Réalisé par: Prof MOHAMMED MOHAMED (MED MED)

‫االمتحان الوطني الموحد‬

2020 ‫للبكالوريا التجريبية عبر االنترنت‬
3h ‫مدة االنجاز‬ ‫المحاسبة والرياضيات المالية‬ ‫المادة‬
6 ‫المعامل‬ ‫ مسلك التدبير المحاسباتي‬:‫شعبة العلوم االقتصادية والتدبير‬ ‫الشعبة او المسلك‬
Note :
-Seule l’utilisation de la calculatrice non programmable est autorisée.
-L’écriture comptable doit comporter les numéros des comptes, les intitulés, les montants et un libellé. Ces éléments
Sont pris en compte dans la note.
-Les deux dossiers du sujet sont indépendants
- Les pages 4 et 5 sont à rendre obligatoirement avec la copie.
-0,5 point de la note sur vingt est consacré à la présentation soignée de la copie : éviter les ratures et surcharges, aérer
Le texte, numéroter les réponses, encadrer les résultats et utiliser la règle pour tracer le journal et les tableaux.
DOSSIER N° 1 : TRAVAUX D'INVENTAIRE

Pour effectuer certains travaux de fin d’exercice 2019, le comptable de l’entreprise commerciale «RABAB» met
à votre disposition les documents et informations ci-après.
DOCUEMNT I : IMMOBILISATIONS AMORTISSABLES
a- Extrait de la balance avant inventaire au 31 /12 / 2019
N° Comptes Soldes débiteurs Soldes créditeurs
2340 Matériel de transport 900 000
28117 Amortissement des frais de publicité 64 000
28332 Amortissement du matériel et outillage 455 940
2834 Amortissement du matériel de transport 360 000
b- État des immobilisations amortissables

Informations sur les Informations sur

Immobilisation Immobilisations les amortissements
Valeur Date d’entrée Mode Durée
Frais de publicité d’entrée
80 000 02/10/2015 Constant … ?....
Matériel et outillage 600 000 05/01/2015 Dégressif ; Coefficient 3 10 ans
V1 400 000 01/07/2015 Constant
5 ans
Matériel de transport V2 …. ?...... 01/01/2018 Dégressif ; Coefficient 2
V3 ….. ?....... 09/09/2019 Constant
c - Matériel de transport V1 :
- Le 20/06/2019, le matériel V1 a été cédé contre chèque bancaire n° 141086 au prix de 100 000 DH.
- La cession n’a pas été enregistrée.
DOCUMENT II : PROVISIONS ET AUTRES RÉGULARISATIONS

1- Stocks
a- Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2019
N° Comptes Soldes Débiteurs Soldes Créditeurs
3911 PPD des marchandises 40 000
6111 Achats de marchandises 1 800 000
6114 Variation des stocks de marchandises 350 000
6119 RRR obtenus sur achats de marchandises 9 000
b- Autres informations
L’inventaire extracomptable fait ressortir un stock de marchandises de 405 000 DH nécessitant une provision
De 55 000 DH

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2- État des créances clients (TVA au taux de 20 %)

Clients Créances TTC Provision Règlements Observation 2019
Au 31/12/2019 au en 2019
31/12/2018
HAMZA 54 600 25% 26 400 Client insolvable
ALI 36 000 4500 Encaissement probable de 12 000 DH
RACHID 45 600 Prévoir une provision de 40% de la créance
3- Titres et valeurs de placement
Nombre Prix d’achats Provisions Provisions Observation 2019
01/01/2019 Unitaire 2018 2019
 Cession de 120 titres au 29 /12/ 2019
 Résultat sur cession : moins-value totale de 840 DH.
350 240 3150 1150  Commissions (TTC) 264 DH, TVA 10%.
 Avis de crédit n°5916 non encore enregistré.
4- Provision pour risque
a- Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2019

N° Comptes Solde débiteurs Soldes créditeurs

1512 Provisions pour garanties données aux clients - 28 000
b- Autres informations
La provision pour garanties données aux clients, nécessaire pour l’exercice 2019, est de 39 000 DH. Cette provision
est liée à l’exploitation

5- Régularisation des charges et produits :

