Rabat, Le 01 Février 2008

CIRCULAIRE N°5087/313

OBJET : Programme de catégorisation des entreprises

REFER : Circulaire n° 4988/ 312 du 16/02/2006

Dans le cadre de l’accompagnement de l’entreprise nationale et dans un

souci de contribution à son épanouissement et à sa mise à niveau, l’administration
a adopté la démarche de catégorisation des opérateurs.

Bénéficie de ce programme l’ensemble des entreprises, quels que soient

leur taille et leur domaine d’activité, investies de la confiance de l’administration et
répondant aux critères définis en la matière.

Basée sur une approche individualisée, la catégorisation distingue deux

types d’agrément « A » et « B ». Les facilités prévues dans ce cadre sont accordées
en fonction du classement prononcé par la commission ad hoc, constituée à cet effet.

A titre d’encouragement des industries de transformation travaillant sous

régimes économiques en douane, ce produit a été destiné, dans une première étape,
à cette catégorie d’opérateurs.

En considération des résultats satisfaisants enregistrés pendant cette

première phase et tenant compte du souhait exprimé par l’ensemble des milieux des
affaires pour bénéficier de ce programme, il a été décidé de l’étendre, dans une
deuxième phase, aux entreprises industrielles et commerciales opérant sous les
régimes fondamentaux (industriels, importateurs, exportateurs, franchisés, etc.…).

Poursuivant son objectif d’adaptation permanente de ses procédures et afin

de s’aligner sur les standards internationaux notamment, le cadre de normes de
l’OMD, l’Administration a jugé utile d’enrichir ledit programme par des mesures
d’amélioration consistant en :

! L’élargissement du package des avantages douaniers, par de nouvelles

facilités ;

! L’adoption d’un « référentiel d’audit » intégrant des critères liés à la

sécurisation de la chaîne logistique.

SGI/Diffusion/01-02-2008/16h35

1
 De même et dans l’objectif d’assurer un traitement uniforme des demandes
formulées en objet, il a été estimé opportun d‘asseoir une procédure applicable à
l’ensemble des opérateurs quels que soient les régimes douaniers usités dans le
cadre de l’exercice de leur activité.

A cette fin, des réaménagements ont été introduits au niveau de la

procédure d’agrément.

Le document en annexe retrace les modalités pratiques nouvellement

instaurées.

Ces mesures prennent effet à compter du 1er février 2008.

Sont abrogées, en conséquence, les dispositions de la circulaire 4988/ 312

du 16/02/2006.

Toute difficulté en la matière sera portée à la connaissance de

l’administration centrale sous le timbre de la présente.

Tirage N°
Année 2008

2
 ANNEXE A LA CIRCULAIRE N° 5087/313

Objet : Procédure de catégorisation des entreprises

A. Dépôt du dossier:
La catÈgorisation est initiÈe ‡ la demande de líentreprise. Les sociÈtÈs dÈsireuses
de bÈnÈficier du programme de catÈgorisation dÈposent auprËs de líadministration centrale
(Service des RÈgimes Economiques en Douane), ou auprËs des services extÈrieurs de la
douane, une demande Ètablie selon le modËle ci-joint, appuyÈe díun dossier constituÈ des
documents, ci-aprËs :
- les statuts de líentreprise ;
- líextrait du registre de commerce (modËle J) ;
- les procËs verbaux de la derniËre assemblÈe gÈnÈrale et de la rÈunion du
conseil díadministration ;
- la liasse fiscale complËte correspondant aux trois derniers exercices.
La demande prÈcitÈe doit Ítre servie avec un soin particulier notamment, en ce qui
concerne les volets :
- activitÈ avec douane : líentreprise prÈcise les rÈgimes douaniers usitÈs
(rÈgimes Èconomiques en douane et/ou droit commun) ;
- respect des lois et rËglement douaniers : líentreprise dÈclare les affaires
contentieuses enregistrÈes ‡ son encontre autres que les contraventions de
4Ëme classe en prÈcisant la rÈfÈrence de líaffaire et le bureau douanier
concernÈ (Cf. annexe 1).
B. Analyse documentaire :
Une cellule ad-hoc au sein du Service des RÈgimes Economiques en Douane,
procËde ‡ líÈtude documentaire des dossiers.
Cette Ètude, sommaire, basÈe sur les ÈlÈments dÈclaratifs objet de la demande et
des Ècritures de líadministration, porte sur :
- la qualitÈ des relations de líentreprise avec la douane (antÈcÈdents
contentieux Èventuels, respect de líentreprise des lois et rËglements
douaniers) ;
- líhistorique des opÈrations initiÈes auprËs de la douane principalement :
les rÈgimes douaniers usitÈs (volume des opÈrations par rÈgime
douanier), qualitÈ de la gestion des comptes initiÈs sous rÈgimes
Èconomiques en douane (RED), nature des opÈrations díimport et
export (opÈrations commerciales ‡ caractËre rÈpÈtitif, matiËres
premiËres ou demi-produits pour industrielsÖ).
¿ la lumiËre des rÈsultats de líanalyse documentaire et selon les cas de figure ci-
aprËs, une rÈponse est adressÈe ‡ líentreprise dans un dÈlai maximum díun mois :
- líentreprise est Èligible : elle sera invitÈe ‡ engager la mission díaudit par
un cabinet spÈcialisÈ de son choix, selon le rÈfÈrentiel Ètabli ‡ cet effet
(Cf. annexe 2) et informÈe, le cas ÈchÈant, des affaires contentieuses
ou des comptes Èchus quíil convient de rÈgulariser avant la signature
de la convention.

