Dans le chapitre I nous avons abordé de façon générale, la mise en compte de l’activité d’une entreprise et les

documents qui en résultent. Nous avons identifié les dépenses et les recettes d’une entreprise et l’effet de la TVA
sur les comptes.

Nous allons, dans cette partie, aborder les salaires qui constituent un élément important de la gestion d’une
entreprise de part leur importance sur les coûts et leur influence sur la rentabilité d’une entreprise.

II - Les salaires

1 – Le coût du travail dans l’entreprise

Le coût d’un salarié peut être représenté de la façon suivante :

Sommes Salaire Salaire net 1 600 € Salariés

brut
Payées
2 000 €
par Retenues salariales (15 à 22 %) 400 €
Organismes
l’Entreprise Charges
Cotisations patronales (45 à 55 %) 1 100 € Sociaux
patronales
Total 3 100 €

Exercice 1
Une entreprise envisage d’embaucher un salarié qui serait payé 1 100 € brut par mois, auquel il convient d’ajouter
une prime de transport de 100 € par mois.

Calculer le coût annuel de ce salarié pour la société sachant que les charges salariales sont de 20 % et les charges
patronales de 60 %.

Exercice 2
La société Internationale animation est spécialisée dans la sonorisation événementielle (concerts, fêtes etc.)
Elle réalise un chiffre d’affaires mensuel de 65 000 € et sa marge sur chiffre d’affaires est de 14 %.

Elle envisage d’embaucher un salarié supplémentaire qui serait payé 1 200 € brut par mois auquel il convient
d’ajouter une prime de 13e mois de 1 000 € brut qui est versée en décembre de chaque année.

Calculer le coût annuel de ce salarié pour la société sachant que les charges salariales sont de 20 % et les charges
patronales de 60 %.

Elle en espère une augmentation de son chiffre d’affaires de 15 %. Le projet est il rentable ?
2 - Le bulletin de salaire
Les principaux éléments du salaires sont : le salaire brut, les cotisations, le net à payer.

21 - Le salaire brut

+ Salaire de base Mensuel ou horaire

+ Heures supplémentaires Majorées de 25 ou 50 %
+ Primes Gratifications soumises à cotisations
+ Avantages en nature Gratifications en nature (loyer, voiture de fonction etc.)
+ Jours fériés non chômés Majorées de 100 %
- Retenue pour absences non justifiées
= SALAIRE BRUT Base de calcul des cotisations salariales et patronales

22 - Les cotisations

Les cotisations sont obtenues en multipliant un taux par une base. Les bases de calcul varient en fonction de la
nature des cotisations
ORGANISMES RETENUES
SALARIALES PATRONALES Base de calcul
URSSAF Maladie Maladie Brut
Veuvage
Contribution Sociale Généralisée (CSG) Brut CSG (95% du brut)
Remboursement Dette Sociale (RDS) Brut CSG (95% du brut)
Vieillesse Vieillesse Plafond SS (Tranche A)
Allocation familiale Brut
Accident du travail Brut
Aide au logement Brut
Versements transports Brut
ASSEDIC Chômage Chômage Plafond Sécurité Sociale
(Tranche A)
APEC APEC APEC
Caisse Retraite Complémentaire Complémentaire

Exemple : Si le plafond de la SS est de 2 589 € et que le salaire brut est de 3 000 €.

Calculer les montants des différentes tranches : La tranche A est = ................
La tranche B est = ...............

23 - Le net à payer
Le net à payer correspond à la somme effectivement versé au salarié. Elle doit prendre en comptes les indemnités,
oppositions et acomptes éventuels.

+ BRUT
- Cotisations salariales
= NET IMPOSABLE
+ Indemnité Remboursements de frais non soumis à cotisations
- Opposition Saisies-arrêts sur salaire prononcé par un magistrat
- Avantages en natures Avantages non payé
- Acompte Avances accordé en cours de mois
= NET A PAYER
 Taux de cotisations au 01-02-2006

SMIC horaire au 1/7/05 8,03 €

Plafond de Sécurité sociale 1/7/04 2 489 €
Horaire hebdomadaire standard 35 h
Horaire mensuel standard 151,67 h

Charges sur salaires bruts Base Taux de cotisation

Salariale Employeur (1)

