STARTER PACK : comment réviser des comptes pour faire un bilan ?
Il est impératif d’enregistrer toutes les pièces comptables de l’entreprise, suivant la
norme du plan comptable.
Le compte d’attente doit être apuré puisqu’il ne permet pas de pouvoir commencer nos
contrôles, seuls les éléments particuliers nécessitant plus d’informations de la part du
client peuvent s’y trouver, à défaut la saisie serait à reprendre entièrement.
Loin de se contenter de saisir les opérations d'inventaire (ou de laisser faire les logiciels)
avant d'élaborer les comptes annuels, le comptable doit encore effectuer toutes les
opérations de pointage, vérification, justification des comptes.
C'est la révision des comptes qui s'appuie sur les procédures mises en place par
l’entreprise afin de déterminer les contrôles à effectuer.
L’ordre des Experts-Comptables préconise le dossier de travail par cycle.
Voici les principaux cycles de révision comptable :
B- Cycle de la trésorerie
Ce cycle concerne les liquidités de l'entreprise, telles que les comptes bancaires, les
caisses et les équivalents de liquidités.
Objectifs Vérifier les mouvements de trésorerie et leur enregistrement, ainsi que
l'existence des soldes bancaires.
Processus Réconciliation des relevés bancaires avec les livres comptables, examen
des soldes de trésorerie et contrôle des ajustements éventuels (écarts de
caisse, etc.). Gestion des emprunts.
C- Cycle des charges externes
Ce cycle regroupe la gestion et le contrôle des dépenses liées aux achats de biens et
services extérieurs.
Objectifs S'assurer de la régularité, de la validité et de l'exactitude des charges
comptabilisées.
Processus Vérification des factures, la comparaison avec les contrats et la
justification des comptes avec des pièces ou un retour du client.
D- Cycle des ventes
Ce cycle concerne l'enregistrement et le suivi des transactions liées à la vente de biens
ou services. L’activité de l’entreprise se matérialise par son chiffre d’affaires.
Objectifs Garantir l'exactitude des revenus et des créances ainsi que l’état des
paiements de ces derniers.
Processus Vérification des factures, des contrats, des livraisons et des paiements
reçus.
F- Cycle des stocks
Le cycle des stocks concerne la gestion et la révision des biens détenus par l'entreprise
pour la vente ou la production.
Objectifs Vérifier l'existence, la valorisation et l'amortissement des stocks.
Processus Contrôle des inventaires physiques et des méthodes de valorisation des
stocks (coût moyen, FIFO, etc.), ainsi que des ajustements éventuels liés
à la dépréciation des stocks obsolètes ou défectueux.
G- Cycle des immobilisations
Ce cycle concerne les investissements du client. Les immobilisations incluent les biens
durables utilisés sur le long terme, comme les terrains, bâtiments, machines, et
équipements.
Objectifs Vérifier l'existence, la valorisation et l'amortissement des immobilisations.
Processus Revue des acquisitions, des amortissements et des cessions
d'immobilisations, contrôle des fiches d'immobilisations, et examen des
ajustements nécessaires pour refléter la juste valeur.
H- Cycle du personnel
Ce cycle englobe l'ensemble des opérations liées à la gestion des rémunérations, charges
sociales et avantages des employés et/ou des dirigeants.
Objectifs S'assurer de la conformité, de l'exactitude et de la justesse des salaires et
des cotisations sociales en collaboration avec le service social.
Processus Vérification des bulletins de paie, des déclarations sociales et des
écritures comptables associées.
I- Cycle fiscal
Ce cycle regroupe l'ensemble des opérations liées à la gestion des obligations fiscales de
l'entreprise.
Objectifs Garantir la conformité des déclarations fiscales et la correcte
comptabilisation des impôts.
Processus Vérification des déclarations, les paiements, ainsi que l'exactitude des
écritures comptables relatives aux taxes et impôts. Et réaliser les
déclarations nécessaires (régularisation de TVA, bordereau IS, etc…) sur la
base des données de l’exercice.
J- Cycle des capitaux propres
Ce cycle concerne les opérations liées à la gestion des fonds propres de l'entreprise,
telles que les augmentations de capital, les dividendes et les réserves,
Objectifs S’assurer de la conformité des enregistrements et des opérations de
réalisées sur l’année.
Processus Vérification des actes juridiques, des décisions d'assemblée générale et
des écritures comptables afférentes.