1
 Le rapport díaudit doit Ítre prÈsentÈ dans un dÈlai maximum de 6
mois ‡ compter de la date de notification du rÈsultat de líÈtude
díÈligibilitÈ.
- Líentreprise níest pas Èligible : elle sera informÈe du motif du rejet.
C. Le rapport d’audit
La mission est engagÈe sur la base du rÈfÈrentiel díaudit prÈcitÈ et porte sur les axes
suivants :
- Identification de líentreprise ;
- Environnement de líentreprise ;
- Organisation et infrastructure
- Domaines díactivitÈs, technologie utilisÈe et processus de fabrication ;
- Situation comptable et financiËre ;
- Dimension commerciale ;
- SÈcurisation de la chaÓne logistique ;
- Cadre social et environnement de travail ;
- Transparence de líentreprise ;
- Indicateurs de rÈfÈrence.
A líissue de la mission díaudit, un rapport accompagnÈ díune fiche synoptique
(conforme au modËle ci-joint) sera remis au service, sur papier et sur support informatique,
faisant ressortir líensemble des ÈlÈments díÈvaluation ainsi que des recommandations et
des propositions correctives.
Ce rapport doit reflÈter fidËlement les activitÈs de líentreprise et contenir des donnÈes
structurÈes, argumentÈes et analysÈes, tout en renvoyant les dÈtails en annexe.
Il sera Ègalement appuyÈ de tout document (certificat, attestation, procÈdure
formalisÈe..) justifiant certaines informations avancÈes au niveau dudit rapport.
1) Référentiel d’audit (annexe 2) :
Le ´ RÈfÈrentiel díAudit ª, constitue le cadre retenu pou líÈlaboration du rapport
díaudit.
Le rÈfÈrentiel díaudit retrace les lignes directrices de la mission díaudit, la
qualification des auditeurs, ainsi que les termes de rÈfÈrence díaudit pour la catÈgorisation.
2) Dépôt du rapport d’audit :
Le dÈpÙt du rapport validÈ par líentreprise, síeffectue par cette derniËre ou par
líentremise de líauditeur.
A ce titre, il est prÈcisÈ que le dÈpÙt du rapport doit intervenir dans un dÈlai maximum
de trois mois ‡ compter de la date de fin de la mission díaudit engagÈe. PassÈ ce dÈlai ledit
rapport doit Ítre actualisÈ.
A cette fin, une lettre de mission ÈlaborÈe selon le modËle en annexe 3 sera jointe au
rapport díaudit prÈsentÈ.
3) Analyse du rapport d’audit :
Le rapport díaudit et de la fiche synoptique sont analysÈs par le service qui vÈrifie la
cohÈrence des donnÈes ainsi que la concordance des deux documents et procËde ‡
líanalyse de leur contenu.
Cette Ètude est complÈtÈe par une analyse approfondie de la qualitÈ de la gestion
des opÈrations initiÈes auprËs de la douane et ce, sur la base des Ècritures tenues par cette
derniËre (situation des comptes sous RED, antÈcÈdents contentieux, nature díactivitÈ ‡
líimportation et ‡ líexportation et rÈgimes douaniers usitÈs, recouvrement des crÈances Ö).

2
 En cas de besoin, la fiche synoptique est examinÈe avec le chef díentreprise pour
une Èventuelle actualisation ou complÈment díinformation avant de la soumettre ‡
líapprÈciation de la commission ad-hoc.
D. Classement
La catÈgorisation distingue deux types díagrÈment ´ A ª et ´ B ª. Le classement est
prononcÈ par une commission ad-hoc, sur la base des paramËtres liÈs aux performances
Èconomiques et financiËres et ‡ la qualitÈ de la gestion.
1. la commission ad-hoc
Une commission instituÈe au niveau central est chargÈe de líexamen des demandes
díagrÈment pour le bÈnÈfice des facilitÈs octroyÈes dans le cadre du programme de
catÈgorisation et prononce le classement de líentreprise concernÈe.
2. Notification des décisions de classement
Les dÈcisions prises par la commission díagrÈment sont notifiÈes aux entreprises
concernÈes sans dÈlais :
- les entreprises non agrÈÈes sont informÈes des motifs et, le cas
ÈchÈant, invitÈes ‡ amÈliorer certains critËres en vue du
rÈexamen de leurs dossiers ;
- les entreprises agrÈÈes seront invitÈes ‡ se prÈsenter au service
pour la signature des conventions correspondant ‡ leurs
agrÈments.
E. Conclusion de la convention
Les agrÈments accordÈs font líobjet de conventions comportant les engagements des
entreprises catÈgorisÈes et les facilitÈs octroyÈes par líadministration.
1-Engagement de l’entreprise
- permettre ‡ líadministration díaccÈder ‡ son systËme díinformation ;
- tenir une comptabilitÈ matiËres des importations admises en franchise au
titre des spÈcimens, prototypes, coupes types et accessoires
líaccompagnant ;
- faciliter les contrÙles et les recensements opÈrÈs par líAdministration;
- souscrire en tant quíopÈrateur sous RED au service de consultation en
ligne de la situation des comptes;
- prendre en considÈration les recommandations de líaudit ;
- informer líAdministration, sans dÈlai, de tout changement dans la situation
de líentreprise (adresse, capital social, associÈs, dirigeantsÖ ;
- communiquer ‡ líAdministration annuellement líextrait du registre de
commerce (modËle J) et la liasse fiscale complËte ;
- veiller ‡ la souscription díun crÈdit díenlËvement, moyen ‡ mÍme de
simplifier et de fluidifier davantage les formalitÈs de passage en douane
des marchandises importÈes.

