PROGRAMME DE TRAVAIL PAR RAPPORT AU CONTROLE DES COMPTES DU CYCLE ACHAT –
FOURNISSEURS
Objectifs du contrôle des comptes :
- S’assurer que les charges et produits inscrits au compte de résultat et provenant des
opérations d’achat, proviennent uniquement de l’enregistrement intégral des transactions réalisées
dans l’exercice comptable.
- S’assurer que les comptes de tiers inscrits au bilan et provenant des opérations d’achat sont
correctement évalués et bien classés.
1- Compréhension de l’entité et prise de connaissance approfondie suivant la contrôle interne
- comprendre la procédure de l’entité pour identifier les processus d’achat
- déterminer les zones de risques.
2- Identification des comptes à contrôler
Pour les comptes achats :
• 60 : Achats des marchandises
• 61 : Achats des matières premières
• 62 : Autres charges extérieurs
Pour les comptes fournisseurs :
• 401 : Fournisseurs des biens et services
• 403 : Fournisseurs-effets à payer
• 404 : Fournisseurs d’immobilisations
• 408 : Fournisseurs-charge à payer
• 409 : Fournisseurs litiges
Autres comptes relatifs à contrôler :
- Comptes de TVA : 4456
- Comptes de la trésorerie : 530 ou 512
3- Examen des risques : Assertions
- Valeur : les opérations sont enregistrées au bon montant.
- Appartenance : les opérations d’achat appartiennent bien à l’entité, et les dettes fournisseurs
figurés au passif concernent l’entreprise auditée.
- Période : l’opération d’achat est enregistrée à la bonne période,
- Imputation : chaque imputation respecte les rubriques concernant les libellés (au bon
compte).
- Réelle : les dettes fournisseurs et les achats enregistrés existent réellement, c’est-à-dire qu’il
y aura des pièces justificatives comme preuve.
- Exhaustivité : les achats et dettes fournisseurs ont été enregistrés.
4- Contrôle des comptes
Les diligences générales:
Revue analytique :
- Comparer les soldes des comptes fournisseurs et des achats par rapport aux périodes
précédentes
- Comparer la variation de chaque compte par rapport à N-1 et vérifier les écarts significatifs
puis enquêter sur les comptes qui présentent des variations significatives (Ayant un montant
significatif).
- Faire un rapprochement de balance générale et le grand livre
- Faire un rapprochement de balance générale et la balance auxiliaire
Non compensation :
- S'assurer de la non compensation des soldes débiteurs et créditeurs dans la présentation du
bilan.
Revue des documents justificatifs :
- Contrôler les factures, bons de commande et les bons de réception ; effectuer le contrôle sur
pièces.
Confirmation des soldes auprès des tiers :
- Envoyer des confirmations directes aux fournisseurs pour valider les soldes des comptes.
- Comparer les réponses obtenues avec les montants comptabilisés.
- Examiner les différences ou les réclamations figurant sur les réponses des fournisseurs.
- S'assurer que les ajustements nécessaires ont été comptabilisés.
Séparation des exercices :
- Vérifier que les achats sont comptabilisés dans la bonne période en examinant les diverses
pièces comptables.
Conversion en devise :
- S'assurer que les dettes en devises sont converties au taux de clôture (BCM) et vérifier la
comptabilisation des différences de change en comptes d'écarts de conversion.
Apurement :
- Examiner l’apurement des dettes à la clôture à partir des relevés de banque sur la période
entre la date de clôture et la date du contrôle.
Contrôle pièce :
- Vérifier les comptes fournisseurs débiteurs appart les paiements, les comptes des
fournisseurs d’effets à payer
- Vérification pièce en prenant une sélection des achats pour vérifier la régularisation des
factures et en même temps regarder la cohérence de ces pièces avec la comptabilisation. (Contrôle
pièce)
- Vérification des pièces pour les fournisseurs-factures non parvenues si les pièces sont
arrivées ou non.
- Demande des relevés bancaires et rapprocher les soldes débiteurs du relevés et les soldes
créditeurs du grand livre banque de l’entité relatif au paiement des fournisseurs.
Conformité :
- S’assurer de la présentation des soldes de chaque compte eu bilan et au compte de résultat
respectant bien les principes comptables comme la non-compensation, et prudence
- Vérification de la cohérence des écritures : au bon compte relatif au rubrique, respect des
principes comptables
- Vérification de la qualité des informations : erreurs, pièces,
Travaux spécifiques
Par rapport aux risques identifiés, il est nécessaire de :
- Examiner les bons de réception non parvenues
- Contrôler les factures non parvenues et les charges à payer en fin de période
- Vérifier les ajustements
- Recalculer les montants des factures et les comparer aux commandes
- Valider l’application correcte des taux de TVA
- S’assurer de la séparation entre dettes fournisseurs à court terme et à long terme
- Identifier les différentes anomalies ou fraude
- Détecter les faiblesses des contrôles interne à corriger
- Vérifier la conformité avec les normes comptables en vigueur
5- Identification et classement des anomalies par importance
identifier et relever toute anomalie rencontrée et de les classer selon leur importance. (Exemple :
erreur d’imputation, montant incorrectes, absence des pièces justificatives, irrégularité des factures,
enregistrement au mauvais exercice, fournisseurs débiteurs à un montant significatif)
6- Proposition d’écriture
donner une écriture comptable corrective relative aux anomalies détectées, afin de régulariser
l’enregistrement comptable. Cette proposition n’est pas définitive.
