EVOLUTION DU TAUX DES FRAIS
PROFESSIONNELS DE 20% A 30% :
IMPACT SUR LE PANIER DE LA
MENAGÈRE AU CAMEROUN
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Publié le 30 juin 2023
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Le Cameroun a connu une réforme fiscale le 1er Janvier 2004. Cette date marque l’entrée en
vigueur du nouveau taux des frais professionnels (passant de 20% à 30%), élément de calcul
de l’Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRRP).
A travers cette réforme, la taxe proportionnelle et la surtaxe progressive ont fusionné en une
taxe unique appelée l’Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques et toutes les autres
retenues sur salaires, au profit des organismes parapublics (Crédit Foncier du Cameroun,
CRTV, Fonds National de l’Emploi, Feicom et Communes) sont restés dues.
Définition des frais professionnels
Les frais professionnels constituent les dépenses engagées par le travailleur pour les besoins
de son activité professionnelle. Ces dépenses sont ensuite remboursées au salarié par
l’employeur.
Les frais professionnels étaient calculés, jusqu’au 31 décembre 2004, forfaitairement au taux
de 20% du salaire brut taxable comme annoncé au premier paragraphe.
Les primes et indemnités constituant la liste des frais professionnels au Cameroun sont
énumérés dans l’arrêté interministériel N˚ 003/MTPS DPS et 94/MINFI du 1er mars 1974
Il s’agit de :
• La prime de panier
• La prime de transport
• La prime de salissure
• La prime d’emballage
• La prime de sécurité
• L’indemnité de lait
• L’indemnité de représentation
• L’indemnité de déplacement
• L’indemnité de bicyclette ou de cyclomoteur
Illustration de l’impact de l’évolution du taux des frais professionnels sur le
panier de la ménagère
Cas pratique :
Un employé bénéficie des éléments de salaire suivant :
• Salaire de base mensuel 325 000 F CFA
• Prime d’ancienneté 91 250 F CFA
• Prime de rendement 30 000 F CFA
• Indemnité de responsabilité 60 000 F CFA
• Prime de salissure 25 000 F CFA
Pour mémoire, il est à noter que le taux de la pension vieillesse part salariale était de 2,8%
jusqu’au 31 janvier 2016 avec un plafond cotisable mensuel de 300 000 FCFA et
annuellement de 3 600 000 F CFA.
Travail à faire :
Déterminer les Impôts et cotisations CNPS part salariale ainsi que le salaire net à
payer de ce travailleur sachant que les frais professionnels sont de 20% jusqu’au 31
décembre 2004 ;
Calculer également les Impôts et les cotisations CNPS part salariale ainsi que son
salaire net à payer sachant que les frais professionnels sont passés à 30% depuis le 1er
janvier 2005 et que la base cotisable CNPS est restée plafonnée à 300 000 jusqu’au 31
janvier 2016 ;
Dégager le montant de l’incidence financière qui améliore le panier de la ménagère.
SOLUTION
1/ Calculs préalables
Calcul du salaire brut de ce salarié
SB = 325 000 + 91 250 + 30 000 + 60 000 + 25 000
= 531 250 F CFA
Calcul du salaire brut taxable (sachant que les frais professionnels y sont exonérés)
SBT = 531 250 – 25 000
= 506 250 F CFA
Calcul du salaire cotisable (sachant que les frais professionnels y sont exonérés)
SC = Salaire brut - prime de salissure
= 531250 - 25000
= 506250 FCFA
Calcul du salaire net taxable (avec le taux de 20% pour les frais professionnels)
SNT= SBT - (20% SBT - 2,8%*SC - 500000/12)
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2 ans
= 506250 - (0,2*506250 - 0,028*300000 - 41667)
= 354933 FCFA
· calcul du salaire net taxable (avec le taux de 30% pour frais professionnels)
SNT= SBT- (30% SBT - 2,8%*SC - 500000/12)
= 506250 - (0,3*506250 - 0,028*300000 - 41667)
= 304 308 FCFA
2/Déterminations des différentes retenues fiscales et sociales part salariales
Retenue crédit foncier = 1% du SBT
CFC = 5 062 FCFA
Retenue de la Redevance Audio-visuelle sachant que les tranches de salaires à
considérer sont ceux du SBT :
RAV = 7 150 FCFA
Retenue de la Taxe de Développement Local sachant que les tranches de salaires à
considérer sont ceux du salaire de base mensuel
TDL = 2 250 FCFA
Retenue IRPP avec abattement de 20% pour frais professionnel
IRPP1 = 55 400 FCFA
Retenue IRPP pour l’abattement de 30% pour frais professionnel
IRPP2 = 42745 FCFA
Retenue des Centimes Additionnels Communaux (cas IRPP1)
CAC 1 = 10% IRPP
= 5 540 FCFA
Retenue des Centimes Additionnels Communaux (cas IRPP2)
CAC 2 = 4275 FCFA
Retenue Pension vieillesse CNPS sachant que le plafond du salaire cotisable à
considérer est de 300000 FCFA
PV = 8 400 FCFA
3/ Calcul du total des retenues sur salaire pour le cas de l’abattement de 30%
Total des Retenues sur salaire : 69 882 FCFA
Salaire Net à payer : 531 250 – 69 882 = 461 368 F CFA
4/ Calcul du total des retenues sur salaire pour le cas de l’abattement de 20%
Total des Retenues sur salaire : 83802 FCFA
Salaire Net à payer : 531 250 – 83802 = 447 448 F CFA
Constats : Comme vous pouvez le constater, l’augmentation du taux des frais professionnels a
entrainé une augmentation du salaire net à percevoir de ce salarié et la diminution du montant
des retenues mensuelles détaillé ainsi suit :
1) Par le salaire net à payer de :
461 368 – 447 448 = 13 920 F CFA
2) Par la diminution de l’IRPP et des CAC de :
(55 400 + 5 540) – (42 745 + 4 275) = 13 920 FCFA
Pour aller plus loin, procurez-vous le livre de Nicole Ngatchou sur la paie et la fiscalité. Il
coûte 5000 FCFA. Contact utile : +237 699856170
Vu la démonstration et les résultats présentés ci-dessus, nous pensons que le taux des frais
professionnels peut être utilisé, par le législateur, comme levier de motivation du travailleur
Camerounais avec incidence positive sur le panier de la ménagère.