3
 2-Facilités octroyées
Facilité
L’octroi des facilités de cautionnement selon le cas et ce, au titre des
opérations initiées sous RED
Le bureau de domiciliation dans le cadre d’une gestion de proximité
Le dédouanement à domicile, avec priorité accordée par le service
Le classement simplifié des produits habituellement importés ou
exportés
La déclaration provisionnelle mensuelle à l’import et à l’export, au titre
des opérations sous RED
Facilités L’édition de la mainlevée chez l’opérateur
communes La cession en l’état à titre permanent, au titre des opérations initiées
aux classes sous le régime d’admission temporaire pour perfectionnement actif
« A » et « Dispense de la certification des chèques pour le recouvrement des
B» créances, à concurrence d’un montant de :
- 100.000 DH pour la classe A ;
- 30.000 DH pour la classe B.
Autorisation permanente de réaliser des opérations du commerce
triangulaire
Bénéfice automatique du régime de l'export préalable
Dispense du paiement des amendes tenant lieu des pénalités
encourues au titre des infractions de 4ème classe
Traitement en priorité par les services douaniers de tous les dossiers
introduits

L’admission pour conforme des déclarations sauf sélection aléatoire

La franchise, à concurrence de 2000 DH, au titre des spécimens,

prototypes, coupes types et accessoires, les accompagnant et ce, dans
le cadre de l’activité sous RED
Le bénéfice, sans plafonnement, de la facilité de cautionnement sur
engagement des entreprises exportatrices (C3E) couvrant les
opérations initiées sous RED
La non suspension des facilités de cautionnement des opérations sous
RED, lorsqu’il s’agit de comptes litigieux en cours de validité
le règlement différé des affaires contentieuses afin d’éviter toute
Facilités
rupture de flux des marchandises aussi bien à l’importation qu’à
propres à la l’exportation, sous réserve, toutefois, du paiement des droits et taxes
classe « A » éventuellement exigibles et de l’engagement de l’opérateur à régulariser
les litiges en question
Dédouanement par anticipation sans autorisation préalable
Contrôle de la valeur : possibilité de dispense du contrôle immédiat au
titre de la valeur
Contrôle du poids des marchandises usuellement importées en vrac :
Possibilité d’admission pour conforme du poids déclaré sur la base
d’un certificat de pesage délivré par un organisme d’expertise
La possibilité de bénéficier du statut de « l'exportateur agréé», prévu
par les protocoles Pan Euro- méditerranéen sur les règles d'origine
L’accompagnement et l’assistance de l’entreprise pour l’accès au statut
de « l’opérateur économique agréé » tel que défini dans le cadre de
normes de l’OMD (reconnaissance mutuelle)

4
 3- Validité de la convention
La convention conclue entre líopÈrateur et líadministration est valable pour une durÈe
díune annÈe renouvelable par tacite reconduction.
Au terme de líannÈe, le bÈnÈficiaire actualise ses donnÈes financiËres par la
production de la liasse fiscale de líannÈe considÈrÈe ainsi quíun líextrait du registre de
commerce (modËle J).
Toutefois, un rapport díaudit actualisÈ et Ètabli conformÈment au rÈfÈrentiel díaudit
est prÈsentÈ par le bÈnÈficiaire tous les trois ans ‡ compter de la date de la convention.
Ce rapport est examinÈ par la commission ad hoc, selon la procÈdure dÈcrite ci-
dessus, qui dÈcide du maintien ou, Èventuellement, de la rÈvision de líagrÈment accordÈ au
bÈnÈficiaire.

F. Suivi des agréments accordés

Líadministration assure un suivi de líactivitÈ des entreprises catÈgorisÈes pour
síassurer du respect des critËres díÈligibilitÈ.
A cet effet, les entreprises bÈnÈficiaires sont tenues de coopÈrer avec les services
douaniers ‡ líoccasion díÈventuel contrÙle et de communiquer rÈguliËrement ‡
líadministration les donnÈes actualisÈes relatives ‡ leurs activitÈs, ‡ leurs situations
financiËres et aux mesures prises pour líamÈlioration de leurs performances.

