FACULTÉ DES SCIENCES DE COMMERCE

ÉCOLE PROFESSIONNELLE DE
COMPTABILITÉ

« Entraide administrative en matière fiscale »

AUTEUR(S) :

CRUZ DIAZ, Victor Wilfredo

CONSEILLER:

ACOSTA LOZADA, Juan Carlos

COURS:

FISCALITÉ INTERNATIONALE

CHICLAYO — PÉROU

2023 - Je
 I. INTRODUCTION

Il y a quelques années, il était courant dans certains pays de maintenir des

politiques de conservation des informations et de ne pas essayer de partager

avec des tiers des secrets bancaires, des options d'achat d'actions au porteur,

des sociétés intermédiaires qui n'identifient pas les véritables actionnaires, des

régions qui prétendent être imposées.

Cet environnement permet dans une certaine mesure de protéger certains

mécanismes de non-coopération avec d'autres pays, qui ont besoin de savoir

que la destination de capitaux et de fonds qui ne sont pas indiqués dans leur

pays d'origine pour cause de non-paiement d'impôts ou même de

dissimulation de actifs, ne correspond pas au paiement des impôts

correspondants.

Depuis un certain temps, les pays s’efforcent d’assurer la transparence des

informations et le partage des données entre les pays et les autorités fiscales.

Une partie de la base de cette coopération réside dans la signature de

contrats et d'accords qui permettent une assistance mutuelle dans l'échange

d'informations, ce qui aurait été impensable les années précédentes. Le Pérou

a récemment modifié sa législation fiscale, ainsi que celle relative au secret

bancaire, pour permettre une flexibilité et un échange d'informations basés sur

les normes et paramètres établis au niveau international par l'OCDE.

Ainsi, l'un des changements survenus était lié au texte de la loi fiscale, qui

ajoutait quelques points sur l'assistance mutuelle en matière fiscale, qui seront

analysés dans ce rapport.

Le troisième alinéa de l'article 102-A du Code général des impôts précise que
l'assistance administrative comprend les formes suivantes :
a. ÉCHANGE D'INFORMATIONS :
L'alinéa a du troisième alinéa de l'article 102-A du Code général des impôts
prend en compte ce que l'on appelle l'échange d'informations, qui peuvent être
fournies spontanément et automatiquement sur demande.
Dans le cas d'échange d'informations sur demande, cela signifie
nécessairement qu'un pays fait une demande d'informations à un autre pays
afin que les autorités de cet autre pays puissent fournir les informations
demandées selon certains paramètres. Il est important de revoir la déclaration
du PITA car elle stipule qu'« un pays peut adresser une demande spécifique à
un autre pays pour obtenir des informations qu'il estime être à la disposition
des autorités de cet autre pays. Seulement lorsque les outils appropriés pour
obtenir l’information ont été épuisés. en cas de déplacement dans un autre
pays, puisque ce type de consultation est considéré comme une ressource
supplémentaire aux ressources dont dispose l'administration fiscale, qui doit
être préalablement épuisée. Dans tous les cas, la demande doit préciser qui
demande les informations, quelles informations sont demandées et dans quel
but.
Des cas d'échange spontané d'informations peuvent également se
produire lorsque la coopération entre agents de différentes autorités fiscales
est autorisée, dans la mesure où les informations obtenues au cours du
processus de contrôle existent et peuvent être utiles à une autre autorité
fiscale.
Cela signifie qu'un fonctionnaire du pays A peut découvrir des illégalités ou
des événements étranges sur son territoire qui peuvent affecter la fiscalité du
pays B, il informe donc les autres fonctionnaires des autorités fiscales du pays
afin que ces informations puissent être utilisées correctement. contrôler la
perception des autres impôts territoriaux.
L'échange automatique d'informations est lié au fait que vous pouvez
disposer immédiatement de données en utilisant à cet effet la technologie et
les réseaux. Le Pérou a participé au Forum mondial sur la transparence fiscale
et l'échange d'informations organisé par l'OCDE à Bridgetown, à la Barbade,
les 29 et 30 octobre 2015. Même si le Pérou n'est pas encore au bout d'un
document qui promet l'échange automatique d'informations, le fait qu'il modifie
sa législation interne, comme le code des impôts, nous permettra de constater
qu'il est déjà en route en 2017, il ne manque que des dispositions juridiques
d’application difficile.
b. ASSISTANCE AU RECOUVREMENT DES DETTES FISCALES
Le littéral b du troisième alinéa de l'article 102-A du Code général des impôts
détermine que le chiffre d'une aide au recouvrement de la dette fiscale peut
également être présenté, incluant la mise en place de mesures
conservatoires.
Par exemple, les dispositions susmentionnées permettraient de prendre des
mesures préventives sur le territoire du pays A à l’encontre d’une personne ou
d’une entreprise qui possède également le statut de contribuable sur le
territoire du pays B et qui demande une aide au recouvrement.
c. ASSISTANCE À LA NOTIFICATION DE DOCUMENTS
L'article 102-A, paragraphe 3, alinéa c) de la loi fiscale prend en compte le
numéro auxiliaire figurant dans le document de notification.
Décret n° 1315 dans le préambule dit : « En ce qui concerne l'assistance en
matière de notification, il faut tenir compte du fait qu'une notification émise par
une autre autorité compétente à la demande de la SUNAT a le même effet
qu'une notification émise par la SUNAT elle-même. »
d. LES DÉLAIS DE PRESCRIPTION DOIVENT ÊTRE CONSIDÉRÉES
L'avant-dernier alinéa de l'article 102-A de la Loi Fiscale dispose que, compte
tenu de la prescription prévue à l'article 43, la SUNAT présente à l'autorité
compétente une demande d'entraide administrative en matière fiscale.
Ce qui précède montre clairement qu'il n'est pas possible de réaliser la
démarche d'assistance si la taxe a déjà été réglementée.
e. UTILISATION DES INFORMATIONS COMME PREUVE PAR SUNAT
Le dernier alinéa de l'article 102-A du Code général des impôts mentionne que
les informations ou documents fournis par les autorités compétentes dans le
cadre de l'entraide administrative en matière fiscale pourront être utilisés par la
SUNAT à titre de preuve ou de procédure, par le tribunal aux fins de l'impôt.
processus, sauf indication contraire.
RÉFÉRENCES :
 Le texte intégral de cette convention peut être consulté en saisissant
l'adresse web suivante : http://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-
information/48094024.pdf (consulté le 02/06/2017).
 http://www.cepal.org/ilpes/noticias/paginas/2/27472/Claudino%20pita
%20INTERCAMBIO%20DE%20INFO%20TRIBUTARIA.pdf
 PITA, Claudino. L'échange d'informations fiscales comme instrument
pour contenir la concurrence déloyale au niveau international. Banque
interaméricaine de développement. Janvier 2007.
 Le texte de l'article 43 du Code général des impôts précise ce qui suit : «
Délais de prescription. L'action de l'Administration Fiscale pour déterminer
l'obligation fiscale, ainsi que l'action pour exiger le paiement et appliquer
des sanctions, expire après quatre (4) ans, et après six (6) ans pour ceux
qui n'ont pas présenté la déclaration correspondante. Ces actions expirent
au bout de dix (10) ans lorsque l'Agent de Retenue ou de Recouvrement
n'a pas payé l'impôt retenu ou perçu. L’action en demande ou en
indemnisation, ainsi qu’en demande de remboursement, expire au bout de
quatre (4) ans.