Comptabilité
Partie 1 : Travaux de fin d’exercice
3- Les provisions
EXERCICES
EXERCICE 1 :
L’entreprise « SOMAC » vous présente l’état de ses titres détenus au 31/12/2010
Titres Nature Nombre Prix d’achat Date d’achat Cours au
unitaire 31/12/09 31/12/10
Actions « X » TVP 2 500 350 25/06/2009 345 352
Actions « Y » TP 4 200 220 10/11/2007 217 215
L’entreprise a procédé au 25/10/2010 à la cession de 1 500 actions « Y » au prix de 218 DH l’action.
L’avis de crédit envoyé par sa banque se présente comme suit :
Valeur totale de la transaction : 1 500 x 218 = 327 000 DH
Commission bancaire : 600 DH
TVA (10%) : 60 DH
Net à votre crédit : 326 340 DH
Travail à faire :
1- Remplir le tableau des titres suivant :
Titres Nombre Prix d’achat Provisions Ajustement de la provision
31/12/2009 31/12/2010 Dotations (+) Reprises (-)
Actions « X »
Actions « Y » cédées
Actions « Y » conservées
2- Passez au journal les écritures nécessaires au 31/12/2010.
3- Passez au journal les écritures relatives à la cession de 1 500 actions « Y » (y compris l’écriture de cession).
EXERCICE 2 :
L’état des stocks de l’entreprise « SOTEXO » se présente au 31/12/2010 :
Eléments en stocks Dépréciation constatée au Valeur du stock à Valeur probable de
31/12/2009 l’inventaire réalisation
Matières premières Néant 368 920 365 400
Emballages 570 10 950 11 000
Produits finis 1 200 1 214 900 1 213 600
Travail à faire :
Passez au journal les écritures nécessaires au 31/12/2010.
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EXERCICE 3 :
Au 31/12/2010, la balance avant inventaire de la société « CBNC » fait apparaître les comptes suivants :
Solde débiteur Solde créditeur
Clients 258 800
Clients douteux 31 500
Provisions pour dépréciation des clients et CR 34 200
L’état des clients douteux se décompose ainsi :
Clients Créance HT (TVA 20 %) Provisions au 31/12/2009 Règlements effectués en 2010
Hafid 25 000 18 350 12 000
Hamza 20 000 13 620 13 800
Marouane 7 900 4 104 3 120
55 600 34 200 24 100
Autres informations :
- Hafid : il a effectué en 2010 son dernier règlement ;
- Hamza : il nous règlera 90 % du solde ;
- Marouane : il a effectué son dernier règlement.
Au 31/12/2010 : on constate que :
- Faouzi ne peut plus payer car il a déposé son bilan, montant de sa dette : 17 500 DH HT (TVA 20 %).
- Il faut constituer une provision de 60% pour Nacer qui nous doit 20 500 DH HT (TVA 20 %).
Travail à faire :
1- Remplir le tableau de l’état des créances au 31/12/2010 suivant :
Noms Créances TTC Règlements Solde 31/12/10 Provisions Ajustement Pertes
au 31/12/2009 TTC en 2010 HT TTC 2009 2010 + - HT TVA
Hafid
Hamza
Marouane
Faouzi
Nacer
TOTAL
2- Passez les écritures nécessaires au journal.
3- Présentez l’extrait de la balance après inventaire au 31/12/2010.
4- Présentez l’extrait du bilan relatif au compte Clients au 31/12/2010.
EXERCICE 4 :
Au 31/12/2010, l’état des anciens clients douteux se présente ainsi:
Noms Nominal de la Provisions au Sommes encaissées Observations
créance 31/12/2009 en 2010
SAFI 8 500 1 400 3 220 Versement pour solde
SALHI 44 800 13 500 21 100 Versement pour solde
JALAL 21 800 8 700 6 680 Porter la provision à 50% de la somme restant due
Etat des nouveaux clients douteux au 31/12/2010
Noms Nominal de la créance Encaissement probable
SAMADI 32 760 45%
Fathi 9 900 60%
KADIRI 14 160 20%
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Travail à faire :
1- Remplir le tableau des créances au 31/12/2010
Noms Créances TTC Règlements Solde au Provisions Ajustement Pertes
au 31/12/2009 TTC en 2010 31/12/10
HT 2009 2010 + - HT TVA
SAFI
SALHI
JALAL
SAMADI
FATHI
KADIRI
TOTAL
2- Enregistrez les opérations de régularisation des créances au 31/12/2010.