5
 Sous critères
Critères 1
! Contexte national et international du secteur
d’activité :
Description succincte de :
- líÈvolution du marchÈ et de ses tendances ;
- des atouts et contraintes du secteur sur le marchÈ
international ou national ;
- Effets díentraÓnement sur díautres activitÈs
- la stratÈgie adoptÈe par le secteur

Environnement de ! Position de l’entreprise dans le secteur :

l’entreprise
- Dates marquantes dans la vie de líentreprise ;
- Principaux produits ;
- QualitÈ de produit (moyenne ou haut de gamme);
- Marque propres de líentreprise ;
- Marques commercialisÈes par líentreprise ;
- MÈtier : Sous-traitance, Co-traitance, Produit fini ;
- Principaux MarchÈs de destination ;
- Principaux clients ;
- Evolution du chiffre díaffaires par client (trois derniËres
annÈes) ;
- Evolution de la production (trois derniËres annÈes).
! Stratégie du positionnement :
- Niveau díintÈgration de líentreprise ;
- Appartenance ‡ un groupe industriel ou un groupement
díintÈrÍt;
- Politiques adoptÈe par líentreprise pour accroÓtre sa visibilitÈ
du marchÈ (veille commerciale, contrats de longue durÈe,
veille technologique, prÈsence permanente sur le
marchÈÖ) ;
- Mesures concrËtes prises pour líamÈlioration de la
compÈtitivitÈ (ÈlÈment de co˚t, qualitÈ, rÈactivitÈ, autresÖ) ;
- StratÈgie de líentreprise et perspectives
díÈvolution (potentialitÈs de croissance, diversification
clients et marchÈs, intÈgration verticale ou horizontale,
opportunitÈs sur díautres marchÈsÖ).
Appréciations de l’auditeur :
! Contraintes, opportunitÈs
! Commentaire de líauditeur
! Recommandations de líauditeur

11
Critère 2 Sous critères

! Aspects organisation :
- Organigramme formalisÈ ;
- Attributions et rÙles des structures clarifiÈs et dÈfinis ;
- Responsables identifiÈs et connus ;
- Elaboration des fiches de fonction ;
Organisation et - QualitÈs managÈriales et expÈriences professionnelles
des dirigeants.
infrastructure
! Gestion des RH :

-Gestion prÈvisionnelle des ressources humaines :

- Statistiques du personnel fiables et tenues ‡ jour ;
- Grille des compÈtences ;
- ProcÈdures de gestion formalisÈes (procÈdure de
recrutement, gestion des congÈs, mesures
disciplinaires, gestion des dossiers du personnel,
paie, relations avec les administrationsÖ) ;
- Autres ;
- RÈpartition de líeffectif, par catÈgorie ;
- Taux díencadrement ;
- Turn over ;
- Taux díabsentÈisme ;
- StabilitÈ du personnel, son anciennetÈ dans líentreprise ;
- Polyvalence de la main díúuvre ;
- Moyenne dí‚ge du personnel (grille) ;
- Evaluation qualitative et quantitative des moyens humains
par rapport ‡ líactivitÈ.
! Procédure de recrutement
- Des cadres ;
- Des ouvriers.

! Politique de formation
- Nature des formations organisÈes (gestion, production,
analphabÈtismeÖ) ;
- Bilan des formations organisÈes et leur Èvaluation
(nombre de jour de formation moyen par agent) ;
- Co˚t des formations dispensÈes/budget allouÈ (annuel) ;
- Plan de formation (annuel, pluriannuel, Ö) ;
- Organismes partenaires dans la formation (assistance
technique, financementÖ).

! Politique qualité de l’entreprise :

- Description succincte de la politique qualitÈ ;

- SystËme de management qualitÈ ;
- Manuel qualitÈ ;
- Responsable qualitÈ (comitÈ et responsable) ;
- Plan díamÈlioration recommandÈ et entamÈ ;
- Certification obtenue.

! Qualité de gestion :
- Objectifs stratÈgiques affichÈs et connus des cadres ;
- Objectifs de production affichÈs et connus des
12
 opÈrationnels ;
- Mobilisation des ressources ;
- Tableau de Bord et indicateurs de performance retenus.

! Système d’information :
- Description succincte du systËme díinformation ;
- Organisation et compÈtences (ingÈnieurs, techniciensÖ.)
de la structure informatique ;
- Parc informatique disponible ;
- Principales applications ;
- Niveau díintÈgration du rÈseau informatique ;
- Investissements rÈalisÈs pour la modernisation ou le
renforcement du systËme informatisÈ (Èquipements et
logiciels) ;
- Moyens organisationnels et matÈriels utilisÈs pour la
sÈcurisation des donnÈes informatisÈs et leur traÁabilitÈ ;
- Moyens organisationnels et matÈriels utilisÈs pour la
sÈcurisation des documents et leur traÁabilitÈ ;
- Autres.

! Infrastructure :
- B‚timents (consistance et statut : location, cohabitation
ou propriÈtÈ)
- RÈpartition des espaces (espaces travail et dÈpendances)
- Moyens de communication internes entre les diffÈrents
dÈpartements (intranet, haut parleur, dÈplacement des
personnes).
! Commentaire de l’auditeur
! Recommandation de l’auditeur

