ANNÉE SCOLAIRE 2019/ 2020
EVALUATION SOMMATIVE N°3
Classe de : Terminale CG
FINANCE D’ENTREPRISES Prof : Richard EDIMO : PLETP – CF
Département
S.T.T Journée du Samedi, 18 Janvier 2020 DURÉE : 04 HEURES Coef. : 05
PREMIERE PARTIE : COMPTABILITE DES SOCIETES COMMERCIALES 70 Points
DOSSIER 1 : CONSTITUTION DE LA SA « EDIKEN’S » 35 Points
er
La société ALPHA est constituée le 1 Juillet 2013 au capital dont le montant est à
calculer. Les apports sont effectués par :
KOUM (en nature) :
Immeubles : 7 000 000 FCFA ;
Matériel (a) ;
Clients : 6 600 000 FCFA ;
Fournisseurs : 1 200 000 FCFA
(a) Le matériel a été acheté le 1er Janvier 2010 à la valeur d’origine. Ses
amortissements cumulés au 30 Juin 2013 au taux de 20% l’an de 12 600 000
FCFA. La valeur de l’immeuble est réellement de 7 200 000 FCFA.
Autres actionnaires : (en numéraires) le 1er quart du capital en numéraire est
appelé. L’avis de crédit reçu de la banque indique :
SOCIETE GENERALE DES BANQUES
Agence de BALI
Virement des actionnaires : 14 500 000
Commissions :
350 000
Taxe sur la Valeur Ajoutée : 67 375
Net à votre crédit : 14 082 625
Le gérant : AMOUGOU FERDINAND
NB : Le capital est divisé en action de valeur nominale 20 000 FCFA.
L’actionnaire SALI a libéré 15 000 FCFA pour chacune de ses 200 actions.
TRAVAIL A FAIRE :
1. Calculer :
a. L’apport de KOUM ; 05 Points
b. Le capital en numéraire ; 03 Points
c. Le capital social ; 02 Points
2. Passer les écritures de constitution sachant que les frais de constitution
sont réglés par chèque (Honoraires de notaire : 600 000 FCFA HT, frais de
publicité : 200 000 F HT, droits d’enregistrement : 2% du capital social
avec plafond 750 000 FCFA) ; 08 Points
Le 1er Novembre 2013, le conseil d’administration appelle le 2/3 du capital restant
avec libération au plus tard le 15 Décembre 2013. Tous les actionnaires se
libèrent par chèque le 10 Décembre 2013, sauf BELL, titulaire de 160 actions. Le
20 Décembre 2013, la société relance. Frais : 35 775 FCFA. Le 31 Décembre 2013,
sa défaillance est prononcée. Le 15 Janvier 2014, ses actions sont vendues aux
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enchères publics au prix de 15 900 FCFA l’une, les frais de ventes sont de 500
FCFA par action. Intérêt de retard : 15% l’an. Le solde de la vente est payé par
chèque le 20 Janvier 2014.
3. Passer les écritures relatives à l’appel et la libération y compris
l’actionnaire défaillant. 10 Points
4. Présenter le bilan après libération de cette fraction de capital.
07 Points
DOSSIER 2 : CALCUL DE L’IMPOT SUR LES SOCIETES 35 Points
La SA MBEBI est une société anonyme de droit camerounais spécialisée dans la vente
des pièces détachées. Elle est soumise à l’impôt sur les sociétés. Les informations
concernant l’exercice 2019 sont consignées en annexe 2.
