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Office de la Formation Professionnelle

et de la Promotion du Travail
Direction Régionale De la Chaouia-Tadla
ITA de [Link]
Evaluation de fin de module N° 09
Travaux d’inventaire et de régularisations.
Année: 2013/2014
Proposition n° 1
Filière : T.S.G.E Durée : 2H
Niveau : 1èr année Barème : 40 points DATE : 18/06/2014
- Document 1 : (10 Pts)
1°) Quelle distinction faites-vous entre charges décaissables et charges non décaissables? Donner des exemples des
charges non décaissables.
2°) Que signifie une créance totalement insolvable ?
3°) Est-ce les travaux d’inventaires se limitent à l’inventaire physique du stock ?
4°) Définir une charge constaté d’avance.
5°) Quelle est la durée maximum d’amortissement des immobilisations en non-valeur ?
6) Rappeler le principe de spécialisation des exercices.
7°) Selon la réglementation comptable et fiscale marocaine, que représente la non réalisation des travaux d’inventaire ?
8°) En quoi consiste l’inventaire physique des immobilisations ?
9°) Citer les étapes de réalisation des travaux d’inventaire.
10°) Définir l’état de rapprochement ?
Document 2 : (30pts)
On vous présente un extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2013 de l’entreprise « SAFETEX » ainsi
que les dossiers d’inventaires :
2320 Constructions 200 000
2330 installation techniques matériel et outillage ?
2340 matériel de transport 110 000
2350 mobilier matériel de bureau et aménagements divers 65 000
2832 amortissements des constructions 30 000
2833 amortissements de l’installation technique matérielle et outillage 95 400
2834 amortissements du matériel de transport 67 500
2835 amortissements du mobilier matériel de bureau et aménagement ?
divers
3424 clients douteux ou litigieux 69 720
3500 titres et valeurs de placement 18 100
3942 Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés 25 800

3950 Provision pour dépréciation des titres et valeurs de placement 6 500

1°) Dossier des immobilisations :

Elaboré par : Validé par :

 a) Les constructions sont acquises en totalité à la création et sont amorties au même taux linéaire de 5%.
b) Les installations techniques matériel et outillage sont acquise en totalité a la création de l’entreprise et ont
une durée de vie de 10 ans et sont amorties au même taux constant.
c) Le matériel de transport comprend
-un camion CI acquis pour 70 000 DH à la création de l’entreprise

-une camionnette C2 acquise le 01/07/2011 et dont le cumul des amortissements au 31/12/2012 est de
15 000 DH
Tout le matériel de transport est amorti linéairement au même taux.

d) Le mobilier matériel de bureau et aménagements divers comprend :

-un photocopieur P1 acquis a la création de l’entreprise pour 40 000 DH
-une machine à écrire P2 acquise le 01/10/2011 et dont le cumul des amortissements au 31/12/2012 est de
6 250 DH

3) dossier des créances

Le compte « clients douteux ou litigieux » comprend 2 commerçants :

a) Ahmed dont la dette s’élève a 30 720 DH et pour lequel une provision de 12 800 DH a été constituée
b) Brahim dont la dette est de 39 000 DH pour une provision de 13 000 DH
Les informations dont l’entreprise dispose sur ces deux clients lui permettent de considérer le 1er comme
définitivement insolvable et de porter la provision second a 50% du montant de la créance

3) Dossier des titres et valeurs de placement :

Les titres et valeurs de placement ainsi que les provisions y afférentes sont portés sur le tableau ci-dessous :

Actions Quantités Prix d’achat unitaire Provision au Cours moyens au

31/12/2012 31/12/2013
W 50 100 2 000 60
X 50 122 3 500 70
Y 25 160 1 000 100
Z 20 150 180

4) Dossier des stocks :

Les stocks finaux sont évalués à 200 000 DH pour les matières premières et 130 000 DH pour les produits finis
Par ailleurs une provision de 5% doit être constituée sur la totalité du stock des produits finis

