EXAMEN SIMILI
EXAMEN SIMILI 11
NOTE
o La calculatrice et le plan comptable général marocain (liste intégrale des comptes) sont autorisés.
o L’écriture comptable doit comporter les numéros, les noms des comptes, les montants et un libellé.
o Les deux dossiers du sujet sont indépendants.
o Les pages 4 et 5 sont à rendre obligatoirement avec la copie.
o 0,5 point de la note sur vingt est consacré à la présentation soignée de la copie : éviter les ratures et
surcharges, aérer le texte, numéroter les réponses, encadrer les résultats et utiliser la règle pour
tracer le journal et les tableaux.
Vous vous êtes présenté(e) au concours d’accès à une grande école de commerce. Le responsable
pédagogique vous remet une épreuve de comptabilité composée de deux dossiers concernant l’exercice 2017 :
Dossier n° 1 : Travaux d’inventaire ;
Dossier n° 2 : Analyse comptable.
DOSSIER N° 1 : TRAVAUX D’INVENTAIRE
L’entreprise « PARFUMS-GLOBE » est spécialisée dans la fabrication et la commercialisation des produits de
parfumerie.
DOCUMENT N° 1 : AMORTISSEMENTS
Informations relatives à certaines immobilisations amort ssables
Cumul
Mode
Valeur Date Durée d’amortissements
Immobilisation d’am rtisse Observation
d’entrée d’entrée de vie avant inventaire
ment
au 31/12/2017
Frais de constitution 150 000 12/03/2014 Linéaire 5 ans 90 000 -
M1 550 000 ? Linéaire 302 500 Cédé le 22/06/2017
Matériel de M2 ? 27/07/2015 Linéaire 5 ans 180 000 -
transport M3 650 000 16/04/2016 Dégressif ? Coefficient 2
DOCUMENT N° 2 : PROVISIONS ET RÉGULARISATION DES
STOCKS 1. Terrains
Un terrain, propriété de l’entreprise, d’une valeur d’entrée de 1 180 000 DH a été inondé complètement. Risque
de se déprécier de14% (la dépréciation est considérée non courante).
2. Stocks
Le stock de produits finis au 31/12/2017 est évalué à 745 000 DH. Ce stock nécessite une provision de 10%.
La provision sur les produits finis, constituée en 2016, s’élevait à 76 000 DH.
3. Créances
État des créances. (Annexe n° 4, page n° 4)
4. Titres
État du portefeuille des titres de participation (T.P).
Prix d’achat Cours Cours
Titre Nombre
unitaire au 31/12/2016 au 31/12/2017
Actions A 800 320 300 280
Actions B 600 165 150 158
NB : 200 actions B ont été cédées le 16/12/2017 au prix unitaire de 160 DH. Les commissions bancaires se sont
élevées à 320 DH (HT). TVA sur les commissions au taux de 10%.
L’avis de crédit n° 5432 se rapportant à cette cession n’a pas été enregistré.
5. Provisions pour risques et charges
Extrait des balances des comptes avant et après inventaire au 31/12/2017
N° de Soldes avant inventaire Soldes après inventaire
Intitulés de comptes
comptes Débiteurs Créditeurs Débiteurs Créditeurs
1511 Provisions pour litiges 22 500 27 500
Provisions pour charges à répartir sur
1555
plusieurs exercices 90 000 -
NB : Les deux provisions sont liées à l’exploitation.
DOCUMENT N°3 : CHARGES ET PRODUITS À RÉGULARISER
Un avoir portant sur une ristourne promise à un client n’a pas encore été établi. Le montant de la ristourne sur
la vente des produits finis est estimé à 6 000 DH (HT) ; TVA au taux de 20%.
Un intérêt annuel sur emprunt de 18 000 DH (HT), couvrant la période du 01/04/2017 au 31/03/2018,
est payable à terme échu le 31/03/2018 ; TVA au taux de 10 %.
Des produits finis d’un montant de 35 000 DH (HT) ont été expédiés le 28/12/2017. La facture
correspondante sera établie en janvier 2018. TVA au taux de 20%.
TRAVAIL À FAIRE
1 Déterminer la date d’entrée du matériel de transport M1. 0,25 pt
Calculer :
a. La valeur d’entrée du matériel de transport M2. 0,25 pt
2
b. Le cumul d’amortissements du matériel de transport M3, au 31/12/2017 avant inventaire. 0,25 pt
c. Les dotations aux amortissements de l’exercice 2017. 1 pt
Passer au journal les écritures relatives :
a. aux dotations aux amortissements de l’exercice 2017.
3 0,5 pt
b. à La régularisation de la sortie du matériel de tr nsport M1. Justifier les montants
0,5 pt
calculés.