- La facture n°350 relative à l’achat de marchandises, d’un montant de 50 000 DH(HT), a été reçue le 28/12/2019.
Ces marchandises ne seront réceptionnées qu’en janvier2020.
- La prime d'assurance annuelle, d’un montant de 48 000 DH, a été réglée le 27/10/2019 par chèque bancaire n°235870.
Cette assurance couvre la période allant du 01/11/2019 au 31/10/2020.
TRAVAIL ÀFAIRE :
Déterminer
1 a. La durée de vie des frais de publicité 1,5pt
b. la valeur d’entrée du matériel de Transport V2 et V3
2 Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 2019 1.25pt
Passer au journal les écritures relatives :
3 a. aux dotations aux amortissements de l’exercice 2019 ; 3pt
b. à la cession du matériel de transport V1
c. au retrait des frais de publicité
Compléter
4 a- Extrait du tableau des amortissements Annexes n° 1 ; Page n°4 0, 5pt
b- Extrait du tableau des immobilisations autres que financières Annexe n°2 ; Page n°4
5 Passer toutes les écritures de régularisation relatives aux stocks 1pt
a. Compléter l’état des créances clients. Annexe n° 3 ; page n° 4 2pt
6 b. Compléter l’état des titres et valeurs de placement. Annexe n° 4 ; page n° 4
Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives :
a. aux Créances
7 b. aux Titres et valeurs de placement 6pt
c. à la Provisions pour risques
d. aux charges et produits.
8 Compléter l’extrait du tableau des provisions. Annexe n°5 ; Page n°4 0,75pt
9 Calculer le poste 611 « achats revendus de marchandises » 1 pt

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Dossier n°2 :

En vue de tester vos connaissances, l’entreprise « RACHID » met à votre disposition les
Informations suivantes

DOCUMENT N°1 : ETAT DES SOLDES DE GESTION

1- Extrait du Tableau de formation des résultats (T.F.R.) : Annexe n° 6, page n°5

2- État des dotations et des reprises
Dotations Reprises
Nature Exploitation Financières Non Exploitation Financières Non
courantes
Courantes

Sur actif immobilisé et

Financement permanent 298 800 4 000 - 3 000 1 000 30 000

Sur actif et passif circulant 22 000 - - 8 000 - -

3 – Autres information
Eléments Montants
Produits des cessions d’immobilisations 270 000
Valeurs nettes d’amortissements des immobilisations cédées 140 000
Résultat net de l’exercice 306 200

Travail à faire
1 Compléter l’extrait du tableau de formation des résultats. Annexe n°6 Page n°5 1 pt

2 Donner la signification de l’excédent brut d’exploitation 0.5 pt

3 Calculer et interpréter la capacité d’autofinancement. 1 pt

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ANNEXES À REMPLIR ET À RENDRE OBLIGATOIREMENT AVEC LA COPIE

ANNEXE N°1 : EXTRAIT DU TABLEAU DES IMMOBILISATION AUTRES QUE FINANCIERES

Exercice du 01/01/2019 au 31/12/2019
Montant Augmentation Diminution Montant fin
Nature début de d’exercice
l’exercice
Frais préliminaire
Installation techniques matériel et O
Matériel de transport

ANNEXE N°2 : EXTRAIT DU TABLEAU DES AMORTISSEMENTS

Exercice du 01/01/2019 au 31/12/2019
Cumul début Dotation de Amortissement Cumul fin
Nature d’exercice l’exercice sur d’exercices
immobilisation
sortie
Frais préliminaire
Installation techniques matériel et O
Matériel de transport

ANNEXE N°3 : ÉTAT DES CRÉANCES CLIENTS

Clients Créances HT Provisions Ajustement Créances
au 2018 2019 Dotation Reprise irrécouvrable
31/12/2019 (HT)
HAMZA
ALI
RACHID

ANNEXE N°4 : ÉTAT DES TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT

Titres Nombres Provisions Ajustements

2018 2019 Dotations Reprises

Cédés
Non cédés

ANNEXE N°5 : EXTRAIT DU TABLEAU DES PROVISIONS

Exercice du 01/01/2019 au 31/12/2019

Montant Dotations Reprises Montant Fin

début d’exercice
d’exercice Exploitation Financières Exploitation financières

PPD de l’Actif circulant

(hors trésorerie)

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ANNEXE N°6 : EXTRAIT DU TABLEAU DE FORMATION DES RÉSULTATS (T.F.R.)

Exercice du 01/01/2019 au 31/12/2019

TABLEAU DE FORMATION DES RESULTATS (TFR) Exercice Exercice

précédent
Ventes de marchandises (en l’état) 300 000

Achats revendus de marchandises 150 000

Marge brute sur vente en l’état ………

Production de l’exercice …………………

Ventes de biens et services produits 1 600 000

Variation des stocks de produits (+ou-) -150 000

Immobilisations produites par l’entreprise pour elle-même -

Consommation de l’exercice ………………

Achats consommées de matières et fournitures 740 000

Autres charges externes 235 000

Valeur ajoutée ……………..

Subventions d’exploitation 250 000

Impôts et taxes 18 000

Charges de personnel 230 000

Excédent brut d’exploitation (EBE) ………….

