certains travaux d’analyse comptable relatifs à l’exercice 2018.
DOCUMENT N° 1 : ANALYSE DE L’EXPLOITATION
1. Extrait du compte de produits et charges Exercice du 01/01/2018 au 31/12/2018
Chiffre d’affaires 2 500 000
Autres produits d’exploitation 360 000
Autres charges d’exploitation 110 000
Résultat courant 585 000
Produits des cessions d’immobilisations 800 000
Valeurs nettes d’amortissements des immobilisations cédées 600 000
2. Extrait du tableau des provisions Exercice du 01/01/2018 au 31/12/2018
Dotations Reprises
Nature d’exploitation financières d’exploitation financières
Provisions pour dépréciation de
40 000 20 000 20 000 50 000
l’actif circulant hors trésorerie
3. État des soldes de gestion Exercice du 01/01/2018 au 31/12/2018
a. Extrait du tableau de formation des résultats (T.F.R.)
Insuffisance brute d’exploitation - 50 000
Résultat net de l’exercice 450 000
b. Extrait de la capacité d’autofinancement (C.A.F.)
Dotations d’exploitation 150 000
Dotations financières 60 000
Dotations non courantes -
Reprises d’exploitation 160 000
Reprises financières 75 000
Reprises non courantes -
4. Autres informations
Le chiffre d’affaires est réparti régulièrement sur l’année.
Le coût variable est de 1 375 000 DH.
DOCUMENT N° 2 : ANALYSE FINANCIÈRE
1. Tableau des redressements et reclassements : Annexe n° 7
2. Informations financières
a. La dette de 600 000 DH, envers le fournisseur d’immobilisations, sera remboursée en mars 2019.
b. L’appréciation des cours boursiers des titres et valeurs de placement fait ressortir une plus-value 45 000 DH.
c. Les dépôts et cautionnements versés d’une valeur de 28 000 DH seront récupérés en février 2019.
d. Les amortissements des immobilisations doivent être augmentés de 120 000 DH.
TRAVAIL À FAIRE
1 Calculer et interpréter la capacité d’autofinancement. 1 pt
2 Calculer le résultat d’exploitation à partir de l’insuffisance brute d’exploitation. 0,5 pt
a. Présenter le tableau d’exploitation différentiel simplifié.
3 b. Calculer et interpréter le seuil de rentabilité. 2,5 pts
c. Déterminer et interpréter la date de réalisation du seuil de rentabilité.
a. Compléter le tableau des redressements et reclassements. Annexe n° 7
4 b. Calculer et interpréter le fonds de roulement liquidité. 2,5 pts
c. Calculer et interpréter le ratio de trésorerie générale.
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ANNEXES À REMPLIR ET À RENDRE OBLIGATOIREMENT AVEC LA COPIE
Annexe n° 1 : Questions à choix multiple
Vrai Faux
Les frais préliminaires peuvent faire l’objet de cession. ☐ ☐
Les frais préliminaires sont amortis proportionnellement au nombre de mois. ☐ ☐
Les frais préliminaires peuvent faire l’objet d’une provision. ☐ ☐
Les frais préliminaires peuvent-être amortis selon le procédé dégressif. ☐ ☐
Annexe n° 2 : Extrait du plan d’amortissement du matériel de transport
Base de Taux Amortissements V.N.A en fin
Période dégressif constant retenu Annuité
calcul cumulés de période
2017 56 160 40
2018
Annexe n° 3 : Extrait du tableau des amortissements Exercice du 01/01/2018 au 31/12/2018
Amortissements sur Cumul
Cumul début Dotation
Nature immobilisations d’amortissement fin
exercice de l’exercice sorties exercice
Mobilier, matériel de bureau et
aménagements divers
Annexe n° 4 : État des créances clients (TVA au taux de 10%)
Provision Ajustement Créance irrécouvrable
Client 2018 2017 Dotation Reprise Montant hors taxes TVA
MOURAD
ALIA
Annexe n° 5 : État des titres et valeurs de placement
Provision Ajustement Résultat
Prix d’achat Prix de
Titres Nombre global sur
2018 2017 Dotation Reprise global vente global
cession
Cédés 200
Non cédés 600
Annexe n° 6 : Extrait du bilan au 31/12/2018
Amortissements et
Actif Brut Net
provisions
Titres et valeurs de placement
Annexe n° 7 : Tableau des redressements et reclassements de l’exercice 2018
Actif Trésorerie- Capitaux
Stocks Créances DLMT DCT
immobilisé actif propres
Valeurs comptables 3 750 000 230 000 325 000 62 000 3 314 000 710 000 343 000
a
Valeurs financières
DLMT = Dettes à long et moyen terme ; DCT = Dettes à court terme
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EXTRAIT DE LA LISTE DES COMPTES
Classe DU PLAN COMPTABLE GÉNÉRAL MAROCAIN
1 : Comptes de financement permanent
111 Capital social ou personnel
1111 Capital social
148 Autres dettes de financement
1481 Emprunts auprès des établissements de crédit
1486 Fournisseurs d’immobilisations
