Collège Polyvalent Bilingue de la Réunification Classe : PCG
BP : 266 Bafoussam Durée : 4H
Année scolaire 2022-2023 Examiné par : Liliane Lucres FOTUE
EVALUATION NUMERO1 DE COMPTABILITE D’ENTREPRISE
Document et matériel autorisés : Plan de comptables OHADA et calculatrice.
NB : Avant de commencer, vérifier que votre sujet va de la page 1 sur 9 à la page 9 sur 9
L’épreuve comporte trois dossiers indépendants à traiter obligatoirement
par les candidats.
DOSSIER 1 : QUESTIONS DE COURS 16 POINTS
1) Définir les notions suivantes : Taxe sur la valeur ajoutée, Emballages, Précompte sur achat, Bon de
commande, Fiche de stock d’emballage 2,5pts
2) Répondre par vrai ou par faux : 3pts
- Lorsque la TVA facturée d’un mois donné est inférieur à la TVA déductible de ce même mois, il
y’a TVA due ;
- La TVA due est décaissable au plus tard le 15 du mois suivant la déclaration ;
- la vente d’emballages récupérables précédée d’une consignation supporte la TVA ;
- les opérations de consignation, de prêt et de location diminuent le stock total d’emballages ;
- le prêt d’emballages récupérable s’enregistre comme la consignation
- la fiche de stock d’emballage permet de connaître les mouvements du stock d’emballages au sein
d’une entité
3) Quel sont les régimes d’impositions au Cameroun 1,5pts
4) Citez cinq produits exonérés dans le champ d’application de la TVA (5) 2pts
5) Quelles sont les différents taux de la TVA ? 1pt
6) Quelles sont les deux agents économiques que l’opération commerciale lie ? 2pts
7) Quelle est la formule de calcul de la TVA à décaisser lorsqu’il existe un crédit de TVA antérieur ?
1pt
8) Quelles sont les éléments qui viennent en diminution d’une facture ? 2pts
9) Dans quel facture est mentionné le terme NAP et NAD ? 1pt
DOSSIER 2 : LES OPERATIONS AVEC L’ADMINISTRATION FISCALE 19 points
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La société «PROMETAL» est une SA basée à DOUALA, téléphone : 243 383 205, RC : 1248 E, N°
d’immatriculation : 0124648 localisée à Douala III au lieu-dit zone industrielle quartier Bassa, email
prometal [Link] spécialisée dans l’achat et vente marchandises. des 4 premiers mois de l’année
2018, elle avait réalisé les opérations suivantes résumées dans les documents ci – dessous :
TABLEAU DES ACHATS
OPERATIONS JANVIER FEVRIER MARS AVRIL
Achat de biens HT (1) 2 100 000 16 500 000 9 900 000 2 400 000
Achat de services HT 1 500 000 2 100 000 3 000 000
Achat d’immobilisations 7 155 000 - 6 439 500
TTC
TABLEAU DES VENTES
OPERATIONS JANVIER FEVRIER MARS AVRIL
Ventes des Biens TTC (2) 22 310 000 16 695 000 20 868 750 2 981 250
Vente de services HT 680 000 3 800 000 1 400 000 924 000
(2) Dont à destination de la Belgique : 8 000 000 FCFA TTC en janvier
(1) Dont 400 000 FCFA provenant d’Italie en Avril
TRAVAIL A FAIRE :
1. Etablir le calendrier de déclaration de la TVA (Annexe 1 à rendre avec la copie) ; 10 Points
2. Remplir la déclaration de la TVA du mois de Janvier 2018 (annexe 2 à rendre) 5 Points
3. Passer au journal les écritures du mois de janvier et Mars2018 sachant que la TVA a été décaissée moitié
par chèque bancaire et moitié en espèces. 04Points
DOSSIER 3 : LES OPERATIONS ASSOCIEES A LA FACTURATION 45 POINTS
SOUS – DOSSIER 1 : LES OPERATIONS ACHATS – VENTES DE MARCHANDISES
30 POINTS
L’entité NAFIO SA est installée à Batouri. Elle a pour principale activité la
commercialisation des matelas qu’elle achète auprès de son fournisseur « « ALNA
SOMMEIL » » à Douala. Vous solliciter un emploi de comptable dans cette entité et le
chef comptable vous soumet à un test. Pour cela, il met à votre disposition, le travail
contenu dans les annexes suivantes :
Annexe 3 : Extrait des conditions de vente ;
Annexe 4 : Informations complémentaires ;
Annexe 5 : Facture (à compléter) ;
Annexe 6 : Bon d’entrée et de sortir (à compléter) ;
Annexe 7 : Fiche de stock des matelas éponge (à établir) ;
Le chèque est émis le 17/05/2009 en règlement du solde de la facture N° V109.
