Thème : «Etat de rapprochement bancaire» Thème : «Etat de

rapprochement bancaire»

Introduction

Le rapprochement bancaire est un contrôle, réalisé par le comptable dans le

but d'amener les comptes bancaires au plus proche de la réalité des relevés de
compte, c'est-à-dire vérifier la concordance des deux comptes (compte banque et
extrait de compte).

La technique de l'état de rapprochement va permettre de justifier les différences

de soldes.

Le rapprochement bancaire consiste donc à associer (pointer) les opérations

déjà enregistrées dans la société et à la banque afin de faire apparaître des
écritures isolées, c'est-à-dire enregistrées uniquement par la banque ou
l'établissement. Ce rapprochement peut être facilité par des outils logiciels
spécialisés type FRP ou généralistes type ERP.

I. Enjeux du rapprochement bancaire

Cela permet de détecter des erreurs lors des enregistrements comme un oubli ou
des erreurs commises.
En supprimant les différences entre le relevé et la comptabilité pour s'approcher
de la réalité, il est possible de détecter :
 des oublis d'enregistrements ;
 des agios, frais bancaires, que nous découvrons sur l'extrait de compte ;
 des erreurs d'enregistrements comptables ;
 des décalages de certaines opérations connues par l'établissement d'abord
et que la banque enregistre après, ou inversement.

(Sachant que l'opération comptable peut apparaître le mois suivant sur le relevé
bancaire).

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rapprochement bancaire»

II. Méthodologie
1- Compte banque tenu par l’entreprise
Dans un tableau à deux colonnes débit crédit après pointage, on inscrit le solde
de fin de période à corriger, on porte au débit les opérations régulièrement
créditées par la banque et non enregistrées par l’entreprise et on porte au crédit
les opérations régulièrement débitées par la banque et non enregistrées par
l’entreprise.
2- Compte de l’entreprise tenu par la banque
Dans un tableau à deux colonnes débit crédit après pointage, on inscrit le solde
de fin de période à corriger, on débite les opérations régulièrement créditées par
l’entreprise mais non enregistrées par la banque et on crédite les opérations
régulièrement débitées par l’entreprise mais non passées par la banque.

III. Les différentes opérations de la banque

1- Les opérations de débit
Il faut attendre par commissions bancaires les intérêts débiteurs et les frais
financiers. Les opérations de débit appauvrissent l’entreprise en réduisant ses
avoirs.
 Commissions bancaires
Les commissions bancaires peuvent se définir comme étant une des
rémunérations des services fournis par la banque.
 Intérêt débiteur
Les intérêts débiteurs représentent les rémunérations perçues par la banque pour
la gestion du compte du client.
 Frais bancaires
Ce sont des frais précomptés par la banque sur certaines opérations telles que les
remises de chèque, les versements d’espèces.

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rapprochement bancaire»

2- Les opérations de crédit

Ce sont des opérations qui enrichissent. Ces opérations sont les remises de
chèques et les versements d’espèces.
 Les remises de chèques
Elles consistent à remettre des chèques à la banque pour encaissement par
l’intermédiaire d’un bordereau bien établi.
 Les versements d’espèces
Les versements d’espèces consistent à faire un transfert de fond prélevé sur le
compte caisse pour la banque. Ces versements d’espèces augmentent les avoirs
de l’entreprise à la banque.

IV. Principes de rapprochement bancaire

1- Principe
Le principe consiste à vérifier si les soldes de départ (à nouveau) du compte
banque et compte relevé sont les mêmes. Dans le cas contraire, il faut les
corriger pour amener ces comptes à un même solde de départ.

2- Procéder du pointage
Il faut pointer les sommes figurant à la fois au compte banque « 521 » et sur le
relevé bancaire. Les sommes portées au débit du compte « 521 » correspondent
aux sommes portées au crédit du relevé bancaire et les sommes portées au crédit
du compte « 521 » correspondent aux sommes portées au débit du relevé
bancaire.
2.1- Compte banque tenu par l’entité (521)
Dans ce cas, le principe consiste après pointage à inscrire le solde de fin de
période à corriger en portant au débit les opérations régulièrement créditées par
la banque mais non enregistrées par l’entreprise et aussi en portant les opérations
régulièrement débitées par la banque mais non enregistrées par l’entreprise.

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rapprochement bancaire»

2.2- Compte de l’entité tenu par la banque (relevé bancaire)

Le principe suit le même schéma que le précédent, ainsi donc après le pointage
on inscrit le solde de fin de période à corriger. On débitera les opérations
régulièrement créditées par l’entreprise mais non enregistrées par banque et ont
créditera les opérations régulièrement débitées par l’entreprise mais non
enregistrées par la banque.

3- L’état de rapprochement bancaire

C’est un document qui est subdivisé en deux parties à savoir :
 Compte banque tenu par l’entreprise
 Compte entreprise tenu par la banque
Chaque partie comporte quatre colonnes contenants les éléments suivants :
 Les dates
 Les libellés
 Débit et crédit

3.1- Les dates

La colonne des dates permet l’enregistrement des dates des opérations.

