THEME 1 : AMORTI
1) Présentation du plan d'amortissement en utilisant la méthode SOFTY
Nature de l'immobilisation : 2411 Matériel industriel
Durée d'utilité : 5 ans
Rythme d'amortissement SOFTY
Date d'acquisition : 01/01/N
Rang Années
Base
amortissable
1 31/12/N (75000000*5/15)
2 31/12/N+1 (75000000*4/15)
3 31/12/N+2 (75000000*3/15)
4 31/12/N+3 (75000000*2/15)
5 31/12/N+4 (75000000*1/15)
THEME 1 : AMORTISSEMENTS
CAS 1
Y
Date de mise en service 01/01/N
Valeur au bilan : 90,000,000
Valeur résiduelle : 15,000,000
Base amortissable : 75,000,000
VNC à la
Amortissements clôture
Dotation de l'exercice Cumul à la clôture de
25,000,000 25,000,000 l'exercice
50,000,000
20,000,000 45,000,000 30,000,000
15,000,000 60,000,000 15,000,000
10,000,000 70,000,000 5,000,000
5,000,000 75,000,000 -
1) Présentation du plan d'amortissement en utilisant la méthode SOFTY
Nature de l'immobilisation : 2411 Matériel industriel
Durée d'utilité : 5 ans
Rythme d'amortissement SOFTY
Date d'acquisition : 25/03/N
Rang Années
1 31/12/N
2 31/12/N+1
3 31/12/N+2
4 31/12/N+3
5 31/12/N+4
6 25/03/N+5
CAS 2
sant la méthode SOFTY
Date de mise en service
Valeur au bilan :
Valeur résiduelle :
Base amortissable :
Base Amortissements
amortissable Dotation de l'exercice Cumul à la clôture
45000000*5/15*9/12 11,250,000 11,250,000
(45000000*5/15*3/12)+(45000000*4/15*9/12) 12,750,000 24,000,000
(45000000*4/15*3/12)+(45000000*3/15*9/12) 9,750,000 33,750,000
(45000000*3/15*3/12)+(45000000*2/15*9/12) 6,750,000 40,500,000
(45000000*2/15*3/12)+(45000000*1/15*9/12) 3,750,000 44,250,000
45000000*1/15*3/12 750,000 45,000,000
45,000,000
1) Présentation du plan d'amortissement en utilisant la méthode d'unité d'œuvre
01/04/N Nature de l'immobilisation : 2411 Matériel industriel
60,000,000 Durée d'utilité : 4 ans
15,000,000 Rythme d'amortissement SOFTY
45,000,000 Date d'acquisition : 10/02/N
VNC à la
clôture Rang Années
de
l'exercice
33,750,000 1 31/12/N
21,000,000 2 31/12/N+1
11,250,000 3 31/12/N+2
4,500,000 4 31/12/N+3
750,000
-
Années N
Nombre d'unités produites 100,000
CAS 3
sant la méthode d'unité d'œuvre
Date de mise en service
Valeur au bilan :
Valeur résiduelle :
Base amortissable :
Base Unités Amortissements
amortissable d'œuvres Dotation de l'exercice Cumul à la clôture
100000000*(100000/500000) 100,000 20,000,000 20,000,000
100000000*(200000/500000) 200,000 40,000,000 60,000,000
100000000*(150000/500000) 150,000 30,000,000 90,000,000
100000000*(50000/500000) 50,000 10,000,000 100,000,000
500,000 100,000,000
N+1 N+2 N+3 TOTAL
200,000 150,000 50,000 500,000
Prix d'achat : 130,000,000
01/04/N Frais de transport : 5,000,000
140,000,000 Frais d'installation : 2,000,000
40,000,000 Frais de formation : 3,000,000
100,000,000
Coût d'acquisition : 140,000,000
VNC à la
clôture
de l'exercice
80,000,000
40,000,000
10,000,000
-
CAS 4
1) Présentation du plan d'amortissement en utilisant la méthode linéaire
Nature de l'immobilisation : 2411 Matériel industriel
Durée d'utilité : 5 ans
Rythme d'amortissement Linéaire
Date d'acquisition : 01/01/N
Rang Années
Base Amortissements
amortissable Dotation de l'exercice
1 31/12/N 30,000,000 6,000,000
2 31/12/N+1 30,000,000 6,000,000
3 31/12/N+2 30,000,000 6,000,000
4 31/12/N+3 30,000,000 6,000,000
5 31/12/N+4 30,000,000 6,000,000
30,000,000
2) Présentation du plan d'amortissement rectifié