Annexe 2 : Bilan de la SA MBEBI au 31 Décembre 2016 :
ACTIF PASSIF
Capital social 50 000 000
Immobilisations 15 600 000 Réserves indisponibles 1 200 000
incorporelles
Immobilisations 35 900 000 Réserves libres 2 500 000
corporelles
Produits finis 14 200 000 Résultat net (8) 4 067 500
Clients 7 200 000 Report à nouveau (520 000)
Etat, avances et
acomptes versés sur IS 1 932 500 Dettes financières 14 000 000
(10)
Caisse 9 842 500 Dettes sociales 8 450 000
Dettes fiscales (9) 3 932 500
Banque (découverts) 1 045 000
TOTAL 84 675 000 TOTAL 84 675 000
(8) Résultat net de l’exercice 2019
(9) Dette d’impôt sur les sociétés (total impôt)
(10) Versements effectués au cours de l’exercice. Le solde de l’IS n’est pas
encore versé
NB : pertes fiscales (ligne 29, tableau 22) de 2018 : 811 750 FCFA
Chiffre d’affaires TTC : 107 325 000 FCFA.
Annexe 2 (Suite) : Compte courant de l’actionnaire BELLET (6)
Date Libellés Montant Date Libellé Montant
31/12/2018 Retrait 5 750 000 01/01/2018 Dépôt 5 000 000
31/12/2019 Retrait (7) 337 500 31/12/2018 Intérêts 750 000
31/12/2019 Solde 3 000 000 01/04/2019 Dépôts 3 000 000
31/12/2019 Intérêts 337 500
(7) versé par chèque bancaire (6) Taux d’avance de la BEAC :
- du 01/01/2019 au 31/05/2019 : 8,25%
- du 01/06/2019 au 30/09/2019 : 8,75%
- du 01/10/2019 au 31/12/2019 : 9,25%
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Annexe 2 (Suite) : Documents extraits de la SA MBEBI
SA MBEBI 23/10/2019 CHEQUE SERIE A BPFCFA : 417 500 (1)
PIECE DE CAISSE N°4 Contre ce chèque, veuillez payer la
Montant : 75 000 FCFA somme de quatre cent dix – sept
Motif : Amendes fiscales pour mille cinq cent francs CFA.
paiement tardif de l’IRCM A l’ordre de SA MBEBI
Le caissier SARL CK
Yaoundé le 30/10/2019
(1) Dividende net
CHEQUE SERIE D SA MBEBI
N°4980907 12/09/2019
Montant : 780 000 FCFA (2)
10/12/2019 Motif : Remboursement au DG les
ORDRE : BEL – EXPERT frais de représentation
« Cabinet d’expertise comptable, en Le caissier
Allemagne »
Montant : 900 000 FCFA
Le caissier
(2) Les primes suivantes sont
allouées au DG par mois :
- Panier : 50 000 FCFA
- Rendement : 40 000 FCFA
- Représentation : 75 000 FCFA
CHEQUE SERIE C
N°48987102
Date : 01/12/2019
ORDRE : Orphelinat saint Gérard de
déïdo
Montant : 575 000 FCFA
TRAVAIL A FAIRE :
1. Rédiger le tableau de passage du résultat avant impôt au résultat fiscal
(tableau 22 ou 60 : annexe 3 à rendre avec la copie) ; 18 Points
2. Rédiger le tableau de détermination de l’impôt (tableau 23 ou 61: annexe
3a ou 24 ou 62 : annexe 3b à rendre avec la copie) ; 10 points
3. Calculer le résultat net à répartir. 02 points
4. Passer au journal la constatation de l’impôt, son paiement au 08 Mars 2019
et de la mise en instance d’affectation du résultat à affecter. 05 Points
DEUXIEME PARTIE : ANALYSE FINANCIERE : LE BILAN LIQUIDITE 30 Points
Au 31 Décembre 2018, le bilan de l’entreprise FOODCAM est les suivant :
Annexe 4 : Renseignements financiers
1. La valeur réelle des immobilisations corporelles est de 2 500 000 FCFA ;
2. Les titres de participation représente 70 actions de la société SOCICAM au
capital de 1 000 actions et dont l’actif net est de 12 000 000 FCFA ;
3. Le stock – outil vaut 1 500 000 FCFA ;
4. Tous les effets sont escomptables ;
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5. Les provisions financières pour charges et pertes comprennent :
Une provision pour litige de 200 000 FCFA : la décision arbitrale doit
intervenir sous peu et l’entreprise devra vraisemblablement payer la
somme prévue dans 3 mois ;
Une provision pour grosses réparations de 150 000 FCFA : les travaux
déjà commencés seront réglés dans 2 mois ;
D’autres provisions couvrant des risques assez lointains sont de 150 000
FCFA
6. Le fonds de commerce est estimé à 1 500 000 FCFA
7. Dans le poste « Emprunts auprès des établissements de crédit », une annuité
de 200 000 FCFA sera payée dans 8 mois ;
8. Dans le poste « fournisseurs EAP », un montant de 400 000 FCFA est payable
dans 18 mois ;
