Chapitre 1 : les retenues à la
source :
Introduction :
La retenue à la source en Tunisie est un sujet crucial pour les
contribuables tunisiens. La retenue à la source est un système fiscal
qui permet à l’administration fiscale de prélever directement sur les
revenus de l’employé ou de l’entreprise un montant d’impôt défini par
le barème en vigueur.
Section1 : Définition des
retenues à la source :
1)Les retenues à la source : de quoi il s’agit ?
Les retenues à la source sont une méthode de
recouvrement, qui a pour but d’anticiper le paiement
de l’Etat par un tiers payeur, notamment de l’impôt sur
les sociétés ou de l’impôt sur le revenu. En d’autres
termes, le taux spécifique de prélèvement aide à
déterminer le pourcentage des revenues qui seront
prélevés dans le cadre de l’impôt.
Dans le cas où la retenue à la source n’est pas
libératoire, elle ouvre droit à un crédit d’impôt égal au
montant imputable sur l’impôt. Ce crédit est
susceptible de remboursement lorsqu’il excède l’impôt
dû par le contribuable.
1) Introduction à la retenue à la source en Tunisie
L’introduction à la retenue à la source en Tunisie est un
sujet crucial pour les contribuables tunisiens. La
retenue à la source est un système fiscal qui permet à
l’administration fiscale de prélever directement sur les
revenus de l’employé ou de l’entreprise un montant
d’impôt défini par le barème en vigueur. Le
prélèvement est effectué par l’employeur ou
l’entreprise et reversé à l’administration fiscale. Ce
système est en place dans de nombreux pays, y compris
en France, et permet de simplifier les déclarations
d’impôts pour les contribuables. En Tunisie, le taux
d’imposition applicable dépend des revenus et des
cotisations sociales déclarés par le contribuable. Il est
donc important de bien remplir sa déclaration de
revenus et de tenir à jour son compte fiscal pour éviter
tout problème avec l’administration fiscale.
2. Qu’est-ce que la retenue à la source ?
La retenue à la source est un sujet important pour les
contribuables tunisiens. Elle consiste en un
prélèvement effectué directement sur les salaires ou les
revenus d’une personne par son employeur ou son
entreprise. Ce prélèvement est ensuite reversé à
l’administration fiscale pour le paiement des impôts. En
France, ce système existe depuis de nombreuses
années et est très répandu. En Tunisie, il a été mis en
place en 2019 pour simplifier la gestion des impôts et
réduire les risques de fraude fiscale. Pour savoir
comment calculer le taux d’imposition applicable, il est
important de se référer au barème en vigueur et de
prendre en compte les revenus et les cotisations
sociales déclarés. La déclaration de revenus permet de
déterminer le montant de la retenue à la source. Il est
possible de consulter le site de l’administration fiscale
pour plus d’informations sur le sujet. En résumé, la
retenue à la source est un outil essentiel pour les
particuliers et les entreprises en Tunisie et permet une
gestion plus efficace des impôts.
3. Comment le taux d’imposition est-il calculé ?
Le calcul du taux d’imposition applicable en Tunisie est
un élément clé de la retenue à la source. Ce taux est
déterminé par l’administration fiscale en fonction des
revenus et des cotisations sociales déclarés par le
contribuable concerné. Pour cela, il faut remplir une
déclaration de revenus et de cotisations sociales sur le
site de l’administration fiscale ou auprès de son
employeur. Le taux d’imposition est ensuite calculé en
fonction du barème des impôts en vigueur en Tunisie.
Ce barème prend en compte le montant des revenus
annuels et le nombre de parts fiscales du contribuable.
Il est important de noter que les salaires et les revenus
de source française sont également pris en compte
dans le calcul du taux d’imposition en Tunisie .Ainsi, la
retenue à la source en Tunisie est un outil fiscal
essentiel pour les particuliers et les entreprises,
permettant de simplifier le prélèvement de l’impôt sur
les revenus.
4. Les principaux taux applicables en Tunisie
Les principaux taux applicables en Tunisie varient en
fonction des revenus et des cotisations sociales
déclarés par le contribuable. Selon l’article 36 du code
des impôts, les salaires sont soumis à une retenue à la
source qui est calculée en fonction d’un barème
progressif. Ce barème est disponible sur le site de
l’administration fiscale tunisienne et permet de
déterminer le montant exact de la retenue à la source.
Il est important de noter que les taux applicables en
Tunisie diffèrent de ceux en France, et que chaque
employeur doit tenir compte des spécificités de la
législation tunisienne en matière de prélèvement à la
source. En outre, il est recommandé de tenir un compte
précis des revenus et des dépenses afin de faciliter les
déclarations fiscales ultérieures. La retenue à la source
en Tunisie est un outil fiscal essentiel pour les
particuliers et les entreprises, et la connaissance des
taux applicables est essentielle pour éviter les erreurs
de déclaration et les sanctions fiscales.