TRAVAIL A FAIRE N°2 : 30 POINTS
2-1) Compléter les factures de l’ANNEXE 5 (à rendre avec la copie). 10Points
2-2) Compléter les bons d’entrée et de sortie en ANNEXE 6 (à 6Points
[Tapez un texte] Page 2
rendre avec la copie).
2-3) A l’aide de l’ANNEXE 6, présenter la fiche de stock des 4Points
matelas éponges suivant la méthode du PEPS en ANNEXE 7 (à
rendre avec la copie).
2-4) Enregistrer dans le journal de l’entité, toutes les pièces 10Points
comptables ci –dessus.
SOUS – DOSSIER 2 : LES EMBALLAGES COMMERCIAUX 15 POINTS
La société PENKA SA est propriétaire d’un type d’emballage : la caisse. Dans son bilan
au 31/12/2010 figure entre autre les comptes suivants :
Actif : Emballages récupérables (3352) : 1.500.000Frs dont 1 050.000Frs en
magasin, 300.000Frs en consignation et 150.000Frs en location ;
Passif : Clients dettes pour emballages et matériel consignés (4194) :
450.000Frs.
Pour PENKA SA, chaque emballage a un cout d’achat moyen de 150Frs HT
au moment de l’inventaire et le prix de reprise est égal à 180Frs HT
l’unité ;
Le loyer est égal à 90Frs HT par emballage ;
Les emballages vendus sont facturés au prix de consignation.
Les opérations concernant les emballages au cours du mois de janvier 2012 sont les
suivantes :
03/01/2012 : Consignation de 300 caisses au client SIMO ;
04/01/2012 : Restitution de 600 caisses consignées ;
05/01/2012 : Achat au fournisseur NDE de 1.500 caisses pièces de caisse N°5 ;
10/01/2012 : Consignation de 900 caisses au client CAROLE ;
12/01/2012 : Restitution de 150 caisses consignées par SIMO ;
15/01/2012 : Vente de 150 caisses à Fiona ; facture N°10.
17/01/2012 : Loué 75 caisses à DAVILA et prêt le même jour de 60 caisses à
TAMO ;
20/01/2012 : Achat de 1200 caisses ; facture N° A109.
21/01/2012 : Conservation des emballages prêtés par TAMO ;
25/01/2012 : Destruction de 300 caisses en magasin ;
31/01/2012 : Non restitution du reste de caisse par SIMO.
TRAVAIL A FAIRE N°3 : 15 POINTS
3 -1) Déterminer le nombre d’emballages récupérables
2Points
3 -2) Déterminer le prix de consignation d’un emballage
1Point
[Tapez un texte] Page 3
3 -3) Compléter la fiche de stock d’emballage ANNEXE 8 (à rendre
avec la copie) 5Points
3 -4) Passer au journal de la PENKA SA les écritures nécessaires
7Points
ANNEXE 3 : Extrait des conditions de vente
« « ALNA SOMMEIL » » NAFIO SA
BP 524 Douala BP 89 Batouri
Prix de vente Prix de vente
Matelas mousse : 40 000F l’unité Matelas mousse : 60 000F l’unité
Matelas éponge : 30.000F l’unité Matelas éponge : 50.000F l’unité
Taies en mouse : 5.000F la paire Taies en mouse : 6.000F la paire
Taies en éponge : 2.000F la paire Taies en éponge : 2.500F la paire
Transport : Transport :
1.000Frs par matelas et 250F/ la paire A la charge du client
des taies quelque soit le modèle.