9. Les dividendes de 150 000 FCFA seront mis en distribution.
Annexe 5 : BILAN DE L’ENTREPRISE FOODCAM AU 31 DECEMBRE 2018
ACTIF
POSTES MONTANT POSTES MONTANT
Immobilisations
600 000 Capital 2 000 000
incorporelles
Immobilisations
1 200 000 Réserves 700 000
corporelles
Titres de participation 700 000 Résultat net d’IS 200 000
Marchandises 2 500 000 Provisions financières 500 000
Clients 500 000 Emprunts 1 000 000
Clients EAR 1 050 000 Fournisseurs 1 400 000
Caisse et banque 450 000 Fournisseurs EAP 900 000
Banques découverts 300 000
Total 7 000 000 Total 7 000 000
TRAVAIL A FAIRE :
1. Présenter les tableaux de retraitement et de reclassement des postes
d’actif et passif respectivement (annexe 6a et 6b à rendre avec la copie) ;
07 Points
2. Présenter le bilan liquidité condensé (annexe 7 à rendre avec la copie) ;
07 Points
3. Déterminer le fonds de roulement, le besoin en fonds de roulement. En
déduire la trésorerie nette ; 03 Points
4. Etudier la structure financière et la trésorerie en calculant les ratios
suivants : 04 Points
Autonomie financière ;
Solvabilité générale ;
Liquidité générale ;
Trésorerie à échéance ;
5. Commenter la situation financière ; 03 Points
6. Représenter le graphique triangulaire de ce bilan. 06 Points
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Annexe 3 : Tableau 22 ou 60 (à rendre avec la copie)
60
Désignation entité : ………………………………. Exercice clos le 31-12-
Numéro d’identification : ……………………….. Durée (en mois) :
CF1
TABLEAU DE PASSAGE DU RESULTAT COMPTABLE AVANT IMPOT AU RESULAT FISCAL
ligne
Montants
SOLDE DU
BENEFICE NET COMPTABLE AVANT IMPOT 1
RESULTAT NET
AVANT IMPOT PERTE NETTE COMPTABLE AVNT IMPOT 2
SUR LE
Amortissement non déductible 3
REINTEGRATION DES CHARGES OU PERTES
DEDUCTIBLES DU POINT DE VUE FISCAL
NON DEDUCTIBLES OU PARTIELLEMENT
Amortissement comptabilités mais réputés différés en période déficitaire 4
Prov isions non déductibles 5
Intérêt ex cédentaires des comptes courants d’associés 6
Frais de siège et d’assistance technique 7
Impôt non déductibles autres qu’impôt sur le résultat 8
Amendes et pénalités non déductibles 9
Pourboires et dons non déductible 10
Retenue à la source (IRMC) sur rev enus des capitaux mobiliers 11
Div ers 1 12
Div ers 2
Div ers 3 1
REINTEGRATIONS : totaux lignes 3 à 14 2
Total intermédiaire POSITIF : ligne 15+ligne1ou ligne15+ligne2 16
Total intermédiaire NEGATIF : ligne2+ligne 15 17
Amortissement antérieur différés et imputés sur l’ex ercice 18
CHARGES OU PERTES, PRODUITS
OU PROFITS DEDUCTIBLES DU
Prov isions antérieurement tax és ou définitiv ement ex onérées réintégrées dans l’ex ercice 19
POINT DE VUE FISCAL
Fraction non imposable des plus-v alues réalisées en fin d’ex ploitation 20
Produit nets des filiales (après déduction de la quote-part de frais et charges) 21
