Examen Simili en Comptabilité Date : 07/02/2018
Lycée Anisse Privé Coefficient : 6
Branche : Sciences et Gestion Comptable Filière : S.G.C
Durée : 3 Heures
NOTE :
- Seule l’utilisation de la liste des comptes et de la calculatrice non programmable sont autorisés ;
- 0,25 point de la note sur vingt est consacré à la présentation soignée de la copie.
L’entreprise « ALBASMA », spécialisée dans la production des gâteaux, met à votre disposition les informations et
documents ci-dessous pour effectuer certains travaux d’inventaire relatif à l’exercice 2017 :
Document n°1 : Amortissements
1. Extrait des fiches des immobilisations :
Frais d’augmentation du capital Matériel et outillage Matériel de transport
Date d’entrée 06/11/2015 Date d’entrée 26/09/2013 Date d’entrée 08/05/2012
Valeur d’entrée 250 000 DH Valeur d’entrée 1 200 000 DH Valeur d’entrée 240 000 DH
se
Mode Mode Dégressif Mode
Constant Constant
d’amortissement d’amortissement Coefficient : 3 d’amortissement
Taux constant 20% Taux constant 10% Taux constant 20%
is
An
2. Extrait du plan d’amortissement du matériel et outillage : Annexe n°1, page n°3
3. Cession du matériel de transport :
Le 06/10/2017, le matériel de transport a été cédé à crédit au prix de 70 000 DH.
re
4. Extrait du tableau des amortissements : Annexe n°2, page n°3
ai
Document n°2 : Provisions pour dépréciation
1. Titres et valeurs de placement :
ol
Situation au 31/12/2016 Cession de l’exercice 2017 Situation au 31/12/2017
▪ Nombre de titres cédés : 300
sc
▪ Résultat sur cession : moins-value globale
▪ Nombre de titres : 1 000
de 51 000 DH
▪ Prix d’achat unitaire : 900 DH Cours boursier : 700 DH
▪ Commissions bancaire HT : 8 DH par titre
e
▪ Cours boursier : 750 DH
▪ Taux de TVA : 10%
up
▪ Avis de crédit n°798 : non encore enregistré
2. Stock de produits finis :
ro
a. Extrait du bilan au 31/12/2016
Actif Brut Amortissements et provisions Net
G
Produits finis 200 000 - 200 000
b. Extrait du bilan au 31/12/2017
Actif Brut Amortissements et provisions Net
Produits finis 160 000 50 000 110 000
3. Créances clients : TVA au taux de 20%
a. Situation avant inventaire au 31/12/2017
Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2017
Observation
Solde
N° Intitulé de compte
débiteur créditeur
➢ SOUFIANE : 60 000 DH TTC
3421 Clients 102 000
➢ JALAL : 42 000 DH TTC
3424 Clients douteux ou litigieux 33 600 Créance TTC sur le client SALIM
3942 P.P.D des clients et comptes rattachés 20 400 -
1
b. Données de l’inventaire au 31/12/2017 :
L’entreprise :
• Considère le client SOUFIANE totalement insolvable ;
• Pense récupérer 75% de la créance sur le client JALAL ;
• Estime la provision à 45% de la créance sur le client SALIM.
Document n°3 : Provisions pour risques et charges
Extrait des balances des comptes avant et après inventaire au 31/12/2017
Soldes avant inventaire Soldes après inventaire
N° de
Intitulés de comptes Débiteurs Créditeurs Débiteurs Créditeurs
comptes
1511 Provisions pour litiges 22 500 -
Provisions pour charges à répartir sur
1555
plusieurs exercices 60 000 90 000
NB : Les deux provisions sont liées à l’exploitation.
se
Document n°4 : Régularisation des charges et produits
Le renouvellement de l’abonnement annuel à une revue professionnelle a été réglé le 01/05/2017 pour un montant
is
hors taxes de 1 728 DH. Il couvre la période du 01/05/2017 au 30/04/2018. TVA au taux de 20%
An
Document n°5 : Calculs financiers
Un emprunt de 500 000 DH a été contracté le 02 mai 2017. Il est remboursable par 10 semestrialités constantes. La
première a été payée le 31/10/2017. Taux d’intérêt semestriel 5%
re
Travail à faire :
ai
a. Calculer le cumul d’amortissements du matériel de transport au 31/12/2016 ; 1.0 pt
1 b. Compléter l’extrait du plan d’amortissement du matériel et outillage. Annexe n°1 ; page n°3 ; 1.0 pt
ol
c. Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 2017. 1.5 pt
sc
Passer au journal les écritures de régularisation relatives :
2 a. aux dotations aux amortissements de l’exercice 2017 ; 1.0 pt
b. à la sortie du matériel de transport. Justifier par les calculs 0.75 pt
e
a. Compléter l’état des titres et valeurs de placement. Annexe n°2; page n°3 ; 1.5 pt
up
3 b. Passer au journal les écritures de régularisations relatives aux titres et valeurs de placement. 1.75 pt
c. Calculer le prix unitaire de cession des titres et valeurs de placement. 0. 5 pt
ro
4 Remplir l’extrait du bilan. Annexe n°3 ; page n°3 ; 0. 5 pt
a. Calculer la variation des stocks de produits finis et donner sa signification ; 0.75 pt
G
5
b. Reconstituer toutes les écritures de régularisation relatives aux stocks passées au 31/12/2017. 1.5 pt
a. Compléter l’état des créances clients. Annexe n°4 ; page n°3 ; 1.5 pt
6
b. Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives aux créances clients. 2.0 pt
Reconstituer les écritures relatives :
7 a. aux provisions pour litiges ; 0.5 pt
b. aux provisions pour charges. Justifier les montants calculés. 0.5 pt
8 Compléter l’extrait du tableau des provisions. Annexe n°5; page n°3 ; 1.25 pt
9 Passer au journal, l’écriture de régularisation des charges et produits. Justifier par les calculs 0.75 pt
a. Calculer le montant du 1er amortissement ;
10 b. Calculer le montant de la semestrialité constante ; 1.5 pt
c. Calculer le capital restant dû au 30/04/2018.
2
ANNEXES À REMPLIR ET À RENDRE AVEC LA COPIE
Annexe n°1 : Extrait du plan d’amortissement du matériel et outillage
Base de Taux Amortissements V.N.A de fin de
Période Annuité
calcul dégressif constant retenu cumulés période
2016 529 200
2017
Annexe n°2: Etat des titres et valeurs de placement
Provision Provision Ajustement
Nature des titres Nombre
se
2017 2016 Dotation Reprise
Titres et valeurs Cédés
is
de placement Conservés
An
Total
Annexe n°3: Extrait du bilan au 31/12/2017
Amortissements
re
Actif Brut Net
et Provisions
Installations techniques, matériel et outillage
ai
Titres et valeurs de placement
ol
sc
Annexe n°4: État des créances clients
Créance au 31/12/2017 Provision Créance irrécouvrable Réajustement
Client TTC HT 2017 2016 HT Dotation Reprise
e
SALIM
up
JALAL
ro
SOUFIANE
G
Totaux
Annexe n°5 : Extrait du tableau des provisions DU 01/01/2017 AU 31/12/2017
Montant Dotations Reprises Montant
début non non fin
d’exploitation financières d’exploitation financières
exercice courantes courantes exercice
PPD de l'actif
circulant(HT)
PPD : Provisions pour dépréciation HT : Hors trésorerie
