Module de Comptabilité

28 Heures

Formation animée par Christophe DANIEL

 Programme de Comptabilité
28 Heures

▪ Introduction à la Comptabilité Générale et

Vocabulaire Spécifique
▪ Élaboration d’un Compte de Résultat
▪ La Structure du Bilan
▪ Les Enregistrements Comptables
▪ Le Mécanisme de la TVA
▪ Les Réductions Commerciales et Financières

Formation animée par Christophe DANIEL

 Introduction à la Comptabilité
Définition
La comptabilité est ainsi définie par la réglementation comptable : Plan comptable général (PCG), article 121-1.
La comptabilité est un système d’organisation de l’information financière permettant de saisir, classer,
enregistrer des données de base chiffrées et présenter des états reflétant une image fidèle du patrimoine,
de la situation financière et du résultat de l’entité à la date de clôture.
Toute personne physique (commerçant, entrepreneur individuel) ou morale (société) soumise à l’obligation
légale de tenir une comptabilité doit respecter la réglementation comptable.

Le travail du comptable consiste donc à traduire une réalité économique diversifiée en une information
compréhensible par toutes les personnes concernées par la vie de l’entreprise.
L’ analyse des documents comptables

L’entreprise est un acteur économique qui

produit des biens ou des services qu’elle
vend sur des marchés, en vue de satisfaire
un besoin client et de réaliser un profit.

Les relations externes :

Pour exercer son activité,

l’entreprise va être en relation
avec des Tiers et sa banque
( considérée comme un
partenaire financier)
 L’ analyse des documents comptables

Les 6 Catégories de Tiers :

1.
2. Les Clients
3. Les Salariés
4. Les Organismes sociaux
5.
6. L’Etat
Les associés

Le Partenaire Financier :

1.
L’ analyse des documents comptables
Le travail du comptable
Le comptable doit donc répertorier et enregistrer ces relations
externes.

Pour cela il doit :

Rassembler les documents et les classer chronologiquement
Reconnaître les informations et préparer son enregistrement
(imputation)

Puis les saisir dans les différents Journaux

• Journal des achats
• Journal des ventes
• Journal de Banque
• Journal de Caisse (monnaie)
• Journal des opérations diverses
 L’ analyse des documents comptables

les différents Journaux

Journal des achats : Factures d’achat et avoir en identifiant la nature
de la charge, le nom du fournisseur et les montants HT, TVA et TTC.

Journal des ventes : Factures de vente et avoir en identifiant la

nature du produit par taux de TVA, le nom du Client et les montants HT,
TVA et TTC.

Journal de Banque : Saisie des Encaissement et décaissements par

anticipation ou au moment de la ligne sur le relevé de compte. Un
journal par compte bancaire
 L’ analyse des documents comptables
les différents Journaux

Journal de Caisse : Saisie des Encaissements et décaissements en

espèces.

Journal des opérations diverses : Ecritures de régularisations

(écarts de Centimes), déclaration de TVA, Bulletins de salaire et toutes
les écritures de fin d’année : Amortissements, provisions, régularisation
des charges et produits,… afin d ’établir le bilan et le compte de
résultat.
 Déterminer dans quel(s) journal(aux) il faut
enregistrer les opérations décrites ci-dessous :
Description de l’opération à enregistrer Journal Concerné