151 Provisions pour risques
1511 Provisions pour litiges
1512 Provisions pour garanties données aux clients
Provisions pour amendes, doubles droits,
1515
pénalités
155 Provisions pour charges
Provisions pour charges à répartir sur plusieurs
1555
exercices
Classe 2 : Comptes d’actif immobilisé
211 Frais préliminaires
2111 Frais de constitution
2113 Frais d’augmentation du capital
2117 Frais de publicité
222 Brevets, marques, droits et valeurs similaires
2220 Brevets, marques, droits et valeurs similaires
223 Fonds commercial
2230 Fonds commercial
231 Terrains
232 Constructions
2321 Bâtiments
233 Installations techniques, matériel et outillage
2332 Matériel et outillage
234 Matériel de transport
2340 Matériel de transport
Mobilier, matériel de bureau et aménagements
235
divers
2351 Mobilier de bureau
2352 Matériel de bureau
2355 Matériel informatique
241 Prêts immobilisés
2411 Prêts au personnel
248 Autres créances financières
2486 Dépôts et cautionnements versés
251 Titres de participation
2510 Titres de participation
281 Amortissements des non-valeurs
2811 Amortissements des frais préliminaires
28111 Amortissements des frais de constitution
28113 Amortissements des frais d’augmentation du capital
28117 Amortissements des frais de publicité
Amortissements des immobilisations
282
incorporelles
Amortissements des brevets, marques, droits et
2822
valeurs similaires
Amortissements des immobilisations
283
corporelles
2832 Amortissements des constructions
28321 Amortissements des bâtiments
Amortissement des installations techniques,
2833
matériel et outillage
28332 Amortissements du matériel et outillage
2834 Amortissements du matériel de transport
Amortissements du mobilier, matériel de bureau et
2835
aménagements divers
28351 Amortissements du mobilier de bureau
28352 Amortissements du matériel de bureau
28355 Amortissements du matériel informatique
Classe 2 (suite)
Provisions pour dép. des immobilisations
292
incorporelles
2920 PPD des immobilisations incorporelles
Provisions pour dépréciation des
293
immobilisations corporelles
2930 PPD des immobilisations corporelles
294/29 Provisions pour dépréciation des
5 immobilisations financières
2951 PPD des titres de participation
Classe 3 : Comptes d’actif circulant (hors trésorerie)
311 Marchandises
3111 Marchandises
312 Matières et fournitures consommables
3121 Matières premières
315 Produits finis
3151 Produits finis
341 Fournisseurs débiteurs, avances et acomptes
Rabais, remises et ristournes à obtenir, avoirs non
3417
encore reçus
342 Clients et comptes rattachés
3421 Clients
3424 Clients douteux ou litigieux
Clients- factures à établir et créances sur travaux
3427
non encore facturables
34271 Clients- factures à établir
345 État – débiteur
3455 État- TVA récupérable
34552 État-TVA récupérable sur charges
3458 État-Autres comptes débiteurs
348 Autres débiteurs
3481 Créances sur cessions d’immobilisations
349 Comptes de régularisation - actif
3491 Charges constatées d’avance
3493 Intérêts courus et non échus à percevoir
350 Titres et valeurs de placement
3500 Titres et valeurs de placement
Provisions pour dépréciations des comptes de
390
l’actif circulant
3911 PPD des marchandises
3912 PPD des matières et fournitures
3915 PPD des produits finis
3942 PPD des clients et comptes rattachés
3950 PPD des titres et valeurs de placement
Classe 4 : Comptes de passif circulant (hors trésorerie)
441 Fournisseurs et comptes rattachés
4411 Fournisseurs
4417 Fournisseurs-factures non parvenues
443 Personnel - créditeur
4437 Charges de personnel à payer
445 État-créditeur
4455 État-TVA facturée
4458 État-Autres comptes créditeurs
449 Comptes de régularisation-passif
4491 Produits constatés d'avance
4493 Intérêts courus et non échus à payer
450 Autres provisions pour risques et charges
4501 Provisions pour litiges
Provisions pour amendes, doubles droits et
4505
pénalités
Classe 5 : Comptes de trésorerie
5141 Banques (soldes débiteurs)
5161 Caisses
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EXTRAIT DE LA LISTE DES COMPTES DU PLAN COMPTABLE GÉNÉRAL MAROCAIN
Classe 6 : Comptes de charges
611 Achats revendus de marchandises
6111 Achats de marchandises "groupe A"
6114 Variation des stocks de marchandises
Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats de
6119
marchandises
612 Achats consommés de matières et de fournitures
6121 Achats de matières premières
6124 Variation des stocks de matières et fournitures