Les différentes catégories de retenues à la source
Bien que la généralisation du domaine d’application de
la technique de la retenue à la source à
différentes impositions rende difficile toute
structuration des retenues à la source, on peut
considérer
que le droit fiscal tunisien distingue entre cinq types de
retenues à la source.
Il existe aussi deux catégories de retenues à la source :
les retenues à la source proprement dites et
les avances. Le régime fiscal des retenues à la source et
celui des avances sont similaires.
Néanmoins, le code de l’IRPP et de l’IS réserve le
vocable avance pour l’avance de 25% due sur les
bénéfices des sociétés de personnes et assimilées et
l’avance de 10% due sur certaines importations
de produits de consommation alors que le vocable
retenues à la source désigne toutes les autres
retenues opérées par les tiers. De son côté, l’article 17
alinéa 2 du code d'incitations aux
investissements institue une avance de 2,5% au titre de
l’impôt sur le revenu et de l’impôt sur les
sociétés sur les ventes locales, autres que les produits
agricoles et de pêche, faites par les sociétés
totalement exportatrices dans le cadre du quota des
ventes locales qui leur est accordé sur la base de
leurs ventes à l’exportation 1.
Les cinq types de retenues à la source : On peut
distinguer entre :
• Les retenues imputables ;
• Les retenues libératoires ;
• Les retenues définitives ;
• Les retenues forfaitaires ;
• Les retenues, en tant que mode alternatif
d’imposition.
Les retenues imputables
Les retenues à la source imputables représentent une
avance à valoir sur l’impôt qui sera dû effectivement
soit lors de la liquidation soit au titre des acomptes
provisionnels. Toutefois, la retenue dans ce cas et
libératoire de l’impôt sur le revenu des personnes
physiques « IRPP » et de l’impôt sur les sociétés « IS »,
principalement lorsqu’elle porte sur les personnes non
résidentes ou non établies en Tunisie. La retenue
imputable peut également être définitive dans le cas où
elle s’applique à des intérêts versés à des personnes
morales exonérées ou non soumises à l’impôt sur les
sociétés.
Les retenues libératoires
On dit qu’une retenue à la source est libératoire si elle
libère le bénéficiaire du revenu de toute déclaration ou
de toute régularisation au titre de ce revenu.
Cependant, en droit fiscal interne, le revenu est soumis
à une retenue à la source libératoire doit être déclaré
dans la catégorie des revenus exonérés.
Les retenues définitives
La retenue définitive est un autre régime similaire à
celui de la retenue libératoire, selon le code de l’IRPP et
de l’IS. Ainsi, les revenus de capitaux mobiliers réalisés
par des personnes morales ou par des personnes qui ne
sont pas exonérées ainsi que les revenus réalisés par le
fonds commun de placement en valeurs mobilières,
sont soumis à une retenue à la source définitive et non
susceptible de restitution. Le taux de cette retenue est
de 20% et elle sera opérée par la personne qui paie ces
revenus.
La retenue forfaitaire
Ce type de retenue à la source est imposée sur les
salaires versés aux employés étranges par des sociétés
exportatrices, par des sociétés de recherche et de
production pétrolières. De même, ce type de retenue
concerne les employés des organismes financiers et
bancaires travaillant principalement avec les non-
résidents et les entreprises établies dans les parcs
d’activités économiques. Les étrangers sont ainsi
soumis au paiement d’impôt forfaitaire fixé à 20% du
montant brut fiscal de leur rémunération, par voie de
retenue à la source.
Les retenues en mode alternatif d’imposition
Ces derniers concernent principalement le cas du
recouvrement du droit proportionnel d’enregistrement
des jugements. C’est également le cas de la taxe
professionnelle sur les légumes et fruits, qui doit être
retenue à la source par les fabricants de conserves
alimentaires, les commissionnaires des marchés et par
tout intervenant dans la commercialisation en gros de
ces produits. Cette catégorie de retenue à la source est
aussi imposée dans le cas de la taxe sur les produits de
la pêche.
Le changement des taux de retenues à la source de
l’année 2021
Selon la loi N° 2020-46 du 23 décembre 2020, l’article
14 de la loi de finances pour l’année 2021 en Tunisie,
certaines dispositions fiscales relatives aux retenues à
la source ont été harmonisés afin d’unifier au mieux les
taux d’impôts sur les bénéfices. Ainsi, pour les loyers et
rémunérations non commerciales et de performance et
pour toute sorte d’honoraire ou de commission, le taux
est de 10%.
Dans le cas des honoraires servis aux personnes
soumises au régime réel, le taux a été changé de 5% à
3%. Pour les montants payés au titre des acquisitions
de marchandises ou d’équipements et pour les services
effectués auprès des sociétés soumises à l’impôt sur les
sociétés et qui sont égaux ou supérieurs à 1000 dinars,
le nouveau taux est de 1%. Dans le cas des plus-values
réalisée par les sociétés non établies en Tunisie avec un
maximum de 5% du prix de cession, le taux en question
est de 15%. Finalement, pour les plus-values réalisées
par les sociétés non établies en Tunisie mais qui suivent
une cession des biens immobiliers, le taux est de 10%.