3.2- Les libellés

On attend par libellé les différentes opérations effectuées dans le mois.

3.3- Les débit et crédit

Ces deux colonnes servent à enregistrer les montants débités et crédités la
rubrique solde réconcilié précise la variation entre le total.

4- Tracé des comptes

521 Banque Relevé bancaire

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Dates Libellés Débit Crédit Dates Libellés Débit Crédit

Total Total
5- Correction des erreurs et omissions après pointage
 Inscrire les sommes non pointées du compte banque
réciproquement au compte relevé et inscrit réciproquement dans le compte
banque les sommes non pointées du compte relevé.
 Ensuite, reporté les erreurs des chiffres (sommes) constatés,
rectifiés selon le principe de la réciprocité et de la partie double soit dans le
compte banque, soit dans le relevé
 Il faut tirer les soldes identiques des deux comptes et enfin
passer les écritures des opérations compte banque dans le journal de l’entreprise.

6- Ecriture de correction
L’écriture de correction concerne les omissions des écritures enregistrées par la
banque ainsi que les erreurs sur le montant.

V. Comptabilisation
A la fin de chaque rapprochement bancaire, l’entreprise doit ajuster dans sa
comptabilisation les opérations manquantes récapitulées dans le tableau « 521
compte banque ».
Elle passe en générale deux articles qui sont :
 Un article pour les opérations concernant le débit du compte
« 521 »,
 Un article pour les opérations concernant le crédit du compte
« 521 »

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 Schéma d’écriture
Date

521 Banque X
411 Clients x
77 Produits financiers x
512 Effets à l’encaissement x
565 Crédit d’escompte x
(D’après état de rapprochement du mois de ...)
Date

631 Frais bancaires x

411 Clients x
6... Charges x
4... Tiers x
402 Fournisseurs, effet à payer x
67 Charges financières x
521 Banque x
(D’après état de rapprochement du mois de ...)

Application
Le 30/04/2014, on vous présente les documents suivants qui sont respectivement
le compte banque BICICI dans les livres de l’entreprise AFRI SA et le compte
client AFRI SA tenu par la banque BICICI.
521100 BICICI
Débit Crédit
01/04 Solde à nouveau 2.100.000 06/04 Notre chèque, fournisseur CISSE 388.000
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08/04 Chèque N°104, client René 370.400 10/04 Notre virement à l’ordre de DAGO 96.000
18/04 Bordereau d’effets négociés 685.600 28/04 Notre chèque à la CIE 98.400
24/04 FARAS, son chèque N°306 23.200 Solde débiteur 2.596.800
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Dates Opérations Débit Crédit

01/12 Solde à nouveau 2.100.000
09/12 Chèque n°50 à l’ordre de Cissé 388.000
10/12 Chèque n°104 de René 370.400
12/12 Virement à l’ordre de Dago 96.000
13/12 Virement de Koffi 244.000
15/12 Bordereau d’effet négocié, net 685.600
18/12 Chèque n°7702 à l’ordre de Yapi 376.000
26/12 Encaissement chèque n°306 de FARAS 23.200
28/12 Intérêt en votre faveur 18.800
30/12 Frais de tenu de compte 9.600
Solde débiteur 2.566.400

TOTAL 3.436.000 3.436.000

T.A.F. :
1- Etablir l’état de rapprochement bancaire.
2- Enregistrer au journal de l’entreprise AFRI SA, les régularisations
nécessaires.
Résolution
Etablir l’état de rapprochement bancaire.

521 Banque Relevé bancaire

Libellés Débit Crédit Libellés Débit Crédit
Solde à corriger 2.596.800 - Solde à corriger - 2.566.400
Virement de Koffi 244.000 - Notre chèque à la CIE 98.400 -
Chèque n°7702 à l’ordre de Yapi - 376.000

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Intérêt en votre faveur 12.800 -

Frais de tenu de compte - 9.600
Sous-total 2.853.600 385.600 Sous-total 98.400 2.566.400
Solde corrigé 2.468.000 Solde corrigé 2.468.000

Total 2.853.600 2.853.600 Total 2.566.400 2.566.400

Enregistrement
30/04/2014
521 Banque 2 568 800

411 Clients 2 440 000

77 Produits financiers 128 800

(D’après état de rapprochement du mois d’avril)

631 Frais bancaires 9 600

401 Clients 376 000

521 Banque 385 600

(D’après état de rapprochement du mois d’avril)

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rapprochement bancaire»

CONCLUSION

Au terme de notre recherche, nous pouvons retenir que l’état de rapprochement

bancaire est très important pour une entreprise car elle permet la correction de
certaines erreurs qu’ils pourraient subsistés dans la gestion de compte que soit
par la banque ou celui tenu par l’entreprise.

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