Ou l’Insuffisance brute d’exploitation (IBE)
Autres produits d’exploitation 60 000

Autres charges d’exploitation 40 000

Reprise d’exploitation 11 000

Dotation d’exploitation 320 800

Résultat d’exploitation ………………

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EXTRAIT DE LA LISTE DES COMPTES DU PLAN COMPTABLE GÉNÉRAL MAROCAIN

Classe 2 (suite)
Classe 1 : Comptes de financement permanent Provisions pour dép. des immobilisations
111 Capital social ou personnel 292
incorporelles
1111 Capital social 2920 PPD des immobilisations incorporelles
148 Autres dettes de financement Provisions pour dépréciation des
1481 Emprunts auprès des établissements de crédit 293
immobilisations corporelles
1486 Fournisseurs d’immobilisations 2930 PPD des immobilisations corporelles
151 Provisions pour risques 294/295 Provisions pour dépréciation des
1511 Provisions pour litiges immobilisations financières
1512 Provisions pour garanties données aux clients 2951 PPD des titres de participation
Provisions pour amendes, doubles droits, Classe 3 : Comptes d’actif circulant (hors trésorerie)
1515
pénalités 311 Marchandises
155 Provisions pour charges 3111 Marchandises
Provisions pour charges à répartir sur plusieurs 312 Matières et fournitures consommables
1555
exercices 3121 Matières premières
Classe 2 : Comptes d’actif immobilisé 315 Produits finis
211 Frais préliminaires 3151 Produits finis
2111 Frais de constitution 341 Fournisseurs débiteurs, avances et acomptes
2113 Frais d’augmentation du capital Rabais, remises et ristournes à obtenir, avoirs non
2117 Frais de publicité 3417
encore reçus
222 Brevets, marques, droits et valeurs similaires 342 Clients et comptes rattachés
2220 Brevets, marques, droits et valeurs similaires 3421 Clients
223 Fonds commercial 3424 Clients douteux ou litigieux
2230 Fonds commercial Clients- factures à établir et créances sur travaux
231 Terrains 3427
non encore facturables
232 Constructions 34271 Clients- factures à établir
2321 Bâtiments 345 État – débiteur
233 Installations techniques, matériel et outillage 3455 État- TVA récupérable
2332 Matériel et outillage 34552 État-TVA récupérable sur charges
234 Matériel de transport 3458 État-Autres comptes débiteurs
2340 Matériel de transport 348 Autres débiteurs
Mobilier, matériel de bureau et aménagements 3481 Créances sur cessions d’immobilisations
235
divers 349 Comptes de régularisation - actif
2351 Mobilier de bureau 3491 Charges constatées d’avance
2352 Matériel de bureau 3493 Intérêts courus et non échus à percevoir
2355 Matériel informatique 350 Titres et valeurs de placement
241 Prêts immobilisés 3500 Titres et valeurs de placement
2411 Prêts au personnel Provisions pour dépréciations des comptes de
390
248 Autres créances financières l’actif circulant
2486 Dépôts et cautionnements versés 3911 PPD des marchandises
251 Titres de participation 3912 PPD des matières et fournitures
2510 Titres de participation 3915 PPD des produits finis
281 Amortissements des non-valeurs 3942 PPD des clients et comptes rattachés
2811 Amortissements des frais préliminaires 3950 PPD des titres et valeurs de placement
28111 Amortissements des frais de constitution Classe 4 : Comptes de passif circulant (hors trésorerie)
28113 Amortissements des frais d’augmentation du capital 441 Fournisseurs et comptes rattachés
28117 Amortissements des frais de publicité 4411 Fournisseurs
Amortissements des immobilisations 4417 Fournisseurs-factures non parvenues
282
incorporelles 443 Personnel - créditeur
Amortissements des brevets, marques, droits et 4437 Charges de personnel à payer
2822
valeurs similaires 445 État-créditeur
Amortissements des immobilisations 4455 État-TVA facturée
283
corporelles 4458 État-Autres comptes créditeurs
2832 Amortissements des constructions
449 Comptes de régularisation-passif
28321 Amortissements des bâtiments
4491 Produits constatés d'avance
Amortissement des installations techniques, 4493 Intérêts courus et non échus à payer
2833
matériel et outillage
450 Autres provisions pour risques et charges
28332 Amortissements du matériel et outillage
4501 Provisions pour litiges
2834 Amortissements du matériel de transport
Provisions pour amendes, doubles droits et
Amortissements du mobilier, matériel de bureau et 4505
2835 pénalités
aménagements divers
28351 Amortissements du mobilier de bureau Classe 5 : Comptes de trésorerie
28352 Amortissements du matériel de bureau 5141 Banques (soldes débiteurs)
28355 Amortissements du matériel informatique 5161 Caisses

