- La taxe professionnelle
Est assujettie toute personne physique ou morale exerçant une activité professionnelle au
Maroc (commerciale, industrielle, artisanale, prestation de service et professions libérales).
Sont exonérés les personnes exerçant une fonction publique comme les médecins, avocats,
inspecteurs d’impôts…
Pour les redevables ayant un domicile fiscal à Tanger, ils bénéficient d’une réduction de 50%.
Les activités créées depuis moins de 5 ans sont exonérés temporairement.
La base imposable est la valeur locative.
Il y’a 3 taux d’impositions : C1= 30% , C2= 20% , C3= 10%.
Taxe professionnelle= Valeur locative x Taux d’imposition
La taxe est payée par voie de rôle.
- La taxe d’habitation
Est assujettie toute personne possédant un bien immobilier destiné à l’habitation principale ou
secondaire.
Sont exonérés temporaires les nouvelles résidences de moins de 5 ans après obtention du
permis d’habiter, et bénéficient d’une réduction permanente de 50% les habitants de la
province de Tanger, et bénéficient également d’un abattement de 75% les résidences en
habitation principale.
Calculée sur la base de la valeur locative annuelle et augmente de 2% chaque cinq ans.
Taxe d’habitation = (Valeur locative annuelle x taux) – Le montant à déduire
V.L.A Taux Montant à déduire
De 0 à 5000 DH Exonérée ------------
De 5001 À 20 000 DH 10% 500 DH
De 20 001 À 40 000 DH 20% 2500 DH
De 40 001 DH ET PLUS 30% 6500 DH
Cette taxe est payée par voie de rôle.
- La taxe sur les terrains urbains non bâtis
Sont assujettis tout terrain urbain non bâti, ou les terrains dépendants de constructions dont la
superficie est supérieure à cinq fois la superficie couverte de constructions.
Concernant la base imposable, c’est la superficie du terrain au mètre carré, dans le cas de zone
immeuble la taxe est de 4 à 20 DH/m2, et dans le cas de zone villa, zone logement individuel
et autres, elle est de 2 à 12 DH/m2.
- La taxe sur les opérations de construction
Sont assujettis tous les bénéficiaires de permis de construire, permis de réfection, permis de
démolition, et permis de régularisation.
Concernant la base imposable, c’est la superficie au mètre carré couvert.
Eléments Taux de liquidation
Opérations de recasement des habitants de bidonvilles et De 5 à 10 DH/m2
opérations de réhabilitation des maisons menaçant ruine.
Immeubles d’habitat collectif, groupes immobiliers, ou
locaux destinés à un usage industriel, commercial, De 10 à 20 DH/m2
professionnel ou administratif.
Logements individuels. De 20 à 30 DH/m2
Et pour les opérations de réfection, 200 à 500 DH, et les opérations de démolition de 500 à
1000 DH.
- L’impôt sur le revenu global imposable
Les profits concernés sont les revenus professionnels, les revenus provenant des exploitations
agricoles, les revenus salariaux, les revenus fonciers, et les revenus de capitaux mobiliers.
Sont assujetties les personnes physiques ayant leur domicile fiscal au Maroc sur les revenus
marocains et étranger, les personnes physiques n’ayant pas leur domicile fiscal au Maroc sur
le revenu de source marocaine uniquement, et les personnes relevant de conventions
internationales.
Une personne est considérée comme ayant son domicile fiscal au Maroc lorsqu'elle y dispose
de son foyer d'habitation permanent, y maintient le centre de ses intérêts économiques, ou y
séjourne pendant plus de 183 jours, consécutifs ou non, sur une période de 365 jours ; par
ailleurs, les agents de l'État en poste ou en mission à l'étranger sont également considérés
comme fiscalement domiciliés au Maroc, sauf s'ils bénéficient d'une exonération d'impôts
dans leur pays de résidence.
Impôt sur le revenu = (Ensemble des revenus nets – Déductions et
abattements) x Taux
OU
Impôt sur le revenu = (Revenu brut – déduction des éléments exonérés) –
(les charges correspondantes) x le taux correspondant.
