Institution d'une nouvelle obligation déclarative
État Récapitulatif Annuel (ERA)
اﻟﺠﻤﮭﻮرﯾﺔ اﻟﺠﺰاﺋﺮﯾﺔ اﻟﺪﯾﻤﻘﺮطاﯿﺔ اﻟﺸﻌﺒﯿﺔ
وزارﺓ اﻟﻤاﻟﯿﺔ
اﻟﻤﺪﯾﺮﯾﺔ اﻟﻌاﻣﺔ ﻟﻠﻀﺮاﺋﺐ
ﻣﺪﯾﺮﯾﺔ اﻻﺑﺤاث و اﻟﺘﺪﻗﯿﻘاﺕ
اﻟﻤﺪﯾﺮﯾﺔ اﻟﻔﺮﻋﯿﺔ ﻟﻠﺮﻗاﺑاﺕ اﻟﺠﺒاﺋﯿﺔ
2021/ﻡ ف ر ج/ﻡ ا ﺕ/ﻡ ع ض/و ﻡ/22رﻗﻢ
Alger, le 21 MARS 2021
CIRCULAIRE
A
MONSIEUR LE DIRECTEUR DES GRANDES ENTREPRISES
MESDAMES ET MESSIEURS LES DIRECTEURS DES IMPÔTS DE WILAYA
En communication à :
MADAME ET MESSIEURS LES DIRECTEURS RÉGIONAUX DES IMPÔTS
MESSIEURS LES INSPECTEURS RÉGIONAUX DES SERVICES FISCAUX
MESSIEURS LES CHEFS DES SERVICES RÉGIONAUX DES RECHERCHES
ET VÉRIFICATIONS
Objet : Institution d'une nouvelle obligation déclarative/État Récapitulatif Annuel (ERA).
Références : - Articles 05,16 et 21 de la loi n° 20-16 du 16 Joumada El Oula 1442 correspondant au
31/12/2020, portant loi de finances pour 2021.
- Article 18,151 bis et 192 bis du Code des Impôts Directs et des Taxes Assimilées.
La présente circulaire a pour objet de porter à la connaissance des services fiscaux, les dispositions des
articles 05,16 et 21 de la Loi de Finances pour 2021, ayant modifié et complété l'article 18 du Code des
Impôts Directs et Taxes Assimilées (CIDTA) et créé les articles 151 bis et 192 bis du même code.
I)- Economie de la mesure :
- L'article 05 de la Loi de Finances pour 2021, a modifié et complété les dispositions de l'article 18 du
code des impôts directs et taxes assimilées, à l'effet d'instituer, au titre des bénéfices professionnels
réalisés par les personnes physiques, imposées d'après le régime du bénéfice réel, une obligation
déclarative sans paiement, par voie de télé-déclaration.
- L'article 16 de la Loi de Finances pour 2021, a créé au sein du code des impôts directs et taxes assimilées,
un article 151 bis, qui vise à instituer, au même titre que pour les personnes physiques, la même obligation
déclarative prévue à l'article 05 ci-dessus, à l'encontre des personnes morales visées à l'article 136 du
CIDTA.
- L'article 21 de la Loi de Finances pour 2021, a créé l'article 192 bis du code des impôts directs et taxes
assimilées, à l'effet de prévoir des sanctions à appliquer en cas, d’une part, de défaut de déclaration ou de
déclaration tardive de l'ERA ; et d'autre part, en cas de cas de déclaration d'un ERA comportant des
informations non conformes à celles reprises dans la liasse fiscale jointe à la déclaration annuelle G n°04
ou G n*ll, ou dans les états annexes.
2)- L’Etat Récapitulatif Annuel (ERA) :
L'institution de cette nouvelle obligation déclarative, par voie de télé-déclaration, dénommée « Etat
Récapitulatif Annuel », a pour objet de collecter certaines informations comptables puisées de la liasse
fiscale, jointe, selon le cas, à la déclaration annuelle G.N°04 ou G. N° 11, pour leur exploitation dans le
cadre d'un outil d'aide à la programmation en contrôle fiscal externe, implémenté au niveau du système
d'information de la Direction Générale des Impôts « JIBAYATIC ».
La conception de cet outil a pour but d'aboutir, autant que faire se peut à une programmation plus
objective en matière de contrôle fiscal externe, ce qui est susceptible, d'une part, de permettre une
meilleure efficacité et rentabilité du contrôle fiscal ; et d'autre part, de susciter plus d’adhésion de la part
des contribuables vérifiés.
L'Etat Récapitulatif Annuel (ERA) est un tableau implémenté dans le système d'information de la
Direction Générale des Impôts « JIBAYATIC », composé de vingt deux (22) rubriques à renseigner,
correspondant à des données comptables figurant sur la liasse fiscale et des états annexes.