Ainsi, tous les secteurs d’activités auront de ce fait l’obligation de revoir l’algorithme de
calcul de l’Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques sur le plan fiscal.
Article rédigé par Nicole NGATCHOU , Directrice Générale de NAAS RH , cabinet
spécialisé dans les formations en gestion de la paie, le recrutement et le placement de la main
d'œuvre temporaire
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Joselin DEUMENI
Informaticien de gestion-Fiscaliste salarial-Gestionnaire HR & PAIE chez Best Consulting
Sarl
1 ans
Les taux de cotisations sociales dues à la CNPS au titre de l’assurance pensions de vieillesse,
d’invalidité et de décès sont désormais de 8,4 %, dont 4,2 % à la charge de l’employeur et 4,2
% à la charge du travailleur. Confère: Décret. N° 2016/072, du 15 févr. 2016, fixant les taux
de cotisations sociales et les plafonds de rémunération applicables dans les branches des
prestations familiales, d’assurance pensions de vieillesse, d’invalidité et de décès, des
accidents du travail et des maladies professionnelles gérées par la CNPS, art. 3. Ce taux était
de 7 % dans l’ancienne législation -Retenue Pension vieillesse CNPS mensuel sachant que le
plafond du salaire cotisable à considérer est de 750 000 FCFA PV =
31 500 FCFA
Impôts et taxes dûs par les salariés
Item Frais Depuis Observations
Pour les salaires imposables compris entre 0 et
62.000
IRPP 0
A noter que le SMIG est de 36.270 francs Cfa
>0 Voir le tableau IRPP ci-dessous
Redevance CRTV Voir tableau Redevance CRTV ci-dessous
Crédit foncier 1% De la base taxable
Taxe communale Voir tableau Taxe communale ci-dessous
Cotisation syndicale 1% Facultative.
Assurance Dépend des entreprises
Pension Vieillesse, Base : Salaire cotisable CNPS plafonné à 750
4,2%
Invalidité, Décès 000 Fcfa / mois
Pour en savoir plus
[Link] : L’impôt sur le revenu des personnes physiques en bref
[Link] : Les autres retenues sur les salaires
L’IRPP : comment se calcule-t-il ? – 237 Management
IRPP
L'IRPP est liquidé suivant les tranches de revenu annuel auquel s'applique des taux.
Tranche de Taux Assiette (A) Taux (tx) Total
revenu
0 – 2 000 000 10% A1 tx1 A1 × tx1
2 000 001 - 15% A2 tx2 A2 × tx2
3 000 000
3 000 001 - 25% A3 tx3 A3 × tx3
5 000 000
Plus de 5 000 35% A4 tx4 A4 × tx4
000
IRPP principal annuel ∑ total
+ CAC (Centimes Additionnels Communaux) IRPP
= IRPP global annuel principal *
10%
IRPP global
annuel
Redevance audiovisuelle (CRTV)
Article 3.- (1) La base de calcul de la redevance audiovisuelle due par les salariés est
constituée par le montant brut des salaires perçus.
(2) Les montants mensuels forfaitaires de la redevance audiovisuelle due par les salariés
s’établissent ainsi qu’il suit :
SALAIRE BRUT MENSUEL MONTANT
De à
0 63 323 0
63 324 100 000 750
100 001 200 000 1 950
200 001 300 000 3 250
300 001 400 000 4 550
400 001 500 000 5 850
500 001 600 000 7 150
600 001 700 000 8 450
700 001 800 000 9 750
800 001 900 000 11 050
900 001 1000 000 12 350
13 000
1000 000 xxxxxxx
Taxe communale ou de Développement local
Article C 57.- (1) Il est institué, au profit des communes, une taxe communale appelée taxe de
développement local.
(2) Cette taxe est perçue en contrepartie des services de base et des prestations rendus aux
populations, notamment l’éclairage public, l’assainissement, l’enlèvement des ordures
ménagères, le fonctionnement des ambulances, l’adduction d’eau, l’électrification.
(3) Le produit de la taxe de développement local est consacré en priorité au financement des
infrastructures
SALAIRE BRUT MENSUEL MONTANT
De à
0 63 323 0
63 323 75 000 3 000
75 001 100 000 6 000
100 001 125 000 9 000
125 001 150 000 12 000
150 001 200 000 15 000
200 001 250 000 18 000
250 001 300 000 24 000
300 001 500 000 27 000
500 001 xxxxxx 30 000