Facture d’électricité Trimestrielle reçue d’EDF Des achats

Facture de vente de marchandises envoyée à Lemée Journal des ventes
Facture d’achat d’un véhicule de manutention Journal des achats
Retrait de fonds de la banque Crédit Agricole pour les besoins personnel de Journal de Banque
l’exploitant (Credit agricole)
Facture d’avoir envoyée au client Lemée Des ventes
Règlement par chèque postal de la facture de téléphone Banque postale
Facture de marchandises reçue du fournisseur Hubert Des achats
Recettes en espèces de la journée De Caisse
Note d’honoraires de Me Arnaud, avocat de l’entreprise Des achats
Paiement des salaires par virements bancaires sur le Crédit Agricole De Banque (CA)
Règlement du fournisseur Levisse par chèque postal De Banque postale
Ecriture relative à la déclaration de TVA Opérations Diverses
Règlement de la TVA par chèque bancaire sur le Crédit Agricole De Banque (CA)
Réception de la quittance de l’assurance incendie des bureaux Des achats
Paiement par chèque Postal de la facture d’électricité De Banque postale
Dépôt d’espèces sur le compte bancaire Crédit Agricole De Caisse et Credit A
Facture d’achat de fournitures de bureau reçue de Bruneau Des achats
 L’ analyse des documents comptables
Les opérations sont alors classées par nature.

Reporter ces informations dans des tableaux de synthèse :

▪ Balance
▪ Grand-Livre
▪ Bilan
▪ Compte de Résultat

Analyser les résultats obtenus (travail de gestion)

Pour réaliser son travail il utilisera le Plan Comptable General

( [Link]) en vigueur depuis 1982, révisé en 1986 (l’ancien date de
1957).
 L’ analyse des documents comptables
Le Plan Comptable

Le plan comptable est un document qui organise le classement des comptes, dé nit les documents obligatoires et xe les règles de la
comptabilité. Ce plan comptable est divisé en classes, contenant des comptes principaux, eux-mêmes divisés en sous-comptes, etc…

Les comptes de BILAN sont rangés dans les cinq premières classes

▪ Classe _1_ : COMPTES DE CAPITAUX

▪ Classe _2_ : COMPTES D’IMMOBILISATION

▪ Classe _3_ : COMPTES DE STOCKS

▪ Classe _4_ : COMPTES DE TIERS

▪ Classe _5_ : COMPTES FINANCIERS

fi
fi
 L’ analyse des documents comptables

Les comptes de GESTION sont rangés dans les classes :

▪ Classe _6_ : COMPTES DE CHARGES

▪ Classe _7_ : COMPTES DE PRODUITS

Les comptes 6 et 7 permettent d’établir le compte de résultat et les

comptes des classes 1 à 5 le bilan de l’entreprise.

Son système : c’est un arbre à rami cations

Classe 2 - IMMOBILISATIONS
Poste 21 - IMMOBILISATIONS CORPORELLES
Compte 215 - INSTALLATIONS TECHNIQUES, MATERIELS ET OUTILLAGES INDUSTRIELS
Sous-Compte 2154 - MATERIEL INDUSTRIEL
fi
Décrire la vie économique de l’Entreprise
L’ACTIVITE = Compte
de Résultat
Dans le cadre de son
activité l’entreprise
consomme des charges
lui permettant de
réaliser des produits
pour aboutir à un
Résultat .

LE PATRIMOINE = Bilan
Il correspond à
l’ensemble des moyens
mis en œuvre par
l’entreprise pour Réaliser
son activité
Le Processus d’élaboration

Journal

Grand Livre

Balance
générale
 Le Processus d’élaboration
Site infos comptable : Pappers

Les Comptes
Annuels sont validés
par l’AGO annuelle
dans les 6 mois qui
suivent la date de fin
d’exercice.

LA LIASSE FISCALE
Bilan Compte
Annexe
De
Résultat
 Le BILAN

Toute acquisition de moyens de productions (Emplois)

s’accompagne obligatoirement d’un financement par
l’entreprise (Ressources).

Le BILAN COMPTABLE est une représentation de ces

Emplois et Ressources traduite sous forme d’Actif et Passif.
Cette représentation est faite sous forme d’égalité qui traduit
l’équilibre des emplois et des ressources et décrit le
patrimoine de l’entreprise avec ses biens et ses dettes.