H- Cycle des autres comptes
Ce cycle inclut la gestion des opérations comptables liées aux comptes non
spécifiquement couverts par d'autres cycles.
Objectifs S’assurer de leur exactitude et leur adéquation aux normes.
Processus Vérification des justificatifs spécifiques aux opérations.
Tous les travaux, les notes et feuilles de travail doivent être documentées dans la GED.
Ce qui constitue notre dossier de travail annuel. Ce dossier va permettre de matérialiser
nos contrôles et documenter nos travaux dans le respect des normes applicables.
On entend par comptes annuels, la réunion de 3 documents :
- le bilan ;
- le compte de résultat ;
- l’annexe comptable.
Vous trouverez ci-dessous une approche par classes de comptes. Elle vous permet de
connaitre les principales diligences à opérer.
Classe 1 : Comptes de capitaux
101 (Capital) : Vérifie que le solde correspond aux statuts de l’entreprise ou aux
augmentations/diminutions validées.
104 à 106 : Assure-toi que les affectations du résultat sont correctement enregistrées.
108 (Compte de l’exploitant) : Identifie tout mouvement anormal, comme des retraits
personnels non justifiés.
Classe 2 : Comptes d’immobilisations
20X (Immob incorporelles) : Vérifie les factures pour les immobilisations nouvellement
acquises.
21X (Immob corporelles) : Assure-toi que les acquisitions ou cessions
d’immobilisations sont correctement enregistrées.
28X (Amorts) : Compare les amortissements calculés (via les plans d’amortissement)
aux écritures passées.
Classe 3 : Comptes de stocks et en-cours
31X (Stocks de matières premières) : Compare les inventaires physiques avec les
soldes comptables.
34X (Produits en cours) : Vérifie que les imputations de coûts sont cohérentes avec les
niveaux de production.
37X (Stocks de marchandises) : Analyse les écarts entre les entrées, les sorties et
l’inventaire physique.
Classe 4 : Comptes de tiers
401 (Fournisseurs) : Vérifie les factures non réglées et les avoirs éventuels. Assure-toi
qu’il n’y a pas de doublons ou d’écritures incorrectes.
411 (Clients) : Identifie les impayés ou factures réglées mais non comptabilisées.
Compare avec l’échéancier des clients.
425 (Personnel) : Vérifie que les salaires, primes ou retenues sont correctement
enregistrés.
43 (Organismes sociaux) : Vérifie l’apurement des comptes et la bonne imputation.
44X (État) : Vérifie les écritures de TVA (4457, 4458) : Recalcule la TVA collectée et
déductible. Contrôle les provisions pour impôts (441).
Classe 5 : Comptes financiers
512 (Banque) : Compare le solde de la balance avec le relevé bancaire après
rapprochement bancaire. Vérifie les chèques non débités ou non crédités.
531 (Caisse) : Compare le solde comptable avec le décompte physique de caisse.
Repère toute écriture suspecte (ex. : montant élevé ou doublons).
Classe 6 : Comptes de charges
601 (Achats) : Vérifie la cohérence avec les factures fournisseurs.
603 (Variation de stocks) : Compare avec les soldes des comptes de stocks (classe 3).
64X (Charges de personnel) : Compare avec les bulletins de paie et les déclarations
sociales.
68X (Dotations aux amorts et provisions) : Vérifie les calculs et leur enregistrement.
Classe 7 : Comptes de produits
70X (Produits des ventes) : Compare les factures de ventes avec les enregistrements
comptables.
75X (Produits financiers) : Vérifie les relevés bancaires pour confirmer les intérêts
reçus.
77X (Produits exceptionnels) : Identifie toute écriture inhabituelle ou non récurrente.
Pour les comptes des charges et produits, il est important de réaliser les travaux du cut-
off. On recherche donc à distinguer les charges / les produits rattachables à l’exercice en
cours de l’exercice suivant. Il s’agit par conséquent de rechercher le fait générateur, ce
qui déclenche la charge ou le produit, et de se poser la question suivante : quand a lieu
le fait générateur ? S’il a lieu avant la date de clôture de l’exercice, il faut alors le rattacher
à l’exercice en cours de clôture. S’il a lieu après la date de clôture de l’exercice, il y a lieu
de procéder à un retraitement de façon à neutraliser la charge et/ou le produit concerné.