Nature de l'immobilisation : 2411 Matériel industriel
Durée d'utilité : 4 ans
Rythme d'amortissement Linéaire
Date d'acquisition : 01/01/N
Rang Années
Base Amortissements
amortissable Dotation de l'exercice
1 31/12/N 30,000,000 6,000,000
2 31/12/N+1 30,000,000 6,000,000
3 31/12/N+2 18,000,000 9,000,000
4 31/12/N+3 18,000,000 9,000,000
CAS 4
Date de mise en service 01/01/N
Valeur au bilan : 30,000,000
Valeur résiduelle : -
Base amortissable : 30,000,000
VNC à la
Amortissements clôture
Cumul à la clôture de
6,000,000 l'exercice
24,000,000
12,000,000 18,000,000
18,000,000 12,000,000
24,000,000 6,000,000
30,000,000 -
Date de mise en service 01/01/N
Valeur au bilan : 30,000,000
Valeur résiduelle : -
Base amortissable : 30,000,000
VNC à la
Amortissements clôture
Cumul à la clôture de
6,000,000 l'exercice
24,000,000
12,000,000 18,000,000
9,000,000 9,000,000
18,000,000 -
THEME 2 : PRO
CAS 1 : Provisions pour p
1) Evaluons la provisions pour points de fidélité au 31/12/N
31/12/N
6911 Dotations au provisions pour risques et charges
19
Suivant la constitution de la provision
1) Evaluons la provisions pour points de fidélité au 31/12/N sachant que la provision en N-1
31/12/N-1
6911 Dotations au provisions pour risques et charges
19
Suivant la constitution de la provision
31/12/N
19 Provisions à risques et charges
7911 Re
Suivant la reprise de provision
CAS 2 : Provisions p
31/12/N
6911 Dotations au provisions pour risques et charges
19
Suivant la constitution de la provision
CAS 3 : Provisions
31/12/N
6911 Dotations au provisions pour risques et charges
191
Suivant la constitution de la provision
Produits 31/12/N+1
Total Produits 12,000,000 6911 Dotations au provisions pour risques et charges
Charges 191
10,000,000 Suivant la constitution de la provision
2,000,000 J/04/N+2
14,000,000 6588 Autres charges diverses
3,000,000 6324 Honoraires des professions règlementées
Total Charges 29,000,000 521
Indemnité pour litige salarial
Résultat à N+2 - 17,000,000 31/12/N+2
191 Provisions pour litiges
7911 Repris
Reprise de provision pour litige salarial
CAS 4 : Provisions pour restru
31/12/N
6911 Dotations au provisions pour risques et charges
197
Suivant la constitution de la provision
THEME 2 : PROVISIONS
CAS 1 : Provisions pour points de fidélité
N
31/12/N
ur risques et charges 20,187,500
Provisions à risques et charges 20,187,500
constitution de la provision
N sachant que la provision en N-1 s'élevait à 12 000
31/12/N-1
ur risques et charges 24,225,000
Provisions à risques et charges 24,225,000
constitution de la provision
31/12/N
ges 4,037,500
Reprise de Provisions à risques et charges 4,037,500
nt la reprise de provision
CAS 2 : Provisions pour garanti
31/12/N
ur risques et charges 102,000,000
Provisions à risques et charges 102,000,000
constitution de la provision
CAS 3 : Provisions pour litige
31/12/N
ur risques et charges 10,000,000
Provisions pour litiges 10,000,000
constitution de la provision
31/12/N+1
ur risques et charges 2,000,000
Provisions pour litiges 2,000,000
constitution de la provision
J/04/N+2
14,000,000
règlementées 3,000,000
Banques 17,000,000
mnité pour litige salarial
31/12/N+2
12,000,000
Reprise de provisions pour risques et charges 12,000,000
provision pour litige salarial
CAS 4 : Provisions pour restructuration