Actif = Passif / Emplois = Ressources

 Le BILAN
ACTIF PASSIF
LES COMPTES ANNUELS Le BILAN
LE BILAN AU XX/XX/XXXX
Biens
possédés
Prix d’achats Dettes ( budget que l’entreprise a mis en place )
Chacun sa politique
d’amortissement ( sur
années )

Ancien budget des années précédentes

L’argent qu’on a ( sur tous les comptes )

 LES COMPTES ANNUELS Le BILAN
LE BILAN AU XX/XX/XXXX
2

Béné ce

8 9
!
7 NE PAS OUBLIER LE DECOUVERT
6 4 —> Concours compte courant

Mettre en évidence dans ce Bilan les éléments suivants :

1. Le Résultat de l’exercice (Préciser : Béné ce ou Perte)
2. Le Montant du Capital Versé par les Associés
3. Le Capital Restant dû de l’emprunt auprès de la Banque 250 000 - 23 500 = 226 500
4. La Valeur de la Dette envers les Fournisseurs
5. La Valeur de la Trésorerie (Préciser : Positive ou Négative) 99 500 - 23 500 = 76 500
6. Le Montant des Factures Clients non encore encaissées
7. Le Montant Net du Stock
8. La valeur Brute des Immobilisations
9. La Valeur Nette des Immobilisations
fi
fi
 Le COMPTE DE RESULTAT

L’entreprise se procure des moyens de production, les

utilise pour l’élaboration des biens et de services, qu’elle
met à la disposition de sa clientèle.

Pour une période donnée (l’exercice Comptable), les

recettes procurées par les biens ou les services proposés à
la clientèle, déduction des dépenses nécessaires à leur
production, font ressortir le résultat de l’entreprise

RESULTAT = PRODUITS - CHARGES

Le COMPTE DE RESULTAT
 Le COMPTE DE RESULTAT

PRESENTATION EN COLONNES
-

Comptes
Intérêt d’emprunt

67 Amende scales 77 Ventes immobilisations

La plupart du temps
fi
 Le COMPTE DE RESULTAT
ESULTAT AU XX/XX/
XXX Produits

RESULAT d’exploitation
Resultat
Financier

Negatif
Résultat de l’exercice :
Bene ce

IS
fi
 En vous aidant du Plan Comptable complétez le tableau
CLASSE
BILAN COMPTE DE RESULTAT N° du
NOM DU COMPTE
Compte
Actif Passif Charges Produits

1 101 CAPITAL (Ligne exemple)

Matériel de bureau et matériel

2 2183
informatique

4 425 Personnel - Avances et acomptes

5 512 Banques
Rabais, remises et ristournes obtenus sur
6 609
achats —> reduc commerciale, nego

1 164 Emprunt auprès crédits

6 607 Achats de marchandises

4 411 Clients
Escomptes obtenus —> payer avant date
7 765 échéance, paiement anticipé qui me permet
une reduc financière
2 207 FONDS COMMERCIAL

2 213 CONSTRUCTIONS

6 613 Locations

2 2182 Matériel de transport

6 6241 TRANSPORTS SUR ACHATS

7 707 Ventes de marchandises

6 665 ESCOMPTES ACCORDES

4 401 Fournisseurs
La Liasse Fiscale —> bilan, compte de résultat, annexe

Obligatoirement transmise par voie dématérialisée

 FONCTIONNEMENT DES COMPTES
Les comptes

Un compte est donc un N° correspondant à un type de mouvement précis. Ces mouvements sont reportés dans un tableau
ce qui permet de suivre son évolution.

Chaque compte possède un tableau que l’on peut trouver dans le GRAND-LIVRE.

Son fonctionnement :

DEBIT CREDIT

DEBIT > CREDIT = SOLDE DEBITEUR

DEBIT < CREDIT = SOLDE CREDITEUR

DEBIT = CREDIT = COMPTE SOLDE

ACHATS ET CHARGES – COMPTABILITE FOURNISSEURS
Les différents comptes de Charges – CLASSE 6

60 – Achats
De Matières 1ères, Marchandises, approvisionnements stockés (combustibles, fournitures de bureau,…) achats non
stockés (eau, énergie, carburant), fournitures de bureau, emballages

61 – Services exterieurs ( AACE = Autres achats et charges externes )

