ETUDE DE CAS N°1

PREVISION DES VENTES, OPTIMUM ECONOMIQUE, TAUX DE

CHARGEMENT, GOULOT D’ETRANGLEMENT

La société LANDI fabrique et vend deux articles notés X et Y qui passent

successivement dans 2 ateliers :

- L’atelier A est chargé du moulage des articles et utilise totalement les

matières premières nécessaires ;
- L’atelier B est chargé et l’usinage des articles ;
- L’article C est chargé de leur finition

Les variations de stocks sont considérées comme nulles pour l’élaboration des
budgets.

Les ventes du produit X sont caractérisées par une variation saisonnière alors que
celles du produit Y évoluent régulièrement.

Les statistiques des ventes du produit X sont les suivantes (en quantités)

Avril Mai Juin

2021 500 510 580
2022 620 570 650
2023 690 640 710
2024 772 690 780

L’analyse statistique de la série chronologique complète des ventes de X

commençant le 1èr janvier 2021 a pu faire l’objet d’une régression aboutissant à la
droite d’ajustement y = 5x + 532 (y : quantité vendues ; x : le mois).

Les ventes de Y ne sont pas sujettes à des variations saisonnières. L’analyse

statistique de la série chronologique complète des ventes de Y depuis le 1er janvier
2018 a abouti à la droite d’ajustement : y = 10 x + 1602 (y : quantité vendue ; x :
le trimestre).

Les préventions de ventes sont considérées comme des contraintes commerciales

que la société LANDi ne peut pas dépasser.

Le coût variable de distribution est égal à 2% du prix de vente budgété.

Les responsables de production estiment que 1% de la quantité produite de X et

de Y est impropre à la vente à cause de défauts de qualité. Ils ne pensent pas
pouvoir baisser ce pourcentage en 2025.

Travail à faire

1) Calculer les coefficients saisonniers par la méthode du rapport au Trend et

les ventes prévues de l’article X en quantité et par mois d’avril 2025.
2) Etablir la prévision des ventes de l’article Y en quantité pour le mois
d’Avril 2025.
3) En utilisant les données en annexes, présenter sous forme de polygone les
programmes de production possibles compte – tenu des contraintes
techniques et commerciales du mois d’Avril 2025. (Le taux de déperdition
correspondant au pourcentage de la capacité théorique consacré à la
réparation et au montage et perdu dans les temps morts). Calculer les
coordonnées des sommets de ce polygone.
4) Déterminer le coût variable unitaire budgété de production de chaque
article et en déduire le programme optimal de production en Avril 2025
(l’optimum économique). Quels sont les taux de chargement des ateliers
pour ce niveau optimal de production. Commenter.
 Annexe : Les données budgétées mensuelles pour la production en 2025

Désignations X Y
Quantité Prix ou Quantité Prix ou coût
coût unitaire
unitaire
Prix de vente 90 DT 100 DT
Charges variables par
produit :
Matière première 12 Kg 2 10 Kg 2.5 DT/Kg
DT/Kg
Main d’œuvre directe atelier C 3h 12 DT/h 4h 12 DT/h
Temps productif par produit :
Atelier A (minute machine) 30 45
Atelier B (minute machine) 15 30
Atelier C (minute machine) 15 15
Charges variables indirectes totales (1) Charges fixes U.O (2)
totales
Atelier A 0 DT 3000 DT m.m
Atelier B 9400 DT 2500 DT m.m
Atelier C 3840 DT 3500 DT m.m
Capacité théorique des ateliers Taux de déperdition
Atelier A 750 heures machines 10 %
Atelier B 470 heures machines 20 %
Atelier C 320 heures machines 20 %

(1) Calculées avec un taux de chargement égal à 1 pour ces deux ateliers.
(2) minute. machine
 CORRIGE LANDI

1) Prévisions des ventes saisonnières de X

2) Ventes ajustées

Avril Mai Juin

2021 (1) 552 557 562
2022 (2) 612 617 622
2023 672 677 682
2024 732 737 742

(1) x=4 (2) x = 16

3) Valeur réelle / valeur ajustée yi/y’i

Avril Mai Juin

2021 0,906 0,916 1,032
2022 1,013 0,624 1,045
2023 1,027 0,945 1,051
2024 1,055 0,936 1,051

4)

Coefficient 1,002 0,9302 1,0422

saisonnier
Coef saisonnier 1 0,93 1,04
arrondi
Prévision des ventes X 2025 :

Avril Mai Juin

Mouvement extra – saisonnier 792 797 802
Coefficient saisonnier ×1 ×0,93 ×1,04
Ventes prévues en quantité 792 741,21 834,08

!" ×18+1602
Prévision ventes Y Avril 2025 : = 594
+

3) Contraintes commerciales :
012314
Qté vendues : 0,99 × qté produites è production :
",66

768
X : CC1 = = 800
",66

96:
Y : CC2 = = 600
",66

Capacités réelles Contraintes techniques Coordonnées

At A : 750 × 0,9 = 675 0,5 x + 0,75 y ≤ 675 A (0,900) ; A’ (1350,0)
At B : 470 × 0,8 = 376 0,25 x + 0,75 y ≤ 376 B (0,752) ; B’ (1504,0)
At C 320 × 0,8 = 256 0,25 x + 0,25 y ≤ 256 C (0,1024) ; C’ (1024,0)

0,25𝑥 + 0,5 𝑦 ≤ 376

D : BB’ ∩ CC’ y = 840 ; x = 544
0,25𝑥 + 0,25 𝑦 ≤ 256

F : BB’ ∩ CC2 y = 600 ; x = 304 F (304, 600)

G : CC’ ∩ CC1 x = 800 ; y = 224 G (800, 224)

 y CC1

1024 C

900
A

752 B

E CC2
600
F

H C’ A’ B’ x
O
800 1024 1350 1504

4) Coût variable budgété de l’UO

6:"" +E:"
At B : = 25 D/hm ; At C : = 15 D/hm
+7@ 89@

CVu budgété X Y
Q CPUx Mt Q CPUx Mt
Coût variable direct produit
Mat première 12 2 24 10 2,5 25
MOD At C 3 12 36 4 12 48
Coût variable ind prod
At. B 0,25 25 6,25 0,5 25 12,5
At. C 20,25 15 3,75 0,25 15 3,75
[Link].U. de production 70 89,25
C. var. [Link] 90×2% 1,8 100×2% 2
M/cv globale :

En F : 304 × 0,99 (90 – 1,8) + 594 (100 – 2) – (304 × 70 + 600 × 89,25)

= 9926,672

En D : 544 × 0,99 (88,2) + 480 × 0,99 × 98 – (544 × 70 + 480 × 89,25)

= 13150,592

En G : 792 × 88,2 + 224 × 0,99 × 98 – (800 × 70 + 224 × 89,25)

= 15594,88

Programme optimal de production :

x = 800

en G

y = 224

Taux de chargement At A At B At C
Capacité nécessaire
X 0,5 × 800 – 400 0,25 × 800 = 200 0,25 × 800 = 200
Y 0,75 × 224 = 168 0,5 × 224 = 112 0,5 × 224 = 112
Total 568 312 256
Capacité disponible 675 376 256
Taux de chargement 84,15% 83% 100%

L’atelier C constitue le goulot d’étranglement, qui entraine le sous emploi des

deux autres ateliers.