5) Dossier de régularisations :

a) En décembre 2013 l’entreprise « SAFETEX »a reçu une livraison de 14 400 DH TTC de matières premières au
31 décembre la facture n’est pas encore parvenue.

b) En décembre 2013 l’entreprise « SAFETEX »a effectué une livraison de biens produits pour 9 600 DH TTC au
31 décembre la facture n’est pas encore établie.

c) Au 31 décembre 2013 il reste en stock de diverses fournitures de bureau (non stockées) évalué à 1 000 DH H.T

d) Le mois de novembre l’entreprise « SAFETEX »a encaissé 15 000 DH de loyers au titre de la période de 1er
décembre 2013 au 28 février 2014

Travail à faire :
Elaboré par : Validé par :
 Sachant que le taux de la TVA est de 20%

1) Déterminer la date de création de l’entreprise « SAFETEX »

2) Déterminer la valeur d’origine des installations techniques matérielles et outillage

3) Déterminer les taux d’amortissement du matériel de transport et du mobilier de bureau et aménagement divers

4) Déterminer les amortissements cumulés du mobilier matériel de bureau et aménagement divers (manquants
dans l’extrait de la balance)

5) Passer les écritures d’inventaire nécessaires relatives auxdits dossiers au 31/12/2013 avec les calculs
justificatifs.

Bonne chance

Elaboré par : Validé par :

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Evaluation de fin de module N
Travaux d’inventaire et de régularisations.
Année: 2013/2014
Proposition n° 1 CORRIGE
Filière : T.S.G.E Durée : 2 H
Niveau : 1èr année Barème : 40 points DATE : 18/06/2014
- Document 1 : (10 Pts)
1°) Les charges décaissables correspondent à des dépenses (sorties d'argent). Exemples: achats, charges de
personnel ...
Les charges non décaissables (calculées) sont des charges qui n'entraînent pas de dépense (sortie
d'argent). Exemple: dotations aux amortissements, aux dépréciations, aux provisions
2°) C’est une créance définitivement perdue.
3°) l’inventaire physique du stock n’est qu’une partie des travaux d’inventaire.
4°) Il s’agit de charges comptabilisées au cours d’un exercice mais qui correspondent à des achats de biens
ou services dont la facturation ou la prestation n’interviendra qu’au cours de l’exercice suivant.
5°) 5 ans.
6°) Les charges et les produits doivent être, en vertu du principe de spécialisation des exercices, rattachés à
l’exercice qui les concerne effectivement et à celui-là seulement.
7°) Selon la réglementation comptable et fiscale, l’absence de l’inventaire est considéré comme irrégularité
grave.
8°) l’inventaire des immobilisations consiste à la vérification élément par élément des immobilisations pour
s’assurer de l’existence de ces éléments et de leur état.
9°) Balance avant inventaire /Inventaire extra comptable / écritures de régularisation / Balance après
inventaire / Etablissement des états de synthèse.
10°) C’est un état permettant de comparer, à l’inventaire, le solde du compte banque dans la comptabilité de
l’entreprise et le solde de l’extrait de compte établi par la banque à la même date.

Document 2 : (30pts)
1) Date de création ?
Constructions 200 000
Amortissement construction 30 000
 Amortissement = VO x t x n
30 000 = 200 000 x 5% x n
n = 3 → la date de création 01/01/2010
2) dossier des immobilisations
a)construction
Constructions 200 000
taux = 5%
Dotation de l’année 2013 = 200 000 x 5% = 10 000

b) Installation techniques matériel et outillage

VO ?
D = 10 ans → t = 10%
Elaboré par : Validé par :
 Date d’acquisition = date de création = 01/01/2010
 amortissement = 95 400
 amortissement = VO x t x n
VO x 10% x 3 = 95 400
VO = 318 000
Dotation de l’année 2013 = 318 000 x 10% = 31 800
c)Matériel de transport
Matériel de transport = 110 000
Amortissement matériel de transport = 67 500
C1 = 70 000 date d’acquisition = date de création = 01/01/2010
C2 = 40 000 date d’acquisition = 01/07/2011
 amortissement C2 = 15 000
 amortissement = VO x t x n
15 000 = 40 000 x t x 1,5
T = 25%
Dotation de l’année 2013 = 110 000 x 25% = 27 500

