BUDGET ET

CONTRÔLE
BUDGÉTAIRE
QU'EST-CE QU'UN BUDGET ?
□En termes simples, un budget est un résumé
détaillé des revenus et des dépenses probables
pour une période donnée. C'est un outil
précieux pour vous aider à hiérarchiser vos
dépenses et à gérer votre argent, peu
importe le montant dont vous disposez.
□La planification et le suivi de votre budget vous
aideront à identifier les dépenses inutiles,
à vous adapter rapidement à l’évolution de
votre situation financière et à atteindre
vos objectifs financiers.
LE CHARTERED INSTITUTE OF MANAGEMENT
ACCOUNTANTS, ANGLETERRE, DÉFINIT UN BUDGET
COMME : « Un plan quantifié en termes monétaires
préparé et approuvé avant une période définie, montrant
généralement les revenus prévus à générer et/ou les
dépenses à engager pendant cette période et le capital à
utiliser pour atteindre un objectif donné. »
 L'essentiel du budget

Déclaration exprimée en unités monétaires.

Préparé avant la période budgétaire.
1.
Préparé pour une période future définie.
2.
La politique à suivre pour atteindre l’objectif donné doit être définie
3.
avant la préparation du budget.
4.
SIGNIFICATION DE PRÉVISION

• Un outil de planification[Link] qui aide la direction dans ses

tentatives de faire face à l'incertitude du futur, en s'appuyant principalement sur les données
du passé et du présent et sur l'analyse des tendances.
• Les prévisions commencent par certaines hypothèses basées sur l’expérience, les
connaissances et le jugement de la direction[Link] Ces
estimations sont projetées dans les mois ou les années à venir à l’aide d’une ou plusieurs
techniques telles que les modèles Box-Jenkins, la méthode Delphi, le lissage exponentiel, les
moyennes mobiles, l’analyse[Link] de régression et la
projection de tendance. Étant donné que toute erreur dans les hypothèses entraînera une
erreur de prévision similaire ou amplifiée, la technique d’analyse de sensibilité est utilisée,
qui attribue une plage de valeurs aux facteurs incertains (variables).
DIFFÉRENCE ENTRE BUDGET ET PRÉVISION
BASE BUDGET PRÉVISION
ÉVÉNEMENTS Il s'agit d'événements planifiés Il s'agit d'événements probables
PÉRIODE Prévu séparément pour chaque comptabilité Peut couvrir une longue
période ou des années
période
COUVERTURE Comprend l'ensemble de l'unité commerciale Il peut couvrir une fonction
limitée
CONTRÔLE C'est un outil de contrôle Cela ne connote aucun sens de
contrôle
PROCESSUS Tout commence là où les prévisions s'arrêtent Il se termine par la
prévision d'événements probables
CONTRÔLE BUDGÉTAIRE

• L'ÉTABLISSEMENT DE BUDGETS RELIANT LES RESPONSABILITÉS DES DIRIGEANTS AUX EXIGENCES

d'une politique, et la comparaison continue des résultats réels avec ceux prévus au budget, soit pour garantir, par une
action individuelle, les objectifs de cette politique, soit pour fournir une base solide à sa révision.

• OU, EN TERMES SIMPLES, LE CONTRÔLE BUDGÉTAIRE CONSISTE À METTRE EN ŒUVRE LES BUDGETS
ET À RENDRE LES GESTIONNAIRES RESPONSABLES DE LEUR MISE EN ŒUVRE.
LE CHARTERED INSTITUTE OF MANAGEMENT
ACCOUNTANTS, ANGLETERRE, LE DÉFINIT
COMME :
• L'établissement des budgets relatifs aux responsabilités des
dirigeants face aux exigences d'une politique et la comparaison
continue des résultats réels avec les résultats budgétisés, soit
pour garantir par une action individuelle les objectifs de cette
politique, soit pour fournir une base solide à sa révision.
 Les fondamentaux d'un contrôle
budgétaire

Établissement de budgets pour chaque fonction et secteur de

l'organisation.

Comparaison continue des performances réelles avec celles du budget

afin de connaître les écarts par rapport au budget et de placer la
responsabilité des dirigeants en cas d'échec à atteindre les résultats
souhaités tels que donnés dans le budget.

