1- Introduction a la comptabilité Que on soit responsable de soi, d'une famille ou d'une entreprise, Il est conseillé de gérer ses dépenses et ses recettes pour ne pas se retrouver sans argent au milieu du mois. Cet impératit «de bons pére de famille» conduit & tenir une pseudo compiabilité des recottes et dépenses sur un cahier, des souches de chéque ou sur un logiciel (money de Microsoft par exemple). Nous allons ci-dessous montrer quil y a de nombreux points communs entre une comptabilité familiale et la comptabilité d'une entreprise et qu'elles répondent au bout du compte aux mémes exigences. 1 = Comptabilité familiale Si vous deviez tenir une comptabilité de vos flux financiers quotidiens, trés certainement vous utiliseriez un cahier sur lequel vous noteriez en calonnes vos dépenses et vos recettes. Cette solution revient a tenir un Journal Date Nature Diperses | Resets | Solde fisc 8 yanque comptable de banque ete fisc s’en contente aa Se ange pour les associations et les petits artisans, Zsa | fahel Caneiou neuro EI T7870 ‘572004 Achat chaussures 720.00. 508,70 1/2008 | Bar Chardon d ecoee 75,00 589.70 515/200¢ | Achat nourture Geant 28.00 BHT 15/2008 | Bar Le Suc 22,00 522,70 71512008 | Choque Parants Boao [122,70 Le systéme peut étre amélioré en utilisant une page du cahier par nature de dépenses, ce qui permettra de connaitre rapidement les totaux par poste. Exemple : page nourriture, page Bar-restaurant, page Vétements, etc. Page nourriture Page Bar Restaurant, ZERO | Rehak Carefour nourrtwre | 6550 TeTRIOA | Bar Chardon d Ecosse 700 ‘572004 | Achat rouriure Geant 75,00 wrs72004 | Bare Sud 22.00) Page vétements Page chéque parents BISOOF | Achat chaussures 120500 Cheque Parents 500500 Pour améliorer, le systéme je peux attribuer un numéro chaque page (poste) pour en simpiifer la gestion. 601 nourritures: 625 Bar Restaurant SRO | chat Carefour nauriure | 6530 TieTa004 | Bar Chardon ¢ Ecosse 7500 “1572008 | Achat nourrture Geant 500 Bi572004 | Bare Sud 22.00 ‘604 vétements 701 chéques parents TOOT | Rehat chaussures T2000 TISTOOE | Cheque Parents 500,00 Les numéros ci-dessus sont choisis pour correspondre aux numéros normalisés utilisés dans les entreprises. Malheureusement si on s'arréte a ce stade on ne sait pas quel 2 Banque est le montant du solde en banque. La solution la plus simple asaaae ‘Soe nifaleanque consiste & reporter les sommes dans une page banque. Fahat Carsten ears [SSO ‘Achat chaussures. 720,00. Bar Chardon Ecosse 15.00 ‘Achat nourure Géant 25.00 Bar Lo Sud 22.00 71572004 | Cheque Parents Eo2- Comptabilité d'une entreprise Tout mouvement est enregistré dans deux comptes. Un compte qui indique le moyen de financement ou la ressource (MF — Ia banque dans nos exemples précédents) et un second compte qui indique utilisation faite du financement ou emploie (UF — Bar Restaurant, Nourritures etc.). Par convention il est décidé que les UF seront enregistrées dans les colonnes de gauche et les MF dans les colonnes de droite. 601 nourritures 625 Bar Restaurant oF WE oF] WF cast | (recip (asbiy_| (créany TISOOR | Reha Carefourneurare [65:80 “sa | Bar Chardon dEORTE 15,00 3512004 | Achat rourture Geant 25.00 BszO04 | Bar Le Sus 220 604 vétements, 701 cheques parents | OF We OF | WF aebiy_|(eréany (asbiy_| (eréainy SOON | Rahat chanasares "20,00 isa | Cheque Pavers 00,00"] Dans notre exemple cela nous conduit a inverser les sommes 512 Banque dans le compte Banque OF WF caso | crea Cette obligation d'enregistrer chaque mouvement dans Soiae a Baran deux comptes en inversant les colonnes afin dindiquer Achal Gorefournoutiurs ae a la fois Forigine et la destination des flux financiers permet de STE ar réaliser un controle automatique des enregistrements. (Les UF Achat nouns Gant aa d'une éoriture doivent étre égales aux MF, voir opération du 1/5, Bar Le Sud 22.00 