Prélèvement à la source

Janvier 2019

Entrée en vigueur du
prélèvement à la source
Le prélèvement à la source consiste à prélever
l’impôt sur le revenu au moment

de la perception des revenus

Objectifs
Présenter le fonctionnement général du prélèvement à la source
 Rôles de l’employeur/collecteur, du salarié/contribuable et de l’administration fiscale
 Types de taux du prélèvement à la source
 Fonctionnement de l’année blanche et du Crédit d’Impôt de Modernisation de Recouvrement (CIMR)

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 Prélèvement à la source

Fonctionnement général

Taux (dont réductions et crédits d’impôts)

Année de transition (« année blanche »)

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Qu’est ce qui change avec

le prélèvement à la source ?

Changement du calendrier et des MAIS pas de changement des modalités

modalités de paiement de de calcul de l’impôt
l’impôt et de déclaration des revenus

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 Prélèvement à la source
Le prélèvement à la source met en place un
prélèvement contemporain
Avant la réforme
L’impôt est payé avec un an de décalage.
Perception du revenu 2017 Paiement de l’impôt sur les revenus 2017

Après la réforme
Le paiement de l’impôt sera contemporain à la perception du revenu.
Il s’adapte au niveau des revenus.
Perception du revenu 2019

Paiement de l’impôt sur les revenus 2019

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 Prélèvement à la source
Quels sont les revenus concernés
par la réforme ?
PALS
prélevé par
l’employeur
Traitements,
BIC, BNC,
salaires,
BA et Revenus Intérêts / Plus-values Plus-values
revenus de
pensions Fonciers Dividendes mobilières immobilières
remplacement,
alimentaires
prestations

1
Résident Oui Oui Oui Non Non Non

Non-résident Non Oui Oui Non Non Non

Acompte
contemporain prélevé
par l’administration
fiscale

1. A l'exception des gains de levée d'options ou d'acquisition d'action (plans qualifiés)

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Les principaux acteurs

concernés par la réforme

Contribuables/ Administration Collecteur /

Employeur
salariés fiscale

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1 - L’administration fiscale :
elle a calculé le taux et l’a fourni dans un premier temps au
contribuable (le salarié) puis récemment au collecteur (l’employeur).

1. Calcule et communique
le taux (août 2018)

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 Prélèvement à la source

2 - L’employeur :
il applique le taux au net imposable et devient le collecteur de
l’impôt sur les salaires 1. Prélèvement de l’impôt sur les salaires
par le collecteur

L’employeur reverse l’impôt collecté

la semaine suivante

Le collecteur applique le taux fourni par l’administration MAIS il doit surtout s’assurer que
les bases imposables sont correctes pour éviter de sur ou de sous prélever.

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 Prélèvement à la source

3 - Le contribuable/salarié :
il déclare toujours ses revenus et reçoit un avis d’imposition l’année
suivant celle de la perception des revenus.

Déclaration des revenus

Avis d’imposition
(Remboursement ou paiement du solde)

L’employeur n’a jamais connaissance des autres revenus du contribuable/salarié.

L’employeur ne fait jamais de régularisation.

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Que se passe-t-il chaque année? Prélèvement à la source
Entrée en
vigueur PALS

En 2018 En 2019 En 2020

Avril/Mai

Juillet

Juillet

Juillet
Sept.

Sept.

Sept.
Mars

Mars
Janv.

Janv.
Août

Août

Août
Déc.

Déc.

Déc.
Nov.

Nov.

Nov.
Avril

Avril
Fév.

Fév.
Juin

Juin

Juin
Oct.

Oct.

Oct.
Mai

Mai
…

€ €

OU OU
TAUX TAUX

Déclaration 1er transfert 1ers bulletin Déclaration Avis d’imposition avec Déclaration Avis d’imposition avec
des revenus 2017 du taux de paie des revenus 2018 remboursement ou des revenus remboursement ou
et communication au collecteur paiement 2019 paiement
du taux aux par l’administration du solde du solde
contribuables fiscale
Ajustement du taux sur
la base des revenus
2018

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 Prélèvement à la source

Fonctionnement général

Taux (dont réductions et crédits d’impôts)

Année de transition (« année blanche »)

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 Prélèvement à la source

Il existe 3 types de taux de prélèvement à la source

Cas général Exceptions

Taux Taux Taux non
personnalisé personnalisé personnalisé
du foyer individualisé (taux par défaut)
(taux de droit commun)

Calculé par l’administration Sur option du contribuable Sur option du contribuable,

suivant pour différencier le taux entre deux pour que le collecteur n’ait pas
les revenus 2017 conjoints (foyer fiscal). connaissance du taux personnalisé
déclarés en 2018 Tient compte des revenus personnels Ou
de chacun et d’une quote-part des Si l’administration ne transmet aucun
revenus communs. taux au collecteur

Le choix du type de taux ne permet pas de réduire le montant d’impôt sur le revenu
finalement dû par le foyer .
Vous pouvez retrouver votre taux sur votre espace impot.gouv.
L’employeur ne peut pas modifier le taux.