Autres rev enus mobiliers déductibles 22
Frais de siège et d’assistance technique déductibles 23
Div ers 1 24
Div ers 2 25
Div ers 3 26
DEDUCTIONS : totaux lignes 18 à 26 27
RESULTAT BENEFICE FISCAL DE L'EXERCICE : ligne16 - ligne27 28
FISCAL PERTE FISCAL DE L'EXERCICE : ligne 27 - ligne 16 ou ligne 17 + ligne 27 29
RUBRIQUES LIGNE BASES taux Principal de l’impôt
SITUATION DE L’ENTREPRISE AU REGARD
Minimum
Minimum de perception proportionnel au 30 2%
DU MINIMUM DE PERCEPTION
chiffre d’affaires
Impôt sur les sociétés 31 30%
BIC et BNC 32 22%
33
Bénéfice artisanaux 34 11%
35
36
Bénéficiaires agricoles 37
IR 38 15%
TOTAL lignes 32 à 38 39
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Annexe 3a : Tableau 23 ou 61 (à rendre avec la copie)
61
Désignation entité : ………………………………. Exercice clos le 31-12-
Numéro d’identification : ……………………….. Durée (en mois) :
CF1 BIS
TABLEAU DE DETERMINATION DE L’IMPOT SUR LE RESULTAT : IMPOT SUR LE BENEFICE FISCAL
RUBRIQUES ligne MONTANT
REPORT DU BENEFICE FISCAL DE L’EXERCICE 1
DEDUCTION PAR SUITE DE REINVESTISSEMENTS ANTERIEURS
intitulés Année N-3 Année N-2 Année N-1
Réinvestissement admis et reportés 2
Réinvestissement déductibles=50% * ligne2 3
DETERMINATION DU BENEFICE DEFINITIF
Réinvestissement effectivement déduits 4 Total ligne 4
Réinv estissement reportables=2* (ligne3-ligne4) 5
DEDUCTION DES REINVESTISSEMENTS DE L’EXERCICE
Réinvestissements admis 6
Réinvestissement déductibles=50% *ligne2 7
Réinvestissement déduits =50% *ligne1 8 Total ligne 8
Réinvestissements reportables=2*(ligne7 – ligne 8) 9
IMPUTATION DES REPORTS DEFICITAIRES
INTITULES Année N-4 Année N-3 Année N-2 année N-1
DEFICITS
10
REPORTES
Déficits imputés sur Total ligne
11
l’ex ercice 11
Déficits reportables 12
BENEFICE FISCAL DEFINITIF (total ligne 1, 4, 8 et 11) 13
CALCUL DE L’IMPOT SUR LE BENEFICE FISCAL DEFINITIF
Intitulés base taux ligne montants
Impôts sur les sociétés 14
IRCM non retenus à la source 15
Déduction de la IRCM retenue à la source 16
Autres déductions 17
impôt nets dus (ligne14 + ligne 15) – (ligne 16 + ligne 17) 18
Centimes additionnels commerciaux 19
TOTAL DE L’IMPOT (ligne 18 + ligne 19) 20
Acomptes versés (report ligne 13 tableau CF1 QUATER col. 6) 21
Net à payer 22
Crédit d’impôt 23
compte 89 : impôts sur le résultat
rubriques montant
891 Impôts sur les bénéfices de l’exercice 24
892 Rappel d’impôts sur résultat antérieurs 25
895 Minimum de perception 26
899 Dégrèvement et annulations d’impôts sur résultats antérieurs 27
TOTAL 28
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Annexe 3b : Tableau 24 ou 62 (à rendre avec la copie)
62
Désignation entité : ………………………………. Exercice clos le 31-12-
Numéro d’identification : ……………………….. Durée (en mois) :
CF1 TER