grisée ci-dessus). Cette regle donne naissance a la partie ‘choaue Paranis BOE double. Exercice 1 (15’) La société BOUZON est créée le 1/1/N les opérations suivantes sont effectuées 1 - Apport par le gérant de 100 000 € en banque ce qui constituera le capital de l'entreprise 2. achat d'une machine-outil 10 000 € par banque 3 achat dun terrain 30 000 € par banque 4 achats de marchandises 7 000 € par banque 5 - ventes de marchandises 8 000 € par banque, 6 - Achat d'essence 100 € par banque 7- Achat de marchandises 4000 € par banque Travail a faire : 41 - Ouvrir les comptes et enregistrer ces opérations Par simplification, le compte est souvent représenté sous la forme d'un T les sommes sont inscrites de part et autre du trait vertical, La zone de gauche enregistre des utlisations de financement (UF) et la partie de droite enregistre des Moyen de financement (MF) UF Banque MF UF Capital MF UF MF 100 000 100 000 UF MF UF ME UF MF UF MF UF MF3- Objectifs d’une comptabilité d'entreprise La comptabilité personnelle ou d'entreprise consiste & enregistror les mouvements financiers afin de pouvoir & tout moment savoir d'od vient I'argent et ce que l'on en fait. Plus prosaiquement encore, lentrepreneur se pose deux autres questions + Mon activité est elle rentable 7 + Comment évolue mon patrimoine ? Puisque toutes les dépenses et recettes sont enregistrées dans des comptes, il est possible en les sommant et en les regroupant de répondre & ces deux questions. C'est fobjet du compte de résuitat et du bilan 4-Le compte de résultat Toutes les opérations sont enregistrées dans des comptes. La plupart des opérations d'une entreprise consistent a acheter des fournitures ou des biens destings a étre revendus (Marchandises), transformés (Matiéres) ou consommés (électricité, essence etc.) rapidement par I'entreprise dans un délai maximum de 12 mois, En compiabilité ces dépenses sont appelées des charges et ces receltes des produits, Les comptes qui les enregistrent sont regroupés. dans un document appelé Compte de résultat. Les comptes de charges et de produits enregistrent 'activité d'exploitation d’une entreprise. Compte de résultat de exercic Ni ‘Charges (UF moins 12 mols) Montant N [__ Prodults (MF Mains 12 mals) Mentant ‘Tehate marcnandises 20000 |__| Ventas marchandses Zoe ‘Achals fouriure bureau 72000 | | Venies diverses 28000 ‘Achat essence 5000) ‘chal assurances 000 ‘Tahal yer 6.000) ‘Salar 26.000 Trpat 73,000 Total 788.000 Total 278.000 Bénéfice 90 000 Total 276.000 La comparaison des totaux de la colonne charges et de a colonne produits indique le résultat réalisé par lentreprise grace a son activité professionnelle sur la période (80/000). 5-Le bilan D’autres comptes enregistrent ce que l'entreprise posséde (Patrimoine) et les biens qui restent durablement dans ‘entreprise : Biens immobilier (+), Meubles (+), Bien immatériel (Actions, Prét) (+), Moyen de transport (+), Matériel professionnel (+), Créances des clients (+), Emprunt (-), Dettes aux fournisseurs (-), Etc. Ces comptes sont regroupés dans un document appelé le bilan enregistre les richesses ot les dettes d'une entroprise Bilan au ‘Acti (UF durabre) Passi (MF Dure We ‘compte Wontant ca ‘Compte Mentant Baiment 300000 Capit 386.000 Terrain "790 000 Emprurt "100-000. Machines 7120 000 Dette foumiaaus 20,000 Votures 45.000 ‘Siock marchandises 75.000. Créancas elunts 70.000. Banque: 5.000 Bandtce ‘30000 Total 398 000 Total 598-000 Lactif, a gauche indique les utilisations durables, Le passif a droite indique les moyens de financement durables dont entreprise a bénéficiée. Si les MF sont < aux UF cela signifie que lentreprise a réalisé un bénéfice, Si les MF sont > aux UF cela signifie que l'entreprise a réalisé une perte. Ce résultat provient de I'activité (Compte de résultat) etl doit étre le méme dans les deux documents (90000)