Prendre des mesures correctives appropriées pour atteindre l’objectif

souhaité en cas d’écart entre les performances réelles et les
performances budgétisées.
Révision des budgets à la lumière de l’évolution des circonstances.
 Objectifs du contrôle
budgétaire
1. Planification
2. Coordination
3. Communication
4. Motivation
5. Évaluation des performances
de contrôle
• Avantages de la pré-planification.
• Efficacité améliorée.
 Les mérites du contrôle
• Délégation d'autorité.
budgétaire
• Coordination.
• Maximisation du profit.
• Prévision des besoins de crédit.
• Politique uniforme.
• Augmentation de la production.
 Les limites du contrôle
• Basé sur budgétaire
des estimations.
• Danger de rigidité.
• Outil coûteux.
• Rien ne remplace une gestion efficace.
• Outil coûteux.
• Masquer les inefficacités.
• Facteur humain.
 TYPES DE
BUDGETS
□ 2. Budget de
production.
□ 3. Budget des coûts de production.

□ 4. Budget des matières premières.

□ 5. Budget d'achats.
□ 6. Budget du travail.
□ 7. Frais généraux de production Budget.
□ 8. Vente et distribution CoûtBudget.
□ 9. Budget des frais d'administration
□ 10. Budget des dépenses d’investissement.
□ 11. Budget de trésorerie.
Budget de vente

□ L’importance de ce budget vient du fait que si le chiffre des ventes est incorrect, alors
pratiquement tous les autres budgets seront affectés. Les difficultés dans la préparation de ce
budget proviennent du fait qu’il n’est pas facile d’estimer la demande des consommateurs, en
particulier lorsqu’un nouveau produit est introduit. Le budget de l’État est un état des ventes
prévues en termes de quantité et de valeur. Il prévoit ce que l’entreprise peut raisonnablement
espérer vendre à ses clients au cours de la période budgétaire. Le budget des ventes peut être
préparé pour afficher les ventes classées selon les produits, les vendeurs, les clients et les
périodes, etc.

□ Facteurs : Les facteurs à prendre en compte dans la prévision des ventes sont les suivants :
□ 1. Analyse des états passés pour déterminer les tendances du marché.
□ 2. Rapports d’hommes d’État sur divers marchés de produits de la société.
□ 3. Tout changement dans les politiques et méthodes de l’entreprise et leur effet sur les ventes.
□ 4. Tout changement dans les conditions économiques et dans les conditions et politiques liées
aux affaires.

□ 5. Étude de marché pour mesurer la demande potentielle pour les produits de l’entreprise.
Budget de trésorerie

□ Le budget de trésorerie est probablement le plus important et l’un des derniers à être
préparé. Il s’agit en fait d’une estimation détaillée des recettes financières provenant de
toutes les sources et des paiements en espèces à de nombreuses fins, ainsi que du solde
de trésorerie qui en résulte tout au long de la période budgétaire. Il permet de s’assurer
que l’entreprise dispose de suffisamment de liquidités pour répondre à ses besoins au fur
et à mesure qu’ils se présentent. Il s'agit d'un dispositif de contrôle et de coordination du
côté financier de l'entreprise pour assurer la solvabilité et fournir une base de
financement et de planification nécessaire pour combler tout déficit de trésorerie. Le
budget de trésorerie joue donc un rôle important dans la gestion financière de toute
entreprise.
BUDGET MAÎTRE

□ Un budget principal est un ensemble de budgets interconnectés

de ventes, de coûts de production, d'achats, de revenus, etc. et il
comprend également des états financiers pro forma. Un budget est
un plan de transactions financières futures. Un budget principal
sert d'outil de planification et de contrôle à la direction puisqu'elle
peut planifier les activités commerciales au cours de la période sur
la base du budget principal. À la fin de chaque période, les
résultats réels peuvent être comparés au budget principal et les
mesures de contrôle nécessaires peuvent être prises.
 BUDGET
FIXE
■ Un budget fixe est un budget établi sur la base de critères spécifiques sans
aucune disposition prévoyant des modifications à un moment quelconque de la
période couverte par le budget. Le budget permet aux personnes concernées de
savoir combien elles doivent dépenser pendant une période donnée,
indépendamment d'éventualités telles qu'une baisse des ventes ou une
augmentation des bénéfices.
Avantages
■ L’un des avantages de la budgétisation statique est qu’elle vous apprend à
établir des priorités. Vous créez une distinction claire entre les choses dont vous
avez besoin et celles que vous voulez. En vous obligeant à rester cohérent, vous
vous assurez que vos factures seront payées à temps. La budgétisation statique
peut également être bénéfique si vous dépensez régulièrement plus que ce que
vous gagnez. Cela vous permet essentiellement de commencer à vivre selon vos
moyens, ce qui signifie que vous
■__ II________LI_____________ . _____________-FL • • je suis I_Ie•c _ _ _.I• •a _IIa _ un 'ac• •0n