13
Critère 3 Sous critères
Description succincte de l’activité :
- Produits finis, Demi-produits ou matiËre premiËre
exportÈs ou commercialisÈs localement pour la
consommation ou pour un complÈment de main
díúuvre ;
- Intrants utilisÈs ;
Domaines d’activités - Approvisionnement en intrants (import, marchÈ local ou
les deux) ;
et
- Nature de la transformation ou du complÈment de main
technologie utilisée díúuvre apportÈ par líentreprise.
Production : données quantitative et qualitative
- CapacitÈ de production ;
- Taux díutilisation de la capacitÈ de production ;
- ApprÈciation du niveau díÈlaboration du produit fabriquÈ
(degrÈ de complexitÈ, produit complet, livraison pour
sous-traitance ou complÈment de main díúuvre Ö) ;
- Co˚t en temps des articles fabriquÈs (pour les
fabrications en sÈrie).
Organisation des opérations de production
- Espace dÈdiÈ ‡ la production et au stockage ;
- Description du cycle de production ou de distribution
selon le cas ;
- Organisation des chaÓnes de production.
Outil de production :
- Inventaire, ‚ge de líÈquipement associÈ au processus de
production ;
- Ètat des Èquipements et leur adaptation ‡ líactivitÈ ;
- Niveau technologique global de líoutil de production ;
- Investissement rÈcent en outils de production (sur les trois
derniËres annÈes) et nouvelles technologies acquises ;
- Outils dÈployÈs pour la suivi du rendement du matÈriel et
cadence des pannes ;
- Parc de remplacement et co˚ts de la maintenance ;
- Veille technologique assurÈe au moyens de :
- AdhÈsion ‡ une publication spÈcialisÈe ;
- Etudes ;
- Visite des salons internationaux ;
- Suivi des concurrents ;
- Recommandation ou exigence des partenaires ;
- Autres.
Contrôle Qualité:
- Audit qualitÈ de la production: assurÈ par la sociÈtÈ ou par les
donneurs díordres ;
- Taux de retouche (interne ‡ líentreprise) ;
- Taux de rejet (retour client) ;
- Taux de chute moyen et par article ;
Autres
Appréciation générale
- Contraintes et difficultÈs rencontrÈes et mesures correctives et
prÈventives prises ;
- Autres (analyse de la valeur ajoutÈe et de la productivitÈ) ;
- Recommandation de líauditeur.

14
Critère 4 Sous critères
Organisation de la fonction commerciale :
! Structure chargée de la fonction commerciale
- organisation : effectif, services, bureaux de liaison, missions
(achat, vente, gestion des stocksÖ) ;
- compÈtences chargÈes de la fonction commerciale ;
- procÈdure dÈfinie pour chaque mission ;
- moyens de communication de la politique commerciale aux
Dimension diffÈrents services.
! Evaluation de la performance commerciale :
commerciale - Indicateurs retenus pour líÈvaluation de líachat : dÈlai de
passation des commandes ; gains rÈalisÈs suite ‡ la
prospection díun nouveau fournisseur ; articles reÁus non
conformes, litiges avec les fournisseurs ; la fonction achat ou
díapprovisionnement assurÈe par les clientsÖ ;
- Indicateurs retenus pour líÈvaluation de la vente : Chiffre
díaffaires ; volume des commandes ; contrat de longue
durÈe ; prospection de nouveaux clients ; dÈlai de
communication des offres de prix ; litiges avec les clients ;
nombre de clients insolvablesÖ
Politique commerciale
- Part du CA par produit dans le CA global ;
- Surveillance de la concurrence (marchÈ, produit, entreprise
de mÍme crÈneauÖ) ;
- Politique des prix et calcul des co˚ts ;
- Diversification produit ;
- Diversification marchÈ ;
- Mesures prises pour síadapter aux nouvelles orientations de
la demande ;
- StratÈgie adoptÈe.
Politique marketing
- Produit (gamme, cycle de produit) ;
- Marques exploitÈes ;
- RÈseau de distribution : clients de renom, centrales díachat,
grande distribution, chaÓne de distribution de líentreprise ;
concessionnaires Ö.. ;
- Evaluation de líorganisation et de la performance du rÈseau
de distribution ;
- Moyens promotionnels utilisÈs ;
- Budget annuel allouÈ ‡ la promotion des produits et sa part
dans le chiffre díaffaires.
Processus d’approvisionnement :
- ProcÈdures díapprovisionnement dÈfinies ;
- Pouvoir de nÈgociation : Analyse et Èvaluation ;
- Indicateurs retenus pour líÈvaluation des fournisseurs : qualitÈ
des produits ; innovations ; rÈactivitÈs ; respects des
consignes de sÈcuritÈÖ. ;
- Existence díune gestion de stocks intÈgrÈe ;
- Existence díune comptabilitÈ matiËre ;
- DurÈe moyenne en stock (marchandise acquise ou confiÈe
par des donneurs díordres) ;
- Evaluation du niveau de maÓtrise de líapprovisionnement.

