L’article 13 de la loi de finances pour l’année 2016 a comporté des mesures

visant l’encouragement à la création des petites et moyennes entreprises dans le

secteur de l’industrie et à la création des petites et moyennes entreprises par les
personnes au chômage dans le secteur des services et des professions libérales.

La présente note a pour objet de commenter les nouvelles mesures en la

matière.

1- Teneur de la mesure

L’article 13 de la loi de finances pour l’année 2016 a exonéré :

- de l’impôt sur le revenu ou de l’impôt sur les sociétés, les nouvelles

entreprises exerçant des activités de transformation dont le chiffre d’affaires
annuel ne dépasse pas 600 mille dinars ;
- de l’impôt sur les sociétés, les nouvelles sociétés dans le secteur des
services ou des professions non commerciales dont le chiffre d’affaires
annuel ne dépasse pas 300 mille dinars et constituées par les personnes au
chômage titulaires d’un diplôme universitaire ou d’un brevet de technicien
supérieur.

L’exonération est accordée pour une période de cinq ans. Elle concerne tous
les bénéfices réalisés au titre de l’activité concernée sans que le minimum d’impôt
soit exigible.

Toutefois, et dès lors que les dispositions dudit article 13 s’appliquent

uniquement à l’impôt sur le revenu ou à l’impôt sur les sociétés, les entreprises
concernées demeurent tenues de payer tous les droits et taxes exigibles
conformément à la législation en vigueur (TFP, FOPROLOS, TCL, TVA…).

2- Conditions pour le bénéfice de la mesure

2.1 Condition générale

Le bénéfice des dispositions de l’article 13 de la loi de finances pour l’année

2016 est subordonné, dans les deux cas, à la tenue d’une comptabilité conforme à la
législation comptable des entreprises.
2
 2.2 Condition relative aux sociétés créées dans le secteur des services
et des professions non commerciales

L’exonération est accordée uniquement lorsqu’il s’agit de sociétés soumises à

l’impôt sur les sociétés et constituées par des associés au chômage à la date de la
création de la société, titulaires d’un diplôme universitaire ou d’un brevet de
technicien supérieur. Ces conditions doivent être remplies par tous les associés.

Il doit donc s’agir:

- de sociétés passibles de l’impôt sur les sociétés constituées entre deux

associés ou plus, ce qui exclut les sociétés unipersonnelles à
responsabilité limitée,

- d’associés au chômage, soit d’associés qui n’exercent aucune activité à la

date de la création de la société ni à titre de dépendants ni à titre
d’indépendants.

3- Modalités de détermination du chiffre d’affaires

Dans les deux cas, le chiffre d’affaires annuel est pris en compte toutes taxes
comprises, et ce, séparément pour chaque année.

En cas de commencement de l’activité au cours de l’année, il est procédé pour

vérifier la condition du chiffre d’affaires, à la conversion du chiffre d’affaires de la
période en chiffre d’affaires annuel, et ce, par l’application de la formule suivante :

Chiffre d’affaires de la période concernée

× 12
Nombre de mois d’activité

Par ailleurs, et dans le cas où le chiffre d’affaires réalisé dépasse la limite

fixée pour une année quelconque, l’entreprise ne bénéficie pas de l’avantage pour
l’année concernée sans perdre son droit à continuer de bénéficier de l’avantage
pour l’année ou les années ultérieures dans le cas où la condition du chiffre
d’affaires se trouve satisfaite.

3
REPUBLIQUE TUNISIENNE
MINISTERE DES FINANCES
Direction Générale des Etudes
et de la Législation Fiscales

Annexe à la note commune n° 9/2016

Avantages fiscaux en matière d’IR ou d’IS aux petites et moyennes entreprises nouvellement créées

Année de
création et Conditions de bénéfice de
Entreprises Avantage fiscal
référence l’avantage fiscal
légale
- Entreprises exerçant dans le Année 2011 Déduction d’une quote-part des bénéfices - Tenue d’une comptabilité
secteur des services ou des et années ou revenus imposables pour les trois conforme à la législation
professions non commerciales dont ultérieures premières années d’activité dans la limite comptable des entreprises.
le chiffre d’affaires annuel ne de (1)(2):
dépasse pas 300 mille dinars. (articles 19 et - Exclusion de la création dans
20 LF 2011) - 75% : pour la première année ;
le cadre des opérations de
- Entreprises exerçant dans le - 50% : pour la deuxième année ;
transmission ou des opérations
secteur d’achat en vue de la - 25% : pour la troisième année.
de fusion ou de scission des
revente, des activités de Le minimum d’impôt prévu par les sociétés ou créées suite à la
transformation et la consommation articles 12 et 12 bis de la loi 89-114 en modification de la forme
sur place dont le chiffre d’affaires date du 30 décembre 1989 n’est pas juridique de l’entreprise ou
annuel ne dépasse pas 600 mille exigible. constituées par des personnes
dinars. Le minimum d’impôt calculé sur la exerçant une activité de même
base du chiffre d’affaires reste dû dans nature que celle de l’entreprise
tous les cas. créée et concernée par
Année 2013 Exonération de l’impôt sur le revenu ou l’avantage.
(article 17 de l’impôt sur les sociétés pour une
LF 2013 et période de 5 ans à partir de la date
article 20 LF d’entrée en activité effective.(3)
2014)
(1)
La déduction concerne les bénéfices de l’exploitation et les bénéfices exceptionnels prévus par l’article 11 du code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et
de l’impôt sur les sociétés.
(2)
Les personnes physiques soumises à l’impôt sur le revenu dans la catégorie des bénéfices industriels et commerciaux selon le régime forfaitaire ou dans la catégorie
des bénéfices non commerciaux selon l’assiette forfaitaire et qui optent pour le régime réel peuvent bénéficier de la déduction à partir de l’année de l’option pour le
régime réel.
(3)
L’exonération couvre tous les bénéfices réalisés et sans que le minimum d’impôt soit exigible.
 Année de
création et Conditions de bénéfice de
Entreprises Avantage fiscal
référence l’avantage fiscal
légale
Année 2014 Exonération de l’impôt sur le revenu ou - Tenue d’une comptabilité
(article 20 de l’impôt sur les sociétés pour une conforme à la législation
LF 2014) période de 5 ans à partir de la date comptable des entreprises.
d’entrée en activité effective.(1)
- Exclusion de la création dans le
Année 2016 Exonération de l’impôt sur le revenu ou cadre des opérations de
Entreprises exerçant des
(article 13 de l’impôt sur les sociétés pour une transmission ou des opérations
activités de transformation dont
LF 2016) période de cinq ans à partir de la date de fusion ou de scission des
le chiffre d’affaires annuel ne sociétés ou créées suite à la
d’entrée en activité effective.(1)
dépasse pas 600 mille dinars modification de la forme
juridique de l’entreprise ou
constituées par des personnes
exerçant une activité de même
nature que celle de l’entreprise
créée et concernée par
l’avantage.
Sociétés exerçant dans le Année 2016 Exonération de l’impôt sur les sociétés Création par les personnes au
secteur des services ou des (article 13 pour une période de 5 ans à partir de la chômage titulaires d’un
professions non commerciales LF 2016) date d’entrée en activité effective.(1) diplôme universitaire ou d’un
dont le chiffre d’affaires annuel brevet de technicien supérieur.
ne dépasse pas 300 mille dinars

(1)
L’exonération couvre tous les bénéfices réalisés et sans que le minimum d’impôt soit exigible.
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