Université Sidi Mohamed Ben Abdellah Parcours : Gestion
Faculté des Sciences Juridiques Economiques et Sociales-Fès Sections 1, 2, 3 et 4
Département des Sciences Economiques et Gestion 5ème semestre 2022/2023
Travaux dirigés Module : Fiscalité de l’entreprise Taxe sur la Valeur Ajoutée
Exercice 1 : Cas de la société Equipa
La société Equipa a réalisé au cours du mois de juin 2022 les opérations suivantes :
1 - Chiffre d’affaires taxables à 14% : 245.300 TTC, encaissement fin du mois.
2- Chiffre d’affaires taxables à 20% : 326.400 TTC, encaissement fin du mois.
3- Elle a encaissé le même mois des prestations de services facturées antérieurement pour un montant
de 60.000 T.T.C DH.
4- Elle a facturé le même mois une berline et une camionnette aux prix respectifs de 120.000 et
126.000 DH T.T.C. Le paiement est contre traites respectives de 60 et 90 jours.
5- Les achats de matières du mois de juin 2022 comprenaient 29.400 DH de taxes
récupérables, ceux de juin en comprenaient 26.400 DH.
Le règlement de fournisseurs se fait en fin du mois.
6- Les frais généraux payés en juin 2022 comprenaient :
6.1- Un montant de TVA de 3.000 DH figurant sur une facture de réparation d’un ancien
véhicule de tourisme.
6.2- Un montant de TVA de 1.000 DH figurant sur des factures de fournitures et de prestations
de services payées à la fin du mois de juin. On peut noter que parmi ces 1.000 DH, 600 DH
figuraient sur une facture d’avocat, 300 DH sur la note de téléphone et 100 DH sur la quittance
d’électricité.
7- Une facture d'un ordinateur : 12.300 TTC payée par chèque en juin pour 6.000 DH. Le reste
sera payé en espèces en juillet.
8- Une facture de matières payée en espèces au cours du mois de juin : 12.000 TTC. La facture
avait fait l'objet d'un chèque retourné impayé.
Travail à faire :
1. Calculer la TVA due au titre de juin 2022 d’après le régime des encaissements.
2. Calculer la TVA due au titre de juin 2022 d’après le régime des débits.
Equipe pédagogique : Mohammed NMILI, Faycal ALLOUCH et Siham MACHMOUME
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Exercice 2 : Cas de la société Comode
L’entreprise Comode a réalisé en juillet 2022 les opérations suivantes :
1. Opérations du mois de juillet :
Op. Date Encaissement Objet Modalités de paiement
1 02.07 36.000 Facture n° 1201 Chèque du même jour
2 08.07 45.000 Facture n° 1202 Traite au 15 septembre
3 10.07 52.800 Avance sur commande à livrer Virement ayant fait l’objet d’un avis de
en septembre crédit le 26.07
4 11.07 60.000 Facture n° 1203 50% chèque du même jour. 50% traite
de 30 jours
5 15.07 14.400 Avoir sur facture d’achat Chèque du même jour
réglée en mai
6 16.07 24.000 Facture n° 1204 Virement une semaine plus tard
7 18.07 72.000 Encaissement de redevances Virement bancaire en $ rétrocédé à
de brevet d’une société 72.000
ivoirienne.
8 25.07 15.000 Facture n° 1205 Espèces
9 30.07 120.000 Facture n° 1206 Chèque remis à la banque le même jour.
Encaissement prévu le 02.08
10 30.07 100.000 Versement en compte bancaire Versement effectué par un associé et
inscrit dans son compte courant
11 30.07 65.000 Loyer de juin Virement portant date de valeur le 31.07
d’un appartement à usage
d’habitation
12 31.07 44.108 Escompte bancaire Escompte de la traite à échéance du
15.09
2. Pour calculer la TVA déductible, on vous communique le dossier comportant les paiements
suivants :
Op. Date Montant HT Objet Modalités de paiement
13 01.07 150.000 Marchandises Chèque du 15.07
14 03.07 2.000 Honoraires Avocat Chèque du 25.07
15 06.07 4.800 Fournitures de bureau En espèces le même jour
16 10.07 7.500 Frais de mission Chèque du même jour
17 15.07 3.842 Facture d’eau En espèces le même jour
18 15.07 8.700 Facture d’électricité Chèque du même jour
19 20.07 66.000 Redevance leasing machine Prélèvement bancaire du 20.07
20 20.07 33.120 Redevance leasing voiture de Prélèvement bancaire du 21.07
tourisme
21 22.07 660 Intérêts bancaires Prélèvement bancaire du 22.07
22 23.07 47.230 Avance sur commande non facturée Par chèque du 28.07
23 23.07 126.600 TVA due du mois de mai Par chèque du 23.07
24 25.07 100.000 Emballage récupérable identifiable Chèque de 60.000 du même jour.
Rel5iquat : traite au 25.08
Travail à faire :
On vous demande d’établir la déclaration de TVA, au titre du mois de juillet 2022.
Equipe pédagogique : Mohammed NMILI, Faycal ALLOUCH et Siham MACHMOUME
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Exercice 3 : Cas de l’entreprise Négoce général
Le chiffre d’affaires de l’entreprise Négoce général au titre de l’exercice 2022 se présente
comme suit :
- Ventes taxables : 1.000.000
- Ventes exonérées avec droit à déduction : 700.000
- Ventes faites en suspension de taxe : 300.000
- Ventes exonérées sans droit à déductions : 500.000
- Ventes hors champ d’application de la TVA : 100.000
Au cours de janvier 2023, l’entreprise a effectué les opérations suivantes :
- Ventes taxables encaissées du mois : 240.000
Au cours de janvier 2023, cette entreprise a payé par chèque :
- des matières premières acquises en décembre 2022 et utilisées pour les besoins exclusifs de
l’activité taxable, montant : 180.000 DH.
- une machine de production acquise en septembre 2022 pour un montant TTC de 120.000 DH.
Le chiffre d’affaires au titre 2023 est :
- Ventes taxables : 800.000
- Ventes exonérées avec droit à déduction : 600.000
- Ventes faites en suspension de taxe : 200.000
- Ventes exonérées sans droit à déductions : 900.000
- Ventes hors champ d’application de la TVA : 100.000
Le taux de TVA est de 20 %.
Travail à faire :
1. Etablir la déclaration de janvier 2023.
2. Doit-on procéder en janvier 2024 à une régularisation sur la machine acquise en septembre
2022 ?
3. Doit-on procéder en janvier 2025 à une régularisation sur la même machine si le prorata
définitif de 2024 est de 100% ?
Equipe pédagogique : Mohammed NMILI, Faycal ALLOUCH et Siham MACHMOUME
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