61241 Variation des stocks de matières premières
6125 Achats non stockés de matières et de fournitures
Achats de fournitures non stockables (eau,
61251
électricité…)
61254 Achats de fournitures de bureau
Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats
6129
consommés de matières et fournitures
613/614 Autres charges externes
6133 Entretien et réparations
6134 Primes d'assurances
6135 Rémunérations du personnel extérieur à l'entreprise
61352 Rémunérations du personnel intérimaire
6145 Frais postaux et frais de télécommunications
6147 Services bancaires
616 Impôts et taxes
6161 Impôts et taxes directs
617 Charges de personnel
6171 Rémunérations du personnel
61712 Primes et gratifications
618 Autres charges d’exploitation
6182 Pertes sur créances irrécouvrables
619 Dotations d’exploitation
Dotations d’exploitation aux amortissements (DEA)
6191
de l’immobilisation en non-valeurs
61911 D.E.A des frais préliminaires
Dotations d’exploitation aux amortissements (DEA)
6192
des immobilisations incorporelles
D.E.A des brevets, marques, droit et valeurs
61922
similaires
Dotations d’exploitation aux amortissements (DEA)
6193
des immobilisations corporelles
61934 D.E.A du matériel de transport
D.E.A du mobilier, matériel de bureau et
61935
agencements divers
Dotations d’exploitation aux provisions pour
6194
dépréciation des immobilisations
Dotations d’exploitation aux provisions pour risques
6195
et charges
61955 D.E.P. pour risques et charges durables
61957 D.E.P. pour risques et charges momentanés
Dotations d’exploitation aux provisions pour
6196
dépréciation de l’actif circulant
61961 D.E.P. pour dépréciation des stocks
D.E.P. pour dépréciation des créances de l’actif
61964
circulant
631 Charges d’intérêts
6311 Intérêts des emprunts et dettes
638 Autres charges financières
Charges nettes sur cessions de titres et valeurs de
6385
placement
6386 Escomptes accordés
639 Dotations financières
Dotations aux provisions pour dépréciation
6392
des immobilisations financières
Dotations aux provisions pour dépréciation
6394
des titres et valeurs de placement
Classe 6 (suite)
Valeurs nettes d’amortissements des
651
immobilisations cédées
6513 V.N.A. des immobilisations corporelles cédées
V.N.A. des immobilisations financières cédées (droits
6514
de propriété)
658 Autres charges non courantes
6585 Créances devenues irrécouvrables
659 Dotations non courantes
6595 D.N.C aux provisions pour risques et charges
65962 DNC aux PPD de l’actif immobilisé
Classe 7 : Comptes de produits
711 Ventes de marchandises
7111 Ventes de marchandises au Maroc
Rabais, remises et ristournes accordés par
7119
l’entreprise
712 Ventes de biens et services produits
7121 Ventes de biens produits au Maroc
71211 Ventes de produits finis
7127 Ventes de produits accessoires
71271 Locations diverses reçues
7129 RRR accordés par l’entreprise
713 Variation des stocks de produits
7132 Variation des stocks de biens produits
71321 Variation des stocks de produits finis
Immobilisations produites par l’entreprise pour
714
elle même
716 Subventions d’exploitation
718 Autres produits d’exploitation
7182 Revenus des immeubles non affectés à l’exploitation
719 Reprises d’exploitation ; Transferts de charges
Reprises sur provisions pour dépréciation des
7194
immobilisations
7195 Reprises sur provisions pour risques et charges
Reprises sur provisions pour dépréciation de l’actif
7196
circulant
738 Intérêts et autres produits financiers
7381 Intérêts et produits assimilés
73811 Intérêts des prêts
Produits nets sur cessions de titres et valeurs de
7385
placement
7386 Escomptes obtenus
739 Reprises financières ; Transferts de charges
7392 Reprises sur PPD des immobilisations financières
7394 Reprises sur PPD des titres et valeurs de placement
751 Produits des cessions d’immobilisations
7512 P.C des immobilisations incorporelles
7513 P.C des immobilisations corporelles
P.C des immobilisations financières (droits de
7514
propriété)
757 Reprises sur subventions d’investissement
Reprises sur subventions d’investissement de
7577
l’exercice
758 Autres produits non courants
759 Reprises non courantes ; transferts de charges
Reprises non courantes sur provisions pour risques
7595
et charges
Reprises non courantes sur provisions pour
7596
dépréciation
R.N.C. sur provisions pour dépréciation de l'actif
75962
immobilisé
R.N.C. sur provisions pour dépréciation de l'actif
75963
circulant