Sous-traitance, Locations et charges locatives, entretiens et réparations, assurances, documentation et formation

62 – autres services extérieurs AACE

Frais d’intérim, frais de publicité, de transport, de déplacement, frais postaux, frais bancaires

63 – impôts taxes et versements assimilés

Taxe sur la formation, sur les salaires, taxe d’apprentissage, CFE, TVC ( taxe sur les véhicules de sociétés. )
ACHATS ET CHARGES – COMPTABILITE FOURNISSEURS

Les différents comptes de Charges – CLASSE 6

64 – Charges de personnel
Rémunération du personnel et toutes les charges versées aux organismes sociaux
Charges sociales des TNS —> travailleur non salarié (dirigeant, associé, indep ) (obligatoires et facultatives)
Masse salariale —> total de la remuneration brut

65 – autres charges diverses de gestion courante

Redevance des brevets et licences, pertes sur les créances irrécouvrables

66 – charges financieres
Intérêts des emprunts, agios bancaires, montants des escomptes accordés

67 – charges exceptionnelles
Amendes et pénalités
ACHATS ET CHARGES – COMPTABILITE FOURNISSEURS
La comptabilisation des factures est une tâche importante des services comptables de l’entreprise. Si les factures de
vente sont souvent enregistrées de manière relativement similaire, il n’en est pas de même pour les achats dont
l’étendue est vaste. Les Achats peuvent ainsi être ventilés :

CLASSE 2
[Link] d’immobilisation
( obligatoirement si achat > 500e HT)

CLASSE 6
Comptes de charges

POSTE 60 POSTE 61-62

Achats de March., Mat. frais Généraux,
1ère , Appro , Mat et Charges
Consommables externes
ACHATS ET CHARGES – COMPTABILITE FOURNISSEURS

IMPUTATION DES ACHATS

Pour ces achats il convient de distinguer :
▪ Les achats de matières premières (intégrées dans la fabrication d’un produit)
▪ Les achats de marchandises (destinées à être revendues en l’état)
▪ Les achats de fournitures
▪ Les charges externes (comptes 61 et 62)

L’entreprise Delaunay fabrique des vêtements dans ses usines de Bourg et Poitiers. Parmi ses clients figure la SARL
Vétimod dont l’activité est la vente en gros de vêtements à différents détaillants.
 ACHATS ET CHARGES – COMPTABILITE FOURNISSEURS
Charges externes
Nature de la facture Immobilisations Achats (60)
(61/62)
Achat d’une machine pour 2154
la fabrication :
2 750 € Hors Taxes
Materiel industriel
6061
Facture d’électricité :
Fournitures non
587 € Hors Taxes
stockables
Achat de tissus divers pour 6011
la fabrication : Achats stockés de
12 587 € Hors Taxes matière 1ere
Achat d’un ordinateur de 2183
bureau Materiel de bureau
1 458 € Hors Taxes et matériel info
Acquisition d’un outillage 6063
industriel : Fourniture d’entretien et
154 € Hors Taxes petit équipement
Quittance d’assurance des 6161
bâtiments :
849 € Hors Taxes
Multirisques

Impression du catalogue 6236

annuel : Catalogues et
1586 € Hors Taxes
 ACHATS ET CHARGES – COMPTABILITE FOURNISSEURS
Même question pour les factures reçues par la SARL Vétimod :
Nature de la facture Immobilisations Achats Charges externes
Achat de listings de factures 6064
pré-imprimées : Fournitures
298 € Hors Taxes Administratives
Achat d’un lot de costumes à 6071
la société Delaunay Achats de
1 457 €Hors Taxes Marchandises
Facture du garage RENAULT 6155
pour réparation du véhicule Entretien réparation
158 € Hors Taxes sur biens mobiliers
Achat d’une camionnette 2182
pour les livraisons : Matériel de
7 895 € Hors Taxes transport
Facture redevance de crédit 6122
bail d’un photocopieur :
512 € Hors Taxes
Credit bail Mobilier
Acquisition d’un local pour 21315
installer un point de vente Ensemble immo
57 800 € Hors Taxes commerciaux
Facture des honoraires de 6226
l’expert comptable :
850 € Hors Taxes
Honoraires
ACHATS ET CHARGES – Enregistrement des Factures