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Principe : un taux propre à chaque foyer

| Le taux prend en compte les revenus et charges du foyer ainsi que la situation
familiale.
| Les réductions et crédits d’impôts sont exclus du calcul du taux.

| Exemple :

Montant d'impôt afférent

Revenus du foyer soumis
Taux propre aux revenus soumis
aux nouvelles modalités de
à chaque foyer aux nouvelles modalités
prélèvement à la source
(6,9%) de prélèvement à la source
(60 000 €)
(4 162 €)

Avant imputation
des Crédits Impôts
et Réduction
Impôts

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Les réductions d’impôts et les crédits d’impôts

(employé à domicile, dons…)
ne sont pas pris en compte pour le calcul du taux

En 2019, vous percevrez les crédits d’impôt relatifs à

l’année 2018 et en 2020 ceux dus au titre de 2019.
Le calcul effectué au regard de votre déclaration d’impôt
sera toujours assuré par l’administration fiscale.

Mécanisme d’avance
de crédits d’impôts pour aider le particulier employeur : un
acompte de 60% sera versé le 15 janvier 2019 (sur la base de
2017) puis une régularisation en juillet 2019 (après la
déclaration des revenus 2018).

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En tant que contribuable, il est possible 2

de demander à l’administration fiscale de :

Moduler le taux personnalisé

Opter pour un autre
type
Changement de situation Baisse des revenus de taux
familiale (mariage, divorce,
naissance…) que le taux
personnalisé
A déclarer dans Si la diminution est d’au
les 60 jours moins 10% et 200€/an du foyer

► Toute modification doit être demandée par le contribuable à l’administration fiscale soit sur
internet (www.impots.gouv.fr), soit auprès du Service des Impôts des Particuliers dont il
dépend.
► Le délai de traitement peut aller jusqu’à 3 mois (plus le mois en cours)
► Le collecteur ne peut pas appliquer au salarié un autre taux que celui transmis
par l’administration fiscale (même à la demande du salarié contribuable) : sanctions prévues

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 Prélèvement à la source
Le taux personnalisé du foyer applicable au
1er janvier 2019 est basé sur les revenus 2017
Révision annuelle du taux de PALS :
donc, 2 taux dans l’année

1er janvier Main/juin 2019 : 1er septembre 31 décembre

2019 Déclaration des 2019 2019
revenus 2018

2019

Taux calculé sur les revenus 2017 Taux calculé sur les revenus 2018

► A savoir : Le taux de PALS n’est jamais calculé en fonction des revenus de l’année en cours. Mais ce
taux de PALS s’applique sur une assiette de revenus qui, elle, est celle du mois en cours.

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 Prélèvement à la source
Le taux individualisé n’a pas d’impact sur le
montant d’impôt payé par le foyer
€
2000

1800

1600

1400

1200
+ Même niveau de +
prélèvement global
1000

800

600

400

200

0
Taux personnalisé du foyer Taux personnalisé individualisé

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 Prélèvement à la source

Fonctionnement général

Taux (dont réductions et crédits d’impôts)

Année de transition (« année blanche »)

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 Prélèvement à la source

Les employeurs n’ont pas la responsabilité

d’identifier les revenus exceptionnels

| Les contribuables/salariés sont tenus dans leur déclaration des revenus

de 2018 (en 2019) d’identifier les revenus bénéficiant du CIMR (vs.
revenus exceptionnels)

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 Prélèvement à la source
Seuls les revenus concernés
par la réforme bénéficieront du CIMR

Traitements et salaires*

Revenus des indépendants

Revenus fonciers

Intérêts/Dividendes

Plus-values mobilières Hors réforme

Plus-values immobilières

(*) perçus par les résidents fiscaux de France et hors plans français d’actionnariat salarié

Les gains issus des plans d’actionnariat salarié sont exclus s’ils sont
conformes au Code de commerce français

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 Prélèvement à la source
Certains revenus considérés comme
« exceptionnels » sont exclus du CIMR
1. Des indemnités versées à l'occasion de la rupture du contrat de travail, à l'exception des indemnités compensatrices de
congé mentionnées à l'article L. 3141-28 du code du travail, des indemnités compensatrices de préavis mentionnées à
l'article L. 1234-5 du même code, des indemnités de fin de contrat de travail à durée déterminée mentionnées à l'article
L. 1243-8 dudit code et des indemnités de fin de mission mentionnées à l'article L. 1251-32 du même code ;

2. Des indemnités versées à l'occasion de la cessation des fonctions des mandataires sociaux et dirigeants ;

3. Des indemnités versées ou des avantages accordés en raison de la prise de fonction de mandataire social, mentionnés au
troisième alinéa de l'article L. 225-102-1 du code de commerce ;