15
Typologie du fournisseur et leur qualité:
- Portefeuille fournisseurs ;
- EnumÈration et Èvolution des produits fournis ;
- CritËre de sÈlection des fournisseurs ;
- SystËme díÈvaluation et díagrÈment des fournisseurs
(RÈactivitÈ, prix proposÈ, qualitÈ des fournitures, respect des
dÈlais de livraison, facilitÈs de paiement...) ;
- DÈpendance vis-‡-vis des fournisseurs (nombre de
fournisseurs/nombre de fournitures critiques).
Analyse produit :
- Identification des articles ‡ forte rentabilitÈ ou ‡ forte valeur
ajoutÈe pour líentreprise ;
- Identification des articles vendus ‡ faible rentabilitÈ ;
- Part des ventes par produit dans le CA ;
- Gestion prÈvisionnelle des ventes (commandes confirmÈes
pour une pÈriode) ;
- Evaluation du systËme des ventes.
Typologie clients:
- Portefeuille client ;
- QualitÈ et stabilitÈ des clients : Diversification et Èvolution du
portefeuille clients ;
- stratÈgie client et nature de la relation avec le/les clients ;
- nouveaux clients et parts de marchÈ (pÈnÈtration sur marchÈs
ou segments de marchÈs) ;
- FidÈlisation des clients : ÈnumÈration et Èvolution du CA pour
chaque client.
Analyse de la performance
- DÈlais de livraison ;
- DÈlais de remise des offres de prix ;
- DÈlais de traitement des rÈclamations ;
- Niveau de satisfaction des clients (notations ou enquÍtes) ;
- systËme díanalyse des retours clients (rÈclamations, Ö) ;
- procÈdure de traitements des non conformitÈs (retouches,
rejets, actions correctives et prÈventives,Ö) ;
- conclusions des audits qualitÈ rÈalisÈs par les clients et
donneurs díordre.
Contraintes et difficultés rencontrées et mesures correctives et
préventives prises.

Autres

Commentaire de l’auditeur

Recommandation de l’auditeur

16
 Critère 5 Sous critères

Ratios de structure
Poids d’endettement

ELEMENTS n-2 n-1 n

Situation comptable
et financière DLMT

Capitaux permanent

DLMT/Capitaux
permanent
#

Capacité d’endettement
DLMT /Capitaux propres (doit tendre vers ≤1)

ELEMENTS n-2 n-1 n

DLMT

Capitaux propres

DLMT/Capitaux propres

Capacité de remboursement des dettes

DLMT //Capacité d’autofinancement (doit tendre vers 0)
ELEMENTS n-2 n-1 n

CAF

DLMT/CAF

Solvabilité et autonomie financière

ELEMENTS n-2 n-1 n

Total actif

Capitaux propres / total actif

17
 ELEMENTS n-2 n-1 n

ACTIF NET

TOTAL BILAN

Equilibre financier

Ratios de liquidité
- Fonds de Roulement (FDR) : Capitaux permanents -
immobilisation net : annÈes n-2 ; n-1 et n
- Besoin en Fonds de roulement (BFD) : Actif circulant hors
trÈsorerie-Passif Circulant hors trÈsorerie : annÈes n-2 ; n-1 et n
- TrÈsorerie : Fonds de Roulement-Besoin en Fonds de
roulement : annÈes n-2 ; n-1 et n

ELEMENTS n-2 n-1 n

F.R. (KDH)
B.F.R. (KDH)
TRESORERIE (KDH)

Ratios de gestion

ELEMENTS n-2 n-1 n

DELAIS CLIENTS (jours:
CA)
CREDIT FOURNISSEURS
(jours díachats)
ROTATION DES STOCKS
(jours de CA)
FDR ((jours: CA)

Analyse de l’activité

18
 (en KDH)

ELEMENTS n-2 n-1 n

CHIFFRE D'AFFAIRES
CHIFFRE D'AFFAIRES
A L’EXPORT
VALEUR AJOUTEE
CHARGES DU
PERSONNEL
VA/CA
PERSONNEL / VALEUR
AJOUTEE
RESULTAT
D’EXPLOITATION
RESULTAT NET
EBE
RENTABILITE
ECONOMIQUE
RENTABILITE
FINANCIERE

Analyse des marges

# CA/Actif net
# RÈsultat díexploitation (Èvolution et commentaire)
# RentabilitÈ Èconomique : RÈsultat net/ Chiffre díaffaires
# RentabilitÈ financiËre : RÈsultat net/Fonds propres

Système d’information comptable

ApprÈciation du systËme díinformation comptable :

# Existence de comptabilitÈ matiËres,
# Existence de comptabilitÈ analytique,
# Conditions de paiement usuel,
# Certifications des comptes et conclusions du dernier rapport
# Autres
Commentaire de líauditeur
Recommandation de líauditeur