TABLEAU DE DETERMINATION DE L'IMPOT SUR LE RESULTAT: MINIMUM DE PERCEPTION
RUUBRIQUES Ligne MONTANTS
REPPORT MINIMUM DE PERCEPTION 1
REDUCTION D'IMPOT PAR SUITE DE REINVESTISSEMENT ANTERIEUR
Réinv estissements Base 50% x Base effectiv e de la Réinv es reportables
PERIODES
admis et reportés colonne 1 réduction d'impôt 2 x (col2-col 3)
Année N - 3 et Antérieures 2
Année N-2 3
Année N-1 4
TOTAUX 5
Taux d'impôt 6
REDUCTION D'IMPOT PAR SUITE DE REINVESTISSEMENT DE L'EXERCICE
Réivestissement admis de l'exercice 7
Base de la réduction d'impôt (50% x ligne 7) 8 x (taux
Base effective de la réduction d'impôt 9 de
Réinvestissements Reportables = 2 x (ligne 8 - ligne 9) 10 l'impôt =
RUBRIQUES
Impôt sur les revenus des capitaux mobiliers non imputés à la source 11 15% +
Surtaxe Progressive due par les sociétés e autres personnes morales au
12 60% +
titre
Capitaux non imposés à la source 13 25% +
IRCM (Impôt sur le Revenu des Capitaux Mobiliers) 14 -
DEDUCTIONS Plus value sur cession immeubles 15
Autres 16 -
CALCUL DU MINIMUM DE PERCEPTION
INTITULES Base Taux Ligne Montants
Minimum de perception 2% 17
Minimum de perception secteur administré* 14% 18
IRCM non retenu à la source 15% 19
Déduction de l'IRCM 20
Autres déductions 21
Impôts Nets Dûs (ligne 16 + ligne 17) 22
Centimes Additionnels Communaux 23
TOTAL DE L'IMPOT (ligne 20 + ligne 21) 24
Accomptes versés (report ligne 13 tableau CF1 QUATER col. 6) 25
Net à Payer (ligne 22 - ligne 23) 26
Crédit d'Impôt (ligne 23 - ligne 22) 27
SITUATION DES REPORTS DEFICITAIRES POUR LES ENTREPRISES AUTRES QUE CELLES IMPOSEES AU BENEFICE REEL
Report du Bénéfice Fiscal de l'Exercice 28
Report de la Perte Fiscale de l'Exercice 29
Imputation des Reports Déficitaires
Rubriques N-4 N-3 N-2 N-1
Déficits reportés 28
Déficits imputés 29
Déficits reportables 30
Bénéfice Fiscal Définitif 31
Perte Fiscale Définitive 32
Compte 89: Impôts sur le Résultat
Rubriques Montants
891 Impôts sur les Bénéfices de l'Exercice 33
892 Rappel d'Impôts sur Résultats Antérieurs 34
895 Minmum de Perception 35
899 Dégrèvements et Annulations d'Impôts sur Résultats Antérieurs 36
TOTAL 37
*Liquidé sur la marge brute
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Annexe 5a : Tableau de retraitement des postes du bilan (à rendre avec la copie)
Actif à + d’un
Valeurs Valeurs Actif à – d’un an
POSTES +/- values an
bilancielles réelles
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Annexes 5b et 6 : Tableau de reclassement des postes du passif et bilan liquidité condensé (à rendre avec la copie)
Passif à + d’un an Passif à – d’un an
POSTES Montants
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ACTIF PASSIF
Masses Montants % Masses Montants %
TOTAL TOTAL
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