ANNEXE 4 : Informations complémentaires
NAFIO SA
BP 89 Batouri
Compte bancaire BICEC N° 31 854 044 - Bertoua
Méthode d’inventaire : Permanent
Méthode de valorisation des stocks : PEPS (Premier entré, premier sorti)
ANNEXE 5 : Facture (à compléter)
« « ALNA SOMMEIL » »
Reçu le 12/05/2009 :
BP 524 Douala
Doit Bon d’entrée N° 114
NAFIO SA
BP
89 Batouri
Facture N° V109 Du 09/05/2009
Désignation Unité Qté P.U Montant
[Tapez un texte] Page 4
Matelas 1 100 ................. .......................
mousse
Matelas 1 50 ................. ........................
éponge
Brut .......................
Escompte 2% .......................
Net Financier .......................
TVA 19,25% .......................
Net à payer .......................
NAFIO SA
BP 89 Batouri
Bon de sortie N° 116
Doit
ETS
IZC
BP
29 Doume
Facture N° V203 Du 20/05/2009
Désignation Unité Qté P.U Montant
Matelas 1 25 ................. .......................
mousse
Matelas 1 75 ................. ........................
éponge
Brut .......................
Remise 10% .......................
Net commercial .......................
TVA 19,25% .......................
Port avancé 59.625
Avance du 15/05/2009 1.000.000
Net à payer .......................
NAFIO SA
BP 89 Batouri
Bon d’entrée N° 117
Avoir
ETS
IZC
BP
29 Doume
Facture N° AV120 Du 24/05/2009
Désignation Unité Qté P.U Montant
[Tapez un texte] Page 5
Matelas 1 20 ................. .......................
mousse
Matelas 1 10 ................. ........................
éponge
Brut .......................
Remise 10% .......................
Net commercial .......................
TVA 19,25% .......................
Net à déduire .......................
NB : Le retour de marchandises du client IZC concerne les marchandises
récemment achetées chez ALNA SOMMEIL.
ANNEXE 5 suite : Facture (à compléter)
« « ALNA SOMMEIL » »
Reçu le 17/05/2009 :
BP 524 Douala
AVoir Bon d’entrée N° 115
NAFIO SA
BP
89 Batouri
Facture N° AV010 Du 13/05/2009
Désignation Unité Qté P.U Montant
Matelas 1 25 ................. .......................
mousse
Matelas 1 10 ................. ........................
éponge
.................. .......................
.................. .......................
Net Financier .......................
TVA 19,25% .......................
Port à notre charge 35.000
Net à déduire .......................
NB : Marchandises retournées à ALNA SOMMEIL le lendemain de leur
réception.
ANNEXE 6 : Bon d’entrée et de sortir (à compléter)
NAFIO SA NAFIO SA
Bon de (1)......................................N°114 Bon de (2)......................................N°115
Du................................Facture Du................................Facture
N°........................ N°........................
Nom du produit Uté Nom du produit Uté
Qté
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.......................... .............. . Qté
............ .......................... .............. .
.......................... .............. . ............
............ .......................... .............. .
(1) ENTREE / SORTIE ............
Le (2) ENTREE / SORTIE
magasinier
Le magasinier
NAFIO SA NAFIO SA
Bon de (3)......................................N°116 Bon de (4)......................................N°117
Du................................Facture Du................................Facture
N°........................ N°........................
Nom du produit Uté Nom du produit Uté
Qté Qté
.......................... .............. . .......................... .............. .
............ ............
.......................... .............. . .......................... .............. .
............ ............
(3) ENTREE / SORTIE (4) ENTREE / SORTIE
Le Le
magasinier magasinier
ANNEXE 7 : Fiche de stock des matelas éponges (à rendre avec la copie)
Date Libellé Entrées Sorties Stocks
s s Qté PU Montan Qté PU Montan Qté PU Montan
t t t
02/05 Stock 40 35.000
initial
Annexe 2 : Calendrier de la TVA
Eléments Janvier Fevrier Mars Avril
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Total TVA collectée
Total TVA récupérable
Crédit Antérieur
TVA due
Credit de TVA
Date de paiement
ANNEXE 8 : Fiche de stock d’emballage (à rendre avec la copie)
Mouvement total Dat Libell Mouvement du Consigna Locati Pr Stoc
du stock es és stock en magasin tion on êt ks
Acha Vent Pert Entré Sorti Stoc total
ts es es es es ks
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