ACHATS
FACTURE
2224
06/10 Marchandises RIGAUD

401 RIGAUD 1 080,00

44566 TVA Deductible

Sur Biens et Services 180, 00

607 Achats de March 900,00

1 080,00 1 080,00
ACHATS ET CHARGES – Enregistrement des Factures
ACHATS ET CHARGES – Enregistrement des Factures

Achats
Facture
B218 SFR portable
05/09

401 SFR 48,00

44566 TVA Déductible sur Biens et Services 6,7

6262 Frais telephone 41,33

(48 TTC
6,67 TVA
— 33,33 HT
8 non assujettis)

48,00 48,00
ACHATS ET CHARGES – Enregistrement des Factures

Achats
Facture
847
Muller - chariot élévateur

24 000,00
401 MULLER

44562 TVA
4 000,00
Deductible sur Immobilisations

2154 Matériel Industriel 20 000,00

24 000,00 24 000,00
 VENTES– Enregistrement des Factures

Selon l’activité de l’entreprise, les ventes peuvent se ranger dans

divers comptes de la classe 7 (comptes de produits)

701 – Ventes de produits finis ( —> produit que j’ai fabriqué)

706 – Prestations de services

707 – Ventes de marchandises (reventes)

VENTES– Enregistrement des Factures

VENTES
FACTURE
2324 06/10
Marchandises DUSOL

10 800,00
411 DUSOL

44571 TVA COLLECTEE 1 800,00

707 VENTES DE MARCHANDISES 9 000,00

10 800,00 10 800,00
 TRESORERIE – Gestion des Encaissements CLIENTS
et des Décaissements FOURNISSEURS

Le Règlement de la dette auprès du Fournisseur se fait dans un

journal de type trésorerie (Banque ou Caisse)

Date N° COMPTE LIBELLE DU COMPTE LIBELLE ECRITURE DEBIT CREDIT

Du 401 Règlement Facture

Fournisseur RIGAUD 1080,00
règlement RIGAUD 2224
Du Reglement facture
5121 BANQUE 1080,00
règlement 2224
Règlement Facture
12/09 401SFR Fournisseur SFR 48,00
B018
Règlement Facture
12/09 5121 BANQUE 48,00
B018
Du 401 Fournisseur Règlement facture
24 000,00
règlement MULLER MULLER 847
Du Règlement Facture
5121 BANQUE 24 000,00
règlement 847
 TRESORERIE – Gestion des Encaissements CLIENTS
et des Décaissements FOURNISSEURS

Le Règlement de la Créance du Client se fait dans un journal de

type trésorerie (Banque ou Caisse)

Date N° COMPTE LIBELLE DU COMPTE LIBELLE ECRITURE DEBIT CREDIT

Du Reglement Facture
411 DUSOL Client DUSOL 10 800,00
règlement 2224
Du Reglement Facture
5121 BANQUE 10 800,00
règlement 2224
 GESTION DE LA TVA

Principe du calcul de la TVA :

44551 44571 4456

TVA A Décaisser = TVA Collecté – TVA déductible

TVA à payer Ventres Achats

Biens et services Immobilisations

44566 44562
• LA TVA

Depuis début 2014, il existe 4 taux de

TVA en France :

➢ Un taux spécifique à 2.1%

➢ Un taux réduit à 5.5%
➢ Un taux intermédiaire à 10%
➢ Un taux normal à 20%
Application :
➢ Taux spéci que : médicaments remboursables par la SS, publication de presse, contribution à l’audiovisuel
public
➢ Taux réduit : produits de première nécessité et opération ayant une utilité sociale (produits alimentaires,
abonnement gaz et électricité, services à la personne)
➢ Taux intermédiaire : ventes à consommer sur place et à emporter, travaux dans les logements
➢ Taux normal : les produits qui ne relèvent pas des taux précédents
fi
• LA TVA – DEBIT OU ENCAISSEMENTS
LE RÉGIME PROPRE AUX VENDEURS DE BIENS ( DEBIT )

LE RÉGIME PROPRE AUX PRESTATAIRES DE SERVICES ( ENCAISSEMENT )

• LA DECLARATION DE TVA

L’établissement de la déclaration de TVA :

La tva à payer est calculée sur la déclaration CA3 après le report

de tva collectée et déductible en reprenant le crédit de tva
précédent le cas échéant.