*Pour les revenus fonciers on applique un abattement de 40%*
- La Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Sont assujetties les personnes exerçant des activités commerciales, artisanales, professions
libérales ou opérations immobilières réalisées au Maroc.
Sont exonérés les produits de première nécessité et les petits prestataires.
Certaines personnes bénéficient d’exonérations avec droit à déduction comme le cas de
prestations de services rendues à l’exportation ou de transport international, ce qui signifie
que le redevable a le droit de récupérer la TVA payée lors de ses achats malgré qu’il vende
sans TVA.
La tva devient exigible dans le régime de l’encaissement lors du paiement, et dans le régime
des débits lors de la facturation ou de l’inscription comptable des transactions.
La base imposable est le chiffre d’affaires imposable, qui comprend le prix des marchandises,
les recettes accessoires s’y rapportant, et les frais, droits et taxes s’y afférent.
-Les taux de la TVA sont deux ; 20 % et 10 %. Le taux normal de 20% est applicable à toutes
les opérations ne bénéficiant pas d’un taux réduit, et le taux réduit de 10% est appliqué dans le
cas de TVA avec droit à déduction et dans le cas de TVA sans droit à déduction (commissions
versées aux courtiers d’assurance).
Toute personne assujettie à la taxe sur la valeur ajoutée doit déclarer son existence, la TVA
due = TVA facturée – TVA récupérable. (C’est-à-dire : la TVA collectée auprès des clients
(les ventes) moins la TVA sur les achats que l’entreprise a payé auprès des fournisseurs
relatifs au même produit.
Si la TVA facturée est supérieure à la TVA récupérable donc l’entreprise doit payer la TVA
due.
Si la TVA récupérable est supérieure à la TVA facturée donc c’est un crédit de TVA au profit
de l’entreprise, qui s’exercera l’année suivante.
*Le prorata de TVA est le pourcentage qui détermine combien de TVA une entreprise peut
récupérer sur ses achats, calculé selon la proportion de ses activités soumises à TVA par
rapport à celles qui en sont exonérées.
- Les droits d’enregistrement
L’enregistrement est une formalité à laquelle sont soumis les actes et conventions comme les
ventes, les donations, bail, quittances pour achat d’immeubles, ou le partage de biens meubles
ou immeubles. Il donne lieu à la perception d’un impôt dit « droit d’enregistrement », il
consiste en analyse, par l’inspecteur des impôts chargé de l’enregistrement.
La base imposable est le prix exprimé par les parties et les charges pouvant s’y ajouter, et
dans le cas d’indivision, le montant brut des valeurs indivises comprises dans le partage.
Les taux varient de 6% à 1%, il y’a également des droits fixes de 1000 et 200 Dh selon la
nature des actes et conventions.
- Droit d’enregistrement = la base imposable x le taux
- L’impôt sur le revenu salarial
Applicable sur les traitements, les indemnités, les salaires et les allocations spéciales.
/ Salaire brut imposable (SBI) = Salaire brut global – les exonérations.
Si le salarié a une seule source de revenu, l’impôt est prélevé à la source, et si le salarié a
d’autres sources de revenus en plus de son salaire, il doit produire une déclaration annuelle de
ses revenus mensuels, y compris son salaire multiplié par 12.
/ Le salaire brut global est l’ensemble de toutes les rémunérations perçues par le salarié en
tenant compte des heures supplémentaires et primes.
/ Salaire net imposable (SNI) = Salaire brut imposable – les déductions.
/ L’impôt brut = (SNI x taux) – somme à déduire
DONC : IMPOT SUR LE REVENU SALARIAL NET = Impôt brut – déductions sur impôt.
*Les déductions sur impôt sont : les charges de famille à hauteur de 30 DH/mois (360 DH/an)
et par personne à charge : épouse et enfants, dans la limite de 6 personnes soit un total
mensuel de 180 DH*.