Compléter les tableaux :
4 a. des immobilisations autres que finan ières (Annexe n°1, page n° 4) ; 0,75 pt
b. des amortissements (Annexe n°2, page n°4). 0,75 pt
5 Remplir l’extrait du bilan de l’entreprise au 31/12/2017 (Annexe n°3, page n°4). 0,75 pt
Compléter :
6 a. l’état des créances (annexe n° 4, page n°4) 1,25 pt
b. l’état des titres de partici ation (annexe n° 5, page n° 4). 1,5 pt
Passer au journal toutes les écritures nécessaires relatives :
a. aux terrains ; Justifier les montants calculés. 0,25 pt
7 b. aux stocks ; 0,75 pt
c. aux créances ; 1 pt
d. aux titres de pa ticipation. 1,5 pt
Reconstituer les écritures relatives :
8 a. aux provisions pour litiges ; Justifier les montants calculés. 0,5 pt
b. aux provisions pour charges. 0,25 pt
9 Passer au journal les écritures de régularisation des charges et des produits. 1 pt
DOSSIER N°2 : ANALYSE COMPTABLE
Pour réaliser certains travaux d’analyse comptable, le responsable du service comptabilité de
l’entreprise «GAVITOUR» vous remet les documents et informations suivants :
DOCUMENT N°1 : ANALYSE DE L’EXPLOITATION
1. Extrait de la balance des comptes après inventaire au 31/12/2017.
Soldes
N° Comptes
Débiteurs Créditeurs
6111 Achats de marchandises 400 000
6114 Variation des stocks de marchandises 40 000
6191 D.E.A. de l’immobilisation en non valeurs 12 500
6193 D.E.A. des immobilisations corporelles 18 400
6196 D.E.P. pour dépréciation des créances de l’actif circulant 96 200
65955 D.N.C. aux provisions pour risques et charges durables 15 600
7121 Ventes de biens produits au Maroc 2 200 000
7129 R.R.R.accordés par l’entreprise 80 000
7392 Reprises sur provisions pour dépréciation des immobilisations financières 16 800
75955 Reprises sur provisions pour risques et charges durables 7 600
2. Extrait du compte de produits et charges de l’exercice 2017.
Achats consommés de matières et fournitures 1 074 000
Autres charges externes 36 000
Valeurs nettes d’amortissements des immobilisations cédées 104 200
Ventes de marchandises (en l’état) 600 000
Variation des stocks de produits + 140 000
Produits des cessions d’immobilisations 246 300
3. Les bénéfices distribués au cours de l’exercice 2017 s’élèvent à 180 000 DH.
TRAVAIL À FAIRE
Calculer les montants des postes :
1 a. 611. Achats revendus de marchandises 0,75 pt
b. 712. Ventes de biens et services produits 0,75 pt
Remplir :
2 a. l’extrait du tableau de formation des résultats de l’exercice 2017. Annexe n°6, page n°5. 1 pt
b. le tableau de la capacité d’autofinancement (C.A.F) - autofinancement. Annexe n°7, page n°5. 1 pt
ANNEXES À REMPLIR ET À RENDRE AVEC LA COPIE
ANNEXE N°1 : EXTRAIT DU TABLEAU DES IMMOBILISATIONS AUTRES QUE FINANCIÈRES
Augmentation Diminution
Montant brut Production
par Montant brut
Nature début
exercice Acquisition l’entreprise Virement Cession Retrait Virement fin exercice
pour elle
même
Immobilisation en
non-valeurs
Frais préliminaires
Immobilisations
corporelles
Matériel de transport 1 800 000
ANNEXE N°2 : EXTRAIT DU TABLEAU DES AMORTISSEMENTS
Amortissements Cumul
Cumul début
Dotation de des d’amortissement
Nature exercice
l’exercice immobilisations fin exercice
sorties
Immobilisation en non-valeurs
Frais préliminaires
Immobilisations corporelles
Matériel de transport 677 000
ANNEXE N°3 : EXTRAIT DU BILAN DE L’ENTREPRISE AU 31/12/2017
Amortissements
Actif Brut Net
et provisions
Frais préliminaires
Matériel de transport
ANNEXE N°4 : ÉTAT DES CRÉANCES (TAUX DE TVA 20%)
Créance TTC Règlement Solde Provision Provision Réajustement
Nom au Pertes HT
2017 HT 2017 2016 Dotation Reprise
01/01/2017
………….…….
Mehdi 174 960 78 960 ……………... - 80 000 ……..…… …..………
50%
………..….…
Jaouad 310 200 140 400 …….……….. 64 625 - ……..…... ………..…
80%
Bencherif 210 600 - ………….…. 52 650 - - ……..…… …….……
Totaux …………. …………
ANNEXE N° 5 : ÉTAT DES TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT
Prix d’achat Provision Provision Réajustement
Titre Nombre
unitaire 2017 2016 Dotation Reprise
Actions A
Actions B conservées
cédées
ANNEXE N°6 : EXTRAIT DU TABLEAU DE FORMATION DES RÉSULTATS (T.F.R.)
Exercice Exercice
(2017) précédent
1 Ventes de marchandises
2 - Achats revendus de marchandises
I = MARGE BRUTE SUR VENTES EN L’ÉTAT
II + PRODUCTION DE L’EXERCICE
3 Ventes de biens et services produits
4 Variations de stocks de produits
5 Immobilisations produites par l’entreprise pour elle-
-
même
III - CONSOMMATION DE L’EXERCICE
6 Achats consommés de matières et fournitures
7 Autres charges externes
IV = VALEUR AJOUTÉE ( I + II – III )
ANNEXE N° 7 : CAPACITÉ D’AUTOFINANCEMENT (C.A.F.) – AUTOFINANCEMENT
Résultat de l’exercice :
1 Bénéfice + + 500 000
Perte -
2 + Dotations d’exploitation
3 + Dotations financières
4 + Dotations non courantes
5 - Reprises d’exploitation
6 - Reprises financières
7 - Reprises non courantes
8 - Produits des cessions d’immobilisati ns
9 + Valeurs nettes d’amortissements des immobilisations cédées
I CAPACITÉ D’AUTOFINANCEMENT
10 - Distributions de bénéfic s
II AUTOFINANCEMENT
financiers
