Notre Groupe / 04 Business Unit
3N MANAGEMENT – 3N TRAINING - 3N COACHING – 3N ACADEMY
PRATIQUE AU METIER DE LA COMPTABILITE ET DE LA FINANCE
En Comptabilité, on distingue :
- La Comptabilité Générale ou financière
- La Comptabilité Analytique ou de gestion
- La Comptabilité de Trésorerie,
- La Comptabilité d’Engagement
- La Comptabilité Budgétaire
- La Comptabilité des Sociétés
- La Comptabilité Publique.
Attention à ne pas confondre les notions suivantes :
- La date de clôture d’un exercice comptable
- L’arrêté des comptes
- La date d’approbation des comptes.
Ce qu’un Comptable doit savoir faire en matière de COMPTABILITE GENERALE :
• Traitement des opérations d’Achats et des Ventes
• Traitement des opérations de Trésorerie (Banque et Caisse)
• Traitement du coût d’entrée des immobilisations dans le patrimoine
• Traitement des dotations aux amortissements
• Traitement des valeurs résiduelles des immobilisations
• Traitement des dépréciations des créances clients
• Suivi des balances âgées clients et fournisseurs
• Techniques d’organisation et d’archivage des données comptables
En matière de FISCALITE des entreprises, ce qu’il faut connaître :
o Les notions de Code Général des Impôts et l’Annexe fiscal
o Les régimes fiscaux actuels
o Détermination du résultat fiscal
o Liquidation de TVA, TSE, PPSSI, AIRSI
o Liquidation de FDFP, ITS
o Détermination et liquidation du BIC et de l’IMF
o Calcul et liquidation de la patente commerciale
o Les factures normalisées
o Déclarations fiscales et sociales sur E-IMPÔTS et E-CNPS.
3N ADVISORY, Société par Actions Simplifiée (SAS U) au Capital de 1.000.000 F CFA
N°CC : 2403737 B – RCCM : CI-ABJ-03-2024-B17-00086 – TEE – AFG BANK CI
Siège : Côte d’Ivoire / Abidjan, Cocody 2 Plateaux – Site web : www.3nadvisory.com
Qu’est-ce qu’on attend de la part d’un (e) Comptable ?
▪ Optimisation fiscale (Eviter des redressements fiscaux après un contrôle fiscal)
▪ Gestion efficace de la Trésorerie
▪ Analyse et optimisation des coûts (Contrôle de Gestion)
▪ Gestion des investissements
▪ Planification financière (Elaboration des budgets, prévisions des revenus, etc.)
▪ Réduction des frais généraux
▪ Optimisation des politiques de crédit
▪ Analyse de rentabilité des produits/ services (Déterminer les activités rentables à prioriser)
LES ARRÊTES DE FIN DE MOIS
Les Contrôles clés à effectuer, chaque mois, au niveau des « clients » sont :
• Correspondance des paiements
• Rapprochement entre la ‘balance auxiliaire clients’ et la ‘balance générale’
• Correspondance entre les ‘Bons de commande’ et les ‘Bons de livraison’
• Analyse des ‘retards de paiement’
• Analyse de la ‘Balance âgée clients’
• Evaluation des ‘Provisions pour créances douteuses’
• ‘Lettrage’ des comptes clients
• Etc.
LES METIERS EN COMPTABILITE
- Contrôleur interne, Contrôleur de Gestion, Contrôleur Financier
- Auditeur Interne, Auditeur Financier
- Directeur Administratif & Financier (DAF), RAF,
- Assistante (e) Comptable, Chef Comptable
LES AJUSTEMENTS COMPTABLES EN FIN EXERCICE
Les provisions (Montants fictifs mis de côté pour couvrir des dépenses ou pertes probables ; mais
dont le montant précis reste inconnu)
Les amortissements (Vérifiez que les immobilisations sont correctement amorties et que les taux
d’amortissement sont corrects)
Les stocks (Inventaire, méthode LIFO, CMUP, FIFO, Juste à temps, Analyse ABC, Gestion des stocks
en consignation, Gestion des stocks en flux tendu, méthode de réapprovisionnement périodique), Le
choix de la méthode dépend des besoins spécifiques de la société, de la nature des produits et des
préférences en matière de gestion.