EXERCICE 5 :
Le portefeuille « Titres », de la société « SOTEXO » se présente au 31/12/2010
Nature des Classement Quantité Prix d’achat Prix d’achat Dates Cours moyen décembre
titres comptable unitaire total (DH) d’achat 2009 2010
Actions « X » TVP 40 240 9 600 09/2009 210 220
Actions « Y » TVP 30 430 12 900 06/2009 408 412
Actions « Z » TP 300 190 57 000 03/2001 198 220
Actions «W » Autres TI 100 193 19 300 09/2002 200 190
Travail à faire :
1- Complétez le tableau suivant :
Titres Quantité Prix d’achat Provisions Ajustement de la provision
31/12/2009 31/12/2010 Dotations (+) Reprises (-)
Actions « X »
Actions « Y »
Actions « Z »
Actions « W »
2- Enregistrez les écritures de régularisation qui en découlent au 31/12/2010
EXERCICE 6 :
1- Au cours de l’année 2009, l’entreprise « CASACON » a procédé au licenciement d’un salarié. Ce dernier a intenté une action
en justice pour licenciement abusif contre l’entreprise. L’avocat de l’entreprise a estimé l’indemnité probable à payer par
l’entreprise à 220 000 DH (la durée du procès peut dépasser 12 mois)
Au 31/12/2010, le procès contre l’entreprise « CASACON » est reporté jusqu’à l’année suivante. Les nouvelles données ont
poussé l’avocat à revoir l’estimation de l’indemnité de licenciement. Elle sera probablement de 288 500 DH
Travail à faire :
Passer au journal l’écriture relative à l’exercice 2009 et 2010.
2- L’entreprise prévoit de rénover ses ateliers d’ici 3 ans. Elle estime le coût total à 240 000 DH. Alors, elle décide de répartir
cette charge sur 3 exercices : 2010, 2011 et 2012.
Travail à faire :
Constatez au journal l’écriture correspondante au 31/12/2010.
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EXERCICE 7 :
La société « AMINE» prépare ses travaux au 31/12/2010, le service comptable met à votre disposition les informations
suivantes :
1- Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2010
N° comptes Intitulé des comptes Soldes débiteurs Soldes créditeurs
2510 Titres de participation 297 500
2951 Provisions p. dépréciation des TP 15 000
3110 Marchandises 785 000
3421 Clients 127 200
3424 Clients douteux ou litigieux 10 380
3500 Titres et valeurs de placements 372 000
3911 Prov. Pour dépréciation des marchandises 15 700
3942 Prov. Pour dépréciation des clients et comptes rattachés 4 375.50
3950 Prov. Pour dépréciation des TVP 6 000
4501 Provisions pour litiges 15 200
2- Données relatives à l’inventaire
- Etat des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2010 (TVA à 20 %)
Noms des clients Créances Provisions au Règlements au cours Observations
TTC 31/121/2009 de l’exercice
MEHDI 7 440 1 550 2 976 Porter la provision à 50 % du solde
OTMANE 2 760 1 380 --- Encaissement probable de 70 %
ZINEB 4 956 1 445.50 1 800 Règlement pour solde
DRISS 3 246 ---- --- Créance irrécouvrable
N-B : Les règlements ont été comptabilisés
- Etat des titres en portefeuille
Natures des titres Acquisitions Cours Cessions en 2010
Nombre PU 31/12/2009 31/12/2010 Date Nombre Prix
Titres de participation
Actions « XM » 700 300 320 290 --- ---- ----
Actions « CM » 250 350 290 345 28/12 100 330
TVP
Action « BN » 600 620 610 630 28/12 250 610
N-B : La commission prélevée par la banque sur la cession des titres « CM » s’élève à : 264 DH HT. Celle relative aux titres
« BN » s’élève à 1 525 DH HT ; TVA : 10 %.
- Données relatives aux stocks :
Eléments Montants au 31/12/2010
- Stock de marchandises 692 500
- Provisions pour dépréciation des marchandises 34 625
- Le 25/02/2010, l’entreprise a payé, au titre de dommages et intérêts, 12 500 DH relatifs au litige de l’année précédente,
seule l’écriture relative au paiement des frais a été passée. (Provision à caractère non courant).
Travail à faire :
1- Remplir les annexes 1 et 2 ;
2- Passez au journal les écritures relatives :
a- Aux créances douteuses et irrécouvrables ;
b- Aux titres de participation et TVP ;
c- Aux stocks et au Provision pour litige.
