Résumé détaillé sur la TVA, l'IS et l'IR au Maroc
1. La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) au Maroc
La TVA est un impôt indirect appliqué sur la consommation. Elle est collectée par les
entreprises sur les ventes de biens et services et reversée à l'État après déduction de la TVA
payée sur leurs achats.
1.1. Champ d'application
La TVA s’applique à :
Les opérations de vente de biens et services réalisées au Maroc.
Les importations de biens.
Certaines prestations de services effectuées à l'étranger mais
utilisées au Maroc.
1.2. Taux de TVA au Maroc
Il existe plusieurs taux de TVA :
0% : Exportations et certains biens de première nécessité.
7% : Eau, médicaments essentiels, journaux, et transport collectif.
10% : Hôtellerie, restauration, certaines prestations de transport.
14% : Travaux immobiliers, électricité, certaines prestations de
services.
20% (taux normal) : La majorité des biens et services.
1.3. Calcul et déclaration de la TVA
TVA collectée = Prix de vente HT × Taux de TVA.
TVA déductible = Somme des TVA payées sur les achats
professionnels.
TVA due = TVA collectée - TVA déductible.
1.1. TVA collectée et TVA déductible
TVA collectée : C’est la TVA facturée par une entreprise à ses clients lors
de la vente d’un bien ou service.
TVA déductible : C’est la TVA payée par une entreprise lors de ses achats
professionnels. Elle peut être récupérée auprès de l’administration fiscale.
1.2. Charges déductibles et non déductibles en matière de TVA
Charges déductibles (la TVA peut être récupérée) :
Achats de matières premières et marchandises.
Achats de prestations de services professionnels (comptabilité, conseil,
publicité).
Investissements en équipements et matériel de production.
Charges non déductibles (la TVA n’est pas récupérable) :
Dépenses de logement, nourriture, et loisirs des dirigeants.
Véhicules de tourisme (sauf pour les sociétés de location de voitures ou de
transport).
Cadeaux offerts aux clients.
TVA à payer = TVA collectée – TVA déductible.
Si la TVA due est positive, l'entreprise doit la reverser à l'État. En cas de crédit de TVA (TVA
déductible > TVA collectée), l’entreprise peut le reporter sur les périodes suivantes ou
demander un remboursement dans certains cas.
1.4. Périodicité de déclaration
Entreprises avec un CA annuel supérieur à 1 million MAD :
déclaration mensuelle.
Entreprises avec un CA inférieur à 1 million MAD : déclaration
trimestrielle.
2. L’Impôt sur les Sociétés (IS) au Maroc
L’IS est un impôt direct sur les bénéfices des entreprises.
2.1. Sociétés concernées
Toutes les sociétés de capitaux (SA, SARL, SAS, etc.).
Les établissements stables d’entreprises étrangères au Maroc.
Certaines associations et coopératives ayant des activités
commerciales.
2.2. Taux de l’IS
Le taux d’IS dépend du bénéfice imposable de l’entreprise :
Voici un résumé des taux de l’Impôt sur les Sociétés (IS) au Maroc :
Bénéficie jusqu’à 300 000 MAD → 10%
De 300 001 MAD à 1 000 000 MAD → 20%
Au-delà de 1 000 000 MAD → 31%
Les entreprises nouvellement créées dans certaines zones franches bénéficient d’une
exonération totale d’IS pendant 5 ans, puis d’un taux réduit de 15%.
2.3. Calcul et déclaration de l'IS
1. Détermination du résultat fiscal :
o Produits imposables : Chiffre d’affaires, revenus financiers,
autres revenus.
o Charges déductibles : Charges d’exploitation,
amortissements, charges financières.
o Charges non déductibles : Amendes, impôts non
déductibles, dépenses personnelles.
o Résultat fiscal = Produits imposables - Charges déductibles
+ Charges non déductibles.
2. Calcul de l’IS dû = Résultat fiscal × Taux IS applicable.
3. Déclaration et paiement :
o Déclaration annuelle via le formulaire IS n° 2050.
o Versement des acomptes provisionnels trimestriellement.
2.2. Charges déductibles et non déductibles en IS
Charges déductibles (réduisent le bénéfice imposable) :
Salaires et charges sociales.
Achats de matières premières.
Loyers des locaux professionnels.
Frais de transport et de publicité.
Charges non déductibles :
Amendes et pénalités fiscales.
Rémunérations excessives aux dirigeants.
Provisions non justifiées.
3. L’Impôt sur le Revenu (IR) au Maroc
L’IR est un impôt direct appliqué aux revenus des personnes physiques.
3.1. Revenus imposables
L’IR s’applique aux revenus suivants :
Revenus salariaux et assimilés (salaires, primes, indemnités).
Revenus professionnels (Bénéfices industriels et commerciaux,
bénéfices non commerciaux).
Revenus fonciers (loyers perçus).
Revenus de capitaux mobiliers (dividendes, intérêts).
3.2. Barème de l’IR
L’IR est progressif selon le revenu annuel :
0 – 30 000 MAD → 0%
30 001 – 50 000 MAD → 10%
50 001 – 60 000 MAD → 20%
60 001 – 80 000 MAD → 30%
80 001 – 180 000 MAD → 34%
Au-dessus de 180 000 MAD → 38%
3.3. Calcul de l'IR (cas d'un salarié)
1. Salaire net imposable = Salaire brut - Charges sociales (CNSS,
CIMR, AMO).
2. IR brut = Application du barème ci-dessus.
3. Abattements et réductions fiscales (ex. : pour charges
familiales).
4. IR net dû = IR brut - réductions fiscales.
3.4. Modalités de paiement et déclaration
Pour les salariés : Retenue à la source par l’employeur, déclarée
mensuellement via le bordereau de versement IR.
Pour les indépendants : Déclaration annuelle de revenus et paiement
via des acomptes trimestriels.
Résumé général : Comparaison TVA – IS – IR
Ce résumé couvre les points essentiels de la fiscalité marocaine pour les étudiants en gestion
et économie. Il permet de comprendre les obligations fiscales des entreprises et des
particuliers.