19
 Critère 6 Sous critères

1. Sécurité du patrimoine :
- Etat des constructions et leur entretien ;
- FenÍtre, barriËre et clÙtures extÈrieures et intÈrieures ;
- Eclairage adÈquat ‡ líintÈrieur et ‡ líextÈrieur ;
- Moyens de surveillance des locaux et des
Sécurisation de la accËs : camÈra de surveillance; SystËme anti-
chaîne logistique intrusions (dÈtecteurs infra rouges ; contacts
magnÈtiques ; sirËnes ; chiens de garde..) ;
- ProcÈdure díaccËs aux installations sensibles ;
- ProcÈdure de contrÙle des accËs ‡ la surveillance des
locaux et ‡ leurs sÈcurisations ;
- Moyens díidentification des zones díaccËs limitÈ ;
- SystËme de protection du patrimoine : assurance
multirisques (incendie, inondations, vol, Ö) ;
- ProcÈdure formalisÈe de traitement des marchandises
suspectes ou dangereuses ;
- Autres.
2. Traçabilité des marchandises :
- Scellements utilisÈs : scellÈs fournis par le transporteur
ou par líentreprise ;
- Les scellements internes sont fournis pour une seule
personne ;
- ProcÈdure Ècrite en matiËre de scellement pour la
prescription de líintÈgritÈ des envois et des moyens de
transport ainsi que pour le contrÙle des scellÈs ;
- Les moyens de transport sont contrÙlÈs ‡ vide avant
expÈdition par le personnel habilitÈs ou le concours des
autoritÈs chargÈes de la sÈcuritÈ ;
- Mesures et procÈdure mise en place pour garantir que
des personnes non autorisÈes ne peuvent avoir accËs
aux marchandises ou aux zones de leur stockage;
- La zone de stockage des marchandises ‡ expÈdier ou ‡
rÈceptionner est sous surveillance et est sÈcurisÈe ;
- Le transport entre le lieu díembarquement et de
dÈbarquement est assurÈ par líentreprise ou par un
transport connu ;
- Le choix du transporteur est basÈ sur des critËres liÈs ‡
la sÈcuritÈ ;
- VÈrification de líidentitÈ du transporteur qui prend
livraison ;
- Comparaison entre le lot rÈceptionnÈ ou ‡ expÈdier avec
les documents díaccompagnement ;
- ProcÈdure de gestion et de contrÙle des marchandises
rÈceptionnÈes ou ‡ expÈdier avec les documents
díaccompagnement ;
- ProcÈdure de gestion et de contrÙle des marchandises
dans les lieux de stockage ;
- ProcÈdure de retrait des marchandises ‡ expÈdier ou ‡
rÈceptionner de leur lieu de stockage ;
- ProcÈdure de gestion, de contrÙle et de sÈcuritÈ de la
marchandise pendant le transport, le changement et le
20
 dÈchargement du moyen de transport.
3. Système d’archivage et de gestion des dossiers
commerciaux :
- SystËme interne de contrÙle et díaccËs aux dossiers ;
- Description des mesures prises pour assurer la sÈcuritÈ
du systËme díinformation contre tout accËs ‡ des bases
de donnÈes par des personnes non autorisÈes.

4. Coopération et communication :
- Existence de personnes identifiÈes, responsables de la
communication avec la douane ;
- Líentreprise informe la douane et les autres
administrations de tout document suspect et des colis
illicites ou susceptible de líÍtre ;
- CapacitÈ et prÈdispositions de líentreprise ‡ fournir des
informations sur ses expÈditions ou ses rÈceptions de
marchandises au moins 24 heures avant leur
dÈdouanement.

5. Formation :
- Formation du personnel aux risques liÈs au mouvement
des marchandises ;
- Formation du personnel ‡ líidentification des
marchandises suspectes ;
- Formation sur la procÈdure de traitement des
marchandises suspectes ou dangereuses.

6. Echange de renseignements :
- ProcÈdure mise en place pour síassurer que les
informations pour le dÈdouanement soient, lisibles,
complets et prÈcises ;
- CapacitÈ de sauvegarde pour se prÈmunir contre les
pertes de líinformation ÈchangÈe.

7. Sécurité liée au personnel :

- ProcÈdure de vÈrification des antÈcÈdents des nouvelles
recrues ;
- Moyens díidentification individuelle du personnel ;
- Moyens de dÈtection des mouvements suspects.

8. Autres
Commentaire de l’auditeur
Recommandation de l’auditeur

21
 Critère 7 Sous critères
ElÈments permettant ‡ líentreprise de travailler en toute
transparence:
Engagement de la direction en matière de transparence
! Communication en interne :
- StratÈgie et politique de líentreprise connues et affichÈes
- Politique de communication
- Plan de communication
- Tenue des rÈunions avec le personnel, publications des
PV de rÈunions
- Publication des rÈalisations de líentreprise
Transparence de - Formalisation des procÈdures de travail et leur diffusion
l’entreprise - Supports de circulation interne de líinformation (Brochures,
Affichage, Journal interne, Revue de presse, Audio/vidÈo
confÈrence, Intranet..).
- DÈveloppement de la culture des bonnes pratiques et
díÈthique au sein de líentreprise
- Diffusion des tableaux de bord et bilan
- Diffusion des rapports díaudit interne
- Certification des comptes
- RËglement intÈrieur affichÈ
! Communication en externe : Communication vis-‡-vis de
ses partenaires, (administration, fournisseurs, clients,
actionnairesÖ)

! Respect des lois et règlements:

- Situation fiscale ;
- Situation CNSS ;
- Situation en matiËre de changes ;
- Documents archivÈs bien classÈs ;
- Moyens de paiement couramment utilisÈs (chËques,
effets, espËcesÖ) ;
- SystËme díinformation permettant de procÈder ‡ tout
moment au contrÙle nÈcessaire des opÈrations
díimportation et díexportation et de localiser le lieu de
stockage des marchandises ou dÈfinir la nature de la
transaction dont elles ont ÈtÈ líobjet ;
- Relation avec les actionnaires et les associÈs ;
- Respect du droit de regard des actionnaires et des
associÈs sur les rÈsultats et les perspectives de
dÈveloppement de líentreprise ;
- ProcÈdures claires et transparentes vis-‡-vis des clients et
fournisseurs ;
! Autres.
! Commentaires de líauditeur
! Recommandations de líauditeur