4. Des indemnités de clientèle, de cessation d'activité et de celles perçues en contrepartie de la cession de la valeur de la
clientèle ;

5. Des indemnités, allocations et primes versées en vue de dédommager leurs bénéficiaires d'un changement de résidence
ou de lieu de travail ;

6. Des prestations mentionnées à l'article 80 decies du code général des impôts (régime de prévoyance des joueurs
professionnels de football ) ;

7. Des prestations de retraite servies sous forme de capital.

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Certains revenus considérés comme
« exceptionnels » sont exclus du CIMR
8. Des aides et allocations capitalisées servies en cas de conversion ou de réinsertion ou pour la reprise d'une activité
professionnelle ;

9. Des sommes perçues au titre de la participation ou de l'intéressement et non affectées à la réalisation de plans
d'épargne constitués conformément au titre III du livre III de la troisième partie du code du travail, ainsi que des sommes
mentionnées au a du 18° de l'article 81 du code général des impôts ;

10. Des sommes retirées par le contribuable d'un plan mentionné au 9° du présent C ;

11. Des sommes issues de la monétisation de droits inscrits sur un compte épargne-temps, pour celles correspondant à des
droits excédant une durée de dix jours ;

12. Des primes de signature et des indemnités liées aux transferts des sportifs professionnels ;

13. Des gratifications surérogatoires, qui s'entendent des gratifications accordées sans lien avec le contrat de travail ou le
mandat social ou allant au-delà de ce qu'ils prévoient, quelle que soit la dénomination retenue ;

14. Des revenus qui correspondent par leur date normale d'échéance à une ou plusieurs années antérieures ou postérieures ;

15. De tout autre revenu qui, par sa nature, n'est pas susceptible d'être recueilli annuellement.

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LES ENJEUX POUR

Les enjeux pour L’EMPLOYEUR
l’employeur
Principaux enjeux

L’employeur n’est qu’un relais, il n’est pas un conseiller fiscal!

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 Prélèvement à la source
2 grands types d’enjeux
pour les entreprises

Communication
Adaptation de la
aux salariés de
gestion RH/paie
l’entreprise

Les enjeux sont à évaluer au cas par cas

en fonction des spécificités de l’entreprise

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 Prélèvement à la source
Quels enjeux ?

Adaptation de la gestion
RH/paie
Processus, organisation
Prestataire paie
et conformité paie
► Organisation pour assurer la transition : ► Paramétrage du logiciel de paie et
gestion de la paie et réponse aux interfaçage avec les flux DSN
questions des salariés

► Revue des processus paie, comptable et

trésorerie

► Identification et gestion des situations

spécifiques (rémunérations complexes,
apprentis/stagiaires, etc.)

► Suivi et respect de l’ensemble des

obligations légales et règlementaires

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 Prélèvement à la source
L’employeur joue un nouveau rôle
dans le cadre du PALS

1er au 22 du mois 22 au 28 du mois 28 au 5 du mois suivant

(environ) (environ) (environ)

1 2 3
Collecte et contrôle Calcul et validation de Versement de l’impôt
des données la paie prélevé

Application Collecte Reversement

du taux de l’impôt de l’impôt

L’employeur est responsable de la bonne application du taux fourni

sur le bon salaire net imposable de chaque salarié
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 Prélèvement à la source
Ce nouveau rôle est possible grâce
à une automatisation des flux d’information DSN

| La Déclaration Sociale Nominative permet l’échange automatique

et mensuel d’informations entre les entreprises et les administrations fiscales et
sociales

| La DSN a été mise en œuvre progressivement par phase. Actuellement,

les entreprises doivent être en phase 3. Le PAS nécessite le passage
en phase 4

| Avec la DSN phase 4, l’entreprise recevra dans le CRM (Compte Rendu Métier)
l’information du taux de PAS

27
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 Prélèvement à la source

La confidentialité du taux nécessite

des nouvelles manières de travailler

Le taux de prélèvement est une donnée strictement confidentielle

Le taux de prélèvement ne doit pas être divulgué en dehors du

cercle des personnes ayant accès aux paies

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 Prélèvement à la source
Bulletin de paie avec PALS

1 Net à payer calculé avant le PALS

2 Base de calcul du PALS

1
3 Type de taux : taux personnalisé
2 3 4 ou non personnalisé

5 4 Montant du PALS mensuel

5 Net à payer après PALS

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 Prélèvement à la source
Bulletin de paie au format 2018 avec simulation
PALS

30
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 Prélèvement à la source
Ce que dit l’administration fiscale sur le rôle
d’information de l’employeur

Extrait du ‘Kit collecteur’ (www.economie.gouv.fr/prelevement-a-la-source/kit-collecteur)

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 Prélèvement à la source
Ressources mises à disposition par
l’administration fiscale pour informer les salariés

► Présentation générale (23 pages)

► FAQ salarié et FAQ retraités
► Flyers à joindre aux bulletins de paie

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