3- Remplir l’annexe 3 (tableau des provisions):
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Annexes :
1- Etat des créances au 31/12/2010
Noms Créances TTC Règlements Solde au Provisions Ajustement Pertes
au 31/12/2009 TTC en 2010 31/12/10
HT 2009 2010 + - HT TVA
TOTAL
2- Etat des titres
Titres Quantité Prix d’achat Provisions Ajustement de la provision
31/12/2009 31/12/2010 Dotations (+) Reprises (-)
3- Tableau des provisions : (Etat B5)
Montant début Dotations Reprises Montant fin
Eléments exercice Exploit. Financi. Non cour Exploit. Financi. Non cour. d’exercice
1- PPD- actif immobil.
3- PPRC durables
Total A
4- PPD de l’AC (HT)
5- Autres PPRC
Total B
TOTAL GENERAL
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EXERCICE 8 :
L’entreprise « SORAYA » est une société anonyme, domiciliée à Mohammedia, spécialisée dans la commercialisation du
matériel de bureau de tout genre.
Son comptable vous remet les données suivantes afin d’effectuer les enregistrements relatifs aux provisions :
1- Les stocks :
Extrait de la balance des comptes après inventaire au 31/12/2010
N° de Intitulés de comptes Soldes avant inventaire Mouvements de l’inventaire
comptes au 31/12/2010 du 31/12/2010
Débiteurs Créditeurs Débit Crédit
3111 Marchandises --- --- A déterminer ---
3911 Provisions pour dépréciation des Mses 61 170 A déterminer 52 300
6114 Variation de stock de marchandises 758 785 --- 720 500
2- Les titres
Etat du portefeuille des titres
N° de Nature des Nombre Valeur unitaire Cours unitaire au Cours unitaire au
compte titres d’achat 31/12/2009 31/12/2010
2510 Actions STI 120 250 210 235
3501 Actions SSM 30 170 150 142
N-B : Cession de 10 actions « SSM » à 145 DH l’une. L’avis de crédit de la BMCE n°22 du 28/12/2010 mentionne un
prélèvement de 15 DH (HT) de commissions et 10 % de TVA. Aucune écriture n’a été passée à cette date.
3- Les créances
a- Etat des clients douteux
Clients Créances TTC au Règlements au cours Provisions au Observations
01/01/2010 de l’exercice 2010 31/12/2009
Fawzi et Cie 120 600 72 000 25 000 La provision doit être de 25 % du solde
Fadwa et frères 720 000 150 000 230 000 L’entreprise pense perdre 55 % du solde
Ets Fahmi 42 000 ---- 36 000 Client insolvable
b- Le client HAMZA dont la créance s’élève à 57 600 DH TTC est en situation de redressement judiciaire. La créance ne sera
recouvrable qu’à concurrence de 40 %.
4- Provisions pour risques
Extrait de la balance des comptes avant inventaire au 31/12/2010
N° de Soldes
comptes Intitulés de comptes Débiteurs Créditeurs
1511 Provisions pour litiges ---- 12 000
La provision pour litiges figurant sur la balance avant inventaire avait été constituée en 2009 pour couvrir les indemnités de
licenciement demandées par M. Salah, salarié de l’entreprise.
Au 31/12/2010, les responsables pensent que la société pourrait verser 8 500 DH (litige d’exploitation).
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Travail à faire :
1- Déduire les valeurs qui manquent (tableau1) ;
2- Reconstituer les écritures passées par le comptable, relatives au stock de marchandises et de ses
provisions.
3- Retrouver les montants des provisions dans le tableau des titres (annexe 1) ;
4- Compléter les annexes 1 et 2 relatives aux états des titres et des créances ;
5- Passer au journal les écritures de régularisation relatives :
a- aux titres
b- aux créances
c- à la provision pour litige.
6- Compléter le tableau des provisions donné en annexe 3.
ANNEXE 1 : Etat des titres
Titres Nombre Valeur Provisions 2010 Provisions 2009 Réajustement
unitaire Dotations Reprises
Actions « STI » 120 250 1 800 4 800
Actions « SSM » 20 170 560 400
non cédées
Actions « SSM » 10 170 --- 200
cédées
ANNEXE 2 : Etat des créances
Noms Créances Règlement Solde HT Provisions Provisions Pertes HT Réajustement
TTC 2010 2010 2009 Dotations Reprises
Fawzi et Cie
Fadwa et
frères
Ets Fahmi
Hamza
TOTAL
ANNEXE 3 : Tableau des provisions
Montant début Dotations Reprises Montant fin
Eléments exercice Exploit. Financi. Non cour Exploit. Financi. Non cour. d’exercice
1- PPD- actif immobil.
2- Provisions régleme.
3- PPRC durables
Total A
4- PPD de l’AC (HT)
5- Autres PPRC
6- PPD des comptes
de trésorerie
Total B
TOTAL GENERAL
Préparé par :
Larbi TAMNINE
Professeur agrégé d’Economie et Gestion
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