Les créances clients (Identifiez les créances douteuses et dotez des provisions appropriées)
Les dettes fournisseurs (Assurez qu’aucune facture fournisseur n’a été omise)
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Analyse et apurement des comptes 471 (Comptes d’attente)
Editer la balance et analyser les comptes sensibles (Trésorerie, compte de l’exploitant, compte courant
associé, etc.)
Analyse des états des salaires
Analyse des charges (Insister sur les charges fictives)
Revoir les montants des déclarations fiscales sur les plateformes E-impôts et E-CNPS et les écritures
comptables passées.
CYCLE COMPTABLE POUR UN (1) EXERCICE (Du 1er Janvier au 31 Décembre N)
• Collecte des documents (Pièces justificatives et autres)
• Enregistrement des opérations (Produire le journal et le grand livre)
• Classement des pièces justificatives
• Etablissement des comptes mensuels (ERB, Déclarations fiscales et sociales, Bilan et CR)
• Ecritures de régularisation (Factures non parvenues, charges constatées d’avance, etc.)
• Elaboration des états financiers (SMT ou SN)
• Commissariat aux comptes (CAC) ou visa fiscal
• Calcul du BIC et édition des états financiers fiscaux et clôture de l’exercice comptable
• Dépôt de la liasse fiscale aux impôts et remise aux associés / actionnaires.
GESTION DE LA TRESORERIE (Contrôles clés du cycle de Trésorerie)
o Rapprochement Bancaire (ERB)
o Vérification des Paiements et Encaissements
o Gestion des Créances
o Analyse des Flux de Trésorerie
o Vérification de la Caisse (Les PV de caisse)
QUELQUES NOTIONS CLES EN COMPTABILITE
❑ Report à nouveau débiteur : Déficits accumulés pendant les exercices comptables
précédents (D : 129 et C : 139)
❑ Report à nouveau créditeur : L’entreprise a réalisé un bénéfice (D : 131 et C : 121)
❑ RAN = bénéfice net de l’exercice +/- RAN antérieur - dotation aux réserves - dividendes
versés. (Voir exemple)
❑ Résultat Net Comptable et le Résultat Fiscal (Voir fiche annexe)
❑ Les à-nouveaux : Comptabiliser / reporter les soldes des comptes du bilan de 1 à 5 dans
le journal RAN au 01/01/N+1
❑ Liasse Fiscale : Ensemble des documents fiscaux prescrits par l’Administration fiscale
(Voir l’Exemple)
❑ Liasse Comptable : Des états comptables de synthèse
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❑ Arrêté Comptable : Processus de vérification exhaustive des opérations comptables (Voir
fichier)
❑ Arrêté des comptes : Période allant de la fin de l’exercice jusqu’à l’établissement des
comptes annuels
❑ Arrêté de compte (Banque) : Opération consistant à déterminer le solde d’un compte (∑
Dépôts - ∑ Retraits)
❑ Notes de frais : Très important à surveiller au sein d’une société (Remboursement de frais
liés à restaurant, voyage, etc.)
❑ Factures : On a des factures pro-forma, des factures normalisées pré-imprimées et
personnalisées (Voir exemples)
❑ Cash : L’argent disponible dans la caisse et la banque.
❑ Liquidité : La capacité à faire face au Passif circulant à court terme pour la continuité de
l’activité (LG, LR et LI)
❑ Cash-flow : Flux de Trésorerie réellement dégagés au cours d’une période.
MECANISME DE LA TVA
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FONCTIONNEMENT DU COMPTE COURANT ASSOCIE
M. Nelson N’HOLLE
Ingénieur diplômé des Etudes Comptables Supérieures (ECS / INP-HB)
Président du Cabinet 3N ADVISORY.SAS U
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