d) Mobilier matériel de bureau et aménagement divers

Mobilier et matériel de bureau et aménagement divers = 65 000
Amortissement Mobilier et matériel de bureau et aménagement divers ?
P1 = 40 000 avec date d’acquisition = date de création = 01/01/2010
P2 = 25 000 avec date d’acquisition = 01/10/2011
 Amortissement P2 = 6 250
 Amortissement = VO x T x n
6 250 = 25 000 x t x 1,25
T = 20%
 amortissement M.M.B= (40 000 x 20% x 3) + 6 250 = 30 250
Dotation de l’année 2013 = 65 000 x 20% = 13 000
3) Dossier des créances
Noms Montant TTC Montant H.T [Link] Dotation Prov Rep /Prov
AHMED 30 720 25 600 12 800 12 800
BRAHIM 39 000 32 500 13 000 3 250

Pour le client AHMED il faut comptabiliser la perte et la reprise de l’ancienne provision ;

Pour le client BRAHIM : (32 500 x 50%) – 13 000 = 3 250 une dotation complémentaire.
4) Dossier des titres
W → 50 x (100 – 60) – 2 000 = 0
X → 50 x (122 – 70) – 3 500 = 900 reprise
Y → 25 x (160 – 100) – 1 000 = 500 dotation
Z → plus – value à ne pas comptabiliser

31/12/2013
6193 DEA des immobilisations 82 300
corporelles
2832 Amortissement des constructions 10 000
2833 Amortissement des installations 31 800
techniques et matériel et outillage
2834 Amortissement du matériel de transport 27 500
Elaboré par : Validé par :
 Amortissement du mobilier matériel de
2835 bureau et aménagement divers 13 000

31/12/2013
3942 Provision pour dépréciation 12 800
des clients et comptes
7196 rattachés Reprises sur provision pour dépréciation 12 800
actif circulant
31/12/2013
6182 Pertes sur créances 25 600
4455 irrécouvrables 5 120
Etat TVA facturée
3424 Clients douteux ou litigieux 30 720

31/12/2013
6196 DEP pour dépréciation actif 3 250
circulant
3942 Provisions pour dépréciation des clients 3 250
et comptes rattachés
31/12/2013
3950 Provision pour dépréciation 900
des titres et valeurs de
7394 placement Reprises sur provision pour dépréciation 900
de valeurs et titres de placement
31/12/2013
6394 Dotations aux provisions pour 500
dépréciation des titres et
valeurs de placement
3950 Provisions pour dépréciation des titres et 500
valeurs de placement
31/12/2013
3121 Matières premières 200 000
Variation de stocks matières et
6124 fourniture 200 000
31/12/2013
3150 Produits finis 130 000

7132 Variation stocks biens produits 130 000

31/12/2013
6196 DEP pour dépréciation actif 6 500
circulant
3915 Provision pour dépréciation produits 6 500
finis
31/12/2013
6121 Achats de matières premières 12 000
34581 Etat TVA récupérable (Etat 2 400
autres comptes débiteur)
4417 Fournisseurs factures non parvenues 14 400
31/12/2013

Elaboré par : Validé par :

34271 Clients facture a établir 9 600
.
7121 Ventes de biens produits au Maroc 8 000
44581 Etat TVA à facturer (Etat autres 1 600
comptes créditeurs)
31/12/2013
3491 Charges constatées d’avance 1 000

6125 Achats non stockés de matières et 1 000

fournitures
31/12/2013
7127 Ventes et produits accessoires 10 000

4491 Produits constatés d’avance 10 000

Elaboré par : Validé par :