31/12/N
ur risques et charges 120,000,000
Provisions pour restructuration 120,000,000
constitution de la provision
Année N
Points alloués : 500,000
Taux Points alloués
2500
Points transformés en chèques 0.85 2125
Chèques effectivement présentés 0.95 2018.75
Année N-1
Points alloués : 500,000
Taux Points alloués
2500
Points transformés en chèques 0.85 2125
Chèques effectivement présentés 0.95 2018.75
Données :
Nombre d'appareils importés : 9,600
Nombre d'appareils vendus : 9,000
Nombre d'appareils ous garantie revenus en réparation : 180
Coût d'un retour garanti (main d'œuvre, transport) : 400,000
Coût (total) des pièces remplacées : 4,500,000
Nombre d'appareils vendus au cours de l'exercice N : 12,000
Coût d'une pièce remplacée sur un appareil en réparation : 25,000
Coût total de la réparation d'un appareil en réparation : 425,000
Année N
Points transformables : 200
Prix unitaire Montant
10,000 25,000,000
10,000 21,250,000
10,000 20,187,500
Année N-1
Points transformables : 200
Prix unitaire Montant
12,000 30,000,000
12,000 25,500,000
12,000 24,225,000
Appareils vendus Appareils retournés % Coût de réparation
En Septembre N 9000 180 0.02 76,500,000
En Décembre N 3000 60 25,500,000
Totaux 12000 240 102,000,000
THEME 3 : DEPRECIAT
CAS 3 DU COURS : PARTIE 2 P
1) Procédons à l'analyse des opérations
Nature de l'immobilisation : 2411 Matériel industriel
Date d'acquisition : 01/01/N-1
Durée d'utilisation : 6 ans
Rythme d'amortissement Linéaire
Rang Années
Base
amortissable
1 31/12/N-1 30,000,000
2 31/12/N 30,000,000
3 31/12/N+1 8,000,000
4 31/12/N+2 8,000,000
5 31/12/N+3 9,000,000
6 31/12/N+4 9,000,000
Total
CAS 1 DU TD TCA
1) Procédons à l'analyse des opérations
Nature de l'immobilisation : 2411 Matériel industriel
Date d'acquisition : 02/01/N-1
Durée d'utilisation : 6 ans
Rythme d'amortissement Linéaire
Rang Années
Base
amortissable
1 31/12/N-1 30,000,000
2 31/12/N 30,000,000
3 31/12/N+1 20,000,000
4 31/12/N+2 20,000,000
5 31/12/N+3 17,000,000
6 31/12/N+4 17,000,000
7 31/12/N+5 17,000,000
8 31/12/N+6 17,000,000
9 31/12/N+7 17,000,000
10 31/12/N+8 17,000,000
Total
CAS 2 DU TD TCA
1) Calculons la dépréciation globale du groupe d'immobilisation au 31/12/N
Immobilisation Incorporelles : 20,000,000
Fonds commercial 20,000,000
Immobilisation corporelles : 240,000,000
Terrain 50,000,000
Immeuble industriel 150,000,000
Flotte de camions 40,000,000
Total immobilisations : 260,000,000
2) Procédons à la ventilation (répartition) de la dépréciation globale
Montant à répartir 60,000,000.00
Fonds commercial 20,000,000.00
Nouveau montant à répartir 40,000,000.00
Terrain 8,333,333.33
Immeuble industriel 25,000,000.00
Flotte de camions 6,666,666.67
Montant après répartition -
THEME 3 : DEPRECIATIONS
CAS 3 DU COURS : PARTIE 2 PAGE 20 à 22
Date de mise en service
Valeur au bilan
Valeur résiduelle
Base amortissable
Amortissements Dépréciations
Dotation de l'exercice Cumul à la clôture Dépréciations Reprises
5,000,000 5,000,000
5,000,000 10,000,000 12,000,000
2,000,000 12,000,000
2,000,000 14,000,000 5,000,000
4,500,000 18,500,000
4,500,000 23,000,000
23,000,000 12,000,000 5,000,000
CAS 1 DU TD TCA
Date de mise en service
Valeur au bilan
Valeur résiduelle
Base amortissable
Amortissements Dépréciations
Dotation de l'exercice Cumul à la clôture Dépréciations Reprises
3,000,000