22
Critère 8 Sous critères
1. Cadre du travail
La preuve d'appartenance ‡ líentreprise en possession des employÈs:
contrat lettre díembauche, carte de travail Ö
Cadre social
La part du personnel occasionnel dans líeffectif total
et Le systËme de pointage existe, fiable et vÈrifiable et moyen utilisÈ
Environnement Les heures de travail ne dÈpassent pas 10H/J et 60H/S
de travail Les jours de repos sont toujours respectÈs
Le droit d'association, nÈgociation collective et syndical est respectÈ ;
Les dÈlÈguÈs du personnel sont Èlus conformÈment ‡ la rÈglementation
Le personnel est-il ÈvaluÈ
Le systËme disciplinaire fonctionne conformÈment ‡ la rÈglementation du
travail
Un plan de carriËre est mis en place

Appréciation et recommandation

2. Rémunération
Tous les salaires sont au minimum au SMIG
- Le salaire moyen des ouvriers
- Le salaire moyen des cadres
Heures supplÈmentaires payÈes avec les taux de majoration Ö
Les salariÈs reÁoivent un bulletin de paie dÈtaillÈ
Les salaires sont payÈs par virement bancaire
Le personnel bÈnÈficie de primes díanciennetÈ
Un systËme de primes de rendement est mis en place
La grille des salaires est formalisÈe et respectÈe

Appréciation et recommandation

3. Avantages sociaux
Líensemble du personnel est dÈclarÈ ‡ la CNSS
Les salariÈs dÈclarÈs en totalitÈ ‡ la CNSS et les cotisations payÈes
rÈguliËrement et ‡ jour
Les allocations familiales sont-elles payÈes mensuellement
Les salariÈs peuvent consulter leur situation ‡ partir de líentreprise
L'entreprise adhËre ‡ líAMO
L'entreprise adhËre ‡ une assurance privÈe
Le personnel est-il affiliÈ ‡ une caisse de retraite
La procÈdure des congÈs est formalisÈe
Le personnel bÈnÈficie des congÈs annuels

4. Autres avantages sociaux

Le transport du personnel est assurÈ par l'entreprise :
- pour líensemble du personnel
- pour une partie des employÈs
Le personnel bÈnÈficie de prÍts accordÈs par líentreprise
23
Líentreprise a conclu un accord avec un organisme bancaire ou financier
en faveur de son personnel
Líentreprise dispose d'une cantine..
L'entreprise organise des fÍtes pour son personnel
Les activitÈs sportives ou culturelles organisÈes en faveur du personnel
Líentreprise accorde des aides ‡ ses employÈs (‡ dÈcrire)
Les conditions díhygiËne observÈes (‡ dÈcrire)
Appréciation et recommandation

5. Hygiène, sécurité et protection de l’environnement

ComitÈ díhygiËne existe
Le plan d'Èvacuation est-il adoptÈ par tous les dÈpartements et affichÈ
dans tous les secteurs de líentreprise
Des tests díÈvacuation sont effectuÈs rÈguliËrement
Líentreprise dispose d'une infirmerie dotÈe du personnel et Èquipement
nÈcessaires
Un mÈdecin assure des visites rÈguliËres
Une formation du personnel pour les postes et produits dangereux est
assurÈe par ou pour líentreprise
Le matÈriel dangereux (chaudiËre et rÈservoirs ‡ gaz..) est manipulÈ et
entretenu en interne ou par des prestataires externes spÈcialisÈs
La manipulation des produits dangereux síeffectue dans des conditions
de risque minimales
Líentreprise est dotÈe díinstallations de traitement des eaux usÈes et des
dÈchets dangereux
StratÈgie de líentreprise en matiËre de líenvironnement
Utilisation des Ènergies renouvelables
RÈduction des consommations díeau, díÈnergie et des Èmissions
polluantes ou ‡ effet de serre
Autres mesures prises pour limiter les dommages liÈs ‡ líenvironnement
‡ la sÈcuritÈ et ‡ la santÈ

Appréciation et recommandation
6. Responsabilité sociale
une charte des valeurs est adoptÈe et affichÈe (‡ dÈcrire les principes)
Les certifications sociales accordÈes ‡ líentreprise par ses partenaires ou
des associations personnelles (liste et joindre copie)
ConformitÈ aux normes sociales : certification ISOÖ
La communication avec le personnel est permanente :

Autres

Appréciation et recommandation de l’auditeur

24
 Critère 9 Sous critères

Evolution des principaux indicateurs durant les trois

derniËres annÈes:

Indicateurs de (En KDH)

référence : évolution ELEMENTS n-2 n-1 n
(voir tableau ci-après) Capital social
Investissements
Effectif
Chiffre díaffaires global
Chiffre díaffaires ‡
líexportation
Part du chiffre díaffaires ‡
líexportation dans le
chiffre díaffaires global
Production
Production sur líeffectif
Charges du personnel
Charges du personnel
sur Valeur ajoutÈe
Valeur ajoutÈe
Valeur ajoutÈe sur
líeffectif
Valeur ajoutÈe / Chiffre
díaffaires global

! Comparaisons des données avec celles du

secteur
! Commentaire de l’auditeur
! Recommandation de l’auditeur

25