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 EXTRAIT DE LA LISTE DES COMPTES DU PLAN COMPTABLE GÉNÉRAL MAROCAIN
Classe 6 : Comptes de charges Classe 6 (suite)
611 Achats revendus de marchandises Valeurs nettes d’amortissements des
651
6111 Achats de marchandises "groupe A" immobilisations cédées
6114 Variation des stocks de marchandises 6513 V.N.A. des immobilisations corporelles cédées
Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats de V.N.A. des immobilisations financières cédées (droits
6119 6514
marchandises de propriété)
612 Achats consommés de matières et de fournitures
658 Autres charges non courantes
6121 Achats de matières premières 6585 Créances devenues irrécouvrables
6124 Variation des stocks de matières et fournitures 659 Dotations non courantes
61241 Variation des stocks de matières premières 6595 D.N.C aux provisions pour risques et charges
6125 Achats non stockés de matières et de fournitures 65962 DNC aux PPD de l’actif immobilisé
Achats de fournitures non stockables (eau, Classe 7 : Comptes de produits
61251
électricité…) 711 Ventes de marchandises
61254 Achats de fournitures de bureau 7111 Ventes de marchandises au Maroc
Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats Rabais, remises et ristournes accordés par
6129 7119
consommés de matières et fournitures l’entreprise
613/61 Autres charges externes 712 Ventes de biens et services produits
4 7121 Ventes de biens produits au Maroc
6133 Entretien et réparations 71211 Ventes de produits finis
6134 Primes d'assurances 7127 Ventes de produits accessoires
6135 Rémunérations du personnel extérieur à l'entreprise 71271 Locations diverses reçues
61352 Rémunérations du personnel intérimaire 7129 RRR accordés par l’entreprise
6145 Frais postaux et frais de télécommunications 713 Variation des stocks de produits
6147 Services bancaires 7132 Variation des stocks de biens produits
616 Impôts et taxes 71321 Variation des stocks de produits finis
6161 Impôts et taxes directs
Immobilisations produites par l’entreprise pour
617 Charges de personnel 714
elle même
6171 Rémunérations du personnel 716 Subventions d’exploitation
61712 Primes et gratifications 718 Autres produits d’exploitation
618 Autres charges d’exploitation 7182 Revenus des immeubles non affectés à l’exploitation
6182 Pertes sur créances irrécouvrables 719 Reprises d’exploitation ; Transferts de charges
619 Dotations d’exploitation
Reprises sur provisions pour dépréciation des
Dotations d’exploitation aux amortissements (DEA) 7194
6191 immobilisations
de l’immobilisation en non-valeurs 7195 Reprises sur provisions pour risques et charges
61911 D.E.A des frais préliminaires
Reprises sur provisions pour dépréciation de l’actif
Dotations d’exploitation aux amortissements (DEA) 7196
6192 circulant
des immobilisations incorporelles 738 Intérêts et autres produits financiers
D.E.A des brevets, marques, droit et valeurs 7381 Intérêts et produits assimilés
61922 similaires
73811 Intérêts des prêts
Dotations d’exploitation aux amortissements (DEA) Produits nets sur cessions de titres et valeurs de
6193 7385
des immobilisations corporelles placement
61934 D.E.A du matériel de transport 7386 Escomptes obtenus
D.E.A du mobilier, matériel de bureau et 739 Reprises financières ; Transferts de charges
61935
agencements divers 7392 Reprises sur PPD des immobilisations financières
Dotations d’exploitation aux provisions pour 7394 Reprises sur PPD des titres et valeurs de placement
6194
dépréciation des immobilisations 751 Produits des cessions d’immobilisations
Dotations d’exploitation aux provisions pour risques 7512 P.C des immobilisations incorporelles
6195 et charges
7513 P.C des immobilisations corporelles
61955 D.E.P. pour risques et charges durables
61957 D.E.P. pour risques et charges momentanés P.C des immobilisations financières (droits de
7514
propriété)
Dotations d’exploitation aux provisions pour 757 Reprises sur subventions d’investissement
6196
dépréciation de l’actif circulant
61961 D.E.P. pour dépréciation des stocks Reprises sur subventions d’investissement de
7577
l’exercice
D.E.P. pour dépréciation des créances de l’actif 758 Autres produits non courants
61964
circulant
759 Reprises non courantes ; transferts de charges
631 Charges d’intérêts
6311 Intérêts des emprunts et dettes Reprises non courantes sur provisions pour risques
7595
et charges
638 Autres charges financières
Reprises non courantes sur provisions pour
Charges nettes sur cessions de titres et valeurs de 7596
6385 dépréciation
placement
R.N.C. sur provisions pour dépréciation de l'actif
6386 Escomptes accordés 75962
immobilisé
639 Dotations financières
R.N.C. sur provisions pour dépréciation de l'actif
Dotations aux provisions pour dépréciation des 75963
6392 circulant
immobilisations financières
Dotations aux provisions pour dépréciation des
6394
titres et valeurs de placement