URSSAF
CRDS +CSG non déductible 97 % du Brut (2) 2,90
CSG déductible 97 % du Brut (2) 5,10 -
Sécurité sociale
• Assurance maladie, maternité, invalidité, décès totalité 0,75 12,80
• Assurance vieillesse plafonnée tranche A 6,55 8,20
• Assurance vieillesse déplafonnée totalité - 1,60
• Assurance veuvage totalité 0,10 -
• Allocations familiales totalité - 5,40
• Accident du travail totalité - taux variable
Cotisation logement (FNAL)
• Tous employeurs tranche A - 0,10
• + 9 salariés totalité - 0,40
Participation des employeurs à la construction totalité 0,45
• Prévoyance complémentaire (+ 9 salariés) totalité - 8,00
Versement de transport (+ 9 salariés) totalité - variable

ASSEDIC
Assurance chômage (chômage + ASF) tranche A + B 2,70 4,30

Retraites complémentaires
• Non cadres (ARRCO) - toutes Eses tranche A de 0 à 2 476 3,00 4,50
• Eses créées avant 01/01/97 – Tranche C de 2476 à 7428 6,00 9,00
• Eses créées après le 01/01/97 – Tranche C de 2476 à 7428 8,00 12,00
• Cadres (ARRCO) tranche A 3,00 4,50
• Cadre (AGIRC) minimum tranche B 7,50 12,50
• Cadre supérieur tranche C 6,875 11,875
• Cotisation exceptionnelle et temporaire (cadre) totalité 0,13 0,22
Prévoyance cadres décès (taux minimum) tranche A - 1,50

Taxes
Taxe d’apprentissage totalité - 0,50
Formation (- de 10 salariés) totalité - 0,15
(+ de 10 salariés) totalité - 1,50
(- de 10 salariés soumis à la taxe d'apprentissage) totalité 0.10
Formation alternance totalité - 0.10
Versement transport totalité - 0,80 (Annecy)
Exercice 3 : Société Arclozan

A l’aide des informations suivantes, il vous est demandé d’établir les bulletins de salaire du mois de janvier (annexe)
de messieurs Farbin et Roubil.

1 - Monsieur Roubil Lucien

Mr Roubil est Cadre. Il est mensualisé sur la base de 2 700 € mensuel. Le taux accident du travail est 3 %.

BULLETIN DE SALAIRE N° :
MOIS : Du : Au :
NOM : PRENOM :
ADRESSE :
Emploi : Cadre : (O/N)
N° S.S. :
Conv. coll. :

Quantités Taux Total

Base mensuelle
Heures supplémentaires 25 %
Heures supplémentaires 50 %
Primes
BRUT
Cotisations patronales Cotisations salariales
Taux Base Cotisations Taux Base Cotisations
Maladie, maternité 12.80 0.75
Veuvage 0.10
Vieillesse plafonnée 8.20 6.55
Vieillesses déplafonnées 1.60
RDS + CSG 2.90
CSG déductible 5.10
ASSEDIC 4.30 2.70
Complémentaire non cadre 4.50 3.00
Complémentaire cadre T A 4.50 3.00
Complémentaire cadre T B 12.50 7.50
Prévoyance cadre décès 1.50
Accident du travail 3.00
Allocations familiales 5.40
TOTAUX
SALAIRE
NET
Avantage en nature
Indemnités
Acomptes
Oppositions
NET A PAYER
2 - Monsieur Farbin Luc

Janvier total HN HS 25 % HS 50 %
Totaux 167 156 8 3

M. Farbin n'est pas cadre. Mr Farbin perçoit un salaire de 12 € brut par heure de travail

BULLETIN DE SALAIRE N° :
MOIS : Du : Au :
NOM : PRENOM :
ADRESSE :
Emploi : Cadre : (O/N)
N° S.S. :
Conv. coll. :

Quantités Taux Total

Base mensuelle
Heures supplémentaires 25 %
Heures supplémentaires 50 %
Primes
BRUT
Cotisations patronales Cotisations salariales
Taux Base Cotisations Taux Base Cotisations
Maladie, maternité 12.80 0.75
Veuvage 0.10
Vieillesse plafonnée 8.20 6.55
Vieillesses déplafonnées 1.60
RDS + CSG 2.90
CSG déductible 5.10
ASSEDIC 4.30 2.70
Complémentaire non cadre 4.50 3.00
Complémentaire cadre T A 4.50 3.00
Complémentaire cadre T B 12.50 7.50
Prévoyance cadre décès 1.50
Accident du travail 3.00
Allocations familiales 5.40
TOTAUX
SALAIRE
NET
Avantage en nature
Indemnités
Acomptes
Oppositions
NET A PAYER