REPUBLIQUE DU CAMEROUN Classe : 1ère CG
Paix-Travail-Patrie Session : 2024
*********** Spécialité : CG
MINESEC/DRES-CE Durée : 4 heures
INTITUT POLYVALENT BILINGUE Coefficient : 4
TCHEUTCHOUA
EVALUATION TRIMESTRIELLE N°1
COMPTABILITE D’ENTREPRISES
Documents et matériel utilisés : Plan des comptes OHADA, calculatrice non programmable et documents remis
aux candidats par les examinateurs.
NB : Avant de commencer à traiter le sujet, vérifier qu’il comporte les pages 1/10 à 10/10
Vous êtes admis(e) en stage au cabinet « KAYO - CONSEIL» basée à
BAFOUSSAM. Désireux d’évaluer vos connaissances en Comptabilité
d’entreprises ; le comptable vous confie pour exécution deux dossiers
indépendants :
DOSSIER 1 : OPERATIONS DE L’ENTREPRISE AVEC L’ADMINISTRATION FISCALE
SOUS - DOSSIER 1 : QUESTIONS DE COURS (15pts)
1- Définir : La taxe sur la valeur ajoutée, précompte sur achats, emballages commerciaux,
opérations taxables, facture 3pts
2-Quel est La date de déclaration et de paiement de la TVA due ? 0,5pt
3-Que signifie l’expression suivante : « opérations exonérées de la TVA » 0,5pt
4-Cite trois biens de première nécessité exonérés de la TVA 1,5pt
5-Il existe combien de taux de TVA ? expliquer les 2pts
6-Citer les deux types d’emballages 1pt
7-I Quels sont les 3 régimes d’impositions ainsi que les chiffres d’affaires correspondants 3pts
8- Citer (03) opérations imposable et (03) opérations exonérées du précompte sur achats 1,5pt
9-Donner la différence entre fait générateur et exigibilité 1,5pt
10- Quel est le taux de précompte appliqué au régime de l’impôt libératoire 0,5pt
SOUS - DOSSIER 2 : PREPARATION DE LA DECLARATION ET PAIEMENT
DE LA TVA (25pts)
L’entité PROMETAL, BP : 4510 Douala, tél : 22356742 numéro d’identification
M236451564371D, localisée à Douala III au lieu-dit zone industrielle quartier Bassa, NIU
0200259812-Q. email prometal [Link] est spécialisée dans la fabrication des poteaux en fer
forgé. Elle a réalisé au cours du premier trimestre 2019, les opérations suivantes :
Opérations Janvier Février Mars
Achats des matières premières TTC 67 972 500 82 282 500 89 966 970
Acquisitions d’immobilisations TTC 37 313 325
Achat des fournitures (2) 6 000 000 9 000 000 15 000 000
Ventes des produits HT(1) 105 600 000 143 520 000 68 925 000
Ventes des produits à l’exportation HT 80 520 000 67 500 000 90 000 000
Services vendus TTC 8 943 750 12 521 250 16 098 750
La déclaration mensuelle de la TVA du mois de décembre 2017 laisse apparaitre un crédit
d’impôt de 2 250 000 F.
(1) dont 30 000 000 a l’étranger en mai
(2) dont 3 000 000 en chine en juin
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Travail à faire :
1.1 A quel régime d’imposition appartient cette entité ? justifie ta réponse (2pts)
1.2 Calcule la TVA due ou crédit de TVA pour les mois d’Avril, Mai et Juin 2019 en annexe 12
(10pts)
1.3 Remplis la déclaration de TVA pour le mois de Mai en annexe 13 8pts
1.4 Passe au journal de l’entreprise SONOCAM les écritures de la déclaration de la TVA des mois
d’Avril et de mai, sachant qu’elle a payé la TVA le 10 mars par chèque bancaire N°450700
5 pts
Annexe 12
Mois Avril Mai Juin
TVA
TVA facturée/ventes des produits
TVA facturée/ventes des services
TVA facturée/ventes à l’étranger
Total TVA facturée
TVA récupérable/achat des matières premières
TVA récupérable/achat des fournitures
TVA récupérable/immobilisations
Total TVA récupérable
Crédit de TVA antérieur ou reporté
TVA à payer
TVA due
Crédit de TVA
TVA à décaisser
Délai de décaissement
DOSSIER 2 : LES OPERATIONS ACHATS – VENTES 40PTS
Pendant votre stage dans le service comptable des ETS APOLO, le directeur financier de cette met à
votre disposition les documents ainsi définis en annexes pour traitement :
Annexe 1 : information relative à l’entreprise ;
Annexe 2 : condition d’escompte d’effets de commerce ;
Annexe 3 : condition de vente des ETS APOLO ;
Annexe 4 : facture de vente V 115 (à rendre avec la copie) ;