Les entreprises sont tenues de conserver toutes les pièces

justificatives permettant de justifier tous les postes de la
déclaration : factures, documents douaniers, paiements.

La déclaration se présente en trois partie et se fait en télé

d é c l a r a t i o n s u r l e s i t e w w w. i m p o t s . g o u v. f r ( E s p a c e
Professionnel)
 LA DECLARATION DE TVA

Le paiement de la TVA
Si la tva collectée est supérieure à la tva déductible, le paiement se fait par prélèvement via la télé déclaration
obligatoire

Dans le cas général, le paiement a lieu tous les mois lors du dépôt de la déclaration.

Pour les redevables dont le total de la tva payée à l’état au cours d’une année est inférieur à 4 000 euros, le
paiement a lieu tous les trimestres (le 15 m+1)

Le crédit de TVA

Dans le cas de tva déductible supérieure à la tva collectée. Ce crédit est indiqué sur la ligne 25 de la CA3 pour
ensuite être reporté sur la déclaration suivante ou remboursé par le biais du formulaire
LA DECLARATION DE TVA
LA DECLARATION DE TVA
LA DECLARATION DE TVA
 LES REDUCTIONS COMMERCIALES ET
FINANCIERES

Les termes Remise commerciale,

Rabais, Réduction, Ristourne et
Escompte généralement employés
ont un sens commun proche, mais
dans le langage commercial et
comptable, chaque vocable renvoie à
une notion particulière.

L'escompte est une réduction

 Principe du calcul d’une Facture

MODELE DE FACTURE

AUDI A7 SPORTBACK 65 000,00

6 Remise 5 %
1

Net Commercial

Escompte 2 %
5
2

Net Financier

4 TVA 20 % 3
NET A PAYER TTC
 Principe du calcul d’une Facture – Les Formules

1.
2.
3.
4.
5.
6.
 L’environnement de l’entreprise
Facturation

2024 Mercedes-Benz GLE

Prix d'achat brut H.T.
84 659,09
Q3 Sportback 45 TFSIe
Remise (12 %) 245 ch S tronic 6
Net Commercial Remise (10 %)
Escompte ___3__ % Prix d'achat net H.T. 54 000,00
Prix d'achat net H.T. Frais d'achat _____% 630,00
Frais d'achat __2__ % Coût d'achat
Coût d'achat
Marge brute 2 100,00
Marge brute 3 200,00
Prix de vente H.T.
Prix de vente H.T.
T.V.A. (20 %)
T.V.A. (20 %)
Prix de vente T.T.C.
Prix de vente T.T.C.
FORD Puma Titanium TESLA Modèle S
Remise (8 %) 1 563,20 Remise (1,8 %)
Net Commercial Prix d'achat net H.T.
Escompte (2,5) % Frais d'achat (0,75%)
Prix d'achat net H.T.
Coût d'achat
Frais d'achat 14 %
Coût d'achat Marge brute (6,21%)
Marge brute 2 860,00 Prix de vente H.T.
Prix de vente H.T. T.V.A. (20 %)
T.V.A. (20 %) Prix de vente T.T.C. 97 094,35
Prix de vente T.T.C.
L’environnement de l’entreprise
Enregistrement Comptable
 L’environnement de l’entreprise
Enregistrement Comptable

Date Compte Libellé Débit Crédit

 L’environnement de l’entreprise
Enregistrement Comptable

Date Compte Libellé Débit Crédit