Ces données, qui seront télé-déclarées par les personnes physiques et morales concernées par cette
nouvelle obligation et qui feront l'objet d'actualisation ultérieurement, serviront pour le calcul de dix huit
(18) risques, côtés et pondérés, ce qui permettra de générer une liste brute de contribuables
potentiellement vérifiables.
Ces risques seront périodiquement mis à jour par l'administration fiscale, à l'effet de tenir compte des
résultats des analyses effectuées en termes de corrélation et de rapprochement entre, d'une part, les motifs
de programmation retenus, et d'autre part, les chefs de redressements notifiés.
Liste des 22 champs à télé-déclarer dans le cadre de l’Etat Récapitulatif Annuel (ERA) :
Numéro du champ Désignation du champ
1 Chiffre d'affaires net des Rabais, remises, ristournes
2 Solde clients
3 Provisions clients
4 Provisions Stocks
5 Stocks
6 Capitaux propres
7 Résultat net de l'exercice
8 Dividendes distribués
9 Chiffre d'affaire (C.A)
10 Résultat opérationnel
11 Sous-traitance générale
12 Consommations de l'exercice
13 Autres consommations
14 Autres services
15 Eléments extraordinaires (Charges)
16 Résultat ordinaire
17 Produits financiers
19 Immobilisations financières
18 Perte comptable
20 Résultat fiscal
21 Charges de personnel
22 Rémunérations dirigeants
La télé-déclaration de cet état qui, faut -il le rappeler, n'est pas de nature à générer une obligation de
paiement, sera possible à travers le portail télé-déclaration de la DGI, accessible à l’adresse électronique :
www.Jibavatic.mfdgi.gov.dz.
En sus du guide de télé-déclaration, téléchargeable sur le site web de la DGI www.mfdgi.gov.dz
une notice de renseignements sera également diffusée et disponible en ligne, sur le site web de la DGI.
3)- Délai de souscription :
Aux termes des dispositions des articles 18 et 151 bis du CIDTA, le délai prévu pour la déclaration de
l'Etat Récapitulatif Annuel, par voie électronique, est fixé, au plus tard, pour le vingt (20) Mai de chaque
année.
4)- Sanctions fiscales applicables :
Suivant les dispositions de l’article 21 de la Loi de Finances 2021, ayant créé l'article 192 bis du CIDTA,
des amendes fiscales seront appliquées, lorsqu'il est relevé un défaut de déclaration ou une déclaration
tardive de l'État Récapitulatif Annuel; ou lorsque cet état est déclaré, en y intégrant toutefois des données
non conformes à celles figurant sur la liasse fiscale ou les états annexes.
4.1)- Cas de défaut de déclaration ou de déclaration tardive :
Dans le cas où le contribuable n'a pas souscrit cette déclaration dans le délai légal, c’est-à-dire au plus tard
le vingt (20) Mai de l'année, une amende de 1.000.000,00 DA est appliquée.
Cette amende fiscale de 1.000.000 DA est majorée de 100 %, lorsque le contribuable défaillant ne souscrit
pas sa déclaration, à l'expiration d'un délai de trente (30) jours à compter de la date de réception d'une
mise en demeure qui lui sera adressée, l'invitant à souscrire sa déclaration (ERA).
4.2)- Cas de déclaration de données erronées :
Dans le cas où le contribuable a souscrit un état, comportant néanmoins des données erronées et non
conformes à celles figurant sur la liasse fiscale ou les états annexes, une amende fiscale de 10.000,00 DA
est appliquée pour chaque champ saisi non conforme.
Toutefois, le cumul des amendes fiscales appliquées, au titre de tous les champs saisis non conformes, ne
doit pas dépasser 100.000,00 DA.
Important :
Lorsqu'il y'a survenance à la fois des deux cas précités, l'amende fiscale appliquée en cas de défaut de
déclaration (1.000.000 DA), ou déclaration tardive (portée à 2.000.000 DA), de l'ERA, est cumulée avec
l'amende fiscale applicable en cas de déclaration de données erronées (Au plus 100.000 DA).
5)- Date d’effet :
Les présentes dispositions prennent effet à compter du 1er janvier 2021. Toutefois, en raison du fait que
l'implémentation du module « Contrôle » au niveau de JIBAYATIC n'est pas achevée, la télédéclaration
de l'Etat Récapitulatif Annuel est reportée jusqu'à la souscription des déclarations annuelles G n°04 et G
n°11 de l'exercice 2022/2021.
Vous voudrez bien assurer une large diffusion de la présente, veiller à son application et rendre
destinataire l'administration centrale, de toutes difficultés éventuellement rencontrées.