3,000,000 4,000,000
2,500,000
2,500,000 2,000,000
2,833,333
2,833,333
2,833,333
2,833,333
2,833,333
2,833,333
28,000,000 4,000,000 2,000,000
CAS 2 DU TD TCA
2/N
La VR au 31/12/N est : 200,000,000
La VNC au 31/12/N est : 260,000,000
La dépréciation est de : 60,000,000
01/01/N-1
30,000,000 6813 Dotations aux amortissements des immo
- 2841 Amortissements du
30,000,000 Suivant dotation aux amorti
VNC à la VNC
clôture 6813 Dotations aux amortissements des immo
NORMALE 2841 Amortissements du
de l'exercice
25,000,000 Suivant dotation aux amorti
8,000,000 20,000,000
6,000,000 6914 Dotations aux dépréciations des immobil
9,000,000 4,000,000 2941 Dépréciations du
4,500,000 Suivant dotation aux dépr
-
6813 Dotations aux amortissements des immo
2841 Amortissements du
Suivant dotation aux amorti
6813 Dotations aux amortissements des immo
2841 Amortissements du
Suivant dotation aux amorti
2941 Dépréciations du matériel et de l'outillag
7914 Reprises
Suivant reprise de dépré
6813 Dotations aux amortissements des immo
2841 Amortissements du
Suivant dotation aux amorti
6813 Dotations aux amortissements des immo
2841 Amortissements du
Suivant dotation aux amorti
02/01/N-1
30,000,000
-
30,000,000
VNC à la VNC
clôture NORMALE
de l'exercice
27,000,000
20,000,000 24,000,000
17,500,000
17,000,000 15,000,000
14,166,667
11,333,333
8,500,000
5,666,667
2,833,333
-
6913 Dotations aux dépréciations des immobil
6914 Dotations aux dépréciations des immobil
2915
292
293 Dépréciations des bâ
2945
Suivant la dotation aux dép
31/12/N-1
amortissements des immobilisations corporelles 5,000,000
Amortissements du matériel et de l'outillage industriel et commercial 5,000,000
uivant dotation aux amortissements
31/12/N
amortissements des immobilisations corporelles 5,000,000
Amortissements du matériel et de l'outillage industriel et commercial 5,000,000
uivant dotation aux amortissements
d°
dépréciations des immobilisations corporelles 12,000,000
Dépréciations du matériel et de l'outillage industriel et commercial 12,000,000
Suivant dotation aux dépréciations
31/12/N+1
amortissements des immobilisations corporelles 2,000,000
Amortissements du matériel et de l'outillage industriel et commercial 2,000,000
uivant dotation aux amortissements
31/12/N+2
amortissements des immobilisations corporelles 2,000,000
Amortissements du matériel et de l'outillage industriel et commercial 2,000,000
uivant dotation aux amortissements
d°
du matériel et de l'outillage industriel et commercial 5,000,000
Reprises de dépréciations des immobilisations corporelles 5,000,000
Suivant reprise de dépréciations
31/12/N+3
amortissements des immobilisations corporelles 4,500,000
Amortissements du matériel et de l'outillage industriel et commercial 4,500,000
uivant dotation aux amortissements
31/12/N+4
amortissements des immobilisations corporelles 4,500,000
Amortissements du matériel et de l'outillage industriel et commercial 4,500,000
uivant dotation aux amortissements
31/12/N
dépréciations des immobilisations incorporelles 20,000,000
dépréciations des immobilisations corporelles 40,000,000
Dépréciations du fonds commercial 20,000,000
Dépréciations des terrains 8,333,333.33
Dépréciations des bâtiments, installations techniques et agencements 25,000,000.00
Dépréciations du matériel de transport 6,666,666.67
