Correction exercice 7/6
1- Présentation des différents sous budgets :
a- Budget des encaissements:
Sous budget des ventes
Eléments Total Janvier Février Mars Reste
-Créances clients 180.000 60.000 60.000 60.000
-Ventes TTC
Janvier 240.000 96.000 60.000 84.000 100.000
Février 288.000 115.200 72.000 201.600
Mars 336.000 134.400
Total règlement - 156.000 235.200 350.400 302.400
TVA facturée - 26.000 39.200 58.400 50.400
-Ventes de marchandises (CPC) = (200.000+240.000+280.000) = 720.000 dh
-Clients et comptes rattachés (Bilan) = 100.800+201.600 = 302.400 dh.
-Etat créditeur-TVA facturée (Bilan) = 50.400 dh.
N.B:
Il existe deux régimes pour le calcul de la TVA facturée :
-Pour le régime des débits : la date d'exigibilité de la TVA est représentée par la date de
facturation quelle que soit la date de règlement.
TVA facturée = Total ventes TTC/6
-Pour le régime des encaissements : la date d'exigibilité de la TVA est représentée par la
date de règlement quelle que soit la date de facturation.
TVA facturée = Total règlement TTC/6
Sous budget des autres encaissements
Eléments Total Janvier Février Mars Reste
-Autres débiteurs 66.000 13.000 20.000 33.000
-Subvention d’exploitation 25.000 25.000
Total règlement - 13.000 - 45.000 33.000
-Subvention d'exploitation (CPC) = 25.000 dh.
-Autres débiteurs (Bilan) = 33.000 dh.
b- Budget des décaissements
Sous budget des achats
Eléments Total Janvier Février Mars Reste
-Dettes fournisseur 144.000 72.000 36.000 36.000
-Achats TTC
Janvier 108.000 64.800 43.200
Février 102.000 72.000 48.000
Mars 144.000 86.400 57.600
Total règlement - 136.800 151.200 170.400 57.600
TVA récupérable - 22.800 25.200 28.400 9.600
-Achats de marchandises (CPC) = (90.000-100.000-120.000) = 310.000 dh.
- Fournisseurs et comptes rattachés (Bilan) = 57.600 dh.
-Etat débiteur-TVA récupérable (Bilan) = 9.600 dh.
Sous budget des autres charges
Eléments Total Janvier Février Mars Reste
-Organismes Sociaux 10.000 10.000
-Autres charges TTC - 18.000 21.000 24.000
-Salaires - 30.000 30.000 30.000
-Charges Sociales - 6.000 6.000 6.000
-Reliquat I.S 8.000 8.000
-Acompte I.S 80.000 20.000 20.000
-Dividendes 35.000 35.000
-Compte courant 45.000 15.000 30.000
Total règlement - 73.000 57.600 123.000 -
TVA récupérable - 3.000 3.600 4.000 -
-Autres charges externes (CPC) = (15.000+18.000+20.000) 53.000 dh.
-Charges du personnel (CPC) = (30.000*3) +(6.000*3) = 108.000 dh.
-Organismes Sociaux (Bilan) = 6.000 dh.
-Etat débiteur Acomptes IS (Bilan) = 20.000 dh.
-Associés créditeurs (Bilan) = 30.000 dh.
Sous budget de TVA due
Eléments Janvier Février Mars Reste
-TVA facturée 26.000 39.200 58.400
-TVA récupérable
Sur achats 22.800 25.200 28.400
Sur autre charges 3.000 3.600 4.000
TVA due 200 10.400 26.000 -
Règlement de TVA due 12.000 200 10.400 26.000
-Etat créditeur-TVA due (Bilan) = 26.000 dh.
2- Présentation du budget de trésorerie :
BUDGET DE TRESORERIE
ELEMENTS Janvier Février Mars
SOLDE INITIAL 45.000 1.200 27.400
ENCAISSEMENTS
Ventes 156.000 235.200 350.400
Autres encaissements 13.000 - 45.000
TOTAL ENCAISSEMENTS 169.000 235.200 395.400
DECAISSEMENTS
Achats 136.800 151.200 170.400
Autres charges 73.000 57.600 123.000
TVA due 12.000 200 10.400
TOTAL DECAISSEMENTS 221.800 209.000 303.800
SOLDE FINAL 1.200 27.400 119.000
-Trésorerie-actif (Bilan) = 119.000 dh.
Commentaire :
L'entreprise devra envisager soit le placement à court terme de cet excédent, ou encore
le paiement anticipé de ses dettes, soit la réalisation d'investissements afin de rentabiliser les
fonds disponibles.
Ν.Β :
-Solde initial = Trésorerie-actif - Trésorerie-passif = 70.000-16.000 = 54.000 dh.
-Solde final = Solde initial + Total Encaissements - Total Décaissements
-Solde final positif : Il est à porter en trésorerie-actif.
-Solde final négatif : Il est à porter en trésorerie-passif.
3- Présentation du bilan et du CPC prévisionnels :
Bilan prévisionnel au 31/03/2019
ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT
1
Actif immobilisé 900.000 Capital social 1.000.000
Stock de marchandises 96.000 Résultat net 200.000
Clients et CR 302.400 Emprunts 150.000
Etat débiteur 2 29.600 Fournisseurs et CR 57.600
Autres débiteurs 33.000 Organismes sociaux 6.000
TVP 40.000 Etat créditeur3 76.400
Trésorerie-actif 119.000 Associés créditeurs 30.000
TOTAL 1.520.000 TOTAL 1.520.000
(1) Actif immobilisé - Dotation aux amortissements = 950.000 - (200.000/4)
(2) TVA récupérable + 1er acompte IS = 9,600+20.000
(3) TVA facturée + TVA due = 50.400 + 26.000
CPC prévisionnel au 31/03/2019
ELEMENTS MONTANT
Produits d’exploitation
Ventes de marchandises 720.000
Subventions d’exploitation 25.000
Total 1 745.000
Charges d’exploitation
Achats revendus de marchandises1 334.000
Autres charges externes 53.000
Charges du personnel 108.000
Dotations d’exploitation2 50.000
Total 2 545.000
Résultat d’exploitation 200.000
(1) Achats de marchandises - Variation de stock = 310.000-(96.000-120.000)
(2) Amortissement trimestriel = 200.000/4