dépensez moins que ce que vous gagnez. Cela est particulièrement utile si vous
êtes aux prises avec des dettes en raison de choix financiers passés.
 BUDGET
FIXE
Inconvénients
■ L’un des problèmes de la budgétisation statique est qu’elle ne tient pas compte
des événements imprévisibles de la vie. Alors que les factures fixes, comme les
prêts hypothécaires ou les mensualités de voiture, sont faciles à prévoir, les
dépenses variables sont imprévisibles. Par conséquent, dépasser votre budget
entraînera du stress. Les budgets statiques ne constituent pas non plus un moyen
précis de suivre les dépenses. En fait, tout ce qu’ils font, c’est fournir une ligne
directrice de base qui sera difficile à suivre si vos revenus ou vos dépenses
changent.
BUDGET FLEXIBLE

■ Un budget flexible est un budget qui s’ajuste ou s’adapte aux changements

du volume d’activité. Le budget flexible est plus sophistiqué et utile qu’un
budget statique, qui reste à un montant unique quel que soit le volume
d’activité.
Avantages
Les budgets flexibles vous permettent de lier les dépenses aux ventes, ce qui
vous permet d'augmenter les dépenses pour profiter des opportunités
présentées par des revenus meilleurs que prévu. Par exemple, si votre _____je_____-•
___ un:________II.. Je suis ci_LI. je_________ LL-L L . ..Je________________________________L:_________1:____________Il_______1______
•_____t. '_____ .L
les ventes ont augmenté de manière spectaculaire, un budget flexible qui
définit vos dépenses marketing en pourcentage des ventes vous permet
d'augmenter votre publicité ou vos promotions pour augmenter encore les
ventes.
Inconvénients
Pour préparer un budget flexible, le propriétaire ou le gestionnaire de
l’entreprise doit clairement classer les dépenses en dépenses fixes, variables
et semi-variables. Une catégorisation objective et claire de ces coûts s’avère
délicate et peut donc compromettre l’ensemble du processus budgétaire. Les
propriétaires d’entreprise et leur personnel doivent posséder l’expertise et les
connaissances nécessaires pour préparer un budget flexible avec précision, le
comprendre et l’utiliser de manière appropriée. Si cette expertise et cette
compréhension font défaut, un budget flexible n’est certainement pas une
solution.
 Budget Budget flexible
fixe
Le budget fixe est inflexible et ne change pas avec Un budget flexible peut être
rapidement remanié de manière appropriée
le volume réel de production atteint. selon le niveau d'activité atteint.
Un budget fixe suppose que les conditions resteront inchangées. Un budget flexible est
conçu pour changer en fonction de la statique. conditions modifiées.
Les coûts ne sont pas classés en fonction de leur variabilité Les côtes sont classées selon
la nature de leur
c'est-à-dire fixe, variable et semi-variable. variabilité.
Comparaison des performances réelles et budgétisées Les comparaisons sont réalistes
car le plan modifié
ne peut pas être fait correctement si le volume de sortie les chiffres sont placés par
rapport aux chiffres réels.
diffère.
Il est difficile de prévoir avec précision les résultats de cette situation. Le budget
flexible montre clairement l’impact de diverses
dépenses liées aux aspects opérationnels de l’entreprise.
Un seul budget à un niveau d'activité fixe est Des séries de budgets sont
préparées à différents niveaux
préparé en raison d'une attente irréaliste sur le activités.
une partie de la gestion
 Le budget fixe a une application limitée et est Un budget flexible offre plus
d'applications et peut être
inefficace comme outil de contrôle des coûts. utilisé comme outil de contrôle des
coûts.
Si les niveaux d’activité budgétisés et réels varient, Un budget flexible aide à fixer
les prix et
détermination correcte des côtes et fixation de soumission des offres en raison
d'une détermination correcte
les prix deviennent difficiles. des côtes.
 Les mérites du contrôle
budgétaire
• Avantages de la pré-planification.
• Efficacité améliorée.
• Délégation d'autorité.
• Coordination.
• Maximisation du profit.
• Prévision des besoins de crédit.
• Politique uniforme.
• Augmentation de la production.
 Les limites du contrôle
budgétaire
• Basé sur des estimations.
• Danger de rigidité.
• Outil coûteux.
• Rien ne remplace une gestion efficace.
• Outil coûteux.
• Masquer les inefficacités.
• Facteur humain.