Annexe 5 : facture d’achat N°008 (à rendre avec la copie) ;
Annexe 6 : chèque bancaire N° 002587-Z SGBC (à rendre avec la copie) ;
Annexe 7 : Billet à ordre N°15 (à rendre avec la copie) ;
Annexe 8 : Facture N° V 101 (à rendre avec la copie) ;
Annexe 9 : Autre renseignements
Annexe 10 : Avis de crédit (à rendre avec la copie)
Annexe 11 : autres factures à compléter
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TRAVAIL A FAIRE
2.1 Etablir en annexe 4 ; 5 ; 6 ; 7 ; et 8 en justifiant les réponses significative par les calculs 16pts
2.2 Compléter l’avis de crédit N°13 en annexe 10 ; 3pts
2.3 Compléter les factures en annexe 11 8pts
2.4 Présenter dans le journal des ETS APOLLO les écritures concernant toutes les annexes 13pts
NB : Arrondir tous les calculs à l’unité inférieure
Annexe 1 : informations relative à l’entreprise
ETABLISSEMENT APPOLO
BP : 27 Edéa Tél : 33 44 99 91
Compte bancaire n° 40151-09 SGBC Fax : 33 44 99 90
ACTIVITE : Achat et vente de marchandises
METHODE D’INVENTAIRE : Permanent
Annexe 2 : Conditions d’escompte d’effet de commerce
SGBC
BP : 45 Edéa
Taux d’escompte : 5% l’an (au prorata)
Commissions diverses : 1% du nominal (sans prorata)
TVA : 19,25% (sur l’escompte + commissions)
Annexe 3 : conditions de ventes
ETABLISSEMENT APOLLO
BP : 27 Edéa Tél : 33 44
99 91
Compte bancaire n° 401516- 09 SGBC FAX : 33 44
99 90
- Remise : 5% ET 10% si montant brut supérieur à 1 995 500 ; 5% uniquement dans le
cas contraire.
- Escompte 2% sans conditions particulières.
- Mode de règlement : 75% en espèces à la livraison et le reste à crédit
- Mode de transport : FRANCO port si montant brut des achats supérieurs à 1 996 000 ;
port facturé forfaitairement à 2% du net commercial dans le cas contraire.
- Prix de vente unitaire du carton de Diamaor est 12 500. Les autres prix de ventes
restent inchangés
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Annexe 9 : Autres renseignements
SGBC
AVIS DE DEBIT
ETS APOLLO
Objet : achat de 40 titres de
TRESOR à 20 000F l’unité PIECE DE CAISSE
Date : 20/01/2015 Objet : avance sur commande versée
(voir facture n°A008)
SGBC Date : 07/01/2015
Objet : remise à l’escompte billet à Domiciliation : BICEC
ordre n°15échéant le 20/02/2015
Echéance : 20/02/2015
Date : 21/01/2015
Valeur d’entrée des marchandises sortie
Facture V115 1 700 000
Facture V101 1 500 000
NTOOGUE BP : 20 NGAMBE
BON DE COMMANDE N°05 du 20/01/2015
- Sucre NOSUCAM : 125 cartons
- Huile Diamaor 50 cartons
OK facture n°V101 à établir le jour suivant pour
livraison au client NTOOGUE
ETS APOLLO
Document n°3
Objet : réception du billet à ordre n°15
pour solde de la facture V115
Date : 21/01/2015
Domiciliation : BICEC
Echéance : 20/02/2015
Annexe 11 : factures à compléter
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ETS APOLLO ETS C.C.C
DOIT : ETS BONFEU DOIT : ETS APOLLO
Facture N° V131 du 02/02/2015
Règlement par orange money Mode de règlement : Facture N° A76
Désignation Qtés P.U Montant ½ par chèque bancaire du 04/02/2015
et le reste par MOMO
Savon 100 ……... …………
Désignation Qtés P.U Montant
Remise 5% …………
Savon 600 ……... …………
Net commercial 1 710 000
Remise 10% …………
Escompte 2% …………
Net commercial …………
Net financier …………
Port avancé 240 000
Port facturé 40 000
TVA 19,25% …………
TVA 19,25% …………
Net à payer 11 018 700
Net à payer …………
ETS C.C.C ETS APOLLO
DOIT : ETS APOLLO AVOIR : ETS TCHEUNKAM
Facture N° V133 du 15/02
Mode de règlement : à Facture N° A246 Désignation Qtés P.U Montant
créditAPOLLO
ETS par traite
du 14/02/2015 Savon 40 ……... ..…………
DOIT
Désignation Qtés P.U Montant Remise 5% ..…………
ETS NDE
Savon 500 ……... ..………… Net commercial …………
ETS APOLLO
Escompte 2% 158 000 Escompte 2% …………
Mode de règlement : Facture N° DOIT : ETS TCHEUNKAM
Net financier V132 ..………… Net financier …………
Au comptant en espèce Facture N° V133 du 12/02/2015
TVA 19,25% du 08/02/2015 ………….. TVA 19,25% …………..