Suivant la dotation aux dépréciations
Total 60,000,000 60,000,000
THEME 4 : CHARGES & PRODUITS CONSTATES D'AVA
CAS 1 du TD TCA: Charges constatées d'avance
Prime d'assurance payé le 01/10/N pour la période : 01/10/N au 30/09/N+1 = 12 mois
Montant total de la prime : 15,000,000
Montant de la prime couvrant l'année N : 3 mois/12 = 3,750,000
Montant de la prime couvrant l'année N+1 : 9 mois = 11,250,000
01/10/N
625 Prime d'assurance
521
Chèque N°…
31/12/N
476 Charges constatées d'avance
625
Chèque N°…
01/01/N+1
625 Prime d'assurance
476 Cha
Extourne
Total
CAS 2 du TD TCA: Produits constatés d'avance
Montant du loyer encaisser le 01/09/N pour la période : 01/11/N au 31/03/N+1 =
Montant du loyer reçu par virement par la BICIS : 5,900,000 Montant HT =
Montant du loyer couvrant l'année N : 2 mois/5 : 2,000,000
Montant du loyer couvrant l'année N+1 : 3 mois/5 : 3,000,000
01/09/N
521 Banques
7073
443
Suivant l'avis de crédit BICIS
31/12/N
7073 Locations
477 Pro
Chèque N°…
01/01/N+1
477 Locations
7073 Pro
Extourne
Total
CAS 3 du TD TCA: Charges à payer
a
601 Achats de marchandises
4455 Etat, TVA récupérable sur facture non parvenues
4082 Fournisseurs, facture
Dette fournisseurs, facture non parvenue
b
245 Matériel de transport
4455 Etat, TVA récupérable sur facture non parvenues
4082 Fournisseurs, facture
Dette fournisseurs, facture non parvenue
c
701 Ventes de marchandises
443 Etat, TVA facturée
4198
Dette clients (ristourne)
d
6613 Congés payés
4281
Charges personnel sur congés payés
e
6641 Charges sociales sur rémunération du personnel
4382 Charges soc
Charges sociales sur congés payés
f
6412 Patentes, licences et taxes annexes
4486
Patente
g
6012 Achats de marchandises hors région
6743 Intérêts sur obligations cautionées
4491 Etat
Obligations cautionnées
h
6712 Intérêts des emprunts auprès des établissements de crédit
1662 Intérêts courus sur emprunts et dettes auprès des
Intérêts d'emprunts échus
i
6744 Intérêts sur dettes commerciales
4086 Fournisseurs, factures non pa
Intérêts de retard sur dette fournisseur
Totaux
ODUITS CONSTATES D'AVANCE
nstatées d'avance
= 12 mois
1/10/N
15,000,000
Banques 15,000,000
1/12/N
11,250,000
Prime d'assurance 11,250,000
/01/N+1
11,250,000
Charges constatées d'avance 11,250,000
Total 37,500,000 37,500,000
onstatés d'avance
5 mois
5,000,000 TVA (18%) = 900,000
1/09/N
5,900,000
Locations 5,000,000
Etat, TVA facturée 900,000
1/12/N
3,000,000
Produits constatés d'avance 3,000,000
/01/N+1
3,000,000
Produits constatés d'avance 3,000,000
Total 11,900,000 11,900,000
rges à payer
a
50,000,000
5,000,000
Fournisseurs, factures non parvenues-Groupes 55,000,000
b
100,000,000
20,000,000
Fournisseurs, factures non parvenues-Groupes 120,000,000
c
10,000,000
1,000,000
Ristourne 11,000,000
d
140,000,000
Personnel congés à payés 140,000,000
e
35,000,000
Charges sociales sur congées à payer 35,000,000
f
21,000,000
Etat, charges à payer 21,000,000
g
49,000,000
3,000,000
Etat, obligations cautionnées 52,000,000
h
crédit 100,000
r emprunts et dettes auprès des établissements de crédit 100,000
i
7,000,000
Fournisseurs, factures non parvenues d'intérêts courus 7,000,000
otaux 441,100,000 441,100,000
a
4098
6019
4455
Créance de ristourne
b
4181
7023
4435
c
4858
2221
4435
d
4287
6612
e
4387
6641
f
4495
7181
d°
4582
7182
g
4287
7712
Totaux
-
- -
