Application n°1
Dans le cadre de la réalisation d’une étude financière, les dirigeants de l’entité
INOUSSA vous fournissent les informations suivantes relatives à l’exercice 2019.
Actif Bilan comptable au 31/12/2019 Passif
Postes Bruts Amort/ Nets Postes Montants
Dépréciati
on
Actif immobilisé Capitaux propres
Brevets 1.000.000 - 1.000.000 Capital social 5.000.000
Logiciels 500.000 - 500.000 Réserves 500.000
Fonds commercial 2.000.000 1.750.000 250.000 Report à nouveau 50.000
Terrains 2.000.000 - 2.000.000 Résultat net 200.000
Bâtiments 4.000.000 2.250.000 1.750.000
Prêts 400.000 - 400.000 Dettes financières
Actif circulant Emprunt obligatoires 2.900.000
Créances HAO 6.000.000 5.750.000 250.000 Emprunt ordinaires 750.000
Stocks 1.250.000 750.000 500.000 Provisions pour risques 300.000
Clients 2.250.000 500.000 1.750.000 Passif circulant
Charges constatées 500.000 - 500.000 Dettes HAO 500.000
d’avance Fournisseurs 1.700.000
Trésorerie Actif Produits constatés d’avance 250.000
Titre de placement 2.200.000 1.000.000 1.200.000 Trésorerie Passif
Banque 2.250.000 - 2.250.000 Découvert 350.000
Caisse 100.000 - 100.000 Ecart de conversion-Passif 200.000
Ecart de conversion-actif 250.000 - 250.000
TOTAL 24.700.000 12.000.000 12.700.000 TOTAL 12.700.000
• Autres informations
⇒ Les emprunts ordinaires comprennent 100.000 d’intérêts courus non échus
⇒ Les prêts comprennent 50.000 d’intérêts courus non échus
⇒ Les écarts de conversion-actif sont relatifs au poste fournisseurs
⇒ Les écarts de conversion-passif sont relatifs au poste clients
Travail à faire
1- Présenter le bilan fonctionnel détaillé
2- Présenter le bilan fonctionnel condensé en valeurs absolues et en valeurs relatives.
Application n°2
Dans le cadre d’une analyse financière de l’entité GADO, vous disposez du bilan au 31
décembre
2019 de même que d’autres informations complémentaires. (Montants en milliers de francs)
Actif Bilan comptable au 31/12/2019 Passif
Postes Bruts Amort/ Nets Postes Montants
Dépréc
Frais de développement 2.000 - 2.000 Capital 35.000
Brevets 8.500 - 8.500 Réserves 2.500
Logiciels 10.000 3.500 6.500 Résultat net 5.800
Terrains 4.600 - 4.600 Subventions d’investissement 3.000
Bâtiments 8.000 1.000 7.000 Provisions réglementées 3.700
Matériel et outillage 12.500 4.500 8.000 Emprunts 10.000
Matériel de bureau 6.800 3.400 3.400 Provisions pour risques et charge 6.000
Titres de participation 3.800 300 3.500 Fournisseurs 14.000
Prêts 1.500 - 1.500 Dettes fiscales 3.000
Stock de matières premières 9.600 1.800 7.800 Autres dettes 12.000
Stock de produits finis 17.200 500 16.700 Découvert bancaire 3.000
Clients 13.000 3.000 10.000 Ecart de conversion-Passif 4.000
Clients, EAR 1.500 - 1.500
Autres créances 5.000 - 5.000
Titres de placement 2.500 500 2.000
Banque 9.000 - 9.000
Caisse 2.000 - 2.000
Ecart de conversion-actif 3.000 - 3.000
TOTAL 120.500 18.500 102.000 TOTAL 102.000
• Passage du bilan comptable au bilan fonctionnel
Elément Créances Dettes Emprunts Prêts
clients fournisseurs
Ecart de conversion-actif 1.000 700 500 800
Ecart de conversion-passif 900 1.200 800 1.100
Elément Exploita HE
Elément Emprunts Prêts
Autres créances 30% 70%
Intérêt courus non échus 1.500 200
Autres dettes 25% 75%
Travail à faire :
1- Présenter le bilan fonctionnel détaillé
2- Déterminer :
a) Le fonds de roulement net global
b) Le besoin de financement d’exploitation
c) La trésorerie nette de deux manières différentes.
d) Les capitaux investis globalement.
PASSAGE DU BILAN COMPTABLE AU BILAN FONCTIONNEL
Pour passer du bilan comptable au bilan fonctionnel, certains retraitements ou
corrections s’avèrent indispensables.
⇒ Les amortissements et les dépréciations sont éliminés de l’actif et ajoutés aux ressources
stables.
⇒ Les intérêts courus sur prêts sont retranchés de l’actif immobilisé pour être ajoutés à
l’actif circulant AO.
⇒ Les intérêts courus sur emprunts sont retranchés des dettes financières pour être
ajoutés au passif circulant AO.
⇒ Les charges constatées d’avance sont retranchées à l’actif circulant AO ou à l’actif
circulant HAO selon le cas. Sans précision, on les rattache à l’actif circulant AO.
⇒ Les produits constatés d’avance sont rattachés au passif circulant AO ou au passif
circulant HAO selon le cas. Sans précision, on les rattache au passif circulant AO.
⇒ Les écarts de conversion – actif viennent soit en augmentation des créances soit en
diminutions des dettes auxquelles ils sont rattachés.
⇒ Les écarts de conversion-passif viennent soit en augmentation des dettes soit en
diminution des créances auxquelles ils sont rattachés.
• Prêt + ECA – ECP
• Créances + ECA – ECP
• Emprunts - ECA + ECP
• Dettes fournisseurs – ECA + ECP
⇒ Les effets escomptés non échus sont rattachés à l’actif circulant AO et en contrepartie
ajoutés à la trésorerie-passif.