Règlement 2/5 par monnaie électronique
Net à payer
Désignation Qté P.U Montant …………… Net à déduire ……..……
Désignation Qtés P.U Montant
s
Savon 250 ……... ..…………
Savon 450 ……. …………
.. Remise 5% ..…………
Remise 8% ……..…
Net commercial …………
Net commercial …………
Escompte 2% …………
Port avancé 100 000
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Net financier 4 189 500
TVA 19,25% 1 434
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510 TVA 19,25% …………..
Net à payer …………… Net à payer ……..……
Annexe 10 : avis de crédit à compléter
SGBC
Avis de crédit n°13
Date de remise : 21/01/2015 Echéance : 20/02/2015
Eléments Montant
Valeur nominale ………………….
Escompte au taux de ……. ………………….
Commission 1% (sans prorata ………………….
Total agios ………………….
TVA sur agio ………………….
Total retenues ………………….
Net à votre crédit ………………….
Annexe 5 : Facture d’achat n° A008
SARL NAOUSSI
IMPORT-EXPORT
BP : 30 Douala Tél : 33-42-59-59
Doit : ETS APOLLO BP : 27 Edéa
Facture n°A008 Douala le 08/01/2015
Réf Désignations Unités Qtés Pu Montant
FD Farine de blé Sac 200 13 000 …………………
SO Sucre NOSUCAM Carton 500 9 800 …………………
RI Riz long grain Sac 80 12 000 …………………
HU Huile Diamaor Carton …… 12 000 …………………
Montant brut …………………
Remise 5% …………………
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1er net commercial …………………
Remise 10% …………………
2ème net commercial …………………
Escompte 2% …………………
Net financier …………………
Port à votre charge 300 000
TVA sur achat 19,25% 1 509 411,75
Votre avance du 07/01/2015 -2 350 511,75
Net à payer …………………
Cadre réservé au Mode de règlement : ¼ à crédit, 1 750 000 en espèce et le
destinataire reste par chèque bancaire
Annexe 4 : Facture de n° V115
ETS APOLLO
COMMERCE GENERAL
BP : 27 Edéa / Tél : 33-44-99-90
Doit : ETS SADIO BP : 18 Pouma
Facture n°V115 Edéa le 11/01/2015
Réf Désignations Unités Qtés Pu Montant
FD Farine de blé Sac 55 15 000 …………………
SO Sucre NOSUCAM Carton 80 11 000 …………………
RI Riz long grain Sac 20 14 500 …………………
Montant brut …………………
Remise 5% …………………
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Net commercial …………………
Escompte 2% …………………
Net financier …………………
Port à votre charge …………………
TVA sur vente 19,25% …………………
TVA sur port …………………
Net à payer …………………
Cadre réservé au Mode de règlement : ………………………………………….
destinataire
……………………………………………………………….
Annexe 8 : Facture de n° V101
ETS APOLLO
COMMERCE GENERAL
BP : 27 Edéa / Tél : 33-44-99-90
Doit : NTOOGUE BP : 20 NGAMBE
Facture n°V101 Edéa le 21/01/2015
Réf Désignations Unités Qtés Pu Montant
…………………
…………………
…………………
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Montant brut …………………
…………………
…………………
…………………
…………………
…………………
…………………
…………………
Net à payer …………………
Cadre réservé au Mode de règlement : ………………………………………….
destinataire
……………………………………………………………….
Annexe 6 : chèque bancaire
…………. Série … BPF
Agence de
…………………..
Payer contre ce chèque la somme de
A l’ordre de
Montant : ………….
Ordre : ……………..
……………………...
Le …………………..
Payable à
MINESEC/DRES-CE/PROBATOIRE CG/COMPTABILITE D’ENTREPRISES/EVALUAYION TRIMESTRIELLE
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A …………………. Le ………………
Annexe 7 : billet à ordre n°15
…………………..
………………….. Le …………….. au BPF
…………………..
Contre le présent billet à ordre, nous paierons à l’ordre de
Aval
………………….. La somme de
…………………..
…………………..
Timbre
Signature du souscripteur fiscal
